增值税视同销售的会计分录
(1)将货物交付他人代销;
?视同买断方式,不涉及手续费的问
。若受托方未将商品售出,可以将商品退
还给委托方,企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时,开具专用发票给受
托方。
在发出代销商品时:
借:发出商品
贷:库存商品
收到代销清单时:
借:银行存款(或应收账款等)
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
应交税费,应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本
贷:发出商品
?收取手续费方式,企业应在受托方交回代销产品清单时,为受托方开具专
用发票,同时作分录处理。
在发出代销商品时:
借:发出商品
贷:库存商品
收到代销清单时:
借:银行存款(或应收账款等)
销售费用
贷:主营业务收入(或其他业务收入等)
应交税费,应交增值税(销项税额) (2)销售代销货物;
?视同买断方式,若受托方未将商品售出,可以将商品退还给委托方,在销售货
物时,为购货方开具专用发票。
收到代销商品时:
借:受托代销商品
贷:受托代销商品款
实际销售商品时:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费,应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本
贷:受托代销商品
借:受托代销商品款
应交税费,应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
按
协议支付给委托方款项时:
借:应付账款
贷:银行存款
?收取手续费方式,将余款如数归还委托方,在销售货物时为购货方开具专
用发票。
收到代销商品时:
借:受托代销商品
贷:受托代销商品款
实际销售商品时:
借:银行存款
贷:应付账款
应交税费,应交增值税(销项税额) 借:受托代销商品款
贷:受托代销商品
收到委托方开具的增值税专用发票:
借:应交税费,应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
将货款归还委托代销单位,并计算代销手续费时: 借:应付账款
贷:银行存款
主营业务收入(或其他业务收入)
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他
机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外; 借:分支机构往来
贷:库存商品
应交税费,应交增值税(销项税额) (4)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目;
借:在建
贷:库存商品
应交税费,应交增值税(销项税额) (5)将购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
借:长期股权投资
贷:其他业务收入
应交税费,应交增值税(销项税额) 同时:
借:其他业务成本
贷:库存商品
(6)将购买的货物分配给股东或投资者; 借:应付股利
贷:其他业务收入
应交税费,应交增值税(销项税额) 借:其他业务成本
贷:库存商品
(7)将购买的货物无偿赠送他人;
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税费,应交增值税(销项税额) (8)将自产、委托加工的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
借:长期股权投资
贷:主营业务收入
应交税费,应交增值税(销项税额) 同时:
借:主营业务成本
贷:库存商品
)将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者; (9
借:应付股利
贷:主营业务收入
应交税费,应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本
贷:库存商品
(10)将外购的货物用于非增值税应税项目(企业内的);
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费,应交增值税(进项税额转出) (11)将外购的货物用于集体福利和个人消费; 借:应付职工薪酬
贷:库存商品
应交税费,应交增值税(进项税额转出) (12)将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利;
借:应付职工薪酬
贷:主营业务收入
应交税费,应交增值税(销项税额) (13)将自产、委托加工的货物无偿赠送他人; 借:营业外支出
贷:库存商品
应交税费,应交增值税(销项税额) (14)将本企业生产的产品用于市场推广,交际应酬。 自产产品用于市场推广:
借:销售费用
贷:库存商品
应交税费—应交增值税(销项税额)
用于交际应酬:
借:管理费用
贷:库存商品
应交税费—应交增值税(销项税额)