[经济学]基础会计习题与案例全书答案

[经济学]基础会计习与案例全书答案 第一章 总论练习题 (一)单项选择题 1.D 2.B 3.A 4.B 5.A 6.A 7.D 8.B 9.D 10.A 11.D 12.D (二)多项选择题 1.ABCDE 2.ABCD 3.BD 4.ACE 5.ABDE 6.ABCDE 7.ABCD 8.ABCDE 9.BDE 10.ABCDE (三)判断题 1(? 2 .? 3. × 4(× 5(× 6(? 7(? 8(? 9(? 10.? 11.? 12.? 第二章 会计要素与会计等式练习题 (一)单项选择题 1(A 2.B 3.A 4.B 5.A 6.D 7.C 8.B 9.C 10.C 11.C 12.A 13.A (二)多项选择题 1(ABCD 2.BCD 3.BC 4.CDBEA 5.ABCDE 6.ABCE 7.ABCD 8.BC 9.ABE (三)判断题 1(? 2.× 3.? 4.? 5.? 6.× 7.× 8.× 9.× 10.× 11.× 12.× (四)计算题 1((1) 2—1 项目类别表 单位:元 金 额 项目序号 资 产 负 债 所有者权益 (1) 1 700 (2) 2 939 300 (3) 13 130 000 (4) 500 000 (5) 300 000 (6) 417 000 (7) 584 000 (8) 520 000 (9) 43 000 (10) 45 000 (11) 60 000 (12) 5 700 000 (13) 4 200 000 (14) 530 000 (15) 960 000 (16) 440 000 (17) 200 000 (18) 650 000 (19) 70 000 合 计 15 645 000 1 045 000 14 600 000 (2)资产总计15 645 000元、负债总计1 045 000元、所有者权益总计14 600 000元。 2(该律师事务所20×9年服务收入应为6 064 000元(6 000 000+(140 000-97 000)+(42 000-21 000))。 1 3(7月份的收入额是80 000元(1 420 000-(300 000+400 000)-700 000+60 000)。 4((1)本年度利润=期末所有者权益-期初所有者权益-新增净投资 =(800 000-100 000)-(700 000-200 000)-0=200 000(元) 营业收入=(本年利润，销售费用)=200 000+140 000=340 000(元) (2)本年度利润=(800 000-100 000)-(700000-200 000)-70 000=130 000(元) (3)本年度利润=(800 000-100 000)-(700000-200 000)-(30 000-20 000) =190 000(元) 5(举例说明下列各类经济业务: (1)资产增加，负债增加:购入材料5 000元，货款暂未支付; (2)资产增加，所有者权益增加:接受投资者投入资金2 000 000元; (3)资产类项目此增彼减:向银行取现金3 000元; (4)资产减少，所有者权益减少:投资者撤回投资额300 000元; (5)资产减少，负债减少:用银行存款偿还短期借款4 000元; (6)费用增加，负债增加:发生广告费2 000元，款项暂未支付; (7)费用增加，资产减少:摊销应由本月负担的保险费1 200元; (8)收益增加，资产增加:收到被投资企业分来的利润23 000元; (9)收益增加，负债减少:销售已预收货款的产品，价值6 000元。 6((1) 表2—2 某企业财务状况 单位:元 资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额 库存现金 短期借款 银行存款 应付账款 应收账款 应交税费 原材料 长期借款 61 000 长期投资 60 000 实收资本 固定资产 资本公积 合 计 合 计 375 000 (2)该企业的流动资产总额为115 000元; (3)该企业的流动负债总额为51 000元; (4)该企业的净资产总额为263 000元。 7(表2—3 企业的财务状况及增减变动表 单位:元 项目 期初余额 本月增加额 本月减少额 期末余额 库存现金 1 000 8 000 9 000 银行存款 70 000 49 000 66 000 53 000 原材料 20 000 32 000 52 000 固定资产 270 000 50 000 320 000 应付账款 6 000 30 000 6 000 30 000 短期借款 5 000 9 000 14 000 实收资本 350 000 40 000 390 000 2 (五)业务题 (1)分析经济业务的发生对会计要素的影响，见表2—4。 表2—4 经济业务的发生对会计要素的影响 单位:元 会计要素项目 资产375 000 负债112 000 所有者权益263 000 及数量关系 固定资产，30 000 (1) 银行存款-30 000 (2) 原材料，10 000 实收资本，10 000 (3) 应付账款5 000 银行存款-5 000 银行存款，8 000 (4) 应收账款-8 000 (5) 长期借款50 000 实收资本，50 000 实收资本，20 000 (6) 资本公积-20 000 380 000 57 000 323 000 期末余额 从表2—4中可以看出，6月末该公司的资产总额为380 000元，负债总额为57 000元，所有者权益总额为323 000元。 第三章 会计核算基础练习题 (一)单项选择题 1(A 2(B 3(A 4(B 5(C 6(A 7(B 8(D 9(C 10(D 11(C 12(B 13(B 14(C 15(B (二)多项选择题 1(ABCD 2(ACDE 3(ADE 4(BC 5(AD 6(ABCDE 7(ADE 8(ABDE 9(ABCD 10(ADE 11(ABDE 12.ABC 13.ABCDE 14.ABE 15.ABDE (三)判断题 1(× 2(× 3(× 4(? 5(? 6(× 7(? 8(? 9. × 10. ? (四)计算题 计算的本月收入和费用情况见表3—3。 表3—1 收入与费用的确认与计量 单位:元 权责发生制 收付实现制 业务号 收 入 费 用 收 入 费 用 1 5 000 5 000 2 10 000 3 500 3 000 4 8 000 5 4 000 6 400 3 第四章 账户与复式记账练习题 (一)单项选择题 1(D 2(B 3(C 4(A 5(B 6(D 7(B 8(A 9(B 10(C (二)多项选择题 1(AD 2(ABDE 3(ABCDE 4(BDE 5(BCDE 6(ABCDE 7(ABCE 8(D E 9(BCD 10( ACD 11( ACD 12(BD (三)判断题 1(? 2(? 3(× 4(? 5(? 6(× 7(? 8(× 9(? 10(× 11(? 12(? 13(? 14(? 15(? (四)计算题 1. 根据所给资料，利用表4—1说明每一项资金应属于哪一类会计要素，应归属的会计科目，并计算表中的合计数。 表4—1 某企业资产、负债及所有者权益分析计算表 单位:元 属于会计要素类别及金额 资料序号 应归属会计科目 资产 负债 所有者权益 (1) 1 000 库存现金 (2) 300 000 银行存款 (3) 19 000 原材料 (4) 900 000 固定资产 (5) 800 000 固定资产 (6) 1 755 000 实收资本 (7) 80 000 应收账款 (8) 120 000 短期借款 (9) 50 000 库存商品 (10) 350 000 应付账款 (11) 75 000 盈余公积 (12) 150 000 生产成本 470 000 1 830 000 — 2 300 000 合 计 2 300 000 — 2.计算并填列表中括号内的数字(见表4—2)。 表4—2 某企业账户的期初余额和本期发生额情况 单位:元 账户名称 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 ?10 000 ? 1 000 200 000 ?30 000 119 000 银行存款 ?20 000 ?80 000 应付账款 40 000 ?50 000 ?60 000 ?80 000 70 000 原 材 料 25 000 ?10 000 ?50 000 85 000 短期借款 10 000 ?30 000 ?20 000 20 000 销售费用 0 ?1 000 ?1 000 0 本年利润 50 000 ?1 000 49 000 固定资产 300 000 ?60 000 360 000 4 3.计算并填列表中括号内的数字(见表4—3)。 表4—3 风发公司12月31日有关账户的部分资料表 单位:元 期初余额 本期发生额 期末余额 账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 固定资产 800 000 440 000 20 000 (1 220 000) 银行存款 120 000 (220 000) 160 000 180 000 应付账款 160 000 140 000 120 000 (140 000) 短期借款 90 000 (50 000) 20 000 60 000 应收账款 (80 000) 60 000 100 000 40 000 实收资本 700 000 — (540 000) 1 240 000 其他应付款 50 000 50 000 — ( 0 ) (五)业务题 1(根据所给经济业务编制会计分录、登记账户、编制试算平衡表。 根据所给经济业务编制会计分录。 (1)借:银行存款 200 000 贷:实收资本 200 000 (2)借:固定资产 40 000 贷:银行存款 40 000 (3)借:原材料 15 000 贷:应付账款 15 000 (4)借:库存现金 2 000 贷:银行存款 2 000 (5)借:银行存款 20 000 贷:短期借款 20 000 (6)借:应付账款 35 000 贷:银行存款 35 000 (7)借:生产成本 12 000 贷:原材料 12 000 (8)借:短期借款 30 000 贷:银行存款 30 000 根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户。 库存现金 银行存款 月初余额 300 月初余额 200 000 (2) 40 000 (4) 2 000 (1) 200 000 (4) 2 000 本月合计 2 000 (5) 20 000 (6) 35 000 月末余额 2 300 (8) 30 000 本月合计 220 000 本月合计 107 000 月末余额 313 000 5 固定资产 原 材 料 月初余额 4 700 (7) 12 000 月初余额 160 000 (3) 15 000 (2) 40 000 本月合计 15 000 本月合计 12 000 本月合计 40 000 月末余额 7 700 月末余额 200 000 生产成本 短期借款 月初余额 15 000 (8) 30 000 月初余额 10 000 (7) 12 000 (5) 20 000 本月合计 12 000 本月合计 30 000 本月合计 20 000 月末余额 27 000 月末余额 0 应付账款 实收资本 (6) 35 000 月初余额 50 000 月初余额 320 000 (3) 15 000 (1) 200 000 本月合计 35 000 本月合计 15 000 本月合计 200 000 月末余额 30 000 月末余额 520 000 根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表”(见表4—4)。 表4—4 总分类账户发生额及余额试算平衡表 单位:元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 库存现金 300 2 000 2 300 银行存款 200 000 220 000 107 000 313 000 原 材 料 4 700 15 000 12 000 7 700 固定资产 160 000 40 000 200 000 生产成本 15 000 12 000 27 000 短期借款 10 000 30 000 20 000 0 应付账款 50 000 35 000 15 000 30 000 实收资本 320 000 200 000 520 000 合 计 380 000 380 000 354 000 354 000 550 000 550 000 2(根据所给经济业务编制会计分录、登记账户、编制试算平衡表。 根据所给经济业务编制会计分录: (1)借:固定资产 50 000 贷:应付账款——东华机械厂 50 000 (2)借:原材料——H材料 10 000 ——Y材料 8 000 贷:银行存款 10 000 应付账款——贸发材料公司 8 000 (3)借:应付账款——东华机械厂 60 000 贷:银行存款 60 000 (4)借:应付账款——贸发材料公司 28 000 贷:银行存款 28 000 (5)借:生产成本——A产品 14 000 6 贷:原材料——H材料 8 000 ——Y材料 6 000 开设并登记“原材料”、“应付账款”和“生产成本” 总分类账户和明细分类账户。 原 材 料 应付账款 月初余额 8 000 (5) 14 000 (3) 60 000 月初余额 50 000 (2) 18 000 (4) 28 000 (1) 50 000 本月合计 18 000 本月合计 14 000 (2) 8 000 月末余额 12 000 本月合计 88 000 本月合计 58 000 月末余额 20 000 生产成本 原材料——H材料 (5) 14 000 月初余额 6 000 (5) 8 000 本月合计 14 000 (2) 10 000 月末余额 14 000 本月合计 10 000 本月合计 8 000 月末余额 8 000 原材料——Y材料 应付账款——东华机械厂 月初余额 2 000 (5) 6 000 (3) 60 000 月初余额 30 000 (2) 8 000 (1) 50 000 本月合计 8 000 本月合计 6 000 本月合计 60 000 本月合计 50 000 月末余额 4 000 月末余额 20 000 应付账款——贸发材料公司 生产成本——A产品 (4) 28 000 月初余额 20 000 (5) 14 000 (2) 8 000 本月合计 14 000 本月合计 28 000 本月合计 8 000 月末余额 14 000 月末余额 0 编制“总分类账户与明细分类账发生额及余额试算平衡表”(见表4—5)。 表4—5 总分类账户与明细分类账发生额及余额试算平衡表 单位:元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方 “原材料”总账 8 000 18 000 14 000 12 000 “原材料”明细账合计 8 000 18 000 14 000 12 000 H 材料 6 000 10 000 8 000 8 000 Y 材料 2 000 8 000 6 000 4 000 “应付账款”总账 50 000 88 000 58 000 20 000 “应付账款”明细账合计 50 000 88 000 58 000 20 000 东华机械厂 30 000 60 000 50 000 20 000 贸发材料公司 20 000 28 000 8 000 0 “生产成本”总账 14 000 14 000 “生产成本”明细账合计 14 000 14 000 A 产品 14 000 14 000 7 第五章 制造业企业主要经济业务核算练习题 (一)单项选择题 1.C 2.D 3.B 4.C 5.B 6.A 7.C 8.B 9.D 10.B 11.C 12.A 13.C 14.D 15.A 16.C 17.C 18.C 19.D 20.C 21.B 22.B 23.D 24.B 25.B 26.D 27.A 28.D 29.B 30.C 31.C 32.B 33.D 34.B 35.D 36.D 37.C 38.C 39.B 40.D 41.B 42.A 43.C 44.B 45.C 46.C 47.B 48.C 49.B 50.C 51.C 52.B 53.B 54.C 55.B 56.C 57.A 58.B 59.B 60.C 61.C 62.B 63.C 64.B 65.C 66.C 67.C 68.A 69.C 70.D 71.C 72.A 73.A 74.D 75.C 76.B 77.D 78.D 79.B 80.B 81.D 82.B 83.C 84.A 85.D 86.B 87.B 88.A 89.C 90.C 91.D 92.B 93.D 94.D 95.C 96.C 97.B 98.D 99.B 100.C (二)多项选择题 1.ABCDE 2.ABD 3.ACE 4.AC 5.ABCDE 6.BCD 7.ABCE 8.CDE 9.BCDE 10.ACE 11.ACDE 12.ABCDE 13.CE 14.BCD 15.BCE 16.ABDE 17.ABCDE 18.ABC 19.ABCD 20.ABE 21.AE 22.BD 23.ABC 24.ADE 25.ABE 26.ABD 27.ADE 28.BD 29.CDE 30.BCDE 31.CD 32.ABC 33.ACDE 34.BCDE 35.BCE 36.ABCE 37.ABCE 38.BC 39.ABDE 40.ABCD 41.BDE 42.ABC 43.ABD 44.ABD 45.ABCDE 46.ACE 47.AB 48.ABDE 49.ABCE 50.ABDE 51.ABDE 52.ABCD 53.ABE 54.DE 55.ACD 56.ABD 57. AC 58.BCDE 59.ABCD 60.ACDE (三)判断题 1.? 2. × 3.× 4.? 5.? 6.× 7.? 8.× 9.? 10.× 11.× 12.× 13.× 14.? 15.? 16.? 17.× 18.? 19.? 20.× 21.× 22.× 23.? 24.× 25.× 26.× 27.? 28.? 29.× 30.× 31.? 32.× 33.× 34.× 35.× 36.× 37.× 38.? 39.× 40.? 41.× 42.× 43.× 44.× 45.× 46.× 47.× 48.× 49.? 50.× 51.× 52.? 53.? 54.? 55.? 56.? 57.× 58.? 59.× 60.? 61.× 62.× 63.× 64.× 65.? 66.× 67.? 68.× 69.× 70.× (四)计算题 1(期末的所有者权益=期初的所有者权益+本期增加的所有者权益-期末所有者权益 利和股份公司所属A公司年末的所有者权益=2 318 000+(800 000+260 000) =3 378 000(元) 2(根据题意可知: (1)本月购入材料总额=(期末结存材料-期初结存材料)+本期发出材料 =(206 500-278 500)+132 000 =60 000(元) (2)本月发生的应付购货款=(期末的应付款-期初的应付款)+本期偿还的应付款 =(243 000-218 000)+0 =25 000(元) (3)本月已付款的材料=本月购入材料总额-本月发生的应付购货款 =60 000-25 000=35 000(元) 3(企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。根据题意可知: (1)12月份应交所得税=全年累计应交所得税-前11个月已交所得税 =全年累计利润总额×所得税税率-前11个月已交所得税 =1 000 000×25%-214 000 =36 000(元) (2)年末未分配利润=净利润-提取的盈余公积-分给投资人的利润 8 =750 000-75 000-132 400 =542 600(元) (3)年末的所有者权益总额=2640 000+300 000+75 000+542 600 =3 557 600(元) 4. 月初库存材料成本差异，本月入库材料成本差异本月成本差异率=100% ，月初库存材料计划成本，本月入库材料计划成本 ,，,620(67 89070 300)== -3% ，100%30 70070 300， 本月发出材料应负担的成本差异额=50 000×(-3%)= -1 500(元) 月末材料成本差异额=(-620)+(-2 410)-(-1 500 )= -1 530(元) 期末结存材料实际成本=(30 700+70 300-50 000)-1530=49 470(元) 5(根据题中已给条件，可做如下的计算: ()122 320120 000(480 320500 000),，,)本月材料成本差异率= (1，,,100%2.8%120 000500 000， (2)发出材料应负担的差异额=300 000×(-2.8%)= -8 400(元) (3)本月发出材料的实际成本=300 000-8 400=291 600(元) (4)月末结存材料的计划成本=120 000+500 000-300 000=320 000(元) (5)月末结存材料的实际成本=320 000+320 000×(-2.8%)=311 040(元) 6(根据题意，要注意以下几个问题，一是运杂费10 000元中要扣除7%即700元的增值税，余下的9 300元为计入材料采购成本的运杂费;二是运输途中合理损耗的材料不计入总采购成本，只是引起实际单位成本提高，而在确定其计划成本时，是以实际入库数量为准的，因而5月18日购入甲材料的实际成本为854 300元(845 000+9 300)，其计划成本为796 000元〔(80 000-400)×10〕，该批材料的成本差异额为超支58 300元(854 300-796 000)。由此可做如下的计算: (1)本月发生的增值税进项税额=143 650+10 000×7%=144 350(元) (7 000)(387 70040 40010)58 30035 000,，,，，(2)本月材料成本差异率= ，,，,100%100%2.5%200 000404 000796 0001 400 000，， (3)本月发出材料应负担的差异额=(110 000×10)×2.5%=27 500(元) (4)月末库存材料的实际成本=(200 000+404 000+796 000-1 100 000)+(35 000-27 500) =307 500(元) 7(解答本题需要注意以下几点，一是充分利用会计等式即“资产总额=负债总额+所有者权益总额”;二是对资产等有关项目存在“期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额”的关系式。据此可做如下的计算: (1)公司年末的未分配利润=120 000+(-400 000)+80 000= -200 000(元) (2)公司年初的所有者权益总额=1600 000+160 000+120 000+120 000=2 000 000(元) 公司年末的所有者权益总额=1 600 000+160 000+(120 000-80 000)+(-200 000) =1 600 000(元) 公司年末的负债总额=资产总额-所有者权益总额 =3 960 000-1 600 000=2 360 000(元) (3)说明:根据以上的计算并结合题意可以看出，公司的负债由年初的2 000 000元变化为年末的2 360 000元，增加了360 000元;公司的资产由年初的4 000 000元(200 000+200 000)变化为年末的3 960 000元，减少40 000元。