应收票据

应收票据 (1) 不带息票据 取得时，借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 到期时 借:银行存款 贷:应收票据 如果到期不能收回欠款 则借:应收账款 贷:应收票据 (2)带息票据 应收票据利息=应收票据票面金额x利率X期限 期限是算头不算尾 利息的确认1:跨年中年末时应在年终年末确认一下利息到期再确认一次 2:到期确认一次利息 例:A公司9.1销售产品给B公司货发出，发票上注明的收入10万元，增值税 17000元，收到B公司的商业承兑汇票一张，期限六个月。票面利率为6%， 其会计处理如下:借:应收票据 117 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税费-应交增值税(销项税额) 17 000 年度终了12。31计提票据利息 借:应收利息 2340 贷:财务费用 2340 票据到期时收回货款，收款金额=1117000x(1+6%?12x2)=120510 07年计提的票据利息=117000X6%?12×2=1170 借:银行存款 120510 贷:应收票据 117000 应收利息 2340 财务费用 1170 应收票据的贴现 票据到期值=票据面值×,1，年利率?360×票据到期天数) 或=票据面值×(1，年利率?12×票据到期月数, 对无息票据来说其到期价值就是其面值 贴现息=票据到期值×贴现率?360×贴现天数 贴现息是企业给银行支付的手续费 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 贴现后所得的金额=票据到其价值-贴现息 (3)不带追索权的商业汇票贴现 不带追索权的商业汇票即是银行承兑汇票 其中贴现息计入借记财务费用 例1:07.4.1票据出票日为2.1.到期日为5.1面值为11万元的银行商业汇票 年贴现率为12,。 贴现天数为30天 贴现息=110000×12,×30?360=1100 贴现所得金额=110000-1100=108900 借:银行存款 108900 财务费用 1100 贷:应收票据 110000 例2;假设票据为年利率为8,的带息票据，公司按月计提票据利息 带息票据到期值=110000×,1，8,×90?360,=112200 已计提的利息=110000×8,×2?12=1466.67 贴现息=112200×12,×30?360=1122 贴现所得净额=112200-1122=111078 会计分录如下:借:银行存款 111078 财务费用 388.67 贷:应收票据 110000 应收利息 1466,67 (4)带追索权的商业汇票贴现 例3承例1借:银行存款 108 900 贷:短期借款 108 900 例4承例2假设贴现票据为商业承兑汇票则 借:银行存款 111078 贷:短期借款 111078 假设到期时不能收回款项，则 借:短期借款 111078 财务费用 贷:应收票据 110000 应收利息 1466.67 同时借;应收票据 112200 贷:银行存款 110000 短期借款 2200 (5)应收账款 定义:企业因销售产品提供劳务等发生的影响债务人收取的款项 a:商业折扣 那么应收账款的入账价格为扣除商业折扣下的实际售价记账 其中税款等于卖价×税率 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记做应收账款的 入账价值。现金折扣作为财务费用处理。 净价法是将扣减现金折扣后的金额作为实际售价作为应收账款的入账价值 在商业折扣下，例5公司销售产品，金额2万元，a公司给b公司 10,的商业折扣，则a公司的入账价值为18 000元，增值税税率为17,。 会计分录如下:借:应收账款 21060 贷:主营业务收入 18 000 应缴税费-应交增值税(销项税额) 3060 收到货款时:借:银行存款 21060 贷:应收账款 21060