专升本报名

专升本报名 以下为去年的信息，仅供参考 2010年山东省普通高等教育专升本考试的 根据《山东省教育厅关于做好2010年普通高等教育学分互认和专科升本科工作的通知》(鲁教高字〔2009〕24号)和《关于做好2010年普通高等教育学分互认和专升本考试录取工作的通知》(鲁教高处函(2009)50号)文件(以下简称《通知》)精神，现将山东省2010年普通高等教育专升本考试工作有关事项通知如下: 一、招生类别、专业和计划 招生类别分为:普通专升本(含师范和高职高专)。 按照《山东省教育厅关于下达2010年普通专升本招生计划的通知》(鲁教计字〔2009〕7号)，2010年山东省普通高等教育专升本招生学校、招生专业和计划见附件1，各专业考试科目见附件2。 二、报名 专科(高职)生所在学校为生源学校，承担2010年专升本考试任务的学校为主考学校。 (一)报名时间 普通专升本实行统一时间报名，具体时间及方式如下。 (二)报名范围及方法 我省普通本科院校和专科学校(含普通专科学校、高等职业学院和成人高等学校)中的应届普通专科(高职)毕业生(含在校期间已参加过学分互认选拔但未能进入本科段学习的应届普通专科毕业生)。此类考生在自己的生源学校报名。 具有我省辖区户籍的普通高等教育专科(高职)往届毕业生(不含成人、自学考试、网络教育)和经我省教育招生考试院录取，目前在其他省、市、自治区高校学习的2010年普通高等教育专科(高职)应届毕业生。此类考生统一到济南大学报名，报名方式及办法见济南大学招生信息网站公布的《2010年山东省普通高等教育专升本考试报名办法》。 (三)填报志愿 报名参加普通专升本考试的学生须填写《2010年山东省普通高等教育专升本考试考生报名 3)。填报志愿时，如果同一专业的招生学校有2所以上，考生可填报第一志表》(见附件 1个，第二志愿不超过3个(平行志愿)，并在“是否服从调剂录取”栏中填写“是”或“否”，愿 若不填写，视为不服从调剂。 允许非师范类毕业生报考师范类专业，允许师范类毕业生报考非师范类专业，考生报考专业可与毕业专业不同，但每个考生只能报考师范类或非师范类中的一个专业。 报考医学类专业专升本的考生，其专科阶段学习专业须为医学类或相关医学类。 (四)准考证打印及发放 考生的准考证(见附件4)与身份证是考生参加专升本考试的必需证件，准考证打印及发放 另行通知。 (五)考场编排 考场、座次、考生图像等信息统一随机编排。2010年1月14日起，考生可登录网站sdheems.ujn.edu.cn查询有关考试信息，并提前一天到主考学校现场查询考试地点。 三、考试 (一)考试科目及要求 考试科目为2门公共课和2门专业综合课。公共课每门成绩满分为100分，专业综合课每 门成绩满分不超过150分。其中，英语(公共课)考试要求以《山东省高职高专英语应用 能力考试大纲》为依据，计算机、大学语文和高等数学的公共课考试要求分别见附件6、7、 8。 (二)考试时间及技能测试 201011618 考试时间为年月日至日。 116830 —1030 月日:上午::科目:计算机(高等数学)1月16日:下午14:00—16:00 科目:外语(大学语文) 1月17日:上午8:30 —11:30 科目:专业综合一 1月17日:下午14:00—17:00 科目:专业综合二 1月18日:师范类音乐学、美术学、学前教育专业技能测试。 济宁学院负责师范类音乐学专业技能测试，济南大学负责师范类美术学专业技能测试，山东 师范大学负责师范类学前教育专业技能测试。 (三)考试组织及范围 普通专升本考试按专业由主考学校组织实施。主考学校和专业见附件5。 (四)成绩公布及查询 另行通知。 (五)其他事项 考试过程中有作弊行为者，取消其录取资格。 附 附件1: 2010年山东省普通高等教育专升本 招生学校 招生专业和计划 会计学 济南大学 120 1160 聊城大学 100 临沂师范学院 100 青岛理工大学 70 青岛农业大学 120 山东财政学院 120 山东工商学院 120 山东建筑大学 80 山东理工大学 50 山东轻工业学院 60 潍坊学院 120 烟台大学 100 会计学 1. 英语 2. 计算机; 3. 综合一(高等数学、基础会计); 4. 综合二(财务会计、审计基础与实务) 5. 2010年山东省普通高等教育 专升本计算机(公共课)考试要求 一、指导思想 本考试大纲依据山东省教育厅《关于加强普通高校计算机基础教学的意见》(鲁教高字〔1995〕9号)中所要求的计算机教学的基本目标，根据当前山东省高校计算机文化基础课程教学的实际情况而制订。 《计算机文化基础》课程教学的目的是:通过《计算机文化基础》课程的教育，使学生掌握计算机科学的最基本理论和知识，具备基本的计算机操作和使用技能，学会使用典型的系统软件和应用软件，最终能够适应信息社会的飞速发展。 二、总体要求 要求考生达到新时期计算机文化的基础层次:?具备计算机科学的基本理论和基本常识;?具有微型计算机的基本常识;?熟练地掌握具有代表性的、使用较为广泛的微型计算机操作系统Windows XP及字处理软件(Word 2003)、电子表格处理软件(Excel 2003)、演示文稿软件(PowerPoint 2003)、数据库管理系统(Access 2003)的使用方法;?对计算机网络，特别是Internet要有一定的了解，掌握浏览器和电子邮件的使用。对于网页制作及网络安全的知识也要有一定的了解。 三、内容范围 ? 计算机基础知识 信息与数据的有关概念，计算机文化的概念，计算机起源与发展，计算机特点及分类，计算机的应用领域;存储程序工作原理;计算机硬件的五个基本组成，计算机软件的分类及各自特点;程序设计语言及语言处理程序的基本概念;字、字节、位的概念;不同进制数的表示，不同进制整数间的相互转换;ASCII码，汉字编码的基本知识;多媒体的有关概念。 微型计算机的基本概念，微机的硬件组成;CPU、内存、RAM、ROM、CACHE、适配器、总线的含义;磁盘驱动器与磁盘;常见输入、输出设备;微型计算机的主要技术指标。 多媒体的概念，多媒体技术的特点及其研究的主要内容和应用。 ? 操作系统的初步知识与应用 操作系统的基本概念。微机操作系统的发展，常用微机操作系统及各自的特点。 Windows XP的版本、特性、运行环境、安装方法。Windows XP的启动与关机;Windows XP的桌面、开始菜单、快捷按钮和快捷方式;鼠标的基本操作，应用程序的运行和退出，剪贴板的使用;窗口的组成、对话框和控件的使用;我的电脑、资源管理器、回收站及其应用;文件、文件夹的有关概念及操作;控制面板、附件及多媒体功能。 中文输入法的使用;中、英文输入的切换;各种常用符号的输入。 ? 字处理软件Microsoft Word 2003的基本使用方法 字处理软件的发展;Word 2003的主要功能、启动和退出。 Word 2003窗口的组成;文档的建立、打开和保存;录入和编辑操作;查找和替换操作;操作的撤消与恢复;文档的查看方式。 字体格式、段落格式的设置;项目符号和编号的使用;利用边框和底纹美化文档;制表符和制表位;分节、分页和分栏;样式和模板的使用;版式设置;建立和使用自动图文集;用“修订”和“批注”对文档进行批阅。 Word 2003表格的创建和编辑;表格的格式化;表格中数据的输入与编辑;文字与表格的转换;表格的排版技巧。 在文档中插入图片、编辑图片，实现图文混排;插入艺术字;绘制图形;文本框、数学公式、图表的插入和编辑。 页面设置和打印;邮件合并功能;索引和目录;域的概念及使用。 ? 电子表格系统Microsoft Excel 2003的基本使用方法 Excel 2003的主要功能、启动与退出。Excel 2003窗口的组成;工作簿、工作表、单元格和单元格区域的概念及各自的关系。 工作簿的创建、打开、保存及关闭;工作表的插入、删除、复制、移动、重命名和隐藏等基本操作，行、列的锁定和隐藏;单元格区域的选择;各种数据类型的输入、编辑及数据填充功能的使用;公式和函数的使用，运算符的种类，单元格的引用;批注的使用;行高和列宽的调整;编辑、移动和复制单元格中的数据;单元格、行、列的插入和删除;查找与替换。设置工作表中字体和数字格式，数据的对齐方式，工作表标题设置;边框的设置。 建立Excel 2003数据库的数据清单，记录单操作;数据的排序和筛选;数据的分类汇总。图表的建立与编辑;页面设置,使用分页符,打印预览,打印工作表。 Word 2003与Excel 2003的协同操作。 5.演示文稿软件PowerPoint 2003的基本使用方法 PowerPoint 2003的主要功能、启动与退出，演示文稿的创建、打开和保存，演示文稿的视图方式。 幻灯片的制作，文字编排、图片和图表等对象数据的使用;模板、母板、背景与配色的选用。 演示文稿的动画效果、超链接和动作设置;幻灯片切换效果的设置，播放和打印演示文稿;演示文稿的打包和发布。 6.数据库管理系统Access 2003的基本使用方法 数据库、数据库管理系统、数据库系统、数据模型、关系、关系运算、属性、域、元组、码、分量、关键字的概念。Access 2003数据库的组件。 7. 计算机网络、Internet初步知识、网络信息安全 计算机网络的定义、计算机网络的功能;计算机网络的物理与逻辑组成;计算机网络的与体系结构;计算机网络的分类;本地连接的设置与网络配置的检查;网上邻居的使用，文件共享; Internet的起源与发展、Internet提供的服务;IP地址、域名、Internet 地址的分配与管理，URL;Internet在中国的发展，CHINANET、CERNET、CSTNET和CHINAGBNET;WWW与IE浏览器、信息的保存以及搜索引擎的概念及使用;电子邮件服务;文件下载，FTP; HTML文件的构成及基本结构，常用的HTML标记及语法。FrontPage2003的启动与退出，网页与网站的概念，站点的建立及网页的编辑，对象的插入，超链接的建立，网页的布局，表单页面的建立，网页的发布。 信息安全面临的威胁，网络基本道德，防火墙技术，信息安全技术。计算机犯罪的概念、特点、手段、危害，黑客的概念及其行为特征。计算机病毒的定义、特性、分类、危害、防治，软件知识产权的有关常识。 四、题型 题型 分值 单项选择题50题 50分 多项选择题20题 20分 判断题20题 10分 填空题20题 20分 五、参考教材(石油大学出版社出版) 计算机文化基础(第六版、第七版) 计算机文化基础学习指导与上机实验(第六版、第七版) 专升本高数(公共课)考试要求 2010年山东省普通高等教育 总要求:考生应了解或理解“高等数学”中函数、极限和连续、一元函数微分学、一元函数积分学、向量代数与空间解析几何、多元函数微积分学、无穷级数、常微分方程的基本概念与基本理论;学会、掌握或熟练掌握上述各部分的基本方法。应注意各部分知识的结构及知识的内在联系;应具有一定的抽象思维能力、逻辑推理能力、运算能力、空间想象能力;有运用基本概念、基本理论和基本方法正确地推理证明，准确地计算;能综合运用所学知识分析并解决简单的实际问题。 一、函数、极限和连续 (一)函数 (1)理解函数的概念:函数的定义，函数的表示法，分段函数。 (2)理解和掌握函数的简单性质:单调性，奇偶性，有界性，周期性。 (3)了解反函数:反函数的定义，反函数的图象。 (4)掌握函数的四则运算与复合运算。 (5)理解和掌握基本初等函数:幂函数，指数函数，对数函数，三角函数，反三角函数。 (6)了解初等函数的概念。 (二)极限 (1)理解数列极限的概念:数列，数列极限的定义，能根据极限概念分析函数的变化趋势。会求函数在一点处的左极限与右极限，了解函数在一点处极限存在的充分必要条件。 (2)了解数列极限的性质:唯一性，有界性，四则运算定理，夹逼定理，单调有界数列，极限存在定理，掌握极限的四则运算法则。 (3)理解函数极限的概念:函数在一点处极限的定义，左、右极限及其与极限的关系，x趋于无穷(x??，x? ?，x?-?)时函数的极限。 (4)掌握函数极限的定理:唯一性定理，夹逼定理，四则运算定理。 (5)理解无穷小量和无穷大量:无穷小量与无穷大量的定义，无穷小量与无穷大量的关系，无穷小量与无穷大量的性质，两个无穷小量阶的比较。 (6)熟练掌握用两个重要极限求极限的方法。 (三)连续 (1)理解函数连续的概念:函数在一点连续的定义，左连续和右连续，函数在一点连续的充分必要条件，函数的间断点及其分类。 (2)掌握函数在一点处连续的性质:连续函数的四则运算，复合函数的连续性，反函数的连续性，会求函数的间断点及确定其类型。 (3)掌握闭区间上连续函数的性质:有界性定理，最大值和最小值定理，介值定理(包括零点定理)，会运用介值定理推证一些简单命题。 (4)理解初等函数在其定义区间上连续，并会利用连续性求极限。 二、一元函数微分学 (一)导数与微分 (1)理解导数的概念及其几何意义，了解可导性与连续性的关系，会用定义求函数在一点处的导数。 (2)会求曲线上一点处的切线方程与法线方程。 (3)熟练掌握导数的基本公式、四则运算法则以及复合函数的求导方法。 (4)掌握隐函数的求导法、对数求导法以及由参数方程所确定的函数的求导方法，会求分段函数的导数。 (5)理解高阶导数的概念，会求简单函数的n阶导数。 (6)理解函数的微分概念，掌握微分法则，了解可微与可导的关系，会求函数的一阶微分。 (二)中值定理及导数的应用 (1)了解罗尔中值定理、拉格朗日中值定理及它们的几何意义。 (2)熟练掌握洛必达法则求“0/0”、“?/ ?”、“0•?”、“?-?”、“1?”、“00”和“?0”型未定式的极限方法。 (3)掌握利用导数判定函数的单调性及求函数的单调增、减区间的方法，会利用函数的增减性证明简单的不等式。 (4)理解函数极值的概念，掌握求函数的极值和最大(小)值的方法，并且会解简单的应用问题。 (5)会判定曲线的凹凸性，会求曲线的拐点。 (6)会求曲线的水平渐近线与垂直渐近线。 三、一元函数积分学 (一)不定积分 (1)理解原函数与不定积分概念及其关系，掌握不定积分性质，了解原函数存在定理。 (2)熟练掌握不定积分的基本公式。 (3)熟练掌握不定积分第一换元法，掌握第二换元法(限于三角代换与简单的根式代换)。 (4)熟练掌握不定积分的分部积分法。 (二)定积分 (1)理解定积分的概念与几何意义，了解可积的条件。 (2)掌握定积分的基本性质。 (3)理解变上限的定积分是变上限的函数，掌握变上限定积分求导数的方法。 (4)掌握牛顿—莱布尼茨公式。 (5)掌握定积分的换元积分法与分部积分法。 (6)理解无穷区间广义积分的概念，掌握其计算方法。 (7)掌握直角坐标系下用定积分计算平面图形的面积。 四、向量代数与空间解析几何 (一)向量代数 (1)理解向量的概念，掌握向量的坐标表示法，会求单位向量、方向余弦、向量在坐标轴上的投影。 (2)掌握向量的线性运算、向量的数量积与向量积的计算方法。 (3)掌握二向量平行、垂直的条件。 (二)平面与直线 (1)会求平面的点法式方程、一般式方程。会判定两平面的垂直、平行。 (2)会求点到平面的距离。 (3)了解直线的一般式方程，会求直线的标准式方程、参数式方程。会判定两直线平行、垂直。 (4)会判定直线与平面间的关系(垂直、平行、直线在平面上)。 五、多元函数微积分 (一)多元函数微分学 (1)了解多元函数的概念、二元函数的几何意义及二元函数的极值与连续概念(对计算不作要求)。会求二元函数的定义域。 (2)理解偏导数、全微分概念，知道全微分存在的必要条件与充分条件。 (3)掌握二元函数的一、二阶偏导数计算方法。 (4)掌握复合函数一阶偏导数的求法。 (5)会求二元函数的全微分。 (6)掌握由方程F(x，y，z)=0所确定的隐函数z=z(x，y)的一阶偏导数的计算方法。 (7)会求二元函数的无条件极值。 (二)二重积分 (1)理解二重积分的概念、性质及其几何意义。 (2)掌握二重积分在直角坐标系及极坐标系下的计算方法。 六、无穷级数 (一)数项级数 (1)理解级数收敛、发散的概念。掌握级数收敛的必要条件，了解级数的基本性质。 (2)掌握正项级数的比值数别法。会用正项级数的比较判别法。 (3)掌握几何级数、调和级数与p级数的敛散性。 (4)了解级数绝对收敛与条件收敛的概念，会使用莱布尼茨判别法。 (二)幂级数 (1)了解幂级数的概念，收敛半径，收敛区间。 (2)了解幂级数在其收敛区间内的基本性质(和、差、逐项求导与逐项积分)。 (3)掌握求幂级数的收敛半径、收敛区间(不要求讨论端点)的方法。 