部门预算审计报告

部门预算审计报告 [标签:标]2016 部门预算审计报告 Xxx关于XX省2012年度省级预算执行和其他财政收支审计情况的 公告 根据《中华人民共和国审计法》和《xx省省级预算审查监督条例》的规定，省审计厅组织开展了2012年度省级预算执行和其他财政收支情况审计。现将审计情况公告如下: 本次审计围绕促进国家宏观调控政策贯彻落实，推动深化改革，提高财政资金使用绩效，主要审计了省财政厅、省地税局、省国库具体组织预算执行情况，省发展改革委参与基本建设等预算资金分配管理情况，以及省民政厅、省交通运输厅、省国土资源厅、省农业厅等18个省直部门单位的预算执行和其他财政收支情况;还对城镇保障性安居工程、大型灌区续建配套与节水改造工程、体育彩票公益金、海域使用金及6户省管企业进行了专项审计或审计调查。审计中注重发挥建设性作用，积极督促整改，促进被审计单位及时建立完善制度，财政财务管理，取得良好成效。审计结果表明，2012年省级预算执行情况是好的。各级各部门认真贯彻党的十八大和省第十次党代会精神，深入落实科学发展观，紧紧围绕主题主线， 1 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 认真落实宏观调控政策，积极转方式、调结构，全省经济呈现稳中有进的良好态势。财政收支实现较快增长，结构进一步优化，有力促进了国民经济和社会事业健康协调发展。 一、省级预算管理审计情况 2012年，省财政厅不断规范预算管理，年初预算到位率明显提高;加强财政支出管理，前11个月省级支出进度达到90.6%，比上 年同期提高3.5个百分点;继续推进财政改革，选择旅游发展专项资金等15项资金开展绩效评价试点，为全面实施预算绩效管理奠定了基础。省发展改革委进一步加强投资计划和资金分配管理，年初预算内基本建设投资计划批复率达到77%;积极建立完善专项资金管理制度，资金分配的时效性有所提高。审计发现的主要问题是: 审核批复部门预算不够严格。2012年省财政厅批复的年初部门预算中，有103个部门单位应编未编会议费支出预算，36个单位应编未编公务接待支出预算，35个单位应编未编公务用车支出预算，279个部门单位应实行政府采购的支出7.38亿元未编报政府采购预算。 执行国库集中支付制度仍不到位。去年审计指出的 2 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 预算单位违规转款、有些支出应实行未实行直接支付等问题，至今年审计时改进效果不明显。 1.纳入国库集中支付管理的836个省级预算单位中，仍有515个单位违规将零余额账户资金66.22亿元转至其他自有账户，分别占预算单位数和授权支付金额的61.6%和20%。如XXXXX中医药大学将省级应用技术研究开发、高水平大学建设工程等资金1.22亿元转至单位工会账户，占该单位授权支付金额的53.65%。 2.省级预算单位中有519个单位的相关支出未按规定实行直接支付，涉及金额75.78亿元，分别占预算单位数和商品服务支出总额的62.08%和49.69%;8所高校未按规定采取直接支付方式归还银行贷款，涉及金额2.56亿元。 3.省财政厅未按规定将国有资本经营预算和部分专户管理资 金纳入国库集中支付范围，仍采取实拨资金方式拨付到有关单位，涉及金额82.27亿元。 公务卡结算改革进展缓慢。我省从2008年开始在省级预算单位推行公务卡结算制度，但从审计情况看，此项改革进展比较缓慢。 1.省级预算单位中有82个使用公务卡结算，结算额 3 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 为2294.84万元，分别比上年增长164.52%和258.91%，但单位覆盖面只有 9.81%;同期各单位现金结算额为10.29亿元，是公务卡结算额的45倍。 2.省财政厅2011年12月制定省级公务卡强制消费目录制度,要求各预算单位的办公费、差旅费、会议费等7个支出项目使用公务卡或转账方式结算，但未得到全面落实。抽查发现，2012年有269个预算单位仍使用现金结算上述项目，涉及金额3.11亿元。 部分专项资金管理不规范。 1.省财政部分专项资金年初只明确了支出用途，未落实批复到具体项目单位。2012年共分配省级公共财政预算专项资金268.78亿元，其中年初批复到项目单位145.73亿元，只占54.22%。 2.资金分配时间较晚。2012年省财政厅分配的人民防空工程建设补助经费、农业良种工程资金、小型水库移民扶助基金等14项资金全部在12月份才下达，涉及金额5.29亿元，不利于资金及时有效使用。 省发展改革委预算资金分配管理不规范。 1.