资产和负债的变化都是由于公司发生亏损的原因造成的，即由于发生亏损400 000元，使得公司的资产减少40 000元，负债增加360 000元。 8(根据题意做如下的解答: 9 (1)收付实现制:收入=400 000+100 000+200 000=700 000(元) 费用=7 200+30 000+6 000=43 200(元) 利润=700 000-43 200=656 800(元) (2)权责发生制:收入=520 000+48 000+280 000=848 000(元) 费用=7 200+2 000+1 000+5 000=15 200(元) 利润=848 000-15 200=832 800(元) (3)由以上的计算可以看出，同一个企业同样的经济业务，按照两种不同的会计事项处理基础即权责发生制和收付实现制，计算出的结果不同。究其原因，就在于两种会计事项处理基础确定收入、费用的不同，导致最终确定的利润额也不同。收付实现制要求以实际收到或付出货币资金为标准，确定本期的收入或费用，而权责发生制则以应该收到或付出货币资金为标准确定本期的收入或费用，也就是以收款的权利或付款的责任的实际发生为标准，确定本期的收入或费用。正是这种确认收入、费用标准的不同，导致了结果的不同。 9(首先对题中发生的错误进行个别分析: (1)收到存款利息，应冲减本期的财务费用，而本题却将其作为主营业务收入处理，导致收入虚增2 500元，费用虚增2 500元; (2)摊销已付款的保险费，应贷记“待摊费用”账户，而本题却贷记“预提费用”账户，导致资产虚增4 000元，负债虚增4 000元; (3)未提固定资产折旧，导致本期管理费用虚减4 800元，累计折旧虚减4 800元，从而资产虚增4 800元; (4)未预提车间房屋租金，导致制造费用虚减1 800元，预提费用这项负债虚减1 800元; (5)预收款应作为负债处理，不能作为本期收入，因而本题错误导致负债虚减12 000元，收入虚增12 000元。根据以上的分析可计算如下: 由于发生错误使得资产虚增8 800元(4 000+4 800);负债虚减9 800元(4 000-1 800-12 000);收入虚增14 500元(2 500+12 000)，费用虚减2 300元(2 500-4 800)，因而利润虚增16 800元;所有者权益虚增16 800元。 10(根据题意，计算如下: 制造费用额70 500(1)制造费用分配率== ，,100%75%分配标准之和58 40035 600， A产品负担的制造费用=58 400×75%=43 800(元) B产品负担的制造费用=35 600×75%=26 700(元) (2)完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本，单位成本=总成本?完工产量，所以: A产品完工总成本=66 500+(165 000+58 400+43 800)-13 700=320 000(元) A产品单位成本=320 000?500=640(元) B产品完工总成本=43 300+(126 000+35 600+26 700)=231 600(元) B产品单位成本=231 600?300=772(元) 11(根据题意，可对有关账户的发生额和余额计算如下: (1)“库存现金”账户的借方发生额为20 000元(提取现金发放工资)，贷方发生额为21 040元(其中1 040元为购入材料)，期末余额=1 400+20 000-21 040=360元; (2)“银行存款”账户的借方发生额为116 000元(销售产品收款)，贷方发生额为90 800元(其中购入材料68 960元，支付销售费用1 840元，提取现金20 000元)，期末余额=32 000+116 000-90 800=57 200(元); (3)“在途物资”账户的借方发生额为70 000元(68 960+1 040)，贷方发生额为70 000元，无余额; 10 (4)“原材料”账户的借方发生额为70 000元，贷方发生额为47 200元(产品领用40 000元、车间一般消耗6 000元、行政管理部门耗用1 200元)，期末余额=9 800+70 000-47 200=32 600(元); (5)“生产成本”账户的借方发生额为72 240元(其中原材料40 000元，人工费为20 000×70%+14 000×14%=15 960元，制造费用16 280元)，贷方发生额为80 000元(完工入库)，期末余额=42 000+72 240-80 000=34 240(元); (6)“制造费用”账户的借方发生额为16 280元(其中原材料6 000元，人工费为2 280元 ?(20 000×10%+20 000×10%×14%)，折旧费8 000元)，贷方发生额等于借方发生额，无余额; (7)“累计折旧”账户的贷方发生额为8 800元(1 600 000×6%?12+200 000×4.8%?12)，期末余额=180 000+8 800=188 800(元); (8)“应付职工薪酬(职工福利)”账户的贷方发生额为2 800元(20 000×14%)，期末余额=5 200+2 800=8 000(元); (9)“主营业务收入”账户的借方发生额为116 000元，无余额; (10)“销售费用”账户的贷方发生额为1 840元，无余额; (11)“管理费用”账户的借方发生额为6 560元(消耗材料1 200元，工资4 000元(20 000×20%)，福利费560元(4 000×14%)，折旧费800元(200 000×4.8%?12)，贷方发生额为6 560元，无余额; (12)“营业税金及附加”账户的借方、贷方发生额均为5 800元(116 000×5%)，无余额; 由于已知利润总额为15 000元，据此可以推定“主营业务成本”账户的借方发生额为86 800元(116 000-6 560-1 840-5 800-15 000=86 800)，无余额; (13)“库存商品”账户的贷方发生额为86 800元(根据“主营业务成本”账户确定)，期末余额=20 000+80 000-86 800=13 200(元); (14)“所得税费用”账户的借方发生额为3 750元(15 000×25%)，无余额; (15)“应交税费”账户的贷方发生额为9 550元(3 750+5 800)，期末余额=9 550(元)。 12(本题主要是练习对“利润分配”账户掌握情况的考察，这里必须注意“利润分配”账户在结构上的特殊性，即:该账户借方登记的正常内容包括利润分配的具体内容和年末结账时结清“利润分配”账户所属明细账户的内容，而这两部分内容一般来说是相等的;该账户贷方登记的内容包括年末结账时转入的全年净利润(正是本题的要求)和年末结清“利润分配”账户所属明细账户的内容(与借方的该项内容是相等的)。根据题意，结合以上的分析，作如下的解答: (1) 由于“利润分配”账户的借方发生额为3 103 500元，所以，本年的利润分配额为1 551 750元(3 103 500?2)，年末结清明细账户的发生额也是1 551 750元(否则，有关明细账户不“清”)。 (2)“利润分配”账户的贷方发生额为3 896 750元(1 475 250+3 103 500-682 000)，而这个发生额在本题中是由两个项目组成的，即年末转来的全年净利润额和年末结清有关明细账户的发生额，根据(1)的计算已知年末结清额为1 551 750元，所以，全年实现的净利润额为2 345 000元(3 896 750-1 551 750)。 13((1)应纳税所得额=1 000-100+20=920(万元) (2)应交所得税税额=920×25%=230(万元) (3)借:所得税费用 23 00 000 贷:应交税费——应交所得税 2 300 000 借:本年利润 23 00 000 ? 固定资产折旧额=固定资产原价×折旧率，本例中，车间固定资产月折旧额=1 600 000×6%?12=8 000(元)。 11 贷:所得税费用 2 300 000 (4)企业实现的净利润额=1 000-230=770(万元) 14((1)本期所得税费用=[960+(80-40)]×25%=250(万元) 借:所得税费用 2 500 000 贷:应交税费——应交所得税 2 500 000 (2)借:利润分配——提取法定盈余公积 710 000 ——提取任意盈余公积 400 000 贷:盈余公积——法定盈余公积 710 000 ——任意盈余公积 400 000 借:利润分配——应付现金股利 400 000 贷:应付股利 400 000 (3)年末的未分配利润=200+960-250-71-40-40=759(万元) 15(应计入实收资本的金额=800×25%=200(万元) 应计入资本公积的金额=300-200=100(万元) 16( 四家公司本期销货情况 单位:元 项目 甲公司 乙公司 丙公司 丁公司 期初结存A产品成本 208 000 (86 800) 46 000 124 000 本期入库A产品成本 962 000 1 008 000 (1 035 000) 520 800 本期可供销售A产品成本 (1 170 000) (1 094 800) (1 081 000) (644 800) 期末结存A产品成本 (72 800) 215 600 225 400 (178 560) 本期销售A产品收入 1 300 000 (1 052 800) 1 012 000 595 200 本期销售A产品成本 (1097 200) 879 200 (855 600) 466 240 A产品销售收入与销售成本的差额 202 800 173 600 156 400 (128 960) (五)业务题 1(利和股份公司6月份业务编制的会计分录如下: (1)借:材料采购——甲材料 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷:银行存款 234 000 借:原材料——甲材料 192 000 贷:材料采购 192 000 借:材料成本差异 8 000 贷:材料采购 8 000 (2)借:材料采购——甲材料 140 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 23 800 贷:预付账款 163 800 借:银行存款 5 000 贷:预付账款 5 000 (3)借:原材料——甲材料 100 000 贷:应付账款——暂估应付账款 100 000 下个月初:借:原材料——甲材料 100 000 贷:应付账款——暂估应付账款 100 000 (4)借:材料采购——甲材料 40 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800 12 贷:应付账款 46 800 借:原材料——甲材料 42 000 贷:材料采购 42 000 借:材料采购——甲材料 2 000 贷:材料成本差异 2 000 (5)借:生产成本 68 000 制造费用 10 000 管理费用 8 000 贷:原材料——甲材料 86 000 借:材料成本差异 1 720 贷:生产成本 1 360 制造费用 200 管理费用 160 2(利和股份公司7月份业务处理如下: (1)借:银行存款 50 000 贷:实收资本——大力公司 50 000 (2)借:固定资产 70 000 原材料 15 000 贷:实收资本——电子公司 85 000 (3)借:银行存款 200 000 贷:短期借款 200 000 (4)本月借款利息=200 000×6%?12=1 000(元) 借:财务费用 1 000 贷:预提费用 1 000 (5)借:固定资产 24 000 贷:实收资本 24 000 (6)借:资本公积 30 000 贷:实收资本 30 000 (7)借:短期借款 40 000 贷:银行存款 40 000 3(大地股份公司本月业务的处理如下: (1)借:银行存款 180 000 贷:实收资本 180 000 (2)借:固定资产 200 000 无形资产 500 000 贷:实收资本 700 000 (3)借:银行存款 600 000 贷:短期借款 600 000 1(4)本月借款利息=600 000×4%×=2 000(元) 2 借:财务费用 2 000 贷:预提费用 2 000 (5)借:银行存款 1 000 000 贷:长期借款 1 000 000 13 (6)借:短期借款 200 000 贷:银行存款 200 000 1月末的资产总额 =1 600 000+180 000+200 000+500 000+600 000+1 000 000-200 000 =3 880 000(元) 4(利和股份公司所属企业本月业务的处理如下: (1)借:固定资产——生产经营用固定资产 76 500 贷:银行存款 76 500 (2)借:在建 127 000 贷:银行存款 127 000 (3)借:在建工程 3 000 贷:原材料 1 250 银行存款 1 750 (4)借:固定资产——生产经营用固定资产 130 000 贷:在建工程 130 000 (5)借:在建工程——产品仓库工程 250 000 贷:原材料 175 000 应付职工薪酬——工资 40 000 制造费用 35 000 (6)借:在建工程 60 000 贷:银行存款 60 000 (7)借:固定资产——生产经营用固定资产 310 000 贷:在建工程 310 000 5((1)借:固定资产 601 800 应交税费——应交增值税(进项税额) 102 000 贷:银行存款 703 800 (2)借:在建工程 801 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 136 000 贷:银行存款 937 500 (3)借:在建工程 3 000 贷:原材料 2 000 库存现金 1 000 (4)借:固定资产 804 500 贷:在建工程 804 500 6(利和股份公司8月份发生业务的处理如下: (1)借:在途物资——甲材料 28 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 4 760 贷:应付账款 32 760 (2)借:在途物资——甲材料 1 750 贷:银行存款 1 750 (3)借:在途物资——乙材料 50 400 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 568 贷:银行存款 58 968 (4)运杂费分配率=3 300?(1 800+1 500)=1(元/千克) 甲材料负担运杂费1 800元，丙材料负担运杂费1 500元。 14 借:在途物资——甲材料 16 200 ——丙材料 9 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3 723 贷:银行存款 25 623 应付账款 3 300 (5)借:预付账款 10 000 贷:银行存款 10 000 (6)借:在途物资——丁材料 72 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 12 240 贷:预付账款 84 240 (7)借:原材料——甲材料 45 950 ——乙材料 50 400 ——丙材料 9 000 ——丁材料 72 000 贷:在途物资 177 350 7(FG公司20×9年2月份业务的处理如下: 4 800(1)运费的分摊率==2.4(元/千克) 1 100+900 其中:甲材料负担的运费=2.4×1 100=2 640(元) 乙材料负担的运费=2.4×900=2 106(元) 借:在途物资——甲材料 24 640 ——乙材料 15 660 应交税费——应交增值税(进项税额) 6035 贷:银行存款 46 335 (2)借:在途物资——丙材料 194 400 应交税费——应交增值税(进项税额) 32 640 贷:应付票据 227 040 (3)借:预付账款——海河工厂 186 000 贷:银行存款 186 000 (4)借:在途物资——乙材料 161 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 27 200 贷:预付账款 186 000 银行存款 2 400 (5)借:原材料——甲材料 24 640 ——乙材料 176 860 ——丙材料 194 400 贷:在途物资 395 900 8(利和股份公司4月份的产品生产业务的处理如下: (1)借:库存现金 58 000 贷:银行存款 58 000 借:应付职工薪酬——工资 58 000 贷:库存现金 58 000 (2)借:待摊费用 3 000 贷:银行存款 3 000 15 借:制造费用 1 000 贷:待摊费用 1 000 (3)借:生产成本 12 000 制造费用 4 200 管理费用 1 500 贷:原材料 17 700 (4)借:管理费用 750 贷:银行存款 750 (5)借:管理费用 400 贷:待摊费用 400 (6)借:制造费用 600 贷:库存现金 600 (7)借:制造费用 1 100 管理费用 500 贷:累计折旧 1 600 (8)借:生产成本 34 000 制造费用 16 000 管理费用 8 000 贷:应付职工薪酬——工资 58 000 (9)借:制造费用 10 000 贷:银行存款 10 000 (10)借:生产成本 32 900 贷:制造费用 32 900 (11)本月生产的产品成本=12 000+34 000+32 900=78 900(元) 借:库存商品 78 900 贷:生产成本 78 900 9(利和股份公司10月份的销售业务处理如下: (1)借:应收账款 42 120 贷:主营业务收入 36 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 120 (2)借:银行存款 147 420 贷:主营业务收入 126 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 21 420 (3)借:销售费用 1 500 贷:银行存款 1 500 (4)借:银行存款 20 000 贷:预收账款 20 000 (5)借:应收票据 559 260 贷:主营业务收入 478 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 81 260 (6)借:主营业务成本 350 000 贷:库存商品 350 000 (7)借:营业税金及附加 1 600 贷:应交税费——应交城市维护建设税 1 600 16 10(AB公司20×9年4月份业务处理如下: (1)借:银行存款 117 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000 (2)借:银行存款 7 000 贷:应收账款 7 000 (3)借:应收票据 58 500 贷:主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8500 (4)借:财务费用 1 000 贷:银行存款 1 000 (5)借:银行存款 11 700 贷:其他业务收入 10 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700 (6)借:销售费用 2 000 贷:银行存款 2 000 (7)借:应收账款——明达工厂 234 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 (8)借:营业税金及附加 10 000 贷:应交税费——应交消费税 10 000 (9)借:其他业务成本 8 000 贷:原材料 8 000 (10)借:主营业务成本 312 000 贷:库存商品——甲产品 288 000 ——乙产品 24 000 11(利和股份公司利润业务的处理如下: (1)借:管理费用 4 500 贷:库存现金 4 500 (2)借:应付账款 18 000 贷:营业外收入 18 000 (3)借:营业外支出 6 000 贷:银行存款 6 000 (4)借:管理费用 200 贷:库存现金 200 (5)借:财务费用 450 贷:预提费用 450 (6)借:银行存款 20 000 贷:营业外收入 20 000 (7)借:主营业务收入 148 000 营业外收入 32 000 贷:本年利润 180 000 (8)借:本年利润 100 000 贷:主营业务成本 40 000 17 营业税金及附加 2 000 销售费用 1 500 管理费用 33 600 财务费用 450 营业外支出 22 450 (9)本期应交所得税=(180 000-100 000)×25%=20 000(元) 借:所得税费用 20 000 贷:应交税费——应交所得税 20 000 借:本年利润 20 000 贷:所得税费用 20 000 (10)提取的盈余公积金=(80 000-20 000)×10%=6 000(元) 借:利润分配——提取法定盈余公积 6 000 贷:盈余公积 6 000 (11)分给投资人的利润=(60 000-6 000)×40%=21 600(元) 借:利润分配——应付现金股利 21 600 贷:应付股利 21 600 (12)借:本年利润 60 000 贷:利润分配——未分配利润 60 000 12(H公司20×9年12月份业务的处理如下: (1)借:管理费用 600 贷:库存现金 600 (2)借:管理费用 800 贷:库存现金 800 (3)借:财务费用 800 贷:预提费用 800 (4)借:应收票据 117 000 贷:其他业务收入 100 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000 (5)借:销售费用 5 000 贷:银行存款 5 000 (6)借:其他业务成本 70 000 贷:原材料 70 000 (7)借:营业外支出 1 400 贷:银行存款 1 400 (8)借:银行存款 55 000 贷:交易性金融资产 50 000 投资收益 5 000 (9)借:银行存款 2 000 贷:营业外收入 2 000 (10)借:主营业务收入 360 000 其他业务收入 100 000 营业外收入 2 000 投资收益 5 000 贷:本年利润 467 000 18 (11)借:本年利润 355 500 贷:主营业务成本 262 000 其他业务成本 70 000 营业税金及附加 2 300 销售费用 5 000 管理费用 14 000 财务费用 800 营业外支出 1 400 (12)本月利润总额 =467 000-355 500=111 500(元) 本月应交所得税=111 500×25%=27 875(元) 借:所得税费用 27 875 贷:应交税费——应交所得税 27 875 借:本年利润 27 875 贷:所得税费用 27 875 (13)全年实现的净利润=(4 500 000-1 125 000)+(111 500-27 875)=3 458 625(元) 借:本年利润 3 458 625 贷:利润分配——未分配利润 3 458 625 (14)提取的盈余公积 =3 458 625×10%=345 862.5(元) 借:利润分配——提取法定盈余公积 345 862.5 贷:盈余公积 345 862.5 (15)分配的现金股利 =(3 458 625-345 862.5)×20% = 622 552.5(元) 借:利润分配——应付现金股利 622 552.5 贷:应付股利 622 552.5 (16)借:利润分配——未分配利润 968 385 贷:利润分配——提取法定盈余公积 345 862.5 利润分配——应付现金股利 622 522.5 13(利和股份公司10月份业务处理如下: (1)借:银行存款 