七、常微分方程 (一)一阶微分方程 (1)理解微分方程的定义，理解微分方程的阶、解、通解、初始条件和特解。 (2)掌握可分离变量方程的解法。 (3)掌握一阶线性方程的解法。 (二)二阶线性微分方程 (1)了解二阶线性微分方程解的结构。 (2)掌握二阶常系数齐次线性微分方程的解法。 08-09年《审计基础与实务》真题及答 案 2008年山东专升本《审计基础与实务》真题 一、 单项选择题 1、 审计主体是指:() A、被审计单位 B、专门的审计机构和人员 C、被审计单位的财政财务经济活动 D、行政管理部门 2、审计证据具有两个特点:一是适当性，二是() A、可靠性 B、充分性 C、相关性 D、经济性 3、下列哪一项符合内部控制的要求() A、保管物资并负责记账 B、审批并执行经济业务 C、会计和出纳由一人兼职 C、凭证正副联一次复写填制 4、对被审计单位的经营场所、实务和有关业务进行实地查看的方法被称为() A、查询法 B、观察法 C、检查法 D、核对法 5、专门社会审计的法律是 A、《宪法》 B、《审计法》 C、《注册会计师法》 D、《公司法》 6、影响审计检查风险的关键因素是 A、被审计单位的内部控制 B、审计环境 C、被审计单位的管理层 D、审计人员 7、下列审计证据中哪一项审计证据最为可靠() A、销货发票 B、支票存根 C、领料单 D、应收账款的回函 8、会计师事务所在承接业务时，需要与被审计单位签订() A、审计通知书 B、审计业务约定书 C、审计计划 D、管理建议书 9、审计中获取的证据和资料一般要归入下列哪一项保存() A、审计报告 B、审计工作底稿 C、审计处理决定书 D、管理建议书 10、对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计是() A、经济效益审计 B、财政财务审计 C、财经法纪审计 D、经济责任审计 二、多项选择题 1、下列审计证据种类中属于基本证据的是() A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据 D、环境证据 2、社会审计人员职业道德规范的一般原则有() A、独立原则 B、客观原则 C、公正原则 D、透明原则 3、社会审计的法定审计业务有() A、审查企业的会计报告 B、验证企业资本 C、办理企业合并、分立、清算中的审计业务 D、会计咨询、会计服务业务 4、会计报表审计中审计报告的意见类型有() A、无保留意见类型 B、保留意见类型 C、否定意见类型 D、无法表示意见类型 5、在审计实施阶段要做的工作有() A、编制审计方案 B、进行控制测试 C、进行实质性测试 D、撰写审计报告 三、名词解释 1、审计风险 2、 审计报告 3、 顺查法 4、 财政财务收支审计 三、简答题 1、简述审计的职能和作用 2、简述企业内部控制的作用 四、案例分析题 审计人员接受委托对甲公司2006年度会计报表进行审计，当审查“管理费用”明细账时 其中有如下记录: 1、 支付购买原材料的运输费用5000元 2、 支付销售产品的广告费用20000元 3、 支付设备处置清理费用3000元 4、 支付在建工程职工的薪酬60000元 5、 支付生产车间的水电费8000元 要求:如果你是审计人员，请逐项判断以上各项业务会计处理是否正确。如果不正确请说明原因并提出审计意见。 2008年山东专升本《审计基础与实务》真题答案 一、 单项选择题 1-5 BBCBB 6-10 ADBBB 二、多项选择题 1.ABCD 2.ABC 3.ABC 4.ABCD 5.BCD 三、名词解释 1、审计风险:是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 2、审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施说呢及工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 3、顺查法是指从发运凭证等原始单据查到记账凭证、账簿记录的调查方法，目的在于查找有无少记的现象。 4、财政财务收支审计:对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计。 三、简答题 1、(1)审计职能是审计行为本身固有的、体现审计本质属性的内在功能。它是不以人们意志为转移的客观存在。审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。 (2)审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。我国社会主义审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。 所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。 所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理所起到的改善、加强、提高和促进等作用。 2、简述企业内部控制的作用 (1)内部控制的作用指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。 (2)具体体现在:1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。2、保证会计资讯的真实性和准确性。3、有效的防范企业经营风险。4、维护财産和资源的安全完整。5、促进企业的有效经营。 四、案例分析题 (1)不正确，运输费用的93%应该计入“原材料”，7%计入“应缴税费-增值税(进项税)”; (2)不正确，广告费应应该计入“销售费用”; (3)不正确，支付设备处置清理费用应该计入“固定资产清理”; (4)正确的。 2009年山东专升本《审计基础与实务》真题 一、填空题 1、审计按审计主体分类，可分为 、 和 。 2、我国注册会计师的法律责任主要包括违约、 和 。 3、按照会计核算的处理程序，依此对证、账、表各个环节进行检查核对的审计方法是 4、审计的职能包括 、 和经济鉴证 5、注册会计师职业道德的基本要求包括 、 和公正。 二、名词解释 1、审计风险 2、审计证据 3、审计抽样 4、重要性 三、简答题 1、何谓独立性,“独立是注册会计的灵魂”这句话是否正确,为什么 2、要求:请选择正确答案并说明理由 (1)在下列那种情况下，注册会计师会选择“无法表示意见”, 1、无法搜集到足够有效的证据 2、对使用的会计政策披露不充分 3、背离会计准则 4、不能对会计政策的变更给出合理的解释 (2)如果存在一项重大不确定性事项。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表: 1、无保留意见 2、带强调事项段的无保留意见 3、无法表示意见 4、无法表示意见，或视不确定性是否充分披露而发表保留意见 (3)某上市公司当年利润总额500万元，注册会计师审计后发现有一笔应当记入财务费用的利息支出1000万元误计入在建工程，如将该业务调整后，该公司将变为亏损。但上市公司拒绝调整。这种情况下，注册会计师应发表: 1、无保留意见审计报告 2、保留意见审计报告 3、否定意见审计报告 4、无法表示意见审计报告 2009年山东专升本《审计基础与实务》真题答案 一、填空题 1、政府审计、内部审计和注册会计师审计 2、过失和欺诈 3、顺查法 4、经济监督、经济评价 5、独立、客观 二、名词解释 1、审计风险:是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 2、审计证据:是指注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 3、审计抽样:是指CPA对某类交易或账户余额中低于百分之百得项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，这使CPA能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，已形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。 4、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性: 三、简答题 1、(1)独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑;形式上的独立是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正、客观或专业怀疑受损害。 (2)正确。因为注册会计师保持实质上的独立性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，使人能公正行事，保持客观和职业谨慎;保持形式上的独立性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性或职业怀疑态度受到威胁。 2、(1)“无法搜集到足够有效的证据”时，CPA发表无法表示意见的审计报告;原因:当审计范围受到限制，且不严重时应发表无法表示意见的审计报告。 (2)如果存在一项重大不确定性事项。该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表“无保留意见”的审计报告。原因:不确定性事项进行恰当处理后应该出具“无保留意见”的审计报告。 (3)应发表“否定意见”的审计报告。原因:被审计单位拒绝调整财务报表数据，可能会使财务报表严重歪曲被审计单位的财务状况、经营成果，因此应该出具“否定意见”的审计报告。 山东专升本《财务会计》模拟试题 山东专升本《财务会计》模拟试题 (一) 一、单选题(每小题1分，共10分，请将答案填写在题后的括号内) 1、企业将融资租入的设备视同本企业自有固定资产，其依据的原则是( ) A. 重要性 B. 可比性 C. 谨慎性 D. 实质重于形式 2、下列经济业务中，不能用库存现金支付的是( )。 A. 支付职工奖金5 000元 B. 支付零星办公用品购置费800元 C. 支付物资采购货款1 200元 D. 支付职工差旅费2 000元 3、下列应收、暂付款项中，不通过"其他应收款"科目核算的是( )。 A. 应收保险公司的赔款 B. 应收出租包装物的租金 C. 应向职工收取的各种垫付款项 D. 应向购货方收取的代垫运杂费 4、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结 转到( )。 A. “制造费用”科目 B. “销售费用”科目 C. “管理费用”科目 D. “其他业务成本”科目 5、M公司于2007年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30000股作为交易性金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。2007年12月31日，这部分股票的公允价值为320000元，M公司2007年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为( )元。 A. 0 B. 收益14000 C. 收益5000 D. 损失10000 6、下列说法不正确的是( ) A. 投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，应当采用成本法核算 B. 投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，应采用权益法核算 C. 成本法下，初始投资成本始终不变 D. 成本法下，投资以后年度，被投资单位累计分派的现金股利超过投资以后至上年末 止被投资单位累计实现净利润的，投资企业应相应冲减投资的账面价值。 7、与平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将导致( ) A. 计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少 B. 计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 C. 计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少 D. 计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少 8、自创并经法律程序申请取得的无形资产，在研究阶段发生的人员工资应计入( )。 A. 管理费用 B. 无形资产 C. 其他业务支出 D. 销售费用 9、下列不通过“应交税费”账户核算的税种是( )。 A. 所得税 B. 印花税 C. 消费税 D. 城市维护建设税 10、就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是( )。 A. 为以后少付利息而付出的代价 B. 为以后多付利息而得到的补偿 C. 本期利息收入 D. 以后期间的利息收入 二、多选题(每小题2分，共10分，请将答案填写在题后的括号内) 1、不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括( ) A. 支票 B. 银行承兑汇票 C. 银行汇票 D. 商业承兑汇票 2、企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或 报批准后，根据不同的原因可分别转入( )。 A. 管理费用 B. 销售费用 C. 营业外支出 D. 其他应收款 3、下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是( )。 A. 支付的交易费用 B. 支付的不含应收股利的购买价款 C. 支付的已到付息期但尚未领取的利息 D. 购买价款中已宣告尚未领取的现金股利 4、下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有( )。 A. 管理人员工资支出 B. 广告费支出 C. 固定资产安装工人工资支出 D. 专设销售机构的职工工资支出 5、下列项目中，属于流动负债的有( )。 A. 其他应付款 B. 应交税费 C. 一年内到期的非流动负债 D. 预付款项 三、判断题(每小题0. 5分，共5分, 请将答案填写在题后的括号内) 1、会计核算的可比性要求之一是同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法，以便于不同会计期间会计信息的纵向比较。 ( ) 2、投资者投入的存货成本，一律按投资或协议约定的价值确定。 ( ) 3、成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指存货的历史成本。 ( ) 4、在成本法下, 当被投资企业发生盈亏时, 投资企业一般不做账务处理;当被投资企业宣告分配现金股利时, 投资企业均应将分得的现金股利确认为投资收益。 ( ) 5、固定资产在提取折旧时，当月增加的固定资产提取折旧，当月减少的固定资产不计提折旧。 ( ) 6、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认无形资产和不可辨认无形资产。 ( ) 7、长期借款科目核算的是企业的长期借款本金和利息。 ( ) 8、企业以盈余公积转增资本，会引起所有者权益总额的变动。 ( ) 9、在固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用，应计入当期财务费用。( ) 10、“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。 ( ) 四、名词解释(每小题3分，共9分) 1、流动资产 2、存货 3、持有至到期投资 五、业务题(每小题8分，共16分) 1、甲公司2010年开始对应收账款采用备抵法核算，按应收账款余额的2%提取坏账准备。