部分投资计划下达时间较晚。2012年11月至12月共下达基 本建设投资项目计划1.21亿元，占当年投资计划的 4 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 12%，不符合财政部关于预算内基本建设投资计划最晚应于当年10月底之前全部下达的规定。另外，有4.12亿元蓝黄两区建设专项资金于11月下达，占该专项资金的27%，年度内难以发挥效益。 2.评审程序不严格。在未经专家评审的情况下，向大众日报支持两区建设网络信息平台等4个项目，下达蓝黄两区建设专项资金计划2100万元。 3.超出项目申请额度分配资金。XXXXX科瑞控股集团有限公司、XXXXX师范大学等7个项目单位共申请建设资金补助4530万元，实际安排7280万元，多安排2750万元，超出申请金额60.71%。 二、税收征管审计情况 本次审计重点抽查了4个市及12个县地税部门，延伸审计了81个纳税单位、17户委托代征或代收单位，以及12个县级财政局和23个乡镇财政所。审计发现，有些地税部门履行征管职责不到位，人为调节收入进度等问题依然存在。主要是: 未严格依法征收税款。 1.少征税款。截至2012年末，3个市、12个县地税部门少征收56个纳税单位企业所得税、土地使用税等22.22亿元，截至今年5月底已追缴入库18.25亿元。如济宁市地税局国际税务管理分局2012年少征收1 5 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 户企业应当预缴的企业所得税9.82亿元，审计期间已追缴入库;荣成市地税局少征收5户企业个人所得税和应当预缴的企业所得税等2.86亿元，截至今年5月底已追缴入库7737.53 万元。 2.多征或提前征收税款。截至2012年末，11个县地税部门对40个纳税单位多征土地使用税、土地增值税等5.73亿元;5个市、县地税部门对6户企业提前征收税费1.44亿元。如邹平县地税局多征4户企业土地使用税、城建税等8560.52万元;淄博市地税局齐鲁石化分局年度内提前征收1户企业城建税和教育费附加1.14亿元。 3.延缓征收税款。2012年，6个县地税部门对10户企业违规延缓征收企业所得税、营业税等3.25亿元。如微山县地税局对3户企业延缓征收企业所得税和土地使用税1.91亿元;临沂市地税局兰山分局对2户企业延缓征收营业税、个人所得税等4424.29万元。 对委托代征单位监管不到位。抽查17个委托代征单位发现，临沂市地税局委托没有代征资格的税务师事务所代征税款，该所挪用代征税款2119万元;3个委托代征单位将代征税款975.53万元存放个人账户;9个委托代征单位延压税款7711.73万元。 6 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 通过税收过渡户延压税款。有4个县级地税部门设立或使用21个过渡户，延压税款1.35亿元。如2011至2012年，五莲县地税局直属征收局和办税服务大厅通过在银行开设的1个单位账户和8个个人账户，过渡延压税款3885.3万元。截至今年4月，以上账户已全部销户。 改变税种入库，截留上级收入。2009至2012年，平邑县地税局将5户企业申报缴纳的企业所得税7822.71万元、个人所得税643.75万元，改变为资源税、房产税和土地使用税缴入国库， 审计实施 审计实施方案调整表 审计报告 审**报?2011?**号 被审计单位:******* 审计项目:******* 根据《中华人民共和国审计法》的规定和***政府批准**年审计项目计划，***审计局派出审计组，于***年**月**日至**年**月**日，对******局****进行了审计，并对有关事项进行了延伸和追溯审计。审计工作得到**局的积极配合，进展顺利。**局及其有关所 7 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 属单位对其提供的财务会计资料、电子数据、其他相关资料的真实性和完整性负责，并作出了书面承诺。我们的职责是依法独立实施审计并出具审计报告。 [说明: 1.审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。 2.被审计单位作出书面承诺的，应注明。 3.采取跟踪审计等特殊审计方式的，应当写明。] 一、基本情况及总体评价 [说明: 1.本部分简要表述被审计单位、资金或者项目的背景信息，如被审计单位性质、组织结构;职责范围或经营范围、业务活动及其目标;相关财政财务管理体制和业务管理体制;相关内部控制及信息系统情况;相关财政财务收支情况;适用的绩效评价标准等。 2.