500 000 贷:短期借款 500 000 (2)借:固定资产 80 000 贷:实收资本 80 000 (3)借:银行存款 10 000 贷:实收资本 10 000 (4)借:应交税费 6 500 贷:银行存款 6 500 (5)借:银行存款 8 000 贷:应收账款 8 000 (6)借:待摊费用 2 400 贷:银行存款 2 400 (7)借:银行存款 292 500 贷:主营业务收入 250 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 42 500 (8)借:原材料——甲材料 38 000 19 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 6 460 贷:预付账款 44 460 (9)借:生产成本——A产品 6 000 贷:原材料——甲材料 3 600 ——乙材料 2 400 (10)借:制造费用 1 200 贷:原材料 1 200 (11)借:制造费用 800 贷:库存现金 800 (12)借:库存现金 30 000 贷:银行存款 30 000 借:应付职工薪酬——工资 30 000 贷:库存现金 30 000 (13)借:应付职工薪酬——职工福利 2 200 贷:银行存款 2 200 (14)借:生产成本——B产品 5 000 贷:原材料——甲材料 5 000 (15)借:销售费用 1 000 贷:银行存款 1 000 (16)借:应收账款 58 500 贷:主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 (17)借:营业税金及附加 2 500 贷:应交税费——应交消费税 2 500 (18)借:固定资产 241 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 40 800 贷:应付账款 281 800 (19)借:制造费用 780 贷:银行存款 780 (20)借:制造费用 8 100 管理费用 3 200 贷:累计折旧 11 300 (21)借:财务费用 980 贷:预提费用 980 (22)借:应付股利 34 000 贷:银行存款 34 000 (23)借:生产成本——A产品 12 000 ——B产品 10 000 制造费用 8 000 贷:应付职工薪酬——工资 30 000 (24)借:生产成本——A产品 1 680 ——B产品 1 400 制造费用 1 120 贷:应付职工薪酬——职工福利 4 200 20 (25)借:资本公积 60 000 贷:实收资本 60 000 (26)借:生产成本——A产品 12 000 ——B产品 8 000 贷:制造费用 20 000 (27)借:库存商品——A产品 38 500 贷:生产成本——A产品 38 500 (28)借:营业外支出 5 400 贷:银行存款 5 400 (29)借:管理费用 4 300 贷:库存现金 4 300 (30)借:主营业务成本 138 000 贷:库存商品——A产品 138 000 (31)借:主营业务收入 300 000 贷:本年利润 300 000 借:本年利润 155 380 贷:主营业务成本 138 000 销售费用 1 000 营业税金及附加 2 500 管理费用 7 500 财务费用 980 营业外支出 5 400 (32)本月应交所得税 =144 620×25%=36 155(元) 借:所得税费用 36 155 贷:应交税费——应交所得税 36 155 借:本年利润 36 155 贷:所得税费用 36 155 (33)借:利润分配——提取法定盈余公积 10 846.5 贷:盈余公积 10 846.5 (34)借:利润分配——应付现金股利 39 047.4 贷:应付股利 3 9047.4 (35)借:本年利润 108 465 贷:利润分配——未分配利润 108 465 编制的试算平衡表见表5—3。 14(SD公司20×9年12月份业务处理如下: (1)借:银行存款 200 000 贷:短期借款 200 000 (2)借:银行存款 40 000 贷:实收资本 40 000 (3)借:在途物资——甲材料 30 000 ——乙材料 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 13 600 21 表5—3 总分类账户发生额试算平衡表 20×9年10月 单位:元 账户名称 借方 贷方 银行存款 810 500 82 280 库存现金 30 000 35 100 应收账款 58 500 8 000 原材料 38 000 12 200 生产成本 56 080 38 500 制造费用 20 000 20 000 库存商品 38 500 138 000 预付账款 44 460 待摊费用 2 400 固定资产 361 800 累计折旧 11 300 短期借款 500 000 应付账款 281 800 应交税费 12 960 89 655 应付职工薪酬 32 200 34 200 预提费用 980 应付股利 34 000 39 047.4 实收资本 150 000 资本公积 60 000 盈余公积 10 846.5 主营业务收入 300 000 300 000 主营业务成本 138 000 138 000 营业税金及附加 2 500 2 500 管理费用 7 500 7 500 销售费用 1 000 1 000 财务费用 980 980 营业外支出 5 400 5 400 所得税费用 36 155 36 155 本年利润 300 000 300 000 利润分配 49 893.9 108 465 合计 2 396 368.90 2 396 368.90 贷:应付账款——华为厂 93 600 (4)借:固定资产 60 800 应交税费——应交增值税(进项税额) 10 200 贷:银行存款 71 000 600(5)运杂费分配率= =12(元/吨) 30+20 其中:甲材料分配的运杂费=12×30=360(元) 乙材料分配的运杂费=12×20=240(元) 借:在途物资——甲材料 360 ——乙材料 240 22 贷:库存现金 600 借:原材料——甲材料 30 360 ——乙材料 50 240 贷:在途物资 80 600 (6)借:应交税费 1 500 贷:银行存款 1 500 (7)借:生产成本——A产品 2 500 ——B产品 2 000 制造费用 500 贷:原材料 5 000 (8)借:库存现金 36 000 贷:银行存款 36 000 (9)借:应付职工薪酬——工资 35 000 贷:库存现金 35 000 (10)借:应付职工薪酬——职工福利 4 000 贷:银行存款 4 000 (11)借:应收票据 17 550 贷:主营业务收入 15 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 2 550 (12)借:销售费用 2 000 贷:银行存款 2 000 (13)借:银行存款 117 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000 (14)借:管理费用 1 000 贷:银行存款 1 000 (15)借:银行存款 23 400 贷:应收账款——明月厂 23 400 (16)借:制造费用 11 100 管理费用 2 900 贷:累计折旧 14 000 (17)借:营业税金及附加 750 贷:应交税费——应交消费税 750 (18)借:生产成本——A产品 13 000 ——B产品 12 000 制造费用 4 500 管理费用 5 000 贷:应付职工薪酬——工资 34 500 (19)借:生产成本——A产品 1 300 ——B产品 1 400 制造费用 600 管理费用 700 贷:应付职工薪酬——职工福利 4 000 (20)借:财务费用 1 200 23 贷:预提费用 1 200 50011 1004 500600，，，(21)制造费用分配率==0.668 13 000+12 000 其中:A产品负担的制造费用=13 000×0.668=8 684(元) B产品负担的制造费用=12 000×0.668=8 016(元) 借:生产成本——A产品 8 684 ——B产品 8 016 贷:制造费用 16 700 (22)借:库存商品——A产品 25 484 ——B产品 23 416 贷:生产成本 48 900 (23)借:主营业务成本 90 000 贷:库存商品——A产品 12 000 ——B产品 78 000 (24)借:主营业务收入 115 000 贷:本年利润 115 000 借:本年利润 103 550 贷:主营业务成本 90 000 营业税金及附加 750 销售费用 2 000 管理费用 9 600 财务费用 1 200 (25)利润总额=115 000-103 550=11 450(元) 应交所得税=11 450×25%=2 862.5(元) 借:所得税费用 2 862.5 贷:应交税费——应交所得税 2 862.5 借:本年利润 2 862.5 贷:所得税费用 2 862.5 (26)全年的净利润=111 412.5+11 450×(1-25%)=120 000(元) 借:本年利润 120 000 贷:利润分配——未分配利润 120 000 (27)借:利润分配——提取法定盈余公积 12 000 贷:盈余公积 12 000 (28)借:利润分配——应付现金股利 32 400 贷:应付股利 32 400 (29)借:利润分配——未分配利润 44 400 贷:利润分配——提取法定盈余公积 12 000 利润分配——应付现金股利 32 400 编制的试算平衡表见表5—4。 15(利和股份公司10月份业务处理如下: (1)借:材料采购——A材料 3 384 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 574 600 贷:应付票据 3 958 600 (2)首先可以确定该批材料的成本差异额=3 384 000-31 800×108=-50 400(元) 24 表5—4 总分类账户发生额试算平衡表 20×9年12月 单位:元 账户名称 借方 贷方 银行存款 380 400 115 500 库存现金 36 000 35 600 应收票据 17 550 应收账款 23 400 在途物资 80 600 80 600 原材料 80 600 5 000 生产成本 48 900 48 900 制造费用 16 700 16 700 库存商品 48 900 90 000 固定资产 60 800 累计折旧 14 000 短期借款 200 000 应交税费 25 300 23 162.5 应付账款 93 600 应付职工薪酬 39 000 38 500 预提费用 1 200 应付股利 32 400 实收资本 40 000 盈余公积 12 000 主营业务收入 115 000 115 000 主营业务成本 90 000 90 000 营业税金及附加 750 750 管理费用 9 600 9 600 销售费用 2 000 2 000 财务费用 1 200 1 200 所得税费用 2 862.5 2 862.5 本年利润 22 6412.5 115 000 利润分配 88 800 164 400 合计 1 371 375 1 371 375 借:原材料——A材料 3 434 400 贷:材料采购——A材料 3 434 400 借:材料采购——A材料 50 400 贷:材料成本差异 50 400 (3)借:材料采购——B材料 1 280 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 217 600 贷:银行存款 1 497 600 借:原材料——B材料 1 176 000 贷:材料采购——B材料 1 176 000 借:材料成本差异 104 000 贷:材料采购——B材料 104 000 (4)借:材料采购——B材料 440 000 25 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 74 800 贷:银行存款 514 800 (5)暂时不做处理。 (6)借:生产成本 302 4000 制造费用 39 200 贷:原材料——A材料 3024 000 ——B材料 39 200 (7)借:应收账款 877 500 贷:其他业务收入 750 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 127 500 (8)月末按计划成本估价入库: 借:原材料——A材料 118 800 贷:应付账款——暂估应付账款 118 800 下月初用红字冲回: 借:原材料——A材料 118 800 贷:应付账款——估计应付账款 118 800 ,,，11 74850 400104 000本月材料成本差异率= ,0.82%500 0003 434 4001 176 000，， 16(利和股份公司10月份业务的处理如下: (1)借:管理费用 1 200 贷:库存现金 1 200 (2)借:销售费用 50 000 贷:银行存款 50 000 (3)借:管理费用 6 000 贷:库存现金 6 000 (4)借:管理费用 2 000 贷:累计折旧 2 000 (5)借:财务费用 1 500 贷:预提费用 1 500 (6)借:财务费用 3 000 贷:长期借款 3 000 (7)借:管理费用 5 200 贷:银行存款 5 200 (8)借:管理费用 380 贷:库存现金 380 (9)借:管理费用 4 800 贷:银行存款 4 800 (10)借:管理费用 500 贷:待摊费用 500 17(ABC公司本期业务的处理如下: (1)借:应收票据 2 000 000 银行存款 340 000 贷:主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 000 26 借:主营业务成本 1 200 000 贷:库存商品——甲产品 1 200 000 (2)借:银行存款 14 040 000 贷:主营业务收入 12 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 2 040 000 借:主营业务成本 6 000 000 贷:库存商品 6 000 000 (3)借:生产成本 6 000 000 制造费用 1 200 000 管理费用 400 000 贷:原材料 7 600 000 (4)借:银行存款 468 000 贷:其他业务收入 400 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 68 000 借:其他业务成本 360 000 贷:原材料 360 000 (5)借:生产成本 2 000 000 制造费用 800 000 管理费用 800 000 在建工程 400 000 贷:应付职工薪酬——工资 4 000 000 (6)借:生产成本 700 000 制造费用 280 000 管理费用 280 000 在建工程 140 000 贷:应付职工薪酬——社会保险费 800 000 ——住房公积金 400 000 ——职工福利 200 000 (7)借:资产减值损失 260 000 贷:坏账准备 260 000 (8)借:销售费用 400 000 财务费用 80 000 贷:银行存款 480 000 (9)借:制造费用 1 400 000 管理费用 600 000 贷:累计折旧 2 000 000 (10)借:应交税费——应交增值税 1 200 000 ——应交所得税 700 000 ——应交营业税 100 000 贷:银行存款 2 000 000 (11)本年利润总额 =(200-120)+(1 200-600)+(40-36)-40-8-(40+80+28+60) =428(万元) 本年应交所得税=428×25%=107(万元) 借:所得税费用 1 070 000 27 贷:应交税费——应交所得税 1 070 000 (12)借:主营业务收入 14 000 000 其他业务收入 400 000 贷:本年利润 14 400 000 借:本年利润 11 190 000 贷:主营业务成本 7 200 000 其他业务成本 360 000 管理费用 2 080 000 财务费用 80 000 销售费用 400 000 所得税费用 1 070 000 18(某制造业企业本期业务的处理如下: (1)借:银行存款 2 925 000 贷:主营业务收入 2 500 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 425 000 借:主营业务成本 1 875 000 贷:库存商品 1 875 000 (2)借:生产成本 6 000 000 制造费用 500 000 管理费用 700 000 销售费用 15 00 000 贷:应付职工薪酬——工资 8 700 000 (3)借:生产成本 2 100 000 制造费用 175 000 管理费用 245 000 销售费用 525 000 贷:应付职工薪酬——社会保险费 1 740 000 ——住房公积金 870 000 ——职工福利 435 000 (4)借:营业税金及附加 275 000 贷:应交税费——应交城市维护建设税 250 000 ——应交教育费附加 25 000 (5)本年收入合计=(7 750+250)+80+110+250=8 440(万元) 本年成本费用合计=(5 425+187.5)+(75+27.5)+50+(170+150+52.5)+(105+70+24.5)+260+100 =6 697(万元) 本年利润总额=8 440-6 697=1 743(万元) 本年应交所得税=1 743×25%=435.75(万元) 借:所得税费用 4 357 500 贷:应交税费——应交所得税 4 357 500 19(业务处理如下: (1)该批材料的超支差异=600-588=12(万元) 借:材料采购 6 000 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 020 000 贷:应付票据 7 020 000 28 借:原材料 5 880 000 材料成本差异 120 000 贷:材料采购 6 000 000 (2)借:应付票据 7 020 000 贷:银行存款 7 020 000 (3)借:应收账款 14 040 000 贷:主营业务收入 12 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 2 040 000 借:主营业务成本 4 800 000 贷:库存商品 4 800 000 (4)借:银行存款 10 440 000 应收票据 3 600 000 贷:应收账款 14 040 000 12+12(5)材料成本差异率= ×100%=2% 612+588 发出材料应负担的总差异额=900×2%=18(万元) 借:生产成本 120 000 制造费用 48 000 管理费用 12 000 贷:材料成本差异 180 000 (6)借:生产成本 6 000 000 制造费用 2 400 000 管理费用 2 400 000 其他业务成本 600 000 在建工程 600 000 贷:应付职工薪酬——工资 12 000 000 借:应付职工薪酬——工资 12 000 000 贷:银行存款 12 000 000 (7)借:银行存款 2 400 000 贷:其他业务收入 2 400 000 借:其他业务成本 12 00 000 贷:银行存款 1 200 000 (8)借:银行存款 1 200 000 贷:营业外收入 1 200 000 (9)借:资产减值损失 240 000 贷:坏账准备 240 000 (10)借:制造费用 4 200 000 管理费用 1 476 000 贷:累计折旧 5 676 000 (11)借:固定资产 4 800 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 816 000 贷:银行存款 5 616 000 (12)借:银行存款 12 000 000 贷:长期借款 12 000 000 29 (13)本年应交所得税=120×25%=30(万元) 借:所得税费用 300 000 贷:应交税费——应交所得税 300 000 20(某企业本期业务的处理如下: (1)借:固定资产 3 220 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 544 000 贷:银行存款 3 764 000 (2)借:在建工程 5 040 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 850 000 贷:银行存款 5 890 000 (3)借:在建工程 30 000 贷:银行存款 30 000 借:固定资产 5 070 000 贷:在建工程 5 070 000 21(M公司业务处理如下: (1)借:银行存款 5 700 000 固定资产 2 300 000 贷:实收资本——甲 3 200 000 ——乙 2 800 000 ——丙 2 000 000 (2)借:利润分配——应付现金股利 1 000 000 贷:应付股利 1 000 000 (3)产生的资本公积=(100+58.5)-1 000×10%=58.5(万元) 借:银行存款 1 000 000 原材料 500 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 贷:实收资本——丁 1 000 000 资本公积——资本溢价 585 000 (4)借:银行存款 1 000 000 贷:实收资本——甲 400 000 ——乙 350 000 ——丙 250 000 3 20040，(5)甲持股比例=×100%=36% 1 000 280，35 乙持股比例=×100%=31.5% 1 000 20025， 丙持股比例=×100%=22.5% 1 000 丁持股比例=10% 22(某公司20×9年存货业务的处理如下: (1)借:应收账款 3 510 000 贷:主营业务收入 3 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510 000 借:主营业务成本 1400 000 30 贷:库存商品 1400 000 (2)借:主营业务收入 300 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000 贷:银行存款 351 000 (3)借:应收票据 1404 000 贷:其他业务收入 1200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 204 000 借:其他业务成本 80 000 贷:原材料 80 000 (4)借:主营业务收入 350 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 59 500 贷:银行存款 409 500 借:库存商品 140 000 贷:主营业务成本 140 000 (5)借:银行存款 500 000 贷:预收账款 500 000 23(某企业材料购入业务的处理如下: ,14 048，200 000,80 800105 152×100%=×100%=2% 甲类材料的成本差异率=700 000，3 184 000，1 373 6005 257 600 (1)借:材料采购——A材料 3 384 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 574 600 贷:应付票据 3958 600 (2)A材料的成本差异额=3 384 000-200×15 920=200 000(元) 借:原材料——A材料 3 184 000 材料成本差异 200 000 贷:材料采购——A材料 3 384 000 (3)B材料的成本差异额=1 292 800-170×8 080=-80 800(元) 借:材料采购——B材料 1 292 800 应交税费——应交增值税(进项税额) 219 776 贷:银行存款 1 512 576 借:原材料——B材料 1 373 600 贷:材料采购——B材料 1 292 800 材料成本差异 80 800 (4)借:材料采购——B材料 440 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 74 800 贷:银行存款 514 800 (5)借:生产成本 2 800 000 制造费用 34 000 管理费用 136 000 贷:原材料——A材料 2 800 000 ——B材料 170 000 借:生产成本 56 000 制造费用 680 管理费用 2720 31 贷:材料成本差异 59 400 (6)借:在建工程 340 000 贷:原材料——B材料 340 000 借:在建工程 6 800 贷:材料成本差异 6 800 (7)借:银行存款 842 400 贷:其他业务收入 720 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 122 400 借:其他业务成本 600 000 贷:原材料——A材料 600 000 借:其他业务成本 12 000 贷:材料成本差异 12 000 “原材料”科目期末余额 =700 000+3 184 000+1 373 600-(2 800 000+170 000+340 000+600 000) =1 347 600(元) “材料成本差异”科目期末余额=(-14 048+200 000-80 800)-(59 400+6 800+12 000) =26 952(元) 月末甲材料的实际成本=1 347 600+26 952=1 374 552(元) 24(某公司20×9年5月份业务处理如下: (1)借:管理费用 8 000 贷:待摊费用 8 000 (2)借:营业税金及附加 72 000 贷:应交税费——应交消费税 72 000 (3)借:财务费用 3 360 贷:预提费用 3 360 (4)借:制造费用 11 200 贷:预提费用 11 200 (5)借:制造费用 88 000 管理费用 20 000 贷:累计折旧 108 000 (6)借:生产成本 189 200 贷:制造费用 189 200 (7)借:库存商品 1 344 000 贷:生产成本 1 344 000 (8)借:主营业务成本 1 008 000 贷:库存商品 1 008 000 (9)借:主营业务收入 1 440 000 贷:本年利润 1 440 000 借:本年利润 1 290 480 贷:主营业务成本 1 008 000 营业税金及附加 72 000 管理费用 107 360 销售费用 99 760 财务费用 3 360 (10)本月的利润总额=1 440 000-1 290 480=149 520(元) 32 本月应交的所得税=149 520×25%=37 380(元) 借:所得税费用 37 380 贷:应交税费——应交所得税 37 380 借:本年利润 37 380 贷:所得税费用 37 380 编制的试算平衡表见表5—5。 