2010年末，“应收账款”账户借方余额为50000元;2011年未发生坏账，年末应收账款余额为70000元;2012年5月5日甲公司确认应收账款2000元为坏账;2012年末，“应收账款”账户的余额为100000元;2013年4月6日收回了2012年确认为坏账的应收账款1000元;2013年末，“应收账款”账户的余额为30000元。 要求:做出甲公司各年度年末计提坏账准备以及其他和坏账有关的分录。 2、某企业经批准于2008年1月1日起发行两年期面值为100元的债券100000张，债券年利率为3,，每年7月1日和12月31日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。该债券发行价为980. 96万元，债券实际利率为年利率4,。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2008年6月底完工交付使用。债券利息调整采用实际利率法摊销，每年6月30日和12月31日计提利息。 要求:编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。(金额单位用万元表示) 山东专升本《财务会计》模拟试题 (二) 一、单选题(每小题1分，共10分, 请将答案填写在题后的括号内) 1、企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。这体现的是( )。 A. 相关性 B. 可靠性 C. 及时性 D. 可理解性 2、企业确认资产或负债应满足有关的经济利益( )流入或流出企业的条件。 A. 可能 B. 基本确定 C. 很可能 D. 极小可能 3、下列项目中，不属于货币资产的是( )。 A. 库存现金 B. 银行存款 C. 其他货币资金 D. 其他应收款 4、随同产品出售但不单独计价的包装物，应于发出时按其实际成本计入( )中。 A. 其他业务成本 B. 管理费用 C. 销售费用 D. 主营业务成本 5、企业计提固定资产折旧首先是以( )假设为前提的。 A. 货币计量 B. 会计分期 C. 持续经营 D. 会计主体 6、A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利1元)，另支付相关费用6万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为( )万元。 A. 408 B. 400 C. 500 D. 506 7、下列各项，不应计提固定资产折旧的是( )。 A. 季节性停用的大型设备 B. 已提足折旧仍在使用的大型设备 C. 以融资租赁方式租入的大型设备 D. 以经营租赁方式租出的大型设备 8、企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记( )科目。 A. 营业外收入 B. 其他业务收入 C. 其他应付款 D. 其他应收款 9、下列各项税金中，不影响企业损益的有( )。 A. 消费税 B. 营业税 C. 一般纳税企业的增值税销项税额 D. 所得税 10、确实无法支付的应付款项，应将其转入( )。 A. 营业外收入 B. 资本公积 C. 营业外支出 D. 管理费用 二、判断题(每小题0. 5分，共5分, 请将答案填写在题后的括号内) 1、按照谨慎性企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以任意提取各种准备。 ( ) 2、出售无形资产取得收益会导致经济利益的流入，所以它属于准则所定义的“收入”范畴。 ( ) 3、为了简化现金收支手续，企业可随时坐支现金。 ( ) 4、投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。 ( ) 5、短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。 ( ) 6、用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，均不导致所有者权益总额的变化。 ( ) 7、如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权. 则在发出商品时确认该商品销售收入。 ( ) 8、企业发生收入往往表现为货币资产的流入，但是并非所有货币资产的流入都是企业的收入。 ( ) 9、应收票据项目应根据“应收票据”总账余额填列。 ( ) 10、增值税应在利润表的营业税金及附加项目中反映。 ( ) 三、名词解释题(每小题2分，共10分) 1、财务会计报告 2、交易性金融资产 3、费用 4、无形资产 5、持续经营 四、业务题(每小题5分，共15分) 1、某企业2001年12月18日销售A商品一批，售价50000元，增值税率为17,，成本26000元。合同规定现金折扣条件为2,10，1,20，n,30。买方于12月27日付款，假设计算现金折扣时不考虑增值税。要求: (1)编制销售过程和收款过程的会计分录; (2)如果该批产品于2002年5月10日被退回,编制销售退回的会计分录。 2、(1)东方公司2002年税后利润为1800000元. 公司董事会决定按10,提取法定盈余公积， 25,提取任意盈余公积，分派现金股利500000元(其盈余公积未达注册资本50,)。 (2)东方公司现有股东情况如下:A公司占25,，B公司占30,，C公司占10,，D公司占5,，其他占30,。经公司股东大会决议，以盈余公积500000元转增资本，并已办妥转增手续。 (3)2003年东方公司亏损100000元，决议以盈余公积补亏。 要求:根据以上资料，编制有关会计分录。 3、A公司于2007年1月1日用银行存款购入B公司股票400万股,每股购入价为10元(含已宣告但尚未发放现金股利1元),另支付相关税费20万元,占B公司实际发行在外股数的30%,A公司采用权益法核算此项投资。2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为13000万元，账面价值和公允价值相同。2007年1月20日收到现金股利,2007年B公司实现净利润1000万元,提取盈余公积100万元。2008年1月20日,B公司宣告发放上年的现金股利600万，3月1日实际发放。4月1日A公司将持有的对B公司的投资对外出售,收到款项4300万元存入银行。假定不考虑所得税和其他事项。 要求:完成A公司上述有关投资业务的会计分录(金额以万元表示) 五、综合题(共10分) 某国有工厂材料存货采用计划成本记账，2000年1月份“原材料”科目某类材料的期初余额为40000元，“材料成本差异”科目期初借方余额为4000元，原材料单位计划成本10元。该工厂1月份发生如下经济业务: (1)1月10日进货1000公斤，支付材料货款9500元，材料增值税进项税额1615元，运费400元(运费可按7%作为进项税额抵扣)。材料已验收入库。 (2)1月15日车间一般耗用领用材料100公斤。 (3)1月20日进货2000公斤，增值税发票上价税合计为22464元(增值税税率为17%)。款项用银行存款支付。另支付运费1000元(可以按7%作为进项税额抵扣)。材料已验收入库。 (4)1月25日车间生产产品领用材料2500公斤。 要求: (1)完成上述业务的会计分录。 (2)计算材料成本差异率，计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录; (3)计算月末原材料的实际成本。 山东专升本《财务会计》模拟试题 (一) 一、单选题 1、D 2、C 3、D 4、B 5、B 6、C 7、A 8、A 9、B 10、B 二、多选题 1、AC 2、ACD 3、 ACD 4、ABD 5、ABC 三、判断题 1、对 2、错 3、对 4、错 5、错 6、错 7、错 8、错 9、对 10、错 四、名词解释 1、流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。包括:货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等 2、存货是指企业在日常生产经营中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等 3、持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。 五、业务题 1、 (1)2010年末: 借:资产减值损失 1000 贷:坏账准备 1000 (2)2011年末: 借:资产减值损失 400 贷:坏账准备 400 (3)2012年5月 借:坏账准备 2000 贷:应收账款 2000 (4)2012年末 借:资产减值损失 2600 贷:坏账准备 2600 (5)2013年4月 借:应收账款 1000 贷:坏账准备 1000 借:银行存款 1000 贷:应收账款 1000 (6)2013年末 借:坏账准备 2400 贷:资产减值损失 2400 2、(1)2008年1月1日发行债券 借:银行存款 980. 96 应付债券,利息调整 19. 04 贷:应付债券,债券面值 1000 (2)2008年6月30日计提利息 利息费用,980. 96×4,×6/12,19. 62(万元) 借:在建工程 19. 62 贷:应付利息 15 应付债券,利息调整 4. 62 (3)2008年7月1日支付利息 借:应付利息 15 贷:银行存款 15 (4)2008年12月31日计提利息 利息费用,(980. 96，4. 62)×2,,19. 71(万元) 借:财务费用 19. 71 贷:应付利息 15 应付债券,利息调整 4. 71 (5)2009年1月1日支付利息 借:应付利息 15 贷:银行存款 15 (6)2009年6月30日计提利息 利息费用,(980. 96，4. 62，4. 71)×2,,19. 81(万元) 借:财务费用 19. 81 贷:应付利息 15 应付债券,利息调整 4. 81 (7)2009年7月1日支付利息 借:应付利息 15 贷:银行存款 15 (8)2009年12月31日计提利息 尚未摊销的“利息调整”余额,19. 04,4. 62,4. 71,4. 81,4. 9(万元) 利息费用,15，4. 9,19. 9(万元) 借:财务费用 19. 9 贷:应付利息 15 应付债券,利息调整 4. 9 (9)2010年1月1日支付利息和本金 借:应付债券,债券面值 1000 应付利息 15 贷:银行存款 1015 山东专升本《财务会计》模拟试题 (二) 一、单选题 1、D 2、C 3、D 4、C 5、B 6、B 7、B 8、C 9、C 10、A 二、判断题 1、错 2、错 3、错 4、对 5、错 6、对 7、错 8、对 9、错 10、错 三、名词解释题 1、财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的 经营成果、现金流量等会计信息的文件。 2、交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。主要是企业为赚取差价为目的从二级市场购入的各种有价证券，包括股票、债券、基金等。 3、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 4、无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权(也可能作为投资性房地产或固定资产)、特许权等。 5、持续经营是指特定会计主体的经营活动将会无限期的延续下去。 四、业务题 1、(1)2008年12月18日销售商品时: 借:应收账款 58500 贷:主营业务收入 50000 应交税费,应交增值税(销项税额) 8500 借:主营业务成本 26000 贷:库存商品 26000 (2)2008年12月27日收款时: 买方享受现金折扣1000元 借:银行存款 57500 财务费用 1000 贷:应收账款 58500 (3)2009年5月10日收到退货时: 借:主营业务收入 50000 应交税费,应交增值税(销项税额) 8500 贷:财务费用 1000 银行存款 57500 借:库存商品 26000 贷:主营业务成本 26000 2、 (1)年末结转本年利润、提取盈余公积并分配现金股利: 借:本年利润 1800000 贷:利润分配一未分配利润 1800000 借:利润分配一提取法定盈余公积 180000 一提取任意盈余公积 450000 贷:盈余公积一法定盈余公积 180000 一任意盈余公积 450000 借:利润分配一应付现金股利 500000 贷:应付股利 500000 借:利润分配一未分配利润 1130000 贷:利润分配一提取法定盈余公积 180000 一提取任意盈余公积 450000 一应付现金股利 500000 (2)以盈余公积转增资本，按股东比例转增: 借:盈余公积一法定盈余公积 500000 贷:实收资本一A公司 125000 一B公司 150000 一C公司 50000 一D公司 25000 一其他 150000 (3)盈余公积补亏: 借:盈余公积 100000 贷:利润分配一盈余公积补亏 100000 借:利润分配一盈余公积补亏 100000 贷:利润分配一未分配利润 100000 3、 (1)2007年1月1日投资时: 借:长期股权投资——B公司 (成本)3620 应收股利 400 贷:银行存款4020 长期股权投资的初始投资成本3620万元,小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额3900(13000×30%)万元,应调整长期股权投资的初始投资成本。 借:长期股权投资——B公司 (成本)280 贷:营业外收入 280 (2) 借:银行存款400 贷:应收股利 400 (3)调整2007年B公司实现净利润1000万元A公司应确认的投资收益=1000×30%=300万元 借:长期股权投资——B公司(损益调整)300 贷:投资收益 300 (4)B公司提取盈余公积,A公司不需进行账务处理。 (5)2008年1月20日 借:应收股利 180 贷:长期股权投资—B(损益调整)180 (6)2008年3月1日 借:银行存款180 贷:应收股利 180 (7)2008年4月1日，出售长期股权投资 借:银行存款 4300 贷:长期股权投资——B公司(成本) 3900 长期股权投资——B公司(损益调整) 120 投资收益 280 五、业务题 (1)编制上述业务的会计分录: 1月10日 进货: 借:材料采购 9872 应交税费一应交增值税(进项税额) 1643 贷:银行存款 11515 借:原材料 10000 贷:材料采购 9872 材料成本差异 128 1月15日:借:制造费用 1000 贷:原材料 1000 1月20日:借:材料采购 20130 应交税费一应交增值税(进项税额) 3334 贷:银行存款 23464 借:原材料 20000 材料成本差异 130 贷:材料采购 20130 (2) 材料成本差异率=(4000+130-128)/(40000+10000+20000)=5. 72% 发出材料应负担的材料成本差异=26000 x5. 72,=1487. 2元 借:生产成本 1430 制造费用 57. 2 贷:材料成本差异 1487. 2 (3)计算月末原材料的实际成本 月末原材料实际成本=(40000+10000+20000—26000)+(4000-128+130-1487. 2 )= 46514. 8元。 《审计基础与实务》复习重点 《审计基础与实务》复习重点 一、基本要求 1、系统学习审计学的基础理论、基本原理与程序; 2、了解注册会计师审计的性质、特点，初步掌握一些必要的审计技术和方法; 3、培养辨别和审核经济信息的能力，提高检查和纠正经济资料中失真信息及经济活动中违法乱纪行为的能力; 4、初步掌握财务报表审计的基本方法和基本流程; 5、掌握审计报告的类型、内容及编制方法。 二、考试内容(重点和难点标出) 第一章 审计概论 大纲内容: 1、独立审计的产生与发展 2、审计分类(重点内容) 3、审计基本假设(重点内容) 章节重点: 一、审计的产生和发展 (一)审计产生的客观基础 首先，私有制是审计产生的客观条件之一;财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。 (二)官厅审计的产生和发展 它产生于奴隶社会的末期。我国是世界上最早产生审计的国家之一。职位，宰夫。官厅审计在我国一直延续到清末。 (三)社会审计的产生和发展 注册会计师审计起源于意大利的合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达资本市场，它是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。 社会审计是股份制的产物。世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯。斯内尔。1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。 中国，第一位注册会计师——谢霖先生;第一家会计师事务所(谢霖创办)——“正则会计师事务所” 二、审计方法的发展 1.账项基础审计 (1)审计的重心在资产负债表，旨在发现和防止错弊，审计方法是详细审计; (2)审计的精力投向会计凭证和账簿的详细检查。 2.制度基础审计 (1)详细审计难以实施，企业承担的审计费用难以承受; (2)将内部控制与抽样审计结合起来。 3.风险导向审计 (1)审计受到企业固有风险因素的影响; (2)审计受到内部控制风险因素的影响; (3)审计受到审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响; (4)以审计风险模型为基础进行审计。 三、审计的职能 审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。 四、审计的基本分类 (一)审计按其内容进行分类:可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。 (二)审计按其主体进行分类，可分为国家审计、社会审计和内部审计。 1、国家审计。也称政府审计。是指由国家审计机关所实施的审计。 2、社会审计。也称注册会计师审计。 社会审计有如下特点: (1)审计的独立性。 (2)审计的委托性。 (3)审计的有偿性。 3、内部审计。也称部门和单位审计。是指由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的审计。 三者的关系:在审计监督体系中，国家审计、社会审计和内部审计三者，既相互联系，又各自独立，各司其职，在不同领域实施审计。它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属的关系。 五、合理保证提供的保证水平低于绝对保证。由于下列因素的存在，将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则: ? 选择性测试方法的运用; ? 内部控制的固有局限性; ? 大多数证据是说服性而非结论性的; ? 在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断; ? 在某些情况下鉴证对象具有特殊性 章节练习 一、单项选择题 1.注册会计师审计方法是随着( D )的变化而调整的。 A.审计目标 B.审计对象 C.审计责任 D.审计环境 2.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对(C )发表的审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动 C.财务报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量 3.下述提法不正确的有( C )。 A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 B. 注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动 C. 注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位 D. 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点 4.下列提法中，表述正确的是( C )。 A.政府审计是独立性最强的一种审计 B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的 C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度 D.内部审计是注册会计师审计的基础 5.目前,我国审计准则中提出的审计方法是( D )。 A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.财务基础审计 D.风险导向审计 6(审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位的是( A ) A(审计主体 B(审计客体 C(审计委托人 D(其他利益相关者 7(社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是( D ) A(在审计方式上，内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会审计则是受托进行 B(在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见 C(社会审计所依据的准则是独立审计准则，内部审计所依据的是内部审计准则 D(在独立性方面，社会审计是相对独立，内部审计是双向独立 (二)多项选择题 1.注册会计师方法的发展经历了以下几个阶段(ACD )。 A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计 B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计 C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计 D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计 2.注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容是( AD )。 A. 财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 B. 财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定 C. 财务报表是否在所有方面公允反映地被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D. 财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 3.下列有关注册会计师审计的说法中正确的有(BC )。 A.注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见 B.注册会计师审计的独立体现为双向独立 C.注册会计师审计实际上提供的是一种有偿服务 D.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果 4.政府审计与注册会计师审计的下列表述中，不正确的是(ABCD )。 A.二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料 B.二者都是外部审计，都是双向独立 C.二者的对象、方式基本一致 D.二者在审计中对同一事项作出的结论相同 5.以下有关审计方法的表达中正确的有(ACD )。 A.风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对 B.风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正 C. 制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计 D.账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错弊 6(审计的基本职能有( ,cd )。 A(经济监督 B(经济决策 C(经济评价 D(经济鉴证 7(审计按照审计主体分为( ABC ) A(政府审计 B(民间审计 C(内部审计 D(专项审计 第二章 注册会计师管理 章节重点: 1、事务所的组织形式:独资、合伙制、有限公司制、有限责任合伙制。我国会计师事务所的设立与审批:合伙制 有限公司制 2(我国的国家审计机关分为国务院和地方两级。其中，我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。审计署在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。按照宪法的规定、我国县以上地方人民政府设立审计局，接受本级人民政府和上一级审计机关的双重领导。 3。中国注册会计师协会和中国注册审计师协会联合成立中国注册会计师协会，由该协会负责对社会审计工作进行统一的行业管理。中国注册会计师协会依法接受财政部和审计署的监督指导。 具体业务: (1)审查企业会计报表，出具审计报告;(2)验证企业资本，出具验资报告; (3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告; (4)承办会计咨询、会计服务业务; (5)法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告 例题:会计师事务所主要的组织形式有( ABCD ) A(独资 B(普通合伙制 C(有限公司制 D(有限责任合伙制 第三章 注册会计师职业准则体系 大纲内容: 1、独立审计准则 2、职业道德准则(重点内容) 章节重点: 一、 内容 第一层次:基本准则5第二层次:具体要求(7个方面) 个方面 序号 1、 独立、客观、公正 独立性 2、 专业胜任能力和应有专业胜任能力和应有关注 关注 3、 保密 保密 4、 职业行为 收费与佣金 5、 技术准则 与执行鉴证业务不相容的工作 6、 接任前任注册会计师的审计业务 7、 广告业务招揽和宣传 二、独立性是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时 其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑;形式上的独立是指会计师事务所或 鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正、客观 或专业怀疑受损害 三、威胁独立性的情形 1(经济利益 (1)与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益; (2)收费主要来源于某一鉴证客户; (3)过分担心推动某项业务; (4)与鉴证客户存在密切的经营关系; (5)对鉴证业务采取或有收费的方式; (6)可能与鉴证客户发生雇佣关系。 2(自我评价 (1)鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务 产生直接重大影响的员工; (2)为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务: (3)为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。 3(关联关系 (1)与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人 员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工; (2)鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员; (3)会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往; (4)接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大彭酶的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。 4(外界压力 (1)在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁; (2)受到有关单位或个人不恰当的干预: (3)受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范 四、或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或是县特定目的为条件 章节练习 1、 X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2004年度、2005年度和2006年度财务报表，双方于2006年底签定审计业务约定书。 假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况: (1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定:审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。 (2)2005年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房。 (3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事 (4)审计小组负责人B注册会计师2003年曾担任X银行的审计部经理。 (5)审计小组成员C注册会计师自2005年以来一直协助X银行编制财务报表。 (6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2003年度起一直担任X银行的统计员。 【要求】 请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由 【答案】(1)会损害独立性。因为ABC会计师事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务; (2)不会损害独立性。因为ABC会计师事务所按照正常程序和条件，以抵押贷款方式获得借款，与X银行之间不存在非正常的直接经济利益或间接重大经济利益; (3)会损害独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，所产生的自我评价、经济利益威胁非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平; (4)会损害独立性。审计小组负责人B注册会计师在ABC会计师事务所审计的财务报表最早期间(2004年)前两年内担任X银行审计部经理; (5)会损害独立性。审计小组成员C注册会计师协助X银行编制财务报表，产生自我评价、关联关系威胁非常重大，只有将注册会计师调离审计小组; (6)不会损害独立性。审计小组成员D注册会计师的妻子不是X银行的高级管理人员，对年报审计对象没有直接重大影响。 第四章 职业责任与法律责任 大纲内容: 1、职业责任 2、避免法律诉讼的对策(重点内容) 章节重点: 1(管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。管理层对编制财务报表的责任具体包括:(1)选择适用的会计准则和相关会计制度;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)根据企业的具体情况，做出合理的会计估计。 