2013-1-17小规模纳税人增值税会计处理

2013-1-17小规模纳税人增值税会计处理 小规模纳税人增值税的处理:应设置应交税费——应交增值税科目 1. 购进货物支付的增值税计入货物成本 2. 销售货物或提供应税劳务，按不含税价计提应缴增值税 1.正常销售计入主营业务收入，应交增值税直接用主营业务收入乘以征收率3% 2.无偿捐赠不确认主营业务收入，而是计入营业外支出，营业外支出等于库存产品成本+应交增值税，应交增值税=含税视同销售价格/(1+3%)*3% 3.将商品发放给职工借记生产成本或管理费用等，贷记应付职工薪酬，然后确认为主营业务收入，借记应付职工薪酬，贷记主营业务收入与应交增值税，应交增值税直接用主营业务收入乘以征收率3。。 确认了主营业务收入的那部分产品要结转主营业务成本，借记主营业务成本，贷记库存商品。 实际上缴税金时借记应交税费——应交增值税，贷记银行存款 Eg.1某工业生产企业为小规模纳税人，按实际成本核算，本期购入原材料含税价为11.7万元，企业开出承兑的商业汇票，材料已经到达并验收入库。该企业本期销售产品，零售价格为9万元，符合收入确认条件，货款尚未收到。作购进货物和销货的会计处理。 购进货物时: 借:原材料 117000 贷:应付票据 117000 销售货物时: 不含税价格=90000?(1+3%)=87378.64(元) 应交增值税=87378.64×3%=2621.36(元) 借:应收账款 90000.00 贷:主营业务收入 87378.64 应交税费——应交增值税 2621.36 Eg.2某乡镇食品厂为小规模纳税人。某月生产方便面1000箱，单位成本28元/箱，每箱含税单价35元，当月售出800箱，捐赠给幼儿园10箱，发给职工每人1箱(生产工人30人，管理人员10人)。 分别作销售、捐赠、发放方便面，成本结转和实际缴税的会计处理。 销售时 主营业务收入=800×35=28000 应交增值税=800×35?1.03×3%=815.53 借:银行存款 28000.00 贷:主营业务收入 27184.47 应交税费——应交增值税 815.53 捐赠10箱(应税=10×35?1.03×3%=10.19) 借:营业外支出 290.19 贷:库存商品 280.00 应交税费——应交增值税 10.19 发给生产工人30箱，管理人员10箱 借:生产成本 1050 管理费用 350 贷:应付职工薪酬 1400 借:应付职工薪酬 1400.00 贷:主营业务收入 1359.22 应交税费——应交增值税 40.78 结转成本 主营业务成本=(800+40)×28=23520 借:主营业务成本 23520 贷:库存商品 23520 实际上交税金(815.53，10.19，40.78) 借:应交税费——应交增值税 866.50 贷:银行存款 866.50