表5—5 总分类账户发生额试算平衡表 20×9年5月 单位:元 账户名称 借方 贷方 库存现金 5 160 银行存款 363 032 原材料 452 480 库存商品 1 344 000 1 008 000 生产成本 1 390 608 1 344 000 制造费用 189 200 189 200 待摊费用 96 000 8 000 固定资产 1 600 000 累计折旧 108 000 短期借款 800 000 预收账款 67 200 应交税费 109 380 预提费用 14 560 实收资本 1 680 000 主营业务收入 1 440 000 1 440 000 主营业务成本 1 008 000 1 008 000 营业税金及附加 72 000 72 000 销售费用 91 760 91 760 管理费用 115 360 115 360 财务费用 3 360 3 360 所得税费用 37 380 37 380 本年利润 1 327 860 1 440 000 合计 9 536 200 9 536 200 第六章 账户的分类练习题 (一)单项选择题 1.B 2.D 3.C 4.A 5.D 6. C 7.A 8.B 9.C 10.C 11. C 12.D 13.B 14.B 15.A 16.B 17.C 18.A 19.D 20.B (二)多项选择题 1.ACD 2.AC 3.BDE 4.ABCD 5.ACD 6.ABD 7.ABCD 8.AD 9.ACDE 10.ACD 11.ABC 12.ABCD 13.AD 14.ACE 15.CD 33 (三)判断题 1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.? 7.? 8.× 9.× 10.× 11.× 12.× 13.× 14.× 15.? 16.× 17.× 18.× 19.× 20.× (四)计算题 1.解:(1)当“材料成本差异”账户为借方余额3 000元时(表示超支差异)，材料实际 成本=145 000+3 000=148 000(元)，此时，“材料成本差异”账户是“原材料”账户的 附加调整账户。 (2)当 “材料成本差异” 账户为贷方余额2 000元时(表示节约差异)， 材料实际成本 = 145 000- 2 000=143 000(元)，此时“材料成本差异”账户为“原材料”账户的备抵调整账户。 2.解:(1)固定资产净值=256 000-70 000=186 000(元) (2)固定资产账户与累计折旧账户之间的关系是:固定资产账户是被调整账户，累计折旧 账户是固定资产账户的资产备抵调整账户即抵减账户，其备抵的方式是:固定资产账户期末 余额-累计折旧账户期末余额=调整后实际余额，即固定资产的净值。 (五)业务题 1. 见表6—1。 表6—1 账户练习表 账户类别 账户用途 借方反映的内容 贷方反映的内容 账户举例 用来汇集和分配经归集间接费用的间接费用的分配额 “制造费用” 营过程中某一阶段发生额 账户 发生的间接费用， 核算监督间接费用集合分配账户 计划执行情况以及 分配情况的账户 核算和监督经营过汇集应计入特定反映转出的某一成“材料采购”、 程中应计入特定成成本计算对象的本计算对象的实际“生产成本” 本计算对象的经营全部费用(包括直成本 账户 费用，并确定各成接计入和先归集成本计算账户 本计算对象实际成然后再分配计入本的账户 的费用) 核算和监督应由若用来登记跨期费用来登记由各个会“待摊费用”、 干个会计期间共同用的实际支出数计期间负担的费用“预提费用” 负担的费用，并将或发生数 的摊配数 账户 跨期摊配账户 这些费用摊配于各个相应的会计期间 的账户 用来核算经营过程登记未入库材料登记入库材料的计“材料采购”账 中某一阶段某项经的实际成本及转划成本及转入“材户(材料按计划济业务按照两种不入“材料成本差料成本差异”账户成本核算) 同的计价标准进行异”账户贷方的实借方的实际成本大对比账户 对比，借以确定其际成本小于计划于计划成本的超支业务成果的账户 成本的节约差异 差异 2.编制的会计分录如下: (1)借:待摊费用 6 000 贷:银行存款 6 000 (2)借:管理费用 2 000 贷:待摊费用 2 000 (3)借:财务费用 1 600 贷:预提费用 1 600 相关总分类账户的登记如下: 34 待摊费用 (1) 6 000 (2) 2 000 期末余额 4 000 预提费用 (3) 1600 期末余额 1600 3.编制的本月业务的会计分录如下: (1)借:应付账款——A工厂 50 000 贷:银行存款 50 000 (2)借:原材料 41 200 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800 贷:预付账款——C工厂 35 000 应付账款——C工厂 13 000 (3)借:原材料 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700 贷:应付账款——B工厂 11 700 (4)借:应付账款——C工厂 13 000 贷:银行存款 13 000 相关总账及明细账分别登记如下: 应付账款 (1) 50 000 期初余额 125 000 (4) 13 000 (2) 13 000 (3) 11 700 期末余额 86 700 预付账款 期初余额 65 000 (2) 35 000 期末余额 30 000 应付账款——A工厂 (1) 50 000 期初余额 78 000 期末余额 28 000 应付账款——B工厂 期初余额 47 000 (3) 11 700 期末余额 58 700 预付账款——C工厂 期初余额 35 000 (2) 35 000 期末余额 0 预付账款——D工厂 期初余额 30 000 期末余额 30 000 4.编制的会计分录如下: (1)借:应付账款——A工厂 50 000 贷:银行存款 50 000 (2)借:原材料 41 200 35 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800 贷:应付账款——C工厂 48 000 (3)借:原材料 10 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700 贷:应付账款——B工厂 11 700 (4)借:应付账款——C工厂 13 000 贷:银行存款 13 000 “应付账款”账户登记如下: 应付账款 (1) 50 000 期初余额 125 000 (4) 13 000 (2) 48 000 (3) 11 700 期末余额 56 700 应付账款——A工厂 (1) 50 000 期初余额 78 000 期末余额 28 000 应付账款——B工厂 期初余额 47 000 (3) 11 700 期末余额 58 700 应付账款——C工厂 期初余额 35 000 (2) 48 000 (4) 13 000 应付账款——D工厂 期初余额 30 000 期末余额 30 000 5.各账户分类见表6—2。 表6—2 会计账户一览表 归属的类别 序号 账户名称 按经济内容分类 按用途结构分类 1 库存现金 资产类账户 盘存类账户 2 银行存款 资产类账户 盘存类账户 3 交易性金融资产 资产类账户 盘存类账户 4 应收票据 资产类账户 结算账户 5 应收账款 资产类账户 结算账户 6 预付账款 资产类账户 结算账户 7 应收股利 资产类账户 结算账户 8 其他应收款 资产类账户 结算账户 9 坏账准备 资产类账户 抵减账户 10 材料采购 资产类账户 成本计算账户 11 在途物资 资产类账户 成本计算账户 12 原材料 资产类账户 盘存类账户 13 材料成本差异 资产类账户 抵减附加账户 14 周转材料 资产类账户 盘存类账户 15 待摊费用 资产类账户 跨期摊配账户 16 长期股权投资 资产类账户 盘存类账户 17 固定资产 资产类账户 盘存类账户 18 累计折旧 资产类账户 抵减账户 19 在建工程 资产类账户 盘存类账户 36 续表 归属的类别 归属的类别 序号 账户名称 按经济内容分类 按经济内容分类 固定资产清理 资产类账户 盘存类账户 20 无形资产 资产类账户 盘存类账户 21 长期待摊费用 资产类账户 跨期摊配账户 22 短期借款 负债类账户 结算账户 23 应付票据 负债类账户 结算账户 24 应付账款 负债类账户 结算账户 25 预收账款 负债类账户 结算账户 26 应付职工薪酬 负债类账户 结算账户 27 应交税费 负债类账户 结算账户 28 应付股利 负债类账户 结算账户 29 其他应付款 负债类账户 结算账户 30 预提费用 负债类账户 跨期摊配账户 31 长期借款 负债类账户 结算账户 32 应付债券 负债类账户 结算账户 33 长期应付款 负债类账户 结算账户 34 实收资本 所有者权益类账户 投资权益账户 35 资本公积 所有者权益类账户 投资权益账户 36 盈余公积 所有者权益类账户 投资权益账户 37 本年利润 利润类账户 财务成果计算账户 38 利润分配 利润类账户 抵减账户 39 生产成本 费用类账户 成本计算账户 40 制造费用 费用类账户 集合分配账户 41 主营业务收入 收入类账户 收入计算账户 42 其他业务收入 收入类账户 收入计算账户 43 投资收益 收入类账户 收入计算账户 44 营业外收入 收入类账户 收入计算账户 45 主营业务成本 费用类账户 费用计算账户 46 其他业务成本 费用类账户 费用计算账户 47 营业税金及附加 费用类账户 费用计算账户 48 管理费用 费用类账户 费用计算账户 49 销售费用 费用类账户 费用计算账户 50 财务费用 费用类账户 费用计算账户 51 资产减值损失 费用类账户 费用计算账户 52 营业外支出 费用类账户 费用计算账户 53 所得税费用 费用类账户 费用计算账户 54 第七章 成本计算练习题 (一)单项选择题 1. B 2.C 3. D 4. D 5. D 6. C 7. C 8. B 9.B 10.D 11.B 12.B 13.C 14.A 15.B 16.C 17.C 18.C 19.C (二)多项选择题 1.AB 2.ABD 3.ABD 4.BCE 5.ABCDE 6.ABC 7.AC 8.ACDE 9.ABD 10.ACE (三)判断题 1.? 2.? 3.× 4.× 5.? 6.? 7.× 8.? 9.× 10.× 11.× 12.? 13.? 14.× 15.× 37 (四)计算题 1.根据题意解答如下: 本月生产产品耗用的材料=368 000+460 000-672 000-72 000=84 000 (元) 本月发生的制造费用=100 000+72 000+16 000+12 000=200 000 (元) 本月完工产品成本=125 000+(84 000+320 000+200 000)-158 000=571 000 (元) 本月产品的销售成本=567 800+571 000-852 000=286 800 (元) 本月利润总额=1 280 000-286 800-64 000-(60 000+4 800+10 000)-3 000-20 000 =831 400 (元) 应纳所得税税额=831 400×25%=207 850 (元) 本月净利润=831 400-207 850=623 550 (元) 2.根据题意解答如下: (1)假设本期生产费用中直接材料费为x，则直接人工费为1 000 000×80%-x，由于两者的比例为4?1，故而可计算出直接材料费为640 000元，直接人工费为160 000元。 (2)本月完工产品制造成本是本月生产费用的1.2倍，即1 200 000元，假设期末在产品成本为y，那么期初在产品成本为2y，则:y=2y+1 000 000-1 200 000，y=200 000元。 (3)由于本月发生的生产费用总额为1 000 000元，其中直接材料和直接人工为800 000元，所以制造费用为200 000元，间接材料、间接人工、其他间接费用的比为5?3?2，因而可以计算出间接材料费为100 000元，据此可知本期消耗的材料总额为640 000+100 000=740 000元，又因为期初库存材料相当于期末库存材料的50%，本月购入材料总额为800 000元，设期初库存材料为z，则2z=z+800 000-740 000，z=60 000元。综合以上的全部计算可知:期末结存的材料成本为120 000元;本期完工产品成本为1 200 000元，期末在产品成本为200 000元。 3.根据题意回答如下: 2根据资料(1)可以计算出期初A在产品成本为60 000×=24 000(元)，其中直接材5 料费为16 000元，直接人工费为4 000元，制造费用为4 000元;B在产品成本为36 000元，其中直接材料费为24 000元，直接人工费为6 000元，制造费用为6 000元。 根据资料(3)可知，本月完工产品中的直接人工费共为310 000元，按照生产工时比例分配，A、B、C产品的生产工时分别为61 600×2.5=154 000、40 000×0.9=36 000、20 000×6=120 000，则直接人工费的分配可计算如下: 310 000 分配率=(元/工时) ,1154 00036 000120 000，， A产品负担的直接人工费=1×154 000=154 000(元) B产品负担的直接人工费=1×36 000=36 000(元) C产品负担的直接人工费=1×120 000=120 000(元) 由于A、B产品有期初在产品，其中A在产品中的直接人工费为4 000元，B在产品中的直接人工费为6 000元，故本月发生的直接人工费分别为A产品150 000元，B产品30 000元，C产品120 000元。因为没有月末在产品，所以本月完工产品成本中只包括期初在产品成本和本月发生的费用。题中所给完工产品成本中的直接材料费分别为A产品251 120元，B产品120 000元，C产品70 000元，而A产品期初在产品成本中的直接材料费为16 000元，B产品期初在产品成本中的直接材料费为24 000元，故本月发生的直接材料费分别为A产品235 120元，B产品96 000元，C产品70 000元，共计401 120元。据此可以计算出本月发生的制造费用为200 000元(901 120-401 120-300 000)。对此进行分配: 200 0002, 分配率= 150 00030 000120 0003，， 38 2 A产品负担的制造费用=(元) ，,150 000100 0003 2 B产品负担的制造费用=(元) ，,30 00020 0003 2 C产品负担的制造费用=(元) ，,120 00080 0003 由上述的全部分析可以计算出: A产品完工总成本=24 000+(235 120+150 000+100 000)=509 120(元) 509 120 A产品单位成本==8.26(元/件) 61 600 B产品完工总成本=36 000+(96 000+30 000+20 000)=182 000(元) 182 000 B产品单位成本=(元/件) ,4.5540 000 C产品完工总成本=70 000+120 000+80 000=270 000(元) 270 000 C产品单位成本==13.50(元/件) 20 000 本月销售B产品38 000件，由于没有月初库存，所以B产品销售成本=4.55×38 000=172 900 (元)，C产品有期初库存，需要计算其加权平均单位成本: 10 000，12，20 000，13.50C产品平均单位成本==13(元/件) 10 000，20 000 本月销售C产品的销售成本=13×25 000=325 000(元) 4.根据题意解答如下: 首先对本月发生的制造费用进行分配: 336 900制造费用分配率= ,367 50044 800， 甲产品负担的制造费用=3×67 500=202 500(元) 乙产品负担的制造费用=3×44 800=134 400(元) 其次，计算甲、乙产品的总成本和单位成本: 甲产品总成本=72 550+(146 000+67 500+202 500)-25 000=463 550(元) 甲产品单位成本=463 550?200=2 317.75(元/件) 乙产品总成本=84 528+44 800+134 400=263 728(元) 乙产品单位成本=263 728?500=527.46(元/件) 借:库存商品——甲商品 463 550 ——乙商品 263 728 贷:生产成本 727 278 5.根据题中已给资料，经过计算，表中括号内的金额填列见表7—1。 表7—1 六家公司相关资料 单位:元 项 目 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 期初库存原材料 45 000 45 000 45 000 45 000 0 204 750 本期购入的原材料 585 000 729 000 414 000 117 000 720 000 (1 237 275) 期末库存原材料 54 000 54 000 54 000 0 45 000 216 450 本期耗用直接材料 (576 000) 720 000 405 000 162 000 (675 000) ( 1 225 575) 本期发生直接人工 90 000 1 170 000 742 500 360 000 810 000 877 500 制造费用 40 500 630 000 (573 750) 585 000 945 000 1 316 250 期初在产品 67 500 0 54 000 58 500 270 000 280 800 期末在产品 51 750 0 202 500 13 500 (337 500) 380 250 39 续表 项 目 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 期初库存商品 81 000 450 000 270 000 351 000 688 500 438 750 期末库存商品 101 250 (207 000) 357 750 (243 000) 1 026 000 511 875 本期实现销售收入 765 000 3 780 000 1 246 500 (1 080 000) 5 400 000 4 241 250 本期销售成本 (702 000) ( 2 763 000) (1 485 000) 1 260 000 2 025 000 (3 246 750) 销售收入与成本的 (63 000) 1 017 000 -238 500 -180 000 3 375 000 994 500 差额 6.根据题意解答如下: (1)本月耗用的材料费用共计=4 953 600+12 823 200-4 464 000=13 312 800 (元) 其中:产品耗用材料费=13 312 800-532 800=12 780 000(元) 车间一般性消耗材料费=532 800(元) 本月发生的制造费用=990 000+532 800+614 000+396 000+100 000=2 632 800 (元) 本月完工产品成本=232 200+(12 780 000+2 632 800+2 649 600)-276 480=18 018 120(元) (2)本月产品的销售成本=2 958 480+18 018 120-3 400 200=17 576 400 (元) (3)本期利润总额=20 973 600-17 576 400-1 048 680-(515 520+306 000+16 000)-86 400-1 139 600 =285 000(元) (4)本期应纳所得税税额=285 000×25%=71 250(元) (五)业务题 1.编制会计分录: (1)借:在途物资——甲材料 2 600 ——乙材料 6 000 ——丙材料 8 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 2 822 贷:银行存款 19 422 (2)分配运杂费:分配率=3 200?