2(注册会计师的责任:按照审计准则的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任 3( 注册会计师责任的认定 责任种类 通常所指 针对注册会计师而言 合同的一方或几方未能达到合同会计师事务所在商定期间内未按照业务约定1、违约 条款的要求 书履行责任 没有保持职业上应有的合理的谨2、普通过失 没有完全遵循执业准则(48个)的要求 慎 连起码的职业谨慎都不保持，对根本没有遵循执业准则或没有按执业准则的3、重大过失 业务或事务不加考虑，满不在乎 基本要求执行审计 为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的欺骗坑害他人为目的的一种故意4、欺诈 财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，的错误行为 出具无保留意见的审计报告 4(会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的措施 (1)严格遵循职业道德和专业标准的要求 (2)建立、健全会计师事务所质量控制制度 (3)与委托人签订业务约定书 (4)审慎选择被审计单位 (5)深入了解被审计单位的业务 (6)提取风险基金或购买责任保险 (7)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 第五章 审计目标与审计范围 大纲内容: 1、审计总体目标与具体目标(包括被审计单位管理当局的认定)(重点内容) 2、审计业务约定书的作用与内容 章节重点: 一、财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见: 1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制; 2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 二、认定与具体审计目标 1(与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 具体审计目标 认定的分类 各类认定的含义 (注册会计师需要确认的事项) 1(发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计单已记录的交易是真实的 位有关 2(完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录 3(准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已已记录的交易是按正确金额反映 恰当记录 的 4(截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录 于恰当的期间 5(分类 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当 分类 2(与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 具体审计目标 认定的分类 各类认定的含义 (注册会计师需要确认的事项) 1(存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在 2(权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记资产归属于被审计单位，负债属于 录的负债是被审计单位应当履行的偿还被审计单位的义务 义务 3(完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益已存在的金额均已记录 均已记录 4(计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包资产、负债和所有者权益以恰当的 括在财务报表中，与之相关的计价或分摊金额包括在财务报表中，与之相关 调整已恰当记录 的计价或分摊调整已恰当记录 3(与列报相关的认定与具体审计目标 具体审计目标 认定的分类 各类认定的含义 (注册会计师需要确认的事项) 1.发生及权利披露的交易、事项和其他情况已发生，且发生的交易、事项，或与被审计单和义务 与被审计单位有关 位有关的交易和事项包 括在财务 报表中 2.完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已应当披露的事项有包括在财务报 包括 表中 3.分类和可理财务信息已被恰当地列报和描述，且披露财务信息已被恰当地列报和描述，解性 内容表述清楚 且披露内容表述清楚 4.准确性和计财务信息和其他信息已公允披露，且金额财务信息和其他信息已公允披露，价 恰当 且金额恰当 三、签订审计业务约定书 1、审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 2、审计业务约定书的内容 审计业务约定书一般应当包括以下基本内容: ?签约双方的名称; ?委托目的; ?审计范围;应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间 ?会计责任与审计责任;建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整、保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是审计人员的审计责任。审计责任和会计责任不能相互替代、减轻或免除。 ?签约双方的义务; 委托人应当履行的主要义务包括:?及时提供审计人员所要求的全部资料;?为审计人员的审计提供必要的条件及合作;?按照约定条件即使足额支付审计费用。 会计师事务所应当履行的主要义务包括:?按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告;?对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。 ?审计报告的使用责任;审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。 ?审计收费; ?违约责任; ?签约双方认为应当约定的其他事项。 例题: 1(客户于2003 年12月30日向,公司发出商品30万元，2004年1月4日办托收手续，客户在发出商品时，确认收入入账。则客户2004年财务报表违反了"完整性"认定。( ) 第六章 审计程序与审计证据 大纲内容: 1、审计证据的分类(重点内容) 2、审计工作底稿的分类、复核及归档保管 章节重点: 一、审计证据概念 二、审计证据的分类 1(、按照审计证据的形式，分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。 2( 按可靠性强弱: 1、实物证据 2、由第三方直接交给注册会计师的外部书面证据 3、由被审计单位持有的外部书面证据 4、注册会计师自行编制的书面证据 5、在外部流转的内部书面证据 6、未在外流转但相关内部控制较强的内部书面证据 7、未在外流转且相关内部控制较弱的内部证据 8、环境证据 9、口头证据 银行存款函证回函 > 购货发票 > 销售发票副本 > 应收帐款明细账 三、审计证据的特点 1、审计证据的充分性 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性发表审计意见。因此，它是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。 2、审计证据的适当性 审计证据的适当性是指是对证据的相关性和可靠性。相关性是指审计证据应与审计目标相关联;可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。 四、审计方法 (一)顺查法与逆查法 按照审计工作的顺序和会计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。 1、顺查法。又叫正查法，它是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。即先审阅核对原始凭证和记账凭证，而后以记账凭证核对明细账、日记账和总账，最后以总账和明细除核对会计报表和进行报表分析。对审阅核对中发现的问题，应进一步分析原因，查明真相，以便判断定性的一种审计方法。 优缺点:优点，此法由于审查工作细致、全面、完整，不易发生疏忽、遗漏等弊病。所以，对于内部控制制度不够健全，账目比较混乱，存在问题较多的被审计单位，采用顺查法较为适宜。其缺点是工作量大，费时费力，不利于提高审计工作效率，降低审计成本。 2、逆查法。又叫倒查法，它是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。即从审阅、分析会计报表着手，根据发现的问题和疑点，确定审计重点，再来审查核对有关的账册和凭证，而不必对报表中所有项目，一个一个地进行审查的一种审计方法。 优点是可以节省审计的时间和人力，有利于提高审计工作效率和降低审计成本。其缺点是采用此法要求审计工作人员必须具有一定的分析判断能力和实际工作经验，才能胜任审计工作。 (二)详查法与抽样法 (三)八个取证程序 (1)检查记录或文件;(2)检查有形资产;(3)观察;(4)询问; (5)函证;(6)重新计算;(7)重新执行;(8)分析程序 分析程序 1(分析程序的概念 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 2(分析程序的目的 (1)用作风险评估程序时，用来了解被审计单位及其环境; (2) 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序; (3)在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。 五、审计工作底稿 (一)审计工作底稿的种类 1综合类工作底稿。是指审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。这类工作底稿主要包括审计业务约定 书。 2业务类工作底稿是指审计人员在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。该类工作底稿主要包括审计人员在执行预备调查、符合性测试和实质性测试等审计程序时，所形成的工作底稿。 3备查类工作底稿。是指审计人员在审计过程中形成的，对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。该类工作底稿主要包括与审计约定事项有关的重要法律性文件、重要会议记录与纪要。重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。 (二)工作底稿的要素 (三)三级复核制度 1、项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核; 2、部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核; 3、审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。审计工作底稿复核的主要内容包括:(1)所引用的有关资料是否可靠;(2)所获取的审计证据是否充分;(3)审计程序和审计方法是否恰当;(4)审计结论是否正确。各复核人在复核审计工作底稿时，应做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名。 练习: 1(在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是(C )。 A(甲公司连续编号的采购订单 B(甲公司编制的成本分配计算表 C(甲公司提供的银行对账单 D(甲公司管理层提供的声明书 2、简答题 L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据: (1)收料单与购货发票 (2)销货发票副本与产品出库单 (3)领料单与材料成本计算表 (4)工资计算单与工资发放单 (5)存货盘点表与存货监盘记录 (6)银行询证函回函与银行对账单 要求:请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 答案: (1)购货发票比收料单可靠，这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。 (2)销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转，并获得公司以外的机构或个人的承认;而产品出库单只在公司内部流转。 (3)领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。(理由回答正确才能得分) (4)工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。 (5)存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。 (6)银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手;而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。 第七章 审计计划与初步审计策略 大纲内容: 1、审计重要性概念的理解(重点内容) 2、审计风险的涵义和风险构成要素、风险模型分析(重点内容) 章节重点 一、重要性的定义:重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。理解: 1(重要性概念是针对财务报表而言的。2(重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考虑。3(重要性的判断离不开特定的环境。4(重要性水平的确定要考虑小金额错报的累计。5(重要性具有金额数量和性质质量两方面的因素。 二、重要性的量化 重要性水平的两个层次。分为财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次。重要性水平与审计证据数量之间成反向关系，即重要性水平越低，应获取的审计证据越多。 三、评价审计结果时对重要性水平的应用 注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大，如果尚未更正错报的汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。 如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。 如果已识别但尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，并且特定项目的尚未更正错报也低于考虑其性质所设定的更低的重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。 四、审计风险 1、审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 2、审计风险要素: 审计风险由重大错报风险和检查风险两个要素构成。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 3、审计风险模型可表述为: 审计风险,重大错报风险×检查风险 4、重要性、审计风险与审计证据之间的关系 (1)检查风险与重大错报风险的估计水平成反比关系 (2)审计风险与审计证据之间成反向变动关系 (3)重大错报风险与审计证据之间成正向变动关系 (4)检查风险与审计证据之间成反向变动关系 练习: 一、单项选择题 1.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为(A )。 