本部分反映的内容应当与项目审计目标密切相关。 3.一般不得引用未经审计核实的数据，如必须引用，应当注明来源。] 【说明、 1.本部分应围绕项目审计目标，依照有关法律法规、政策及其他标准，对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。 8 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 2.本部分既包括正面评价，也包括对审计发现的主要问题的简要概括。 3.只对所审计的事项发表审计评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。 4.审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。 5.本部分还可对被审计单位执行以往审计决定情况和采纳审计建议情况作出总体评价。 .审计评价用语要准确、适当，以写实为主。] 二、存在的问题及处理意见 [说明: 1.此部分反映的问题主要包括审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支财务收支问题、影响绩效的突出问题、内部控制和信息系统重大缺陷等。 2.反映被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题的，一般应表述违法违规事实、定性及依据、处理或处罚意见及依据;反映影响绩效的突出问题的，一般应表述事 部门预算执行审计研究 作者:贾惠敏 来源:《中国工业年鉴》2014年第03期 9 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 【摘要】如何进一步改革和深化预算执行审计，适应社会公众的期待及人大监督、财政改革、《审计法》对预算执行审计工作的新要求，推动部门预算管理走向更加规范、科学和效益，使财政预算执行审计更好地为经济社会发展服务，是当前必须认真研究、探讨的一项课题。 【关键词】政府;部门预算执行;审计研究 一、部门预算执行审计运行现状 目前审计机关在内部职能划分上，除少数综合性的部门外，其余业务部门都是按行业划分设置的，如财政审计、行政事业审计、农业与环境审计、金融审计、固定资产投资审计等部门，各业务部门的审计对象也相对固定。部门预算执行审计是审计机关每年必须完成的一项重要工作，这项工作的开展过程主要有以下步骤:制定计划、组织分工、实施计划、汇总成果，向政府报告，向人大报告、审计公告、督促整改。具体实施过程体现在两个《方案》上:一是年度部门预算执行审计工作总体方案，是规划当年整个预算执行审计工作的整体方案。二是部门预算执行审计实施方案，是针对每个具体审计项目设计的详细。 二、部门预算执行审计中存在的问题 审计职能发挥不到位 10 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 由于受方方面面因素的影响，部门预算执行审计职能发挥仍然存在许多不到位的地方，主要表现在:一是在审计选取的重点和内容方面，过多地关注微观问题，沿用过时和不符合时代要求的财务收支审计方法多，对分析存在问题的内在成因和透过现象研究本质不足，仅就问题论问题较多，从宏观上、体制上、机制上提出解决问题的对策和建议少。二是缺乏对部门预算执行审计的统一把握，把预算执行审计作为一个整体来统盘考虑不够，对预算收支的结构性分析特别是对同一支出科目或人均支出的横向对比分析较少，更没有对同一单位或同一支出项目进行环比分析，找出变化的规律性。三是对预算执行情况的总体评价不全面，部门预算执行审计的结果开发不够，“一花多果”情况少，影响了这项工作的综合效果。四是部门预算执行审计结果存在时效性滞后效应，审计机关在向人大提交上年部门预算执行审计报告的时间是在每年的六、七月份，而此时财政预算早已经执行完毕，下一年度部门预算也早己下达，因此，立法机关要从源头上对下年度预算进行监督的作用大大减弱，从而直接削弱了人大对本级预算执行的监督效果。 审计目标不合理，审计范围不够宽 部门预算执行审计应当涵盖本级财政的全部收入和 11 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 支出两大方面，但在现实情况中，审计财政收入不够全面，其原因来自两个方面。一是分税制导致的中央收入部分无法在本级审计中进行体现，造成部门预算执行审计结果的部分缺失和不完整。二是预算内资金审计所涉及的内容不够全面，由于部门预算执行审计时间紧、任务重，审计力量相对不足，加之受外来力量千涉等因素影响，审计机关对一级预算单位的审计比例较低。