(100+500+1 000)=2(元/千克) 甲材料负担=2×100=200(元) 乙材料负担=2×500=1 000(元) 丙材料负担=2×1 000=2 000(元) 借:在途物资——甲材料 200 ——乙材料 1 000 ——丙材料 2 000 贷:银行存款 3 200 借:原材料——甲材料 2 800 ——乙材料 7 000 ——丙材料 10 000 贷:在途物资——甲材料 2 800 ——乙材料 7 000 ——丙材料 10 000 (3) 借:原材料——丙材料 40 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 贷:应付账款 42 120 银行存款 4 000 (4)借:在途物资——甲材料 14 000 ——乙材料 10 800 应交税费——应交增值税(进项税额) 4 216 40 贷:应付账款 29 016 (5)分配运杂费:分配率=1 400?(500+900)=1(元/千克) 甲材料负担=1×500=500(元) 乙材料负担=1×900=900(元) 借:在途物资——甲材料 500 ——乙材料 900 贷:银行存款 1 400 借:原材料——甲材料 14 500 ——乙材料 11 700 贷:在途物资——甲材料 14 500 ——乙材料 11 700 (6)借:原材料——甲材料 11 600 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 904 贷:银行存款 13 504 编制的甲、乙、丙材料采购成本计算表见表7—2。 表7—2 材料采购成本计算表 项 目 甲材料(1 000千克) 乙材料(1 400千克) 丙材料(5 000千克) 总成本 单位成本 总成本 单位成本 总成本 单位成本 买价 27 800 27.80 16 800 12 44 000 8.80 采购费用 1 100 1.10 1 900 1.36 6 000 1.20 采购成本 28 900 28.90 18 700 13.36 50 000 10 2.会计分录如下: (1)借:材料采购——甲材料 96 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 16 320 贷:应付账款 112 320 借:原材料——甲材料 90 000 贷:材料采购——甲材料 90 000 借:材料成本差异 6 000 贷:材料采购——甲材料 6 000 (2)借:材料采购——乙材料 350 000 ——丙材料 150 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 85 000 贷:应付票据 585 000 (3)采购费用分配率=40 000?(350 000+150 000)=0.08 乙材料负担的采购费用=0.08×350 000=28 000(元) 丙材料负担的采购费用=0.08×150 000=12 000(元) 借:材料采购——乙材料 28 000 ——丙材料 12 000 贷:银行存款 40 000 借:原材料——乙材料 370 000 ——丙材料 160 000 贷:材料采购——乙材料 370 000 ——丙材料 160 000 借:材料成本差异 10 000 41 贷:材料采购 10 000 (4)借:材料采购——丁材料 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷:银行存款 234 000 借:原材料——丁材料 186 200 贷:材料采购——丁材料 186 200 借:材料成本差异 13 800 贷:材料采购 13 800 3.会计分录如下: (1)借:在途物资——甲材料 31 800 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100 贷:银行存款 36 900 借:原材料——甲材料 31 800 贷:在途物资——甲材料 31 800 (2)借:在途物资——乙材料 51 450 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 330 贷:应付账款 59 780 借:原材料——乙材料 51 450 贷:在途物资——乙材料 51 450 (3)借:在途物资——甲材料 84 000 ——丙材料 38 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 20 740 贷:银行存款 142 740 采购费用分配率=9 000?(800+1 000)=5(元/千克) 甲材料负担采购费用=5×800=4 000(元) 丙材料负担采购费用=5×1 000=5 000(元) 借:在途物资——甲材料 4 000 ——丙材料 5 000 贷:银行存款 9 000 借:原材料——甲材料 88 000 ——丙材料 43 000 贷:在途物资——甲材料 88 000 ——丙材料 43 000 (4)借:在途物资——丙材料 3 000 贷:库存现金 3 000 借:原材料——丙材料 3 000 贷:在途物资——丙材料 3 000 编制的材料采购成本计算表见表7—3。 表7—3 材料采购成本计算表 单位:元 甲材料(1 000千克) 乙材料(490千克) 丙材料(1 000千克) 项 目 总成本 单位成本 总成本 单位成本 总成本 单位成本 买 价 114 000 114 49 000 100 38 000 38 采购费用 5 800 5.80 2 450 5.00 8 000 8.00 采购成本 119 800 119.80 51 450 105 46 000 46 42 4.制造费用的分配: 83 720 费用制造分配率==18.20(元/小时) 1 5001 1002 000，， 甲产品应负担的制造费用=18.20×1500=27 300 (元) 乙产品应负担的制造费用=18.20×1100=20 020 (元) 丙产品应负担的制造费用=18.20×2000=36 400 (元) 会计分录如下: 借:生产成本——甲产品 27 300 ——乙产品 20 020 ——丙产品 36 400 贷:制造费用 83 720 5.会计分录如下: (1)借:其他应收款 5 000 贷:库存现金 5 000 (2)借:在途物资——A60泡壳 25 000 ——三管 40 000 贷:银行存款 65 000 (3)运杂费分配率=300?(50×550+5 000)=0.0092(元/千克) A60泡壳负担的运杂费=0.0092×27 500=253(元) 三管负担的运杂费=300-253=47(元) 借:在途物资——A60泡壳 253 ——三管 47 贷:银行存款 300 (4)借:在途物资——钨丝 80 000 ——紫铜丝 4 200 ——铂丝 12 500 贷:银行存款 96 700 (5)借:预付账款——锦江工厂 50 000 贷:银行存款 50 000 (6)借:管理费用 4 500 库存现金 500 贷:其他应收款 5 000 (7)借:在途物资——A60泡壳 40 000 ——三管 16 000 贷:银行存款 56 000 运杂费分配率=200?(80×550+2 000)=0.0044(元/千克) A60泡壳负担的运杂费=0.0044×44 000=193.60(元) 三管负担的运杂费=200-193.6=6.40(元) 借:在途物资——A60泡壳 193.60 ——三管 6.40 贷:银行存款 200 (8)暂不作处理 (9)借:银行存款 1 000 在途物资——铁头 49 000 43 贷:预付账款——锦江工厂 50 000 (10)对于损坏部分，应索赔: 借:其他应收款 61 贷:在途物资——铁头 61 其余部分暂不处理 (11)运杂费分配率=120?(400×1.60+350+50)=0.1154(元/千克) 钨丝负担的运杂费=0.1154×400×1.60=73.86(元) 紫铜丝负担的运杂费=0.1154×350=40.39(元) 铂丝负担的运杂费=120-73.86-40.39=5.75(元) 借:在途物资——钨丝 73.86 ——紫铜丝 40.39 ——铂丝 5.75 贷:银行存款 120 (12)借:管理费用 100 贷:库存现金 100 (13)首先编制材料采购成本计算表见表7—4。 表7—4 材料采购成本计算表 单位:元 项目 买 价 采购费用 总成本 材料 A60泡壳 65 000 446.60 65 446.60 三管 56 000 53.40 56 053.40 钨丝 80 000 73.86 80 073.86 紫铜丝 4 200 40.39 4 240.39 铂丝 12 500 5.75 12 505.75 铁头 48 739 200 48 939 合 计 266 439 820 267 259 借:原材料——A60泡壳 65 446.60 ——三管 56 053.40 ——钨丝 80 073.86 ——紫铜丝 4 240.39 ——铂丝 12 505.75 ——铁头 48 939 贷:在途物资 267 259 6.会计分录如下: (1)借:库存现金 20 000 贷:银行存款 20 000 借:应付职工薪酬——工资 20 000 贷:库存现金 20 000 (2)借:生产成本——40W灯泡 2 000 ——60W灯泡 2 500 ——100W灯泡 3 000 管理费用 500 贷:银行存款 8 000 (3)借:制造费用 1 000 44 贷:银行存款 1 000 (4)借:生产成本——40W灯泡 4 000 ——60W灯泡 5 000 ——100W灯泡 6 000 制造费用 2 000 管理费用 3 000 贷:应付职工薪酬——工资 20 000 (5)借:生产成本——40W灯泡 560 ——60W灯泡 700 ——100W灯泡 840 制造费用 280 管理费用 420 贷:应付职工薪酬——职工福利 2 800 (6)借:制造费用 10 000 管理费用 5 000 贷:累计折旧 15 000 (7)借:待摊费用 4 000 贷:周转材料 4 000 借:制造费用 800 贷:待摊费用 800 (8)借:制造费用 6 000 管理费用 400 贷:预提费用 6 400 (9)本笔业务首先应计算各种材料的加权平均单位成本: 18，520，65 446.60 A60泡壳单位成本==505.45(元/万只) 18，50，80 600，6，56 053.40 三管单位成本==7.85(元/千克) 600，5 000，2 000 5040048 939，， 铁头单位成本==328.59(元/万个) 501600.2，, 70148.9780 073.86，， 钨丝单位成本==192.56(元/万米) 70400， 30010.264 240.39，， 紫铜丝单位成本==11.26(元/千克) 300350， 14199.612 505.75，， 铂丝单位成本==239.06(元/万米) 1450， 根据上述单位成本结合本月发出材料的数量，即可计算出发出材料的成本。 借:生产成本——40W灯泡 32 607.22 ——60W灯泡 24 381.97 ——100W灯泡 44 897.01 贷:原材料——A60泡壳 32 854.25 ——三管 25 120 ——铁头 19 715.40 ——钨丝 16 752.72 45 ——紫铜丝 5 292.2 ——铂丝 2 151.63 (10)本月发生的制造费用=1 000+2 000+280+10 000+800+6 000=20 080(元) 20 080 制造费用分配率==1.3387(元) 4 0005 0006 000，， 40W灯泡负担的制造费用=1.3387×4 000=5 354.80(元) 60W灯泡负担的制造费用=1.3387×5 000=6 693.50(元) 100W灯泡负担的制造费用=20 080-5 354.8-6 693.5=8 031.70(元) 借:生产成本——40W灯泡 5 354.80 ——60W灯泡 6 693.50 ——100W灯泡 8 031.70 贷:制造费用 20 080 (11)本月完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的费用-期末在产品成本，由此式可计 算出:40W灯泡的完工成本=2 000+4 000+560+32 607.22+5 354.8=44 522.02(元) 60W灯泡的完工成本=2 500+5 000+700+24 381.97+6 693.5=39 275.47(元) 100W灯泡的完工成本=3 000+6 000+840+44 897.01+8 031.70=62 768.71(元) 完工产品的制造成本计算见表7—5。 表7—5 完工产品制造成本计算单 单位:元 40W灯泡 60W灯泡 100W灯泡 成本项目 (26万只) (15万只) (25万只) 总成本 单位成本 总成本 单位成本 总成本 单位成本 直接材料 32 607.22 24 381.97 44 897.01 直接人工 6 560 8 200 9 840 制造费用 5 54.80 6 693.50 8 031.70 制造成本 44 522.02 39 275.47 62 768.71 借:库存商品——40W灯泡 44522.02 ——60W灯泡 39275.47 ——100W灯泡 62768.71 贷:生产成本——40W灯泡 44522.02 ——60W灯泡 39275.47 ——100W灯泡 62768.71 (12)根据期初结存的产成品和本月完工的产成品成本资料可以计算出发出产品的加权平均 单位成本: 132 075.9444 522.02，， 40W灯泡单位成本==1 833.57(元/万支) 1326， 182 50039 275.47，， 60W灯泡单位成本==2 553.80(元/万支) 1815， 14，3 000，62 768.71 100W灯泡单位成本==2 686.38(元/万支) 14，25 根据上述加权平均单位成本，结合销售产品的数量，即可计算出销售产品的成本。 借:主营业务成本 206 839.74 贷:库存商品——40W灯泡 55 007.10 ——60W灯泡 76 614 ——100W灯泡 75 218.64 46 7(编制的会计分录如下: (1)借:生产成本——A产品 10 000 ——B产品 20 000 制造费用 2 400 贷:原材料——甲材料 20 500 ——乙材料 11 900 (2)借:生产成本——A产品 18 000 ——B产品 32 000 制造费用 8 000 贷:应付职工薪酬——工资 58 000 (3)借:生产成本——A产品 2 520 ——B产品 4 480 制造费用 1 120 贷:应付职工薪酬——职工福利 8 120 (4)借:制造费用 1 880 贷:银行存款 1 880 (5)借:制造费用 1 000 贷:待摊费用 1 000 (6)借:制造费用 600 贷:预提费用 600 (7)借:制造费用 1 000 贷:累计折旧 1 000 (8)本月发生的制造费用额=2 400+8 000+1 880+1 120+1 000+600+1 000=16 000(元) 16 000 制造费用分配率==0.32 18 00032 000， A产品负担的制造费用=0.32×18 000=5 760(元) B产品负担的制造费用=0.32×32 000=10 240(元) 借:生产成本——A产品 5 760 ——B产品 10 240 贷:制造费用 16 000 (9)首先编制完工产品成本计算单见表7—6。 表7—6 完工产品成本计算单 单位:元 A产品(20台) B产品(50台) 成本项 总成本 单位成本 总成本 单位成本 直接材料 14 500 725 30 000 600 直接人工 24 320 1 216 46 080 921.60 制造费用 6 960 348 16 240 324.80 生产成本 45 780 2 289 92 320 1 846.40 其次，根据完工产品成本计算单，即可编制结转成本的会计分录: 借:库存商品——A产品 45 780 ——B产品 92 320 贷:生产成本——A产品 45 780 ——B产品 92 320 8. (1)分配本月发生的制造费用: 47 152 650=0.86 制造费用分配率=140 00037 500， A产品应负担的制造费用=0.86×140 000=120 400 (元) B产品应负担的制造费用=0.86×37 500=32 250 (元) 结转本月发生的制造费用: 借:生产成本——,产品 120 400 ——,产品 32 250 贷:制造费用 152 650 (2)计算本月完工产品成本: A产品月末在产品成本=(180+65+52.50)×500=148 750(元) A产品完工总成本=129 800+442 500+140 000+120 400-148 750=683 950(元) B产品完工总成本=76 530+201 000+37 500+32 250=347 280(元) 结转本月完工产品成本: 借:库存商品——A产品 683 950 ——B产品 347 280 贷:生产成本——A产品 683 950 ——B产品 347 280 第八章 会计凭证练习题 (一)单项选择题 1.D 2.C 3.C 4.D 5.D 6.A 7.D 8.B 9.C 10.A 11.C 12.C 13.A 14.B 15.D 16.C 17.D 18.B 19.B 20.B 21.B 22.B 23.C 24.C 25.C 26.A 27.D 28.C 29.A 30.D (二)多项选择题 1.BDE 2.BCD 3.ADE 4.ADE 5.ACDE 6.ABCDE 7.ABCD 8.BD 9.ADE 10.BCDE 11.ABC 12.AE 13.ABE 14.ABD 15(BCDE 16.ACD 17.ABCD 18.BDE 19.BCD 20.ABDE 21.AC 22.ABC 23.BCD 24.ABCDE 25.BCD 26.ACDE 27.BD 28.ABCD 29.BC 30.BD 31.ACD 32.ABCD 33.ABD 34.ABD 35.BCDE (三)判断题 1. × 2.? 3. × 4. ? 5. × 6. ? 7. × 8. ? 9. × 10. × 11.× 12.× 13. ? 14. ? 15.× 16.× 17.× 18.× 19. ? 20.× 21.× (四)凭证编制题 1.编制的会计分录及专用记账凭证如下: (1)借:银行存款 240 000 贷:实收资本 240 000 (2)借:原材料 60 000 贷:银行存款 60 000 (3)借:固定资产 100 000 贷:银行存款 100 000 (4)借:应付账款——B企业 200 000 贷:银行存款 200 000 (5)借:银行存款 180 000 贷:应收账款 180 000 48 (6)借:库存现金 5 000 贷:银行存款 5 000 (7)借:其他应收款 3 000 贷:库存现金 3 000 (8)借:短期借款 200 000 贷:银行存款 200 000 (9)借:管理费用 1 800 库存现金 1 200 贷:其他应收款 3 000 (10)借:银行存款 100 000 贷:短期借款 100 000 记账凭证见表8—1至表8—10(单位:元)。 表8—1 通用记账凭证 证42—1A 20×9年6月2日 凭证编号 银收1 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 收到投资者投资 银行存款 240 000 实收资本 A投资人 240 000 附单据 张 合 计 240 000 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 表8—2 通用记账凭证 证42—1A 20×9年6月10日 凭证编号 银付1 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 购买原材料 原材料 甲材料 60 000 银行存款 60 000 附单据 张 合 计 60 000 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 表8—3 通用记账凭证 证42—1A 20×9年6月11日 凭证编号 银付2 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 购买设备 固定资产 乙设备 100 000 银行存款 100 000 附单据 张 合 计 100 000 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 49 表8—4 通用记账凭证 证42—1A 20×9年6月15日 凭证编号 银付3 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 偿还B企业货款 应付账款 B企业 200 000 银行存款 200 000 附单据 张 合 计 200 000 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 表8—5 通用记账凭证 证42—1A 20×9年6月18日 凭证编号 银收2 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 收回货款 银行存款 180 000 应收账款 M公司 180 000 附单据 张 合 计 180 000 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 表8—6 通用记账凭证 证42—1A 20×9年6月20日 凭证编号 银付4 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 银行提现 现金 5 000 银行存款 5 000 附单据 张 合 计 5 000 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 表8—7 通用记账凭证 证42—1A 20×9年6月22日 凭证编号 现付1 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 预借差旅费 其他应收款 张毅 3 000 库存现金 3 000 附单据 张 合 计 3 000 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 50 表8—8 通用记账凭证 证42—1A 20×9年6月24日 凭证编号 银付5 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 200 000 偿还短期借款 短期借款 200 000 银行存款 200 000 附单据 张 合 计 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 表8—9 通用记账凭证 证42—1A 20×9年6月25日 凭证编号 现收1 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 1 800 报销差旅费 管理费用 1 200 库存现金 3 000 其他应收款 张毅 3 000 附单据 张 合 计 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 表8—10 通用记账凭证 证42—1A 20×9年6月29日 凭证编号 银收3 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 100 000 从银行借款 短期借款 100 000 银行存款 100 000 附单据 张 合 计 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 2.