低值易耗品的核算

低值易耗品的核算和管理   低值易耗品是指使用期不超过1年或者单位价值在规定以下，使用时不作固定资产核算的各种用具物品。 主要包括各种一般工具、专用工具、替换设备、管理用具和劳动保护用品等。 低值易耗品的价值较低、易于损坏、更新比较频繁。因此，企业要建立低值易耗品的领用、报废、以旧换新和损失赔偿，并及时按制度规定进行会计处理。   企业的低值易耗品是通过“周转材料－低值易耗品”账户进行核算的，为了加强管理，可在“低值易耗品”下设置“库存低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品摊销”三个明细账户。 “库存低值易耗品”和“在用低值易耗品”明细分类账应按类别、品种、规格进行数量、金额核算，并按使用车间、部门进行核算，便于与各使用车间、部门核对。   （一）低值易耗品收入的核算   企业外购、自制或委托外单位加工完成的低值易耗品，在验收入库时，可比照原材料的核算。其会计分录如下：   借：周转材料—低值易耗品—在库　×××     贷：材料采购（银行存款等）    　×××   （二）低值易耗品发出（领用）和摊销的核算   由于低值易耗品可以多次参加生产过程而不改变其形态，其价值可以一次转移到成本、费用中去，也可以逐渐转移。因此，低值易耗品发出（领用）和摊销的核算又有其自身的特点。   1.低值易耗品的摊销方法   （1）一次摊销法。价值较小的低值易耗品，可在领用时一次计入成本、费用。例如易碎物品，如玻璃器皿等，不论其价值大小，均可在领用时一次计入成本、费用。   （2）五五摊销法。凡价值较大的低值易耗品，可以在领用和报废时，摊入成本、费用。   2.低值易耗品领用、摊销、废弃的账务处理   （1）一次摊销计入成本、费用的低值易耗品在领用时，其会计分录如下：   借：制造费用（或其他成本、费用）      　×××     贷：周转材料—低值易耗品—在库    　×××   （2）五五摊销的低值易耗品的领用、摊销、废弃的会计分录如下： 　　领用时：   借：周转材料—低值易耗品—在用  ×××     贷：周转材料—低值易耗品—在库    ×××   同时摊销50%的价值：   借：制造费用（管理费用等）    ×××     贷：周转材料—低值易耗品—摊销    ×××   报废时： 先摊销剩余50%的价值： 借：制造费用（管理费用等）    ×××     贷：周转材料—低值易耗品—摊销    ××× 然后结平“在用”和“摊销”明细子目：   借：周转材料—低值易耗品—摊销      ×××     贷：周转材料—低值易耗品—在用      ×××