三是对审计单位选择上存在结构不合理性，对政府组成部门安排审计较多，对党委、人大和政协等部门安排审计较少，有的单位常年未接受审计。审计覆盖面过窄和结构不合理导致审计结果不能更全面反映省级部门预算执行情况，不利于对部门预算执行情况进行总体评价。 对预算编制审计重视不够 我国己经开展预算执行审计多年，长期以来，一直把本级和下级预算执行情况作为审计重点。实行部门预算编制改革后，这种状况仍未彻底改变，部门预算审计关注的重点仍然是预算执行环节和决算环节，仍然停留在事中监督和事后监督层面上，而审计关口前移进行事前监督即对预算编制进行监督做得不到位。仔细研究分析近几年部门预算执行审计发现的违规问题，很多是因为预算编制不科学、不合理、不细化造 12 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 成的，预算编制粗糙，对预算审查不严也是一个重要原因。不把预算编制纳入审计范围，预算执行审计就不完整，对预算监督就不能完全到位，更无法为人大、政府加强预算监督提供全面完整的依据。 三、现行部门预算执行审计存在问题的原因分析 财政管理体制不完善 从财政管理体制看，尚不够科学与完善。一是分税制度。目前实行的分税制只明确了中央和省级政府的财政分配关系，但没有规范省以下各级政府的事权划分与财权分配关系。二是转移支付制度。中央财政调控权没有充分发挥出均等化的功能，主要表现在一般转移支付比例过低，大量采用专项转移支付，缺乏有效的约束和效益评估机制等，导致资金分配方法不科学、使用效率不高，并存在大量截留、挤占、挪用等问题。三是中央财政统得过细，加之预算管理级次多、资金链条长、信息不对称等因素，使得专项资金管理难度增大，由此带来审计难度增大，监督成本升高。 法律法规不健全 法律法规制度不健全或者滞后过时，部门预算执行审计可依据的法规不完善、不充分甚至无法可依，是导致部门预算执行审计存在问题的深层次原因之一。一是审计管辖权的划分缺乏灵活性，割裂了经济事项 13 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 或区域经济的内在关联。二是审计机关在人、财两方面对同级政府的依存度高，这在一定程度上制约了国家审计独立性的发挥，而部门预算收支状况又是同级政府执政行为的经济表现，因而预算执行审计结果会受到同级政府的制约，其公正性、公开性和全面性会大打折扣。 监督环境不匹配 目前，我国现行的国家监督形式主要有人大对预算的监督、审计机关对预算执行和结果的监督以及财政部门的内部监督，目前，这种三方监管的局面没有形成统一的监督力量，人大、审计、财政各自执法，重复监督甚至互不信任，没有建立起信息交流、沟通、共享的平台，没有建成权责分明、相互配合协调、信息资源共享的财政预算管理动态监管机制。 四、进一步深化部门预算执行审计的对策 科学制定预算执行审计的目标和范围 在不同的经济发展时期审计目标应有所不同，现阶段国家审计的目标应紧跟国家经济财政体制改革步伐，为贯彻落实国家的各项方针政策服务。从体制、机制、制度层面上提出带有根本性和长远性的解决办法，促进规范财政财务管理，保障国民经济和社会健康发展，使审计监督成为国家和社会发展的推动因素。 14 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 在审计范围的把握上，应力求达到三个“全面覆盖”。一是在审计对象上，达到对使用财政性资金部门和单位的全面覆盖，既要包括行政事业性质的预算部门和单位，也要包括使用财政性资金的企业单位。二是在审计资金范围上，达到对财政性资金的全面覆盖，实现“财政资金运行到哪里，审计监督就跟踪到哪里”的要求。三是在审计内容上，达到对财政运行过程的全面覆盖，预算执行审计监督要涵盖预算编制、审批、执行、调整、决算和事后评估的全过程，增强预算执行审计的整体性、宏观性、全面性和建设性。 提高预算执行审计的工作效率 第一，要科学制定审计计划。至少要制定三年期预算执行审计计划，保证每三年所有预算单位都轮审一遍，不留空白和死角，同时要兼顾经济责任审计和专项审计或调查，防止出现交叉审计和重复审计，浪费审计资源，增加被审计单位负担。其次，要突出审计重点。要分清轻重缓急，抓住重点问题和宏观问题进行审计。第三，要改进审计技术和方法。要借助财政部门的金财工程和税务部门的金税工程，充分发挥审计部门的“金审”工程功能，从偏重手工审计向以计算机辅助审计为主导转变，从就地审计和事后审计向远程审计和事中审计的有机结合转变，研究以网络平台 15 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 和资源共享为基础的计算机辅助审计方法，建立审计信息平台和审计数据模型，设计预算执行审计模块，并积极研究探索预算执行联网审计，加大对预算执行情况的动态监控，实现实时监督。