编制的会计分录及专用记账凭证如下: (1)借:银行存款 500 000 贷:短期借款 500 000 (2)借:其他应收款 2 000 贷:库存现金 2 000 51 (3)借:生产成本 100 000 管理费用 4 000 贷:原材料 104 000 (4)借:管理费用 12 000 贷:银行存款 12 000 (5)借:所得税费用 75 000 贷:应交税费——应交所得税 75 000 (6)借:制造费用 10 000 管理费用 6 000 贷:累计折旧 16 000 (7)借:库存现金 8 000 贷:银行存款 8 000 记账凭证见表8—11至表8—17(单位:元)。 表8—11 收款记账凭证 凭证编号 银收1 出纳编号 证41—1A 20×9年8月1日 借方科目:银行存款 贷方科目 结算 记账 摘要 票号 金额 方式 符号 总账科目 明细科目 500 000 借入银行存款 短期借款 某银行 500 000 附单据 张 合 计 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 出纳: 缴款人: 表8—12 付款记账凭证 凭证编号 现付1 出纳编号 证42—1A 20×9年8月5日 贷方科目:库存现金 结算 借方科目 记账 摘要 票号 金额 方式 符号 总账科目 明细科目 2 000 职工暂借差旅费 其他应收款 张宏 2 000 附单据 张 合 计 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 出纳: 领款人: 52 表8—13 转账记账凭证 证43—1A 20×9年8月12日 凭证编号 转1 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 100 000 领用材料 生产成本 某产品 4 000 管理费用 104 000 原材料 某材料 104 000 附单据 张 合 计 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 表8—14 付款记账凭证 凭证编号 银付1 出纳编号 证42—1A 20×9年8月18日 贷方科目:银行存款 结算 借方科目 记账 摘要 票号 金额 方式 符号 总账科目 明细科目 12 000 支付厂部办公费 管理费用 12 000 附单据 张 合 计 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 出纳: 领款人: 表8—15 转账记账凭证 证43—1A 20×9年8月31日 凭证编号 转2 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 75 000 计算本月应纳所得税 所得税费用 75 000 应交税费 应交所得税 75 000 附单据 张 合 计 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 53 表8—16 转账记账凭证 证43—1A 20×9年8月31日 凭证编号 转3 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 10 000 计提折旧 生产成本 某产品 6 000 管理费用 16 000 累计折旧 16 000 附单据 张 合 计 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 表8—17 付款记账凭证 凭证编号 现付2 出纳编号 证42—1A 20×9年8月31日 贷方科目:银行存款 结算 借方科目 记账 摘要 票号 金额 方式 符号 总账科目 明细科目 8 000 提现金 库存现金 8 000 附单据 张 合 计 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 出纳: 领款人: 3.编制的通用记账凭证见表8—18至表8—25。 表8—18 通用记账凭证 证42—1A 20×9年9月2日 凭证编号 现付1 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 5 000 预借差旅费 其他应收款 张健 5 000 库存现金 5 000 附单据 张 合 计 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 54 表8—19 通用记账凭证 证42—1A 20×9年9月5日 凭证编号 银收1 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 800 000 收到投资 银行存款 800 000 实收资本 HK公司 800 000 附单据 张 合 计 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 表8—20 通用记账凭证 证42—1A 20×9年9月8日 凭证编号 转1 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 20 000 购入原材料 原材料 甲材料 3 400 应交税费 应交增值税 (进项税额) 23 400 预付账款 红日商店 23 400 附单据 张 合 计 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 表8—21 通用记账凭证 证42—1A 20×9年9月10日 凭证编号 银付1 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 8 000 提现金 库存现金 8 000 银行存款 8 000 附单据 张 合 计 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 55 表8—22 通用记账凭证 证42—1A 20×9年9月12日 凭证编号 银付2 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 6 000 预付下季度房租 待摊费用 6 000 银行存款 6 000 附单据 张 合 计 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 表8—23 通用记账凭证 证42—1A 20×9年9月18日 凭证编号 转2 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 60 000 购入原材料 在途物资 乙材料 10 200 应交税费 应交增值税 (进项税额) 70 200 应付账款 东方工厂 70 200 附单据 张 合 计 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 表8—24 通用记账凭证 证42—1A 20×9年9月22日 凭证编号 转3 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 1 170 000 销售货物 应收票据 中德公司 1 000 000 主营业务收入 A产品 170 000 应交税费 应交增值税 (销项税额) 1 170 000 附单据 张 合 计 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 56 表8—25 通用记账凭证 证42—1A 20×9年9月30日 凭证编号 转4 借方科目 贷方科目 记账 摘要 金额 符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 600 000 结转成本 主营业务成本 600 000 库存商品 A产品 600 000 附单据 张 合 计 会计主管人员: 记账: 稽核: 制单: 第九章 会计账簿练习题 (一)单项选择题 1.B 2.C 3.D 4.A 5.D 6.B 7.D 8.A 9.C 10.A 11.B 12.C 13.B 14.C 15.D 16.B 17.C 18.C 19.C 20.B (二)多项选择题 1.ABC 2.ABD 3.AE 4.ACDE 5.BDE 6.ABC 7.ADE 8.BD 9.ABC 10.ABD 11.ACE 12.ABC 13.ADE 14.ABD 15.ACDE 16.ABD 17.CD 18.ACD 19.ABCE 20.ABC (三)判断题 × 3.? 4.? 5.? 6.× 7.× 8.× 9.× 10. 1(? 2 × 11.× 12.? 13.× 14.× 15.× 16.× 17.× 18.× 19.× 20.? (四)计算题 1.(1)会计分录 业务一:借:原材料——甲材料 9 600 ——乙材料 10 000 贷:银行存款 19 600 业务二:借:生产成本 22 200 制造费用 4 000 管理费用 5 000 贷:原材料——甲材料 11 200 ——乙材料 20 000 (2)登记原材料总账(丁字账户)和明细分类账户(见表9—1和表9—2) 57 原材料总分类账 期初余额:36 500 (1) 19 600 (2)31 200 期末余额: 24 900 表9—1 原材料明细分类账 材料名称:甲材料 计量单位:千克 年 收入 发出 结存 凭证号 摘 要 数单金额 数单金额 数量 单金额 月 日 量 价 量 价 价 期初余额 650 20 13 000 (1) 入库 480 20 9 600 1 130 20 22 600 (2) 出库 560 20 11 200 570 20 11 400 期末余额 570 20 11 400 表9—2 原材料明细分类账 材料名称: 乙材料 计量单位:千克 年 收入 发出 结存 凭证号 摘 要 数量 单金额 数量 单金额 数量 单金额 月 日 价 价 价 期初余额 2 350 10 23 500 (1) 入库 1 000 10 10 000 3 350 10 33 500 (2) 出库 2 000 10 20 000 1 350 10 13 500 期末余额 1 350 10 13 500 (3)编制总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表(见表9—3) 表9—3 分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表 单位:元 月初余额 本月发生额 月末余额 账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 甲材料 13 000 9 600 11 200 11 400 乙材料 23 500 10 000 20 000 13 500 合 计 36 500 19 600 31 200 24 900 2.(1)会计分录 发出材料:借:生产成本——A产品 7 433 ——B产品 2 505 贷:原材料——甲材料 3 258 ——乙材料 6 680 应付工资:借:生产成本——A产品 5 000 ——B产品 3 000 贷:应付职工薪酬——工资 8 000 58 职工福利费按14,提取:借:生产成本——A产品 700 ——B产品 420 贷:应付职工薪酬——职工福利 1 120 按生产工人工资标准分配制造费用:借:生产成本 ——A产品 6 562.50 3 937.50 ——B产品 贷:制造费用 10 500 结转完工产品成本:借:库存商品——A产品 26 645 ——B产品 9 702.5 贷:生产成本——A产品 26 645 ——B产品 9 702.5 (2)编制制造费用分配表(见表9—4) 表9—4 制造费用分配表 金额单位:元 制造费用 产品名称 分配标准 分配率 分配额 A产品 5 000 6 562.50 1.3125 3 000 3 937.50 B产品 合 计 8 000 1.3125 10 500 (3)登记生产成本明细分类账(见表9—5和表9—6) 表9—5 “A产品”生产成本明细分类账 金额单位:元 年 借 方 凭证 摘 要 生产工人其他直接号数 月 日 直接材料 制造费用 合 计 工资 支出 期初余额 1 212 1 140 160 4 437.50 6 949.50 直接材料 7 433 7 433 应付职工薪酬 5 000 5 000 ——工资 应付职工薪酬 ——职工福利 700 700 费 分配制造费用 6 562.50 6 562.50 本期发生额 7 433 5 000 700 6 562.50 19 695.50 8 645 6 140 860 11 000 26 645 完工产品成本 表9—6 “B产品”生产成本明细分类账 金额单位:元 年 借 方 凭证 摘 要 生产工人其他直接号数 月 日 直接材料 制造费用 合 计 工资 支出 2 505 2 505 直接材料 应付职工薪酬 3 000 3 000 ——工资 应付职工薪酬 ——职工福利 420 420 费 分配制造费用 3 937.50 3 937.50 2 505 3 000 420 3 937.50 9 862.50 本期发生额 完工产品成本 2 425 2 940 411.60 3 925.90 9 702.50 期末余额 80 60 8.40 11.60 160 59 (4)编制完工产品成本计算表(见表9—7) 表9—7 完工产品成本计算表 金额单位:元 A产品(100件) B产品(50件) 成本项目 总成本 单位成本 总成本 单位成本 8 645 86.45 2 425 48.5 直接材料 应付职工薪酬——工资 6 140 61.4 2 940 58.8 应付职工薪酬——职工福利 860 8.6 4 11.6 8.232 制造费用 11 000 110 3 925.9 78.518 完工产品成本 26 645 266.45 9 702.5 194.05 (五)业务题 更正错账:(1)划线更正法: 3 500 (5)借:短期借款36 000 5 300 印章 贷:银行存款 36 000 (2)借:固定资产70 000 (6)借:应付账款54 000 贷:资本公积 70 000 贷:应付票据 54 000 借:固定资产70 000 (7)借:盈余公积72 000 贷:实收资本 7 0000 贷:实收资本 72 000 )借:固定资产5 000 (3 贷:银行存款 5 000 借:管理费用5 000 贷:银行存款 5 000 (4)借:预提费用2 400 贷:银行存款 2 400 借:待摊费用2 400 贷:银行存款 2 400 第十章 财产清查练习题 (一)单项选择题 1(B 2(A 3(B 4(C 5(C 6(D 7(C 8(C 9(B 10(B 11(C 12(A 13(D 14(C 15(B 16(A 17(A 18(B (二)多项选择题 1(AD 2(CD 3(CD 4(ABCE 5(AE 6(CD 7(ABCD 8(AB 9(ABE 10(ADE 11(CDE 12(ABCD 13(ABCDE 14(AE 15(ACD 16(ABD 17(ABCDE 18(AC 19(ACE (三)判断题 1(? 2(× 3(× 4(× 5(× 6(× 7(? 8(× (四)业务处理及计算题 1(编制银行存款余额调节表(见表10—1)。 表10—1 银行存款余额调节表 200×年7月31日 单位:元 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 691 600 681 600 加:银行已收企业未收 加:企业已收银行未收 4 000 15 000 减:银行已付企业未付 减:企业已付银行未付 2 000 3 000 调节后的存款余额 调节后的存款余额 693 600 693 600 60 银行存款余额调节表只是银行存款清查的方法，它只起到对账作用，不能作为调节 账面余额的原始凭证。银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证后再进行。 2(有关的会计处理如下: 报经批准前的会计处理(账面调整)为: 借:原材料 6 400 贷:待处理财产损溢 6 400 报经批准后的会计处理(核销)为: 借:待处理财产损溢 6 400 贷:管理费用 6 400 3(有关的会计处理如下: 报经批准前的会计处理(账面调整)为: 借:待处理财产损溢 23 400 贷:原材料 20 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3 400 报经批准后的会计处理(核销)为: 对于属于定额内合理损耗的处理: 借:管理费用 1 000 贷:待处理财产损溢 1 000 对于属于由责任人赔偿的处理: 借:其他应收款 8 000 贷:待处理财产损溢 8 000 对于属于自然灾害造成的损失的处理: 借:营业外支出 8 400 其他应收款——保险公司 6 000 贷:待处理财产损溢 14 400 4(有关的会计处理如下: 借:固定资产 300 000 贷:累计折旧 50 000 以前年度损益调整 250 000 5(有关的会计处理如下: 报经批准前的会计处理(账面调整)为: 借:待处理财产损溢 180 000 累计折旧 100 000 贷:固定资产 280 000 报经批准后的会计处理(核销)为: 借:营业外支出 180 000 贷:待处理财产损溢 180 000 6(先进先出法下，期末结存存货成本为3 250元(100×22+50×21)，本期发出存货成本 为2630元(2 000+3 880-3 250)。 加权平均法下，期末结存存货成本为3 150元(150×5 880?280)，本期发出存货成本为 2 730元(2 000+3 880-3 150)。 7(有关会计处理如下: (1)2008年年末提取坏账准备15 000元(500 000×3%): 借:资产减值损失 15 000 61 贷:坏账准备 15 000 (2)2009年3月发生坏账损失5 300元: 借:坏账准备 5 300 贷:应收账款 5 300 (3)2009年年末补提坏账准备8 300元[600 000×3%-(15 000-5 300)]: 借:资产减值损失 8 300 贷:坏账准备 8 300 (4)2010年2月收回已转销坏账8 000元: 借:应收账款 8 000 贷:坏账准备 8 000 借:银行存款 8 000 贷:应收账款 8 000 (5)2010年年末冲减坏账准备14 000元[400 000×3%-(18 000+8 000)]: 借:坏账准备 14 000 贷:资产减值损失 14 000 第十一章 财务会计报告练习题 (一)单项选择题 1(C 2(C 3(B 4(A 5(D 6(D 7(A 8(B 9(C 10(A 11(C 12(D 13(A 14(D 15(A 16(C 17(D 18(C (二)多项选择题 1(ABC 2(BCDE 3(ABCD 4(ABCE 5(ABC 6(ABCDE 7(AB 8(ABCDE 9(ABE 10(ABCD (三)判断题 1.× 2.? 3. × 4. × 5. × 6. × 7. ×8. × 9. × 10. × (四)业务计算题 1.根据本期发生的经济业务，编制的会计分录如下: (1)借:银行存款 93 600 贷:主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 13 600 (2)借:应收账款 52 650 贷:主营业务收入 45 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 7 650 (3)借:主营业务成本 101 400 贷:库存商品——甲产品 65 400 ——乙产品 36 000 (4)借:销售费用——甲产品 800 ——乙产品 720 贷:银行存款 1 520 (5)借:营业税金及附加 8 750 贷:应交税费——应交城市维护建设税 8 750 (6)借:管理费用 350 库存现金 50 贷:其他应收款 400 62 (7)借:管理费用 1 000 贷:库存现金 1 000 (8)借:银行存款 45 000 贷:应收账款 45 000 (9)借:其他应付款 6 020 贷:其他业务收入 6 020 (10)借:待摊费用 2 400 贷:银行存款 2 400 (11)借:管理费用 200 贷:待摊费用 200 (12)借:主营业务收入 125 000 其他业务收入 6 020 贷:本年利润 131 020 (13)借:本年利润 113 220 贷:主营业务成本 101 400 销售费用 1 520 营业税金及附加 8 750 管理费用 1 550 (14)借:所得税费用 4 450 贷:应交税费——应交所得税 4 450 借:本年利润 4 450 贷:所得税费用 4 450 (15)借:应交税费——应交城市维护建设税 8 750 ——应交所得税 4 450 贷:银行存款 13 200 利润表见表11—1。 表11—1 利润表 编制单位:大华企业 2008年8月 单位:元 项 目 本月数 一、营业收入 131 020 减:营业成本 101 400 营业税金及附加 8 750 销售费用 1 520 管理费用 1 550 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 17 800 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额 17 800 减:所得税费用 4 450 四、净利润 13 350 63 2(根据上述资料，编制鑫欣公司2008年12月31日的资产负债表见表11—2。 表11—2 资产负债表 会企01表 编制单位:鑫欣公司 2008年12月31日 单位:元 年年行行资产 初期末数 负债和所有者权益 初期末数 次 次 数 数 流动资产: 流动负债: 货币资金 96 000 短期借款 360 000 交易性金融资产 84 000 应付票据 应收票据 应付账款 91 800 应收账款 168 000 预收账款 36 000 预付账款 60 000 其他应付款 72 000 其他应收款 60 000 应付职工薪酬 208 200 存货 330 000 应交税费 360 000 其他流动资产 应付股利 120 000 流动资产合计 798 000 其他应付款 非流动资产: 其他流动负债 可供出售金融资产 流动负债合计 1 248 000 持有至到期投资 非流动负债: 投资性房地产 略 长期借款 略 384 000 长期股权投资 1 362 000 应付债券 固定资产 2 040 000 长期应付款 在建工程 非流动负债合计 384 000 固定资产清理 负债合计 1 632 000 无形资产 180 000 所有者权益: 长期待摊费用 24 000 实收资本 1 680 000 其他非流动资产 资本公积 盈余公积 132 480 未分配利润 959 520 所有者权益合计 2 772 000 资产总计 4 404 000 负债和所有者权益4 404 000 总计 64 3. 大橡公司2008年8月份利润表见表11—3。 表11—3 利润表 编制单位:大橡公司 2008年8月 单位:元 项目 行次 本期金额 本期累计金额 一、营业收入 1 3 800 000 9 950 000 减:营业成本 2 2 120 000 4 640 000 营业税金及附加 3 120 000 570 000 销售费用 4 180 000 570 000 管理费用 7 288 000 750 000 财务费用 9 72 000 330 000 资产减值损失 10 加:公允价值变动净收益 11 投资净收益 14 240 000 600 000 二、营业利润 15 1 260 000 3 690 000 加:营业外收入 16 45 000 180 000 减:营业外支出 17 28 500 72 000 三、利润总额 20 1 276 500 3 798 000 减:所得税费用 22 319 125 949 500 四、净利润 25 957 375 2 848 500 五、每股收益: (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 第十二章 会计核算组织程序练习题 (一)单项选择题 1(A 2(A 3(B 4(B 5(A 6(D 7(C 8(B 9(B 10(C (二)多项选择题 1(ABDE 2(ABD 3(BCDE 4(ABC 5(ABCD 6(AC 7(DE 8(AB 9(AB 10(BCDE (三)判断题 1(? 