A.100万元 B.150万元 C.200万元 D.300万元 2.注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括( D )。 A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报 3.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是(C )。 A(重要性的确定离不开具体环境 B(重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C(重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D(对重要性的评估需要运用职业判断 4.应收账款年末余额为5000万元，CPA抽查15%的样本发现金额有200万元的高估，高估部分为账面金额的10%，据此CPA推断误差是( B ) A、200万元 B、300万元 C、400万元 D、500万元 5(下列有关审计重要性的表述中，错误的有( C )。 A(在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B(如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C(如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D(重要性的确定离不开职业判断 6(注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是( A )。 A(评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B(评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C(评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D(评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 第八章 内部控制及其测试与评价 大纲内容: 1、内部控制测试原理及其应用 2、内部控制评价 章节重点: 1(内部控制5要素: (1)控制环境;(2)风险评估过程;(3)信息系统与沟通;(4)控制活动;(5)对控制的监督。 2.了解内部控制存在固有局限性 无论如何设计和执行，内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，其固有局限性包括: (1)在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效; (2)可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避错误。 3(了解的方法 注册会计师可以考虑将询问被审计单位人员、观察特定控制的应用、检查文件和报告以及执行穿行测试等风险评估程序相结合，以获取审计证据。 4(记录内部控制 (1)书面说明法。优点:书面说明法可以不受条件限制，自由、充分的表达内部控制的所有内容。但对业务复杂、控制内容较多的业务或控制系统，书面说明显得冗长，且不能直观的突出关键控制点。因此，在实际工作中常用于说明业务较简单的控制系统，或作为调查表和流程图法的补充。 (2)调查表法。优点是能对调查对象提供一个概括的说明，有利于注册会计师分析评价，而且编制调查表省时省力，可在审计项目初期较快的编制完成。但是调查表受既定项目制约，比较死板，容易发生遗漏，或提出的问题不确切以及不适用等情况，并限制了调查人员的主观能动性和被调查者的自由陈述。 (3)流程图法，流程图的优点在于便于表达内部控制的特征，也便于修改;其缺点是编制费时费力，对编制者的技术要求较高，对某些控制弱点有时很难在图上明确表达出来 5(控制测试 控制测试是指注册会计师在了解内部控制的基础上测试控制运行的有效性，作为应对认定层次重大错报风险实施的进一步审计程序之一，控制测试不是必要审计程序。 6(控制测试并非在任何情况下都需要实施。当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试:(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 7(管理建议书是指注册会计师针对审计过程中注意到的，可能导致客户会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。一般在注册会计师认为必要时或有特别约定时，应当出具管理建议书。 该管理建议书不应当被视为对客户内部控制整体发表的意见，因为管理建议书中提及的内部控制缺陷仅是注册会计师在审计过程中注意到的，并非内部控制可能存在的全部缺陷，也不能减轻或免除客户管理当局建立健全内部控制的责任，更不能影响注册会计师应当发表的审计意见，所提意见和建议不具有强制性和公证性。 8(管理建议与审计意见的区别 (1)对象不同。管理建议书与审计意见是同一项委托业务的不同成果。管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的;审计意见是针对客户会计报表提出的。(2)责任不同。注册会计师就内部控制缺陷向客户管理当局提供管理建议，是一种非法定业务，不具有法定责任;审计意见是对会计报表形成的意见，是法定业务，具有法定的责任。(3)影响程度不同。管理建议书仅提供给客户管理当局，供内部参考使用，是否采纳由客户决定，不对外报送，也不应作为其他第三方依赖的证据;审计意见是审计报告的主要内容，要向外报送，作用与影响很大 练习: 1.ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司(以下简称甲公司)2003年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B于2003年11月1日至7日对甲公司的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下: (1)甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，根据第一联出库单登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账 2)会计人员戊负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。 (3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部;一联交会计部登记材料明细账;一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 (4)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B审计人员未发现与公司规定有不一致之处。 (5)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。 (6)甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。甲公司规定:公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。A和B审计人员了解和测试投资的内部控制后发现:证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8千万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记 (7)甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，2003年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。 (8)甲公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部进行审计，并出具审计报告。A和B获取了2003度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部控制存在的缺陷和改进建议。 (9)甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 (10)员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款 要求: (1)根据上述摘录，假定未描述的其他内容不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。 (2)根据对甲公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与哪些会计报表项目或科目的何种认定相关。 第九章 审计测试中的抽样技术 大纲内容: 1、控制测试中抽样技术的应用 2、证实测试中抽样技术的应用 重点章节: 1(审计抽样概念 三个基本特征 ——?对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序;?所有抽样单元都有被选取的机会;?审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 影响样本规模的因素 影响因素 控制测试 细节测试 与样本规模的 关系 可接受的抽样风险 可接受的信赖过度风险 可接受的误受风险 反向变动 可容忍误差 可容忍偏差率 可容忍错报 反向变动 预计总体误差 预计总体偏差率 预计总体错报 同向变动 总体变异性 总体变异性 同向变动 总体规模 总体规模 总体规模 影响很小 第十章 审计报告 大纲内容: 1、注册会计师审计报告的要素 2、审计意见类型(重点内容) ?标准审计报告 审计报告 ?带强调事项段无保留意见的审计报告 非标准审计报告 ?保留意见审计报告 非无保留意见审计报告 ?否定意见审计报告 ?无法表示意见审计报告 标准审计报告的9要素分析 审 计 报 告(1-标题) ABC股份有限公司全体股东:(2-收件人) 我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括?20×1年12月31日的?资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及?财务报表附注。(3-引言段) 一、管理层对财务报表的责任(4-责任段) 按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)做出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任(5-责任段) ?我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 ?审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 ?我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见(6-审计意见段) 我们认为，?ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，?在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。 ××会计师事务所 中国注册会计师:××× (签名并盖章) (盖章) 中国注册会计师:××× (签名并盖章) (7-签名和盖章) (8-名称、地址和盖章) 中国××市 二?×二年×月×日 (9-报告日期) 强调事项段 此外，我们提醒会计报表使用人关注，如会计报表附注×所述，ABC公司20×3年12月31日的流动负债高于资产总额×万元，20×3年度亏损×万元。虽然ABC公司已在会计报表附注×中充分披露了拟采取的改善措施，但持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容并不影响已发表的审计意见。 练习: 北京ABC注册会计事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2003年度的会计报表进行审计，确定财务报表层次重要性水平为30万元，审计工作结束日是2004年3月15日，并于2004年3月25日全面完成了审计工作并递交了审计报告，XYZ股份有限公司2003 年度会计报表反映的资产总额为8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元,A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下五个事项: (1)2002年末和2003年末应收账款余额分别为1200元和1800元，公司的坏账核算方法采用备抵法，但将坏帐准备比例由2002年的5‰变更为2003年的3 ‰ (2)2003年5月1日，为增加营运资金按面值发行2年期、面值为4200万元、票面利率为年利率10%的企业债券，当日筹足资金并按规定做了相应的会计处理，(债券发行费用忽略不计)，但当年未计提债券利息。 (3)2003年10月31日，公司清查盘点成品仓库，发现y产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损溢”科目40万元、贷记产成品科目40万元的会计处理。 2004年查清短缺原因，其中属于一般经营损失部分为35万元、属于非常损失为5万元，由于结帐时间在前，公司未在2003年度会计报表中包含着对这一经济业务相应的会计处理。 (4)2003年1月，公司购买价格为24万元的管理部门用轿车并入账，当月启用，但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为5% (5)2004年1月10日，公司原材料仓库因火灾造成z原材料毁损250万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。 要求: (1)假定不考虑审计重要性水平，分别针对审计发现的上 述5个事项， A和B注册会计师应提出何种处理意见,若提出调整建议，应列示审计调整分录(不考虑审计调整分录对税费、期末结转损益和利润分配的影响) (2)如果XYZ股份有限公司拒绝接受A和B注册会计师针对审计发现的上述5个事项所提出相应的处理建议， A和B注册会计师应出具何种意见类型的审计报告,简要说明理由 (3)如果XYZ股份有限公司只存在上述第(4)和第(5)这两个事项，并且接受A和B注册会计师对第(5)个事项提出的处理建议，但拒绝接受对第(4)个事项提出的处理建议， A和B注册会计师应出具何种意见类型的审计报告,简要说明理由 答案: 假定不考虑审计重要性水平，分别针对审计发现的上述5个事项， A和B注册会计师应提出如下意见 ?第(1)事项属于“会计估计变更”， A和B注册会计师应建议公司在会计报表附注中披露:会计估计变更的内容和理由;会计估计变更 的影响数 ?第(2)事项影响利润总额280万[4200*10%*(8/12)]，应建议公司调整，调整分录为 借:财务费用-利息支出 280 贷:应付债券-应计利息 280 ?根据规定上述第(3)事项“已证实资产发生了减损”的事项属于调整事项，该事项影响利润总额40万元(35+5)，应建议公司调整，调整分录: 借:管理费用 35 营业外支出-非常损失 5 贷:待处理财产损溢 40 ?第(4)事项影响利润总额4.18万元 [24*(1-5%)/5*(11 / 12)] 应建议公司调整，调整分录: 借:管理费用-折旧费 4.18 贷:累计折旧 4.18 ?第(5)事项根据规定这类期后事项，“自然灾害导致的资产损失”属于非调整事项，应建议公司在会计报表附注中披露 (2) A和B注册会计师应出具否定意见的审计报告，因为: ?