要采用分析性复核、实质性测试、审计抽样、风险评估等现代数理统计分析方法，提高审计工作效率。第四，提高审计干部队伍素质。审计干部要加强政治、经济理论学习，全面提高综合理论水平，全面把握党和国家发展社会主义市场经济的方针、政策。第五，要整合审计资源。要充分发掘利用社会审计和内部审计力量，提升综合审计效能，要从组织、人事、财政等部门取得被审计单位的基本信息，建立信息档案，为预算执行审计提供信息支持。 全面推行审计公告制度 我国执行审计公告制度还不完全到位，在此建议:1.建立和完善审计公告法规，明确审计公告的程序、形式、权限、受众范围、公告内容和责任等，使审计公告成为法定程序，具有刚性约束。2.建立审计公告后的信息反馈机制，要设置专门媒介，开通社会评议和建议的反映渠道，广泛听取各界意见，及时回应民意，妥善处理反馈结果，充分发挥社会监督的积极作用。 16 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 3.扩大预算执行审计公告的内容，除涉密不宜公开的信息外，将所有预算执行审计过的单位和结果全部公开，在公告内容上要尽量细化，除公告查出的违规违纪问题外，也要把预算、决算数按项目收、支类别全部公开，让公众能看得明白，促进建立“阳光财政”和“阳光审计”。参考文献: [1]谢华.政府审计双向管理模式研究[J].会计之友，2010. [2]何其君.县级预算执行审计中存在的问题及建议[J].经营管理者，2014. [3]蒋玉芬.财政预算审计重点内容分析[J].现代商贸工业，2013. 深化我国部门预算改革的探讨——基于审计报告的分析 【摘要】2006年至2009年国家审计署对外公布的审计结果公告中，占财政资金数额最大、比重最高的部门预算执行审计问题引起了社会各界的广泛关注。在此基础上，本文通过分析2006年至2009年国家审计署对外公布的有关部门预算执行情况的审计结果公告，将部门预算执行审计结果公告中出现的问题财政资金根据各类别统计其金额，分析我国部门预算执行中存在的主要问题，最后提出了进一步改进部门预算 17 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 的相关措施和政策建议。 【关键词】执行审计审计结果公告部门预算 随着市场经济体制改革的逐步深入和公共财政体制的进一步完善，财政预算编制方式也发生了巨大的变化，那就是实施了部门预算改革。目前，各地部门预算改革进展情况不够均衡，尤其是县级部门预算改革还不到位，预算编制较粗、综合预算不尽规范、基本支出定额不够完善、信息系统应用程度偏低等问题依然存在，深化预算改革的任务十分繁重。我们要充分认识推行部门预算改革的重要意义，切实增强紧迫感和责任感，把推进部门预算改革放在财政工作的突出位置抓紧、抓好，建立科学、规范的预算管理制度，逐步建立与公共财政体制相适应的预算管理体系。 一、我国推行部门预算的背景与意义 推行部门预算最根本的目标和任务就是完善公共支出管理制度，它是政府预算编制方面的重大改革。通过部门预算改革，对建立我国公共财政体制、加强公共支出管理和革新预算理论都有积极意义。因此，推行部门预算制度，对于我国财政预算理论的革新和公共财政理论的深化起到了积极的作用，有力地促进了我国公共财政理论实证分析的开展。总而言之，提高政府公共支出的效率既是公共财政预算制度建设的起 18 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 点，也是评价公共财政预算制度建设成败的核心。实施部门预算可以有效推进我国与其他国家之间的预算体制的比较和研究，有利于我们向发达国家学习和借鉴部门预算的成功经验。 二、近几年部门预算执行审计结果的经验研究 审计结果分析的数据说明。 数据来源于2006年至2009年公布的关于中央一级预算单位预算执行情况的审计结果公告。即2006年第5号，2007年第6号，2008年第7号，2009年第12号。文中统计的关于部门预算执行涉及的财政资金范围仅限于这4份公告中的资金范围。 审计结果的数据分析。 按照以上数据说明，本文统计出的具体结果见表1。 表1预算执行审计结果公告中涉及问题财政资金的金额与比例 表1的数据表明:通过统计我们可以看到，2006年比例最高的两个项目是“编报不实”和“未拨付”，2007年比例最高的两个项目是“执行不力”和“支出不具体”，2008年比例最高的两个项目是“支出不具体”和”会计核算”，2009年比例最高的两个项目是“编报不实”和“支出不具体”，比较而言，在12个项目中账外账和损失浪费通常为本年份中比例最小的两个项目。 