2(? 3(? 4(? 5(? 6(? 7(? 8(? 9(? 10(? 11(× 12(? (四)业务题 1(根据所给资料编制专用记账凭证,编制会计分录(注意:写明专用记账凭证及其编号)。 (1)对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付1。其会计分录为: 借:材料采购——甲材料 28 000 ——乙材料 45 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 12 410 贷:银行存款 85 410 (2)对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付2。其会计分录为: 借:待摊费用 6 000 贷:银行存款 6 000 (3)对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转1。其会计分录为: 借:管理费用 1 420 65 贷:其他应收款——张利民 1 420 (4)对该项经济业务应填制收款凭证，编号为现收1。其会计分录为: 借:库存现金 80 贷:其他应收款——张利民 80 (5)对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付3。其会计分录为: 借:在建工程——M设备 103 000 贷:银行存款 103 000 (6)按材料的重量比例分配甲、乙两种材料的运费: 分配率:7 000?(2 000，5 000),1(元/千克) 甲材料应分配运费:1×2 000,2 000(元) 乙材料应分配运费:1×5 000,5 000(元) 对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付4。其会计分录为: 借:材料采购——甲材料 2 000 ——乙材料 5 000 贷:银行存款 7 000 (7)对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转2。其会计分录为: 借:原材料——甲材料 31 200 ——乙材料 52 000 贷:材料采购——甲材料 31 200 ——乙材料 52 000 (8)计算甲、乙两种材料的成本差异: 甲材料成本差异:(28 000，2 000)-31 200,-1 200(元) 乙材料成本差异:(45 000，5 000)-52 000,-2 000(元) 对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转3。其会计分录为: 借:材料采购——甲材料 1 200 ——乙材料 2 000 贷:材料成本差异 3 200 (9)对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付5。其会计分录为: 借:库存现金 85 000 贷:银行存款 85 000 (10)对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付1。其会计分录为: 借:应付职工薪酬——工资 85 000 贷:库存现金 85 000 (11)对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付6。其会计分录为: 借:在建工程——M设备 9 800 贷:银行存款 9 800 (12)对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转4。其会计分录为: 借:生产成本——S产品 30 000 制造费用 8 000 管理费用 4 000 贷:原材料——甲材料 14 000 ——乙材料 28 000 (13)对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付2。其会计分录为: 借:管理费用 500 66 贷:库存现金 500 (14)对该项经济业务应填制付款凭证，编号为现付3。其会计分录为: 借:管理费用 313 贷:库存现金 313 (15)对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转5。其会计分录为: 借:应收账款 327 600 贷:主营业务收入——S产品 280 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 47 600 (16)对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付7。其会计分录为: 借:应收账款 2 400 贷:银行存款 2 400 (17)对该项经济业务应填制收款凭证，编号为银收1。其会计分录为: 借:银行存款 163 800 贷:主营业务收入——S产品 140 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 23 800 (18)对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付8。其会计分录为: 借:库存现金 2 000 贷:银行存款 2 000 (19)对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付9。其会计分录为: 借:销售费用 4 919 贷:银行存款 4 919 (20)计算M设备的实际成本: 103 000，9800,112 800(元) 对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转6。其会计分录为: 借:固定资产——M设备 112 800 贷:在建工程——M设备 112 800 (21)对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转7。其会计分录为: 借:坏账准备 30 000 贷:应收账款 30 000 (22)对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转8。其会计分录为: 借:制造费用 4 500 管理费用 2 000 贷:累计折旧 6 500 (23)对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转9。其会计分录为: 借:生产成本——S产品 50 000 制造费用 18 000 管理费用 11 200 贷:应付职工薪酬——工资 79 200 (24)对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转10。其会计分录为: 借:生产成本——S产品 7 000 制造费用 2 520 管理费用 1 568 贷:应付职工薪酬——职工福利 11 088 (25)对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转11。其会计分录为: 67 借:财务费用 1 500 贷:预提费用 1 500 (26)计算该企业的营业税金及附加: (280 000+140 000)×5%,21 000(元) 对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转12。其会计分录为: 借:营业税金及附加 21 000 贷:应交税费——应交消费税 21 000 (27)对该项经济业务应填制付款凭证，编号为银付10。其会计分录为: 借:制造费用 3 000 管理费用 2 500 贷:银行存款 5 500 (28)对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转13。其会计分录为: 借:材料成本差异 1 220 贷:生产成本——S产品 900 制造费用 200 管理费用 120 (29)对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转14。其会计分录为: 借:生产成本——S产品 35 820 贷:制造费用 35 820 (30)计算S产品实际成本: 30 000+50 000+7 000+35 820-900,121 920(元) 对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转15。其会计分录为: 借:库存商品——S产品 121 920 贷:生产成本——S产品 121 920 (31)对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转16。其会计分录为: 借:主营业务成本 150 000 贷:库存商品 150 000 (32)对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转17。其会计分录为: 借:资产减值损失 51 023 贷:坏账准备 51 023 (33)对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转18。其会计分录为: 借:主营业务收入 420 000 贷:本年利润 420 000 (34)对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转19。其会计分录为: 借:本年利润 251 823 贷:主营业务成本 150 000 营业税金及附加 21 000 销售费用 4 919 管理费用 23 381 财务费用 1 500 资产减值损失 51 023 注:“管理费用”账户结转的金额计算过程为: 1 420+4 000+500+313+2 000+11 200+1 568+2 500-120,23 381(元) (35)计算该企业应交所得税: 68 -251 823)×25%,42 044.25(元) (420 000 对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转20。其会计分录为: 借:所得税费用 42 044.25 贷:应交税费——应交所得税 42 044.25 (36)对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转21。其会计分录为: 借:本年利润 42 044.25 贷:所得税费用 42 044.25 (37)应提取盈余公积金额的计算: (420 000-251 823-42 044.25)×10%,12 613.28(元) 对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转22。其会计分录为: 借:利润分配——提取法定盈余公积 12 613.28 贷:盈余公积 12 613.28 (38)对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转23。其会计分录为: 借:利润分配——应付现金股利 68 000 贷:应付股利 68 000 (39)应结转“利润分配——未分配利润”账户的金额计算: 420 000-251 823-42 044.25,126 132.75(元) 对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转24。其会计分录为: 借:本年利润 126 132.75 贷:利润分配——未分配利润 126 132.75 (40)对该项经济业务应填制转账凭证，编号为转25。其会计分录为: 借:利润分配——未分配利润 80 613.28 贷:利润分配——提取法定盈余公积 12 613.28 ——应付现金股利 68 000 对以上经济业务填制的各种记账凭证统计如下: 现金收款凭证 1 份;现金付款凭证 3 份;银行存款收款凭证 1 份; 银行存款付款凭证 10 份;转账凭证 25 份。合计 40 份。 表12—1 库存现金日记账 单位:元 20××年 凭证号 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 余 额 月 日 12 1 月初余额 1 200 5 现收1 张利民交回余款 其他应收款 80 1 280 10 银付5 从银行提取现金 银行存款 85 000 86 280 10 现付1 发放工资 应付职工薪酬 85 000 1 280 14 现付2 购办公用品 管理费用 500 780 14 现付3 付邮费 管理费用 313 467 16 银付8 从银行提取现金 银行存款 2 000 2 467 31 本月合计 87 080 85 813 2 467 69 表12—2 银行存款日记账 单位:元20×× 年 结算凭证 凭证号 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 12 1 月初余额 482 500 1 银付1 付材料款 材料采购等 85 410 3 银付2 订报刊费 待摊费用 6 000 6 银付3 付设备款 在建工程 103 000 6 银付4 支付运费 材料采购 7 000 10 银付5 提取现金 库存现金 85 000 11 银付6 付安装费 在建工程 9 800 15 银付7 垫付运费 应收账款 2 400 16 银收1 收取货款 主营业务收入等 163 800 16 银付8 提取现金 库存现金 2 000 16 银付9 付展销费 销售费用 4 919 23 银付10 付水电费 制造费用等 5 500 31 本月合计 163 800 311 029 335 271 表12—3 原材料明细账 金额单位:元 材料名称:甲材料 重量单位:千克 20××年 借 方 贷 方 余 额 借 或 摘 要 凭证号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 月 日 贷 12 1 月初余额 借 8 300 15.6 129 480 8 转2 入库 2 000 15.6 31 200 借 12 转4 发出 14 000 借 31 本月合计 2 000 31 200 14 000 借 146 680 表12—4 原材料明细账 金额单位:元 材料名称:乙材料 重量单位:千克 20××年 借 方 贷 方 余 额 借 或 摘 要 凭证号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 月 日 贷 12 1 月初余额 借 18 500 10.4 192 400 8 转2 入库 5 000 10.4 52 000 借 12 转4 发出 28 000 借 31 本月合计 5 000 52 000 28 000 借 216 400 表12—5 利润分配明细账 会计科目:未分配利润 单位:元 借 20××年 或 摘 要 借 方 余 额 凭证号 贷 方 贷 月 日 12 1 月初余额 贷 50 000 31 转24 转入本月实现利润 126 132.75 转25 转入本月分配利润 80 613.28 1 合 计 80 613.28 126 132.75 贷 95 519.47 说明:“利润分配——未分配利润”明细账户的月末余额为这个企业本年已经实现但尚 70 未分配的利润数。 登记以上业务涉及的所有总账账户 库存现金 银行存款 月初余额 1 200 现付1 85 000 月初余额 482 500 银付1 85 410 现收1 80 现付2 500 银收1 163 800 银付2 6 000 银付5 85 000 现付3 313 银付3 103 000 银付8 2 000 银付4 7 000 本月合计 87 080 本月合计 85 813 银付5 85 000 月末余额 2 467 银付6 9 800 银付7 2 400 银付8 2 000 银付9 4 919 银付10 5 500 本月合计163 800 本月合计3 311 029 月末余额335 271 应收账款 预付账款 月初余额 136 450 转7 30 000 月初余额 19 000 转5 327 600 银付7 2 400 本月合计 330 000 本月合计 30 000 月末余额 436 450 其他应收款 坏账准备 月初余额 2 000 转1 1 420 转7 30 000 月初余额 800 现收1 80 转17 51 023 本月合计 0 本月合计 1 500 本月合计 30 000 本月合计 51 023 月末余额 500 月末余额 21 823 材料采购 原 材 料 银付1 73 000 转2 83 200 月初余额 321 880 转4 42 000 银付4 7 000 转2 83 200 转3 3 200 本月合计 83 200 本月合计 42 000 本月合计 83 200 本月合计 83 200 月末余额 363 080 材料成本差异 库存商品 转13 1 220 月初余额 8 950 月初余额 356 120 转16 150 000 转3 3 200 转15 121 920 本月合计 1 220 本月合计 3 200 本月合计 121 920 本月合计150 000 月末余额 10 930 月末余额 328 040 71 待摊费用 生产成本 月初余额 4 500 月初余额 124 500 转13 900 银付2 6 000 转4 30 000 转15 121 920 本月合计 6 000 本月合计 0 转9 50 000 月末余额 10 500 转10 7 000 转14 35 820 本月合计 122 820 本月合计 122 820 月末余额 124 500 制造费用 固定资产 转4 8 000 转13 200 月初余额 726 800 转8 4 500 转14 35 820 转6 112 800 转9 18 000 本月合计 112 800 本月合计 0 转10 2 520 月末余额 839 600 银付10 3 000 本月合计 36 020 本月合计 36 020 累计折旧 在建工程 月初余额 65 500 银付3 103 000 转6 112 800 转8 6 500 银付6 9 800 本月合计 0 本月合计 6 500 本月合计112 800 本月合计 112 800 月末余额 72 000 短期借款 应付账款 月初余额 225 000 月初余额 146 000 预收账款 应付职工薪酬 月初余额 20 000 现付1 85 000 月初余额 85 000 转9 79 200 转10 11 088 本月合计 85 000 本月合计 90 288 月末余额 90 288 应交税费 应付股利 银付1 12 410 月初余额 18 500 转23 68 000 转5 47 600 本月合计 0 本月合计 68 000 银收1 23 800 月末余额 68 000 转12 21 000 转20 42 044.25 本月合计 12 410 本月合计134 444.25 月末余额 140 534.25 72 其他应付款 预提费用 月初余额 4 000 月初余额 3 200 转11 1 500 本月合计 0 本月合计 1 500 月末余额 4 700 实收资本 资本公积 月初余额 1 000 000 月初余额 80 000 盈余公积 主营业务收入 月初余额 468 000 转18 420 000 转5 280 000 转22 12 613.28 银收1 140 000 本月合计 0 本月合计 12 613.28 本月合计 420 000 本月合计 420 000 月末余额 480 613.28 主营业务成本 营业税金及附加 转16 150 000 转19 150 000 转12 21 000 转19 21 000 本月合计 150 000 本月合计 150 000 本月合计 21 000 本月合计 21 000 销售费用 管理费用 银付9 4 919 转19 4 919 转1 1 420 转13 120 本月合计 4 919 本月合计 4 919 转4 4 000 转19 23 381 现付2 500 现付3 313 转8 2 000 转9 11 200 转10 1 568 银付10 2 500 本月合计 23 501 本月合计 23 501 财务费用 资产减值损失 转11 1 500 转19 1 500 转17 51 023 转19 51 023 本月合计 1 500 本月合计 1 500 本月合计 51 023 本月合计 51 023 所得税费用 本年利润 转20 42 044.25 转21 42 044.25 转19 251 823 转18 420 000 本月合计42 044.25 本月合计42 044.25 转21 42 044.25 转24 126 132.75 本月合计 420 000 本月合计 420 000 73 利润分配 转22 12 613.28 月初余额 50 000 转23 68 000 转24 126 132.75 转25 80 613.28 转25 80 613.28 本月合计161 226.56 本月合计206 746.03 月末余额 95 519.47 编制该企业2008年12月的“总分类账户发生额及余额试算平衡表”(见表12—6)。 表12—6 总分类账户发生额及余额试算平衡表 单位:元 期初余额 本期发生额 期末余额 会计科目 借方余额 贷方余额 借方金额 贷方金额 借方余额 贷方余额 库存现金 1 200 87 080 85 813 2 467 银行存款 482 500 163 800 311 029 335 271 应收账款 136 450 330 000 30 000 436 450 预付账款 19 000 19 000 其他应收款 2 000 1 500 500 坏账准备 800 30 000 51 023 21 823 材料采购 83 200 83 200 原材料 321 880 83 200 42 000 363 080 材料成本差异 8 950 1 220 3 200 10 930 库存商品 356 120 121 920 150 000 328 040 待摊费用 4 500 6 000 10 500 生产成本 124 500 122 820 122 820 124 500 制造费用 36 020 36 020 固定资产 726 800 112 800 839 600 累计折旧 65 500 6 500 72 000 在建工程 112 800 112 800 短期借款 225 000 225 000 应付账款 146 000 146 000 预收账款 20 000 20 000 应付职工薪酬 85 000 85 000 90 288 90 288 应交税费 18 500 12 410 134 444.25 140 534.25 应付股利 68 000 68 000 其他应付款 4 000 4 000 预提费用 3 200 1 500 4 700 实收资本 1 000 000 1 000 000 资本公积 80 000 80 000 盈余公积 468 000 12 613.28 480 613.28 本年利润 420 000 420 000 利润分配 50 000 161 226.56 206 746.03 95 519.47 主营业务收入 420 000 420 000 主营业务成本 150 000 150 000 营业税金及附加 21 000 21 000 销售费用 4 919 4 919 管理费用 23 501 23 501 财务费用 1 500 1 500 资产减值损失 51 023 51 023 所得税费用 42 044.25 42 044.25 合 计 2 174 950 2 174 950 2 683 483.81 2 683 483.81 2 459 408 2 459 408 试编制该企业2008年12月的资产负债表和利润表(见表12—7和表12—8)。 