公司未予调整或披露的(1)、(2)(3)、(5)这四个事项均属于金额较大或性质严重的，会计处理方法的选用严重违反企业会计准则的规定 ?公司审计前利润为300万，考虑审计调整，其实际亏损为24.18(300-280-40-4.18)。如果公司拒绝接受审计调整和披露的建议，虚盈实亏的事实将严重误导会计报表使用者 (3) A和B注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告 因为第(4)个事项影响利润4.18万元，远远小于会计报表层次重要性水平30万元，仅就该项应出具无保留意见审计报告第(5)项“非调整事项”由于金额较大，性质较严重，应属于导致注册会计师对其持续经营能力产生重大怀疑的情况，虽然公司接受建议，注册会计师仍有必要在审计报告意见段后增加强调事项段 第十一章 销售与收款循环审计(重点内容) 一、.主营业务收入的截止测试 A(以账簿记录为起点，确认是否多计当年的主营业务收入; B(以销售发票为起点，确认是否少计当年的主营业务收入; C(以发运凭证为起点，确认是否少计当年的主营业务收入。 二、应收账款 1、审计目标 1)确定应收账款是否真实; 2)确定应收账款期末余额是否正确; 3)确定应收账款是否归被审计单位所有; 4)确定应收账款是否可收回; 5)确定应收账款的分类是否恰当; 6)确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当 2、控制测试 (1)了解;(2)审查应收账款是否通过银行结算;(3)是否及时收回;(4)销售退回、折让;(5)评价内控 3、实质性测试 (1)取得或编制应收账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 (2)分析性复核:应收账款与收入的增加比;应收账款周转率;退回、折让与销售收入的比;坏账准备与应收账款余额的比 (3)抽查发票追查至明细帐 抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。 (4)由明细帐追查至发票 (5)审查发货单和销售发票 (6)函证应收账款 函证方式的选择,肯定式和否定式。若采用肯定式函证，则可以相应减少函证量;若采用否定式函证，则要相应增加函证量。 2.函证的对象。 肯定式:一般情况下，应选择以下项目作为函证对象: (1)大额或账龄较长的项目，时间长; (2)存在贷方余额; (3)年终大量赊销; (4)发生危机客户。 当债务人符合以下所有条件时，可以采用否定式函证: (1)相关的内部控制是有效的; (2)确信大多数被函证者能认真对待询证函; (3)欠款金额小的债务人数量很多; 注意:审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致使信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，审计人员当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。对于采用肯定式函证方式而没有得到复函的，应采用追查程序。一般说来应发送第二次乃至第三次询证函，如果仍得不到答复，审计人员则应考虑采用必要的替代审计程序。例如检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。 函证结果差异的分析。产生差异的原因可能是购销双方登记入账的时间不同，或其中一方或双方记账错误，也可能是其中有弄虚作假或舞弊行为。因登记入账的时间不同而产生的差异。 (7)审查已作为坏账的应收账款 是否经过批准，是否符合坏账的条件 (8)确定应收收账款的披露 一、单选 1.L注册会计师计划测试M公司2004年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是(C ) (2005年) A.抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B.抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录 C.从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D.从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 2.为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是(A ) 。(2004年) A.抽查出库单 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 二、多项选择题 1.在确定函证对象后，如果J公司不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有(ABD ) 。(2005年) A.如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序 B.如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制 C.如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制 D.如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制 第十二章 购货与付款循环审计 章节重点: 查找未入账的应付账款 A(检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务; B(检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确; C(检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确; D(检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。 检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等来进行。 一、单选 1.以下审计程序中，,注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是( A )。 ,.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证 ,.检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单 ,.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 ,.向供应商函证零余额的应付账款 2.在验证应付账款余额不存在漏报时，,注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是( B )。 ,.供应商开具的销售发票 ,.供应商提供的月对账单 ,.丁公司编制的连续编号的验收报告 ,.丁公司编制的连续编号的订货单 二、多项选择题 1.为证实Q公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有(ACD ) A(结合存货监盘，检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务 B(抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确 C(检查Q公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确 D(检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确 第十三章 生产与服务循环审计 一、单选 B注册会计师负责对乙公司2005年度会计报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时，B注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 1(B注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是(D )。 A(供应商向乙公司提供购货折扣 B(乙公司向客户提供销货折扣 C(乙公司已将购买的存货退给供应商 D(客户已将购买的存货退给乙公司 2(如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能(B )。 A(增加测试与存货相关的内部控制的范围 B(要求乙公司在期末实施存货盘点 C(在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 D(检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额 3(乙公司的会计记录显示，2005年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是(A )。 A(计算该类存货2005年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较 B(进行销货截止测试 C(仍将该类存货列入监盘范围 D(选择2005年12月大额销售客户寄发询证函 4(在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师不应该选择的是( D )。 A(对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容 B(对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 C(对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序 D(乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序 5(在对存货实施抽查程序时，以下做法中，B注册会计师应该选择的是( A )。 A(尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围 B(事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率 C(从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性 D(如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录 二、问答题 B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20*7年度财务报表进行审计，丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库，另有丁公司部分水泥存放于丙公司仓库，丙公司拟于20*7年12月29日至31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容: 存货监盘计划 一、存货监盘的目标 检查丙公司20*7年12月31日的存货数量是否真实完整 二、存货监盘的范围 20*7年12月31日库存的所有的存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥 三、监盘的时间 存货观察和检查的时间均为20*7年12月31日 四、存货监盘的主要程序: 1.与管理层讨论存货监盘的计划 2.观察丙公司盘点人员是否按照存货盘点计划盘点 3.检查相关凭证以证实盘点截至日前所有已确认为销售但尚未装运出库的均已纳入盘点范围 4.对存放外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序 …… 要求: 1.请指出存货监盘计划中目标、范围和时间存在的错误，简要说明理由 2.请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改 答案 (1)存货监盘的目标不正确，应该是获取丙公司20×7年12月31日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有误毁损、陈旧、残次和短缺等状况。 存货监盘的范围不正确，应该是2007年12月31日库存的玻璃、煤炭和烧碱，但是并不应该包括其他公司存放在本公司的水泥。 存货监盘的时间不正确，存货监盘的时间应该包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调，所以应该是20×7年12月29日至12月31日。 (2)“与管理层讨论存货监盘计划”不恰当，应该是与被审计单位管理层讨论其存货盘点计划。 “观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点”是恰当。 “检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围”是不恰当的，应该是检查所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中。 “对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查装运文件、出库纪录等替代程序”是不恰当的，应该主要采用通过函证方式查验。 第十四章 筹资与投资循环审计 第十五章 货币资金审计(重点内容) 章节重点: 1.岗位分工及授权批准 (1)出纳员的职责 出纳员应担负现金收付、银行结算、货币资金的核算及各种有价证券的保管等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。 (2)授权批准制度; (3)付款程序:申请?审批?复核?支付(比如借支差旅费); (4)重要货币资金支付，集体决策和审批; (5)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2.库存现金和银行存款的管理 (1)库存现金的限额管理?开支范围?不坐支?不设小金库; (2)遵守银行结算纪律:专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。 3.票据及有关印章的管理 监盘库存现金 (1)目的:证实资产负债表中所列库存现金是否存在; (2)参加监盘人员:出纳员、会计主管和注册会计师; (3)监盘时间:最好选择在上午上班前或下午下班时进行; (4)监盘范围:一般包括企业各部门经营的库存现金; (5)监盘方式:突击进行; (6)监盘过程: ?制定库存现金监盘程序; ?审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对; ?由出纳员根据现金日记账进行加计累计数额结出现金结余额; ?监盘保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金监盘表”; ?监盘金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。 (7)将监盘结果填表。 银行存款的审计 1.取得并检查银行存款余额调节 (1)目的:证实资产负债表中所列银行存款是否存在(函证的主要目的); (2)编制要求:根据不同银行账户及货币资金分别编制; (3)检查调节事项的性质和范围是否合理 (4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出; (5)检查是否存在其他跨期收支事项; (6)如果被审计单位未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出，检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款(包括没有载明收款人)、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。 