19 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 审计结果数据分析的结论。 通过对历年部门预算执行审计结果公告的数据分析，我们可以得出以下结论，部门预算编制不合理，大量“编报不实”问题资金的存在有极大的危害。同时，部门预算实施不力，从历年的审计结果公告可以看出，“支出不具体”涉及的问题资金在2008审计年度比例最大，达到54.6%。在预算具体实施过程中，各部门和单位很容易钻预算过粗及各项支出内容划分不细的空子，从而“改变资金的用途”和“扩大支出范围”。这两个项目，连同“编报不实”成为历年部门预算执行情况中最受关注的三个问题。 (来自:WWw.cnBothWin.com博威范文网:部门预算审计报告)三、进一步深化我国部门预算改革的对策与建议 部门预算无论是在编制上、实施上、管理上，还是执行审计上，存在上述问题的原因是复杂多样的。本文将对上述问题的成因进行更深入的探讨，并在此基础上提出相应切实可行的对策建议，以期对我国部门预算的改进作出贡献。 部门预算编制方面改进的政策建议。 分析“编报不实”问题存在的原因，主要是由于部门预算编制制度的缺陷所造成的。应进一步改进预算编 20 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 制方法，提高预算的准确性和科学性。改变我国“二上二下”的部门预算编制方法。将原来由各个部门向财政部提供预算草案改为财政部门通过对当年经济形势的分析和预测，编制年度预算计划，然后下达到各个部门;在此基础上，各个部门可根据本部门具体情况对该计划进行合理调整。 部门预算实施方面改进的政策建议。 预算缺乏强有力的约束力是造成预算执行中存在诸多问题的重要原因。政府各部门必须严格依照立法机关审查通过的具有法律效力的预算法案办事。应尽快修订和完善《预算法》，明确政府预算的法律地位。可以在《预算法》中明确规定，国家预算在执行过程中，如果由于经济形势发生了重大变化，经中央三分之一以上的部门申请，政府可以提出预算修改方案，对当年的预算进行一次较全面的调整。同时增加及明确可操作性强的对违规执行预算行为进行处罚的相关条款。 部门预算管理方面改进的政策建议。 预算管理是财政管理的重要组成部分，需要有效的法律、法规的指导和相应配套机制的运行来协调实施。制定《财政资金支付管理办法》，为我国财政国库管理制度改革提供法律保障;加大《政府采购法》的推行 21 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 实施力度从法律上保证与部门预算改革相配套进行的国库管理制度改革和政府采购制度改革能够顺利推行，以便为部门预算改革提供良好的环境。 参考文献: [1]2006年至2009年审计结果公告.中华人民共和国国家审计署官方网站. [2]陈宋生.政府绩效审计研究[M].经济管理出版社，2006. [3]马蔡琛.全口径预算管理:中国财政收支审计的时代议题[J].中国审计，2007. 7.3预算执行审计 7.3.1对预算执行审计项目的认识 预算执行审计，要牢固树立科学审计理念，认真履行职责，把握审计范围，扩大审计覆盖面，增强整体性、宏观性和建设性，充分发挥审计的“免疫系统”功能。揭露违法违规问题，维护经济秩序，及时揭示资金运行中的不安全因素和潜在风险，维护资金安全。对建立完整协调的预算体系，使预算公开和财政管理的规范化，提高预算执行效果和资金使用效益，实现财权与事权相匹配，促进廉政建设起到推动作用。 7.3.2预算执行审计项目服务方案 7.3.2.1预算执行审计项目重点及实施策略 22 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 7.3.2.1.1预算执行审计项目重点 重点关注以下几个方面的问题: 预算批复是否及时，年初预算是否落实到位和具体项目，追加调减预算依据是否充分、程序是否规范合理; 是预算编制的科学性和执行情况，已批复的部门预算是否细化，执行进度是否均衡，是否存在预算执行率不高、资金大量沉淀的情况; 编报范围是否完整，支出方向是否科学、合规; 专项资金管理是否规范，是否发挥应有的资金效益; 国库资金管理是否规范有效。 7.3.2.1.2预算执行审计项目实施策略 揭露和查处严重违法违规问题 ?关注被审计单位财政性资金是否不上缴入库或不及时上缴财政专户，偷逃税款，私存私放财政资金和其他公款的情况; ?审查是否截留坐支或挤占挪用财政性资金和专项资金，滞留专项资金或专项经费，违规改变资金用途，虚报冒领财政资金，违规收费和罚款情况; ?