74 表12—7 资产负债表 会企01表编制单位:××企业 2008 年12月31日 单位:元 期末 年初 期末 年初 资 产 负债和所有者权益 余额 余额 余额 余额 流动资产: (略) 流动负债: (略) 货币资金 337 738 短期借款 225 000 应收账款 414 627 应付账款 146 000 预付账款 19 000 预收账款 20 000 应收利息 应付职工薪酬 90 288 应收股利 应交税费 140 534.25 其他应收款 500 应付股利 68 000 存货 804 690 其他应付款 4 000 待摊费用 10 500 预提费用 4 700 其他流动资产 流动负债合计 698 522.25 流动资产合计 1 587 055 非流动负债: 非流动资产: 长期借款 长期股权投资 非流动负债合计 0 固定资产 767 600 负债合计 698 522.25 在建工程 所有者权益: 固定资产清理 实收资本(或股本) 1 000 000 无形资产 资本公积 80 000 长期待摊费用 盈余公积 480 613.28 其他非流动资产 未分配利润 95 519.47 非流动资产合计 767 600 所有者权益合计 1 656 132.75 负债和所有者权益 资 产 总 计 2 354 655 2 354 655 (或股东权益)总计 资产负债表有关项目填列说明:“货币资金”项目期末余额是根据“库存现金”和“银行存款”账户余额合计数填列的;“应收账款”项目期末余额是根据“应收账款”和“坏账准备”账户余额之差数填列的;“存货”项目期末余额是根据“原材料”、“库存商品”和“生产成本”账户余额的合计数再减去“材料成本差异”账户贷方余额的差额填列的;“固定资产”项目期末余额是根据“固定资产”和“累计折旧”账户余额之差数填列的;“未分配利润”项目期末余额根据“利润分配——未分配利润”账户余额填列。 表12—8 利润表 会企02表 编制单位:××企业 2008 年 12 月 单位:元 项 目 本期金额 上期金额 一、营业收入 420 000 (略) 减:营业成本 150 000 营业税金及附加 21 000 销售费用 4 919 管理费用 23 381 财务费用 1 500 资产减值损失 51 023 加:投资收益(损失以“,”填列) 0 二、营业利润(亏损以“,”填列) 168 177 加:营业外收入 0 减:营业外支出 0 三、利润总额(亏损总额以“,”填列) 168 177 减:所得税费用 42 044.25 四、净利润(净亏损以“,”填列) 126 132.75 75 2. 根据所给资料编制专用记账凭证、科目汇总表、登记账户等，编制专用记账凭证，登记有关日记账、明细账的内容同于业务题1。 编制该企业2008年12月的科目汇总表(见表12—9)。 表12—9 科目汇总表 单位:元 本期发生额 会计科目 总账页数 借方金额 贷方金额 库存现金 87 080 85 813 银行存款 163 800 311 029 应收账款 330 000 30 000 预付账款 其他应收款 1 500 坏账准备 30 000 51 023 材料采购 83 200 83 200 原材料 83 200 42 000 材料成本差异 1 220 3 200 库存商品 121 920 150 000 待摊费用 6 000 生产成本 122 820 122 820 制造费用 36 020 36 020 固定资产 112 800 累计折旧 6 500 在建工程 112 800 112 800 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 85 000 90 288 应交税费 12 410 134 444.25 应付股利 68 000 其他应付款 预提费用 1 500 实收资本 资本公积 盈余公积 12 613.28 本年利润 420 000 420 000 利润分配 161 226.56 206 746.03 主营业务收入 420 000 420 000 主营业务成本 150 000 150 000 营业税金及附加 21 000 21 000 销售费用 4 919 4 919 管理费用 23 501 23 501 财务费用 1 500 1 500 资产减值损失 51 023 51 023 所得税费用 42 044.25 42 044.25 合 计 2 683 483.81 2 683 483.81 76 以上各科目的汇总过程如下:(在实际工作中，科目汇总表是按编制的专用记账凭证进 行汇总的。本例假定按发生业务所编制的会计分录进行汇总。下面算式中各金额前面带括号 的数码为业务顺序编号，以便于核对) 1 库存现金 借方:(4)80+(9)85 000 +(18)2 000=87 080(元) 贷方:(10)85 000+(13)500+(14)313=85 813(元) 2 银行存款 163 800元 借方:(17) 贷方:(1)85 410+(2)6 000+(5)103 000+(6)7 000+(9)85 000+(11)9 800+ (16)2 400+(18)2 000+(19)4 919+(27)5 500=311 029(元) 3 应收账款 借方:(15)327 600+(16)2 400=330 000(元) 贷方:(21)30 000元 4 其他应收款 借方:0 贷方: (3)1 420+(4)80=1 500(元) 5 坏账准备 借方:(21)30 000元 贷方:(32)51 203元 6 材料采购 借方:(1)73 000+(6)7 000+(8)3 200=83 200(元) 贷方:(7)31 200+(7)52 000=83 200(元) 7 原材料 借方:(7)83 200元 贷方:(12)42 000元 8 材料成本差异 借方:(28)1 220元 贷方:(8)3 200元 9 库存商品 借方:(30)121 920元 贷方:(31)150 000元 10 待摊费用 借方:(2)6 000元 贷方:0 11 生产成本 借方:(12)30 000+(23)50 000+(24)7 000+(29)35 820=122 820(元) 贷方:(28)900+(30)121 920=122 820(元) 77 12 制造费用 借方:(12)8 000+(22)4 500+(23)18 000+(24)2 520+(27)3 000=36 020(元) 贷方:(28)200+(29)35 820=36 020(元) 13 固定资产 借方:(20)112 800元 贷方:0 14 累计折旧 借方:0 贷方:(22)6 500元 15 在建工程 借方:(5)103 000+(11)9 800=112 800(元) 贷方:(20)112 800元 16 应付职工薪酬 借方:(10)85 000元 贷方:(23)79 200+(24)11 088=90 288(元) 17 应交税费 借方:(1)12 410元 贷方:(15)47 600+(17)23 800+(26)21 000+(35)42 044.25=140 534.25(元) 18 应付股利 借方:0 贷方:(38)68 000元 19 预提费用 借方:0 贷方:(25)1 500元 20 盈余公积 借方:0 贷方:(37)12 613.28元 21 本年利润 借方:(34)251 823+(36)42 044.25+(39)126 132.75=420 000(元) 贷方:(33)420 000元 22 利润分配 借方:(37)12 613.28+(38)68 000+(40)80 613.28= 161 226.56(元) 贷方:(39)126 132.75+(40)80 613.28=206 746.03(元) 23 主营业务收入 借方:(33)420 000元 贷方:(15)280 000+(17)14 000=420 000(元) 24 主营业务成本 借方:(31)150 000元 贷方:(34)150 000元 78 25 营业税金及附加 借方:(26)21 000元 贷方:(34)21 000元 26 销售费用 借方:(19)4 919元 贷方:(34)4 919元 27 管理费用 借方:(3)1 420+(12)4 000+(13)500+(14)313+(22)2 000+(23)11 200+(24) 1 568+(27)2 500=23 501(元) 120+(34)23 381=23 501(元) 贷方:(28) 28 财务费用 借方:(25)1 500元 贷方:(34)1 500元 29 所得税费用 借方:(35)42 044.25元 贷方:(36)42 044.25元 根据科目汇总表的汇总数字登记该企业本月的所有总账账户(注意:凡涉及材料成本差异分配的账户在登记时应考虑所分配的节约差部分的扣除。例如“生产成本”账户的汇总数字为122 820元，但由于分配了材料成本差异节约差900元，实际登记“生产成本”账户时，在其借方应登记121 920元)。 库存现金 银行存款 月初余额 1 200 科汇12 85 813 月初余额 482 500 科汇12 311029 科汇12 87 080 科汇12 311029 本月合计 87 080 本月合计 85 813 本月合计 163 800 本月合计 311 029 月末余额 2 467 月末余额 335 271 应收账款 预付账款 月初余额 136 450 科汇12 30 000 月初余额 19 000 科汇12 330 000 本月合计 330 000 本月合计 30 000 月末余额 436 450 其他应收款 坏账准备 月初余额 2 000 科汇12 1 500 科汇12 30 000 月初余额 800 本月合计 0 本月合计 1 500 科汇12 51 023 月末余额 500 本月合计 30 000 本月合计 51 023 月末余额 21 823 79 材料采购 原 材 料 科汇12 83 200 科汇12 83 200 月初余额 321 880 科汇12 42 000 本月合计 83 200 本月合计 83 200 科汇12 83 200 本月合计 83 200 本月合计 42 000 月末余额 363 080 材料成本差异 库存商品 科汇12 1 220 月初余额 8 950 月初余额 356 120 科汇12 150 000 科汇12 3 200 科汇12 121 920 本月合计 1 220 本月合计 0 本月合计 121 920 本月合计150 000 月末余额 10 930 月末余额 328 040 待摊费用 生产成本 月初余额 4 500 月初余额 124 500 科汇12 122 820 科汇12 6 000 科汇12 122 820 本月合计 6 000 本月合计 0 本月合计 122 820 本月合计 122 820 月末余额 10 500 月末余额 124 500 制造费用 固定资产 科汇12 36 020 科汇12 36 020 月初余额 726 800 本月合计 36020 本月合计 36 020 科汇12 112 800 本月合计 112 800 本月合计 0 月末余额 839 600 累计折旧 在建工程 月初余额 65 500 科汇12 112 800 科汇12 112 800 科汇12 6 500 本月合计112 800 本月合计 112 800 本月合计 0 本月合计 6 500 月末余额 72 000 短期借款 应付账款 月初余额 225 000 月初余额 146 000 预收账款 应付职工薪酬 月初余额 20 000 科汇12 85 000 月初余额 85 000 科汇12 90 288 本月合计 85 000 本月合计 90 288 月末余额 90 288 应交税费 应付股利 科汇12 12 410 月初余额 18 500 科汇12 68 000 科汇12 134 444.25 本月合计 0 本月合计 68 000 本月合计 12 410 本月合计134 444.25 月末余额 68 000 月末余额 140 534.25 80 其他应付款 预提费用 月初余额 4 000 月初余额 3 200 科汇12 1 500 本月合计 0 本月合计 1 500 月末余额 4 700 实收资本 资本公积 月初余额 1 000 000 月初余额 80 000 盈余公积 主营业务收入 月初余额 468 000 科汇12 420 000 科汇12 420 000 科汇12 12 613.28 本月合计420 000 本月合计 420 000 本月合计 0 本月合计 12 613.28 月末余额480 613.28 主营业务成本 营业税金及附加 科汇12 150 000 科汇12 150 000 科汇12 21 000 科汇12 21 000 本月合计 150 000 本月合计 150 000 本月合计 21 000 本月合计 21 000 销售费用 管理费用 科汇12 4 919 科汇12 4 919 科汇12 23 501 科汇12 23 501 本月合计 4 919 本月合计 4 919 本月合计 23 501 本月合计 23 501 财务费用 资产减值损失 科汇12 1 500 科汇12 1 500 科汇12 51 023 科汇12 51 023 本月合计 1 500 本月合计 1 500 本月合计 51 023 本月合计 51 023 所得税费用 本年利润 科汇12 42 044.25 科汇12 42 044.25 科汇12 420 000 科汇12 420 000 本月合计42 044.25 本月合计42 044.25 本月合计 420 000 本月合计 420 000 利润分配 科汇12 161 226.56 月初余额 50 000 科汇12 206 746.03 本月合计161 226.56 本月合计206 746.03 月末余额 95 519.47 说明:在科目汇总表核算组织程序下，总账是根据“科目汇总表”的汇总数字登记的，而在记账凭证核算组织程序下，总账是根据专用记账凭证上的数据直接登记的，这是两种核算组织程序在登记总账账户上的不同点。 编制该企业2008年12月的资产负债表(只列示“期末余额”)和利润表(只列示“本期金额”)。同于业务题1。 3.编制汇总记账凭证 编制该企业2008年12月的部分汇总记账凭证(见表12—10至表12—17)。 81 表12—10 汇总收款凭证 借方科目:库存现金 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证11-20日凭证 21-31日凭证 合 计 借方 贷方 号, 号 号, 号 号, 号 其他应收款 80 80 银行存款 85 000 85 000 银行存款 2 000 2 000 合 计 85 080 2 000 87 080 表12—11 汇总付款凭证 贷方科目:库存现金 金 额 总账页数 借方科目 1 - 10日凭证11-20日凭证 21-31日凭证 合 计 借方 贷方 号, 号 1号, 号 号, 号 应付职工薪酬 85 000 85 000 管理费用 813 813 合 计 85 813 85 813 表12—12 汇总转账凭证 贷方科目:原材料 金 额 总账页数 借方科目 1 - 10日凭证11-20日凭证 21-31日凭证 合 计 借方 贷方 号, 号 号, 号 号, 号 生产成本 30 000 30 000 制造费用 8 000 8 000 管理费用 4 000 4 000 合 计 42 000 42 000 表12—13 汇总转账凭证 贷方科目:银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证11-20日凭证 21-31日凭证 合 计 借方 贷方 号, 号 号, 号 号, 号 主营业务收入 140 000 140 000 应交税费 23 800 23 800 合 计 163 800 163800 82 表12—14 汇总付款凭证 贷方科目:银行存款 金 额 总账页数 借方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-31日凭证 合 计 借方 贷方 号, 号 1号, 号 号, 号 材料采购 80 000 80 000 应交税费 12 410 12 410 待摊费用 6 000 6 000 在建工程 103 000 9 800 112 800 库存现金 85 000 2 000 87 000 应收账款 2 400 2 400 销售费用 4 919 4 919 制造费用 3 000 3 000 管理费用 2 500 2 500 合 计 286 410 19 119 5 500 311 029 表12—15 汇总转账凭证 贷方科目:材料成本差异 金 额 总账页数 1-10日凭证号11-20日凭证 21-31日凭证 借方科目 合 计 借方 贷方 , 号 号, 号 号, 号 材料采购 3 200 3 200 合 计 3 200 3 200 表12—16 汇总转账凭证 贷方科目:应交税费 金 额 总账页数 借方科目 1-10日凭证 11-20日凭证 21-31日凭证 合 计 借方 贷方 号, 号 号, 号 号, 号 应收账款 47 600 47 600 银行存款 23 800 23 800 营业税金及附加 21 000 21 000 所得税费用 42 044.25 42 044.25 合 计 71 400 63 044.25 134 444.25 83 表12—17 汇总转账凭证 贷方科目: 应付职工薪酬 金 额 总账页数 借方科目 1 - 10日凭证11-20日凭证 21-31日凭证 合 计 借方 贷方 号, 号 号, 号 号, 号 生产成本 57 000 57 000 制造费用 20 520 20 520 管理费用 12 768 12 768 合 计 90 288 90 288 第十三章 电子计算机在会计工作中的应用练习题 (一)多项选择题 1(BDE 2(ACE 3(ABCDE 4(ABCDE 5(ABCDE 6(ABCDE 7(ABCDE 8(ABDE 9(ABCD 10(BCE 11(ABCDE 12(ABCDE 13(ABC 14(ACE (二)判断题 1(? 2(× 3(? 4(× 5(? 6(× 7(? 8(? 9(? 10(? 11(× 12(× 13(? 14(? 15(? 16(? 第十四章 会计规范体系练习题 (一)单项选择题 1(B 2(A 3(B 4(C 5(D 6(D 7(C 8(C 9(D 10(A 11(C (二)多项选择题 1(ACE 2(ABCDE 3(ABCE 4(BCD 5(ABC 6(ABCD 7(ABCD 8(ABCD 9(BD 10(ABCDE 11(ABCDE 12(BD (三)判断题 1(× 2(? 3(× 4(× 5(? 6(× 7(× 第十五章 企业会计工作组织练习题 (一)单项选择题 1.B 2.D 3.A 4.C 5.D 6.C 7.D 8.B 9.A 10.C 11.C 12.B 13.B 14.B 15.C (二)多项选择题 1.ABCD 2.ABCD 3.BD 4.ABD 5.ABDE 6.ACD 7.ABCDE 8.ABCDE 9.ACD 10.ABCD 11.ABCDE 12.ABCDE 13.ABDE (三)判断题 1.× 2.× 3.? 4.× 5.× 6.? 7. × 8. ? 9.× 10.? 11.? 12.× 13.× 14.× 15. × 16.× (四)业务题 1.本月业务的会计分录如下: (1)借:材料采购 120 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 20 400 贷:预付账款 140 400 84 (2)借:原材料 132 000 贷:材料采购 120 000 材料成本差异 12 000 (3)借:应收账款 18 000 贷:坏账准备 18 000 同时， 借:银行存款 18 000 贷:应收账款 18 000 (4)借:管理费用 90 000 贷:累计折旧 90 000 (5)确认收入: 借:银行存款 702 000 贷:主营业务收入 600 000 应交税费——应缴增值税(销项税额) 102 000 结转成本: 借:主营业务成本 420 000 贷:库存商品 420 000 (6)借:预提费用 20 000 贷:银行存款 20 000 (7)借:长期借款 42 000 贷:银行存款 42 000 (8)期末结转损益类账户: 借:主营业务收入 600 000 贷:本年利润 600 000 借:本年利润 510 000 贷:主营业务成本 420 000 管理费用 90 000 计算本年应交所得税=(600 000-510 000)×25%=22 500(元) 借:所得税费用 22 500 贷:应交税费——应交所得税 22 500 将所得税费用转入本年利润: 借:本年利润 22 500 贷:所得税费用 22 500 结转本年利润 借:本年利润 67 500 贷:利润分配——未分配利润 67 500 2.编制AB公司20×9年1月末的资产负债表见表15—1。 85 资产负债表 表15—1 会企01表 编制单位: 20×9 年 1 月 31 日 单位:元 负债和所有者权益 资产 期末余额 年初余额 期末余额 年初余额 (或股东权益) 流动资产: 流动负债: 货币资金 短期借款 389 800 109 800 600 000 600 000 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 340 200 358 200 510 400 430 000 预付款项 预收款项 60 000 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 104 100 其他应收款 36 000 36 000 存货 应付股利 720 000 1 020 000 一年内到期的非流动资其他应付款 产 预提费用 20 000 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 1 486 000 1 584 000 非流动资产: 流动负债合计 1 214 500 1 050 000 可供出售金融资产 非流动负债: 持有至到期投资 长期借款 840 000 1 260 000 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 2 694 000 2 784 000 在建工程 递延所得税负债 工程材料 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 840 000 1 260 000 生产性生材料产 负债合计 2 054 500 231 000 油气资产 所有者权益(或股东权益): 无形资产 实收资本(或股本) 1 500 000 1 500 000 开发支出 资本公积 318 000 318 000 商誉 减:库存股 长期待摊费用 盈余公积 240 000 240 000 递延所得税资产 未分配利润 67 500 其他非流动资产 所有者权益(或股东权益) 2 125 500 2 058 000 合计 非流动资产合计 2 694 000 2 784 000 负债和所有者权益(或股东权资产总计 4 180 000 4 368 000 4 180 000 4 368 000 益)总计 86