审查是否使用不合规票据入账的情况; ?是否超限额使用现金; ?是否不按规定实行政府采购和公开招投标; 23 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 ?审查已实行财政集中支付仍保留银行账户的情况; ?固定资产入账是否及时; ?招待费、会议费是否超支，损失浪费，违规发放工资外津贴补贴; ?是否无偿使用下属单位的资产等情况。 审查预算管理的完整性、规范性 熟练掌握综合预算实施情况，掌握预算之外的单位数量以及收支规模、结构等基本情况，分析未纳入预算管理的原因。审查是否将所 有应纳入预算管理的单位和资金全部纳入预算管理。 关注往来账款的真实性和合法性。摸清数额较大，挂账时间较长的往来账款情况，审查是否存在通过往来科目挂账隐瞒结余资金、不纳入部门统一核算，有无转移、挤占预算资金和有专门用途财政资金的问题，有无呆账损失问题。 关注是否存在个人借款情况，审查借款的真实性、合法性，借款手续的完备性，借款用途的合理性，审查有无长期未还甚至涉嫌个人贪污腐败的问题。 关注政府投资项目资金的管理、使用及效果情况。对以前年度政府投资的项目资金可采取延伸审计的方 24 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 法进行跟踪问效。 关注部门预算资金结余状况和财政部门年中追加预算的情况。了解年度预算执行中资金结余较大的科目或项目，分析造成结余的原因;摸清追加预算占年初预算和年度预算的比例，分析追加预算是否必要和可行。 7.3.3预算执行审计的流程 7.3.3.1审计准备阶段 签订审计业务约定书。 接收委托，确定具体审计项目。 组成审计小组，并确定审计小组组长。 对被审计单位进行必要的了解和调查。主要了解该项目的性质、范围，组织结构，人员情况，财务核算特点。 确定审计工作重点，制订审计工作计划方案，并经领导审阅批准。 审计小组成员和被审计单位有关人员参加的进点会。 由财务处提供被审计单位有关财务资料(包括账簿的电子文档)。 7.3.3.2审计实施阶段 7.3.3.2.1对财务处和被审计单位提供的有关会计资 25 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 料(包括电子文档)，实施财务审计程序。 按账号(账户)中明细项目汇总预算执行情况，并编制审计检查表。 按账号(账户)分类汇总预算执行情况，并编制审计检查表。 按重点对具体会计事项进行详细检查，并编制审计检查表。 抽查会计凭证，对主要会计事项的会计凭证进行复查 根据审计工作需要，找有关人员和部门调查了解情况，并及时做好调查记录，如有必要可召开座谈会。 在审计实施过程中，审计小组要及时向领导审计进展和审计过程中的有关情况。 7.3.3.2.2整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。 7.3.3.2.3审计小组向领导汇报审计过程中发现问题和有关情况，对问题进行初步筛选，确定需进一步核实的问题。 7.3.3.2.4实施相关的追加审计程序。 7.3.3.2.5审计小组再一次向领导汇报核实和追加审计实施情况，并确定在审计报告中反映的问题和需披露的事项。 26 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢----------------------------------------------------------- [标签:标题]2016 7.3.3.3审计报告阶段 审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿，并将审计报告初稿和审计工作底稿提交领导进行审核。 审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改。 审计小组向领导汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿。 将审计报告的征求意见稿送领导审阅，并与进行相应的沟通。 对审计报告的征求意见稿进行修改定稿。 将审计报告的征求意见稿与被审计单位沟通。 将定稿后的审计报告出具正式审计报告。 向被审计送达正式审计报告。 7.3.3.4审计报告的终结阶段 27 / 27 ---------------------------------------------感谢观看本文-------谢谢-----------------------------------------------------------