2.函证银行存款余额 (1)目的:证实资产负债表中所列银行存款是否存在、企业欠银行的债务、企业未登记的银行借款; (2)对象:所有存过款的开户银行; (3)方式:积极式询证函。 章节练习 1、对被审计单位现金盘点，应当有以下人员参加( ABC )。 A(注册会计师 B(出纳员 C(会计机构负责人 D(被审计单位负责人 2.针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是(B )。 A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金了纳职责的人员分开 C.现金折扣需经过适当审批 D.每日盘点现金并与账面余额核对 三、简答题 在对G公司2005年度财务报表达式进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求: 请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 【答案】 (1)提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。 (2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应当同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。 (3)G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。 (4)现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 (5)“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。 第十六章 特殊项目审计 大纲内容: 1、期初余额的审计 2、期后事项的定义及分类 章节重点: 1(期初余额的理解要点 (1)是期初已存在的账户余额;(2)反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果;(3)与注册会计师首次接受委托相联系 2(期后事项的种类 起止日期 CPA责任定位 CPA责任的具体体现(发生在3?5前的) 主动识别 调整或披露; 12?31—3?5 保留或否定意见。 被动识别 同意修改，出具新的审计报告，延伸审计报告日期; 3?5—3?15 不同意修改未提交审计报告，出具保留或否定意见; 不同意修改已提交审计报告，通知管理层和第三方。 3?15后 没有义务识别 同意修改，出具新的审计报告，延伸审计报告日期; 管理层未采取任何行动，通知第三方和治理层; 临近公布下一期报表时，是否有必要修改财务报表和出 具新的审计报告。 第十七章 终结审计 第四编 其他类型的审计与保证服务 大纲内容: 1、内部审计的特征 2、验资的作用与分类 重点内容 1(内部审计的职能:(1)监督职能(2)管理职能(3)防护职能(4)评价职能(5)建设职能 2(内部审计的特征:(1)审计对象的确定性;(2)审计范围的广泛性;(3)审计机构的相对独立性;(4)审计目的的内向服务性;(5)审计时间的及时性和经常性;(6)审计结论的非强制性 3(验资的作用:(1)有利于产权关系的确定;(2)有利于社会秩序的稳定 4(分类:设立验资和变更验资 三、参考教材及资料 刘明辉主编，《审计》，东北财经大学出版社，2007年。 ter>3?5—3?15 被动识别 同意修改，出具新的审计报告，延伸审计报告日期; 不同意修改未提交审计报告，出具保留或否定意见; 不同意修改已提交审计报告，通知管理层和第三方。 3?15后 没有义务识别 同意修改，出具新的审计报告，延伸审计报告日期; 管理层未采取任何行动，通知第三方和治理层; 临近公布下一期报表时，是否有必要修改财务报表和出具新的审计报告。 第十七章 终结审计 第四编 其他类型的审计与保证服务 大纲内容: 1、内部审计的特征 2、验资的作用与分类 重点内容 1(内部审计的职能:(1)监督职能(2)管理职能(3)防护职能(4)评价职能(5)建 设职能 2(内部审计的特征:(1)审计对象的确定性;(2)审计范围的广泛性;(3)审计机构 的相对独立性;(4)审计目的的内向服务性;(5)审计时间的及时性和经常性;(6)审 计结论的非强制性 3(验资的作用:(1)有利于产权关系的确定;(2)有利于社会秩序的稳定 4(分类:设立验资和变更验资 三、参考教材及资料 刘明辉主编，《审计》，东北财经大学出版社，2007年。 基础会计复习材料 《基础会计》复习题集 第一部分 章节练习题 第一章 总 论 一、判断题 1.会计是一种经济管理活动( ? )。 2.会计计量单位只有一种，即货币量度(×)。 3.会计职能只有两个，即核算与监督(×)。 4.资产包括固定资产和流动资产两部分(×)。 5.资产与所有者权益在数量上始终是相等的(×)。 6.谨慎性原则要求会计核算工作中做到考虑谨慎，不夸大企业的资产(?)。 7.会计分期不同，对各期的利润总额不会产生影响(×)。 8.会计核算遵守一致性原则，则必然也符合可比性原则的要求(×)。 9.会计方法中主要的会计方法是指会计核算方法( ? )。 10.预测和决策也是会计的两个重要职能( ? )。 11.会计核算主要从价值量上反映各单位的经济活动状况( ? )。 12.资产只能是企业拥有的以货币计量的经济资源( × )。 13.权益就是指的所有者权益( × )。 14.流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务( ? )。 15.负债包括潜在的偿债义务和现实的偿债义务(× )。 16.资产=债权人权益+所有者权益( ? )。 17.货币计量前提还包括币值稳定这个前提( ? )。 18.如果支出的经济收益与几个会计期间有关应定义为资本性支出( ? )。 二、单项选择题 1.会计的目标是( B ) A、进行价值管理 B、提高经济效益 C、提供会计信息 D、控制和指导经济活动 2.会计的基本职能是( A )。 A、核算与监督 B、分析与考核 C、预测和决策 D、核算与预测 3.下列各项中属于流动资产的有(A)。 A、现金 B、运输设备 C、专利权 D、开办费 4.下列各项中适用于划分各会计期间收入和费用的原则是(A )。 A、配比原则 B、权责发生制原则 C、一致性原则 D、谨慎性原则 5.以下各项中适用于财产物资计价的原则是( D )。 A、谨慎性原则 B、权责发生制原则 C、配比原则 D、实际成本计价原则 6.会计的主要方法是( B )。 A、会计分析方法 B、会计核算方法 C、会计预测方法 D、会计决策方法 7.( A )原则要求，会计核算方法一经确定，不得随意变更。如有变更，应在财务报告中 说明理由及其对财务状况和经营成果所造成的影响。 A、一致性原则 B、可比性原则 C、明晰性原则 D、合法性原则 8.会计的特点是( A )。 A、进行价值管理 B、提供会计信息 C、控制经济活动 D、提高经济效益 9.会计主体从( A )上对会计核算范围进行了有效的界定。 A、空间 B、时间 C、空间和时间 D、内容 10.下列支出中属于资本性支出的有( A )。 A、设备购置费 B、设备修理费 C、材料的运杂费 D、存货的保管费 三、多项选择题 1.会计核算的基本前提包括下列各项(ABCD)。 A、会计主体 B、持续经营 C、会计分期 D、货币计量 E、币值稳定 2.会计核算一般原则中，关于总体性要求的原则包括(ABD)。 A、客观性原则 B、实质重于形式原则 C、谨慎性原则 D、可比性原则 E、配比性原则 3.下列会计核算一般原则中，关于会计信息质量要求的原则主要有( CDE )。 A、客观性原则 B、可比性原则 C、及时性原则 D、明晰性原则 E、相关性原则 4.会计方法包括(ABCDE)。 A、会计核算方法 B、会计分析方法 C、会计预测方法 D、会计决策方法 E、会计考核方法 5.下列支出中，(BE)属于资本性支出。 A、机器设备的日常修理费 B、机器设备的购置与安装费 C、购买原材料的运输费 D、办公费与工资支出 E、房屋，建筑物的建造支出 6.会计核算职能的特点为(ABCDE)。 A、从价值量上反映 B、完整性 C、连续性 D、对经济活动进行全过程的反映 E、系统性 7.下列各项中属于流动资产有(BCD)。 A、设备 B、完工产品 C、银行存款 D、应收账款 E、专利权 8.会计恒等式用公式表示为(ABCE)。 A、资产=负债+所有者权益 B、资产=债权人权益+所有者权益 C、资产=权益 D、资产=所有者权益 E、资产=负债+所有者权益+(收入-费用) 9.资产的特点可归纳为(ABC)。 A、企业所拥有或控制 B、带来经济利益的资源 C、过去的交易、事项形成的 D、伴随着收入的取得 E、表示为一瞬间的费用 10.下列各项中属于所有者权益的项目有(ABCD)。 A、形成的利润 B、出现的亏损 C、对利润的分配 D、投资者投入资本 E、从银行取得贷款 四、业务题 (一)练习会计要素的划分 1.房屋建筑物 2.专利权 3.库存材料 4.银行存款 5.运输设备 6.在建的房屋 7.应收取的销货款 8.期末在产品 9.机器设备 10.银行贷款 11.应付的购货款 12.应交纳的 税金 13.投资者投入资本 14.企业实现的利润 15.对利润的分配 16.提取的公积金 (二)分析经济业务发生后对会计恒等式的影响 1.从银行提取现金5000元。 2.投资者追加投资100000元存入银行。 3.以银行借款直接偿还前欠货款50000元。 4.以银行存款偿还到期的借款200000元。 5.销售商品取得收入200000元存入银行。 6.以银行存款50000元支付管理费用。 7.向银行借款4000000元存入银行。 8.某职工借备用金1000元。 9.以银行存款100000元购入设备一台。 第二章 会计科目与账户 一、判断题 1.所有经济业务的发生，都会引起会计恒等式两边发生变化(×)。 2.所有的账户都是依据会计科目开设的( ? )。 3.所有账户的左边均记录增加额，右边均记录减少额(×)。 4.在每一会计科目下，都要有明确的含义、核算范围(?)。 5.经济业务的各种变动在数量上只有增加和减少两种情况(?)。 6.收益类账户应反映企业收入的取得、费用的发生和利润的形成情况(×)。 7.“固定资产”账户属于资产类账户(?)。 8.“累计折旧”账户属于负债类账户(×)。 9.“实收资本”账户属于所有者权益类账户(?)。 10.凡是借方余额的账户均属于资产类账户(×)。 二、单项选择题 1.设置会计科目要保持(B)。 A、永久性 B、相对稳定性 C、实用性 D、固定性 2.会计科目是(D )。 A、会计要素的名称 B、报表的项目 C、账簿的名称 D、账户的名称 3.账户结构一般分为(A)。 A、左右两方 B、上下两部分 C、发生额、余额辆部分 D、前后两部分 4.账户的余额一般与(A )在一方。 A、增加额 B、金额 C、减少额 D、发生额 5.反映资本情况的账户有(B )。 A、利润分配 B、实收资本 C、累计折旧 D、主营业务成本 6.负债类账户的余额反映(B)情况。 A、资产的结存 B、实际的负债 C、负债的增减变动 D、负债的形成和偿付 7.所有者权益是( D )之和。 A、投入资本与负债 B、投入资本与利润 C、利润与负债 D、投入资本,留存收益 8.反映负债的账户有(A)。 A、应付工资 B、预付账款 C、本年利润 D、生产成本 9.反映费用支出的账户有(D)。 A、主营业务收入 B、应收账款 C、应交税金 D、财务费用 10.反映收益的账户有( A )。 A、主营业务收入 B、应收账款 C、预收账款 D、其他业务支出 三、多项选择题 1.下列经济业务中，会引起资产一增一减的有(ABC)。 A、以银行存款购买设备 B、从银行提取现金 C、以银行存款购买材料 D、以银行存款偿还前欠货款 2.下列项目中，属于会计科目的有(AC)。 A、固定资产 B、运输设备 C、原材料 D、未完工产品 3.账户一般包括(ABCD)要素。 A、账户名称 B、日期和摘要 C、凭证号数 D、增加和减少金额 4、账户中各项金额的关系可用(AB)表示。 A、本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 B、本期期末余额+本期减少发生额=本期期初余额+本期增加发生额 C、本期期末余额=本期增加发生额+本期减少发生额 D、本期期末余额=本期期初余额 5.账户中的各项金额包括(ABCD)。 A、期初余额 B、期末余额 C、本期增加额 D、本期减少额 6.账户的特点可归纳为(ABCD)。 A、按相反方向记录增加额和减少额 B、账户的余额一般与记录的增加额在同一方向 C、期初余额与上期的期末余额在同一方向 D、上期的期末余额等于本期的期初余额 7.反映非流动资产的账户有(AB)。 A、固定资产 B、累计折旧 C、实收资本 D、库存商品 8.反映负债的账户有(ACD)。 A、预收账款 B、预付账款 C、应付账款 D、应交税金 9.反映成本的账户有(AD)。 A、生产成本 B、物资采购 C、待摊费用 D、制造费用 10.一般需要设置明细分类账的总分类账有(ABCD)。 A、原材料 B、库存商品 C、应付账款 D、利润分配 第三章 复式记账 一、判断题 1.复式记账法下，账户记录的结果可以反映每一项经济业务的来龙去脉(?)。 2.借,贷二字不仅是作为记账符号，其本身的含义也应考虑，“借”只能表示债权增加，“贷”只 能表示债务增加(×)。 3.一个账户的借方如果用来记录增加额，其贷方一定用来记录减少额(?)。 4.负债及所有者权益账户的结构与资产类账户的结构一致(×)。 5.资产类账户的借方记录资产的减少额(×)。 6.损益类账户的记录方向完全一致(×)。 7.借贷记账法不属于复式记账法(×)。 8.借贷记账法的记账原则是:有借必有贷，借贷必相等(?)。 9.在借贷记账法下，借、贷二字只是记账符号，不含有任何意义( ? )。 10.丁字账的结构中，左边代表借方，右边代表贷方(?)。 二、单项选择题 1.复式记账法对每项经济业务都以相等的金额，在( D )中进行登记。 A、一个账户 B、两个账户 C、全部账户 D、两个或两个以上的账户 2.资产类账户的借方登记 (B)。 A、负债的增加 B、资产的增加 C、资产的减少 D、负债的减少 3.负债及所有者权益账户的期末余额一般在( C)。 A、借方 B、借方和贷方 C、贷方 D、借方或贷方 4.所有者权益类账户的期末余额根据( C )计算。 A、借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 B、借方期末余额=借方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额 C、贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额 D、贷方期末余=贷方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额 5.收益类账户期末( A )。 A、一般没有余额 B、为借方余额 C、为贷方余额 D、为借贷方均有余额 6.存在着对应关系的账户，称为 ( D ). A、联系账户 B、平衡账户 C、恒等账户 D、对应账户 7.账户发生额试算平衡法是根据( A )。 A、借贷记账法的记账原则 B、经济业务的内容 C、会计等式 D、经济业务的类型 8.借贷记账法账户的基本结构是左边为( C )。 A、增加方 B、减少方 C、借方 D、贷方 9.下列错误中能够通过试算平衡查找的有(D)。 A、重记经济业务 B、漏记经济业务 C、借贷方向相反 D、借贷金额不等 10.下列项目中属于会计科目的有( C)。 A、在产品 B、未完工产品 C、制造费用 D、月末在产品成本 三、多项选择题 1.借字表示(ABCD)。 A、资产的增加 B、负债的减少 C、收益的结转 D、费用成本的增加 2.贷字表示(BCD )。 A、资产的增加 B、负债的增加 C、所有者权益的增加 D、收益的增加 3.借贷记账法下的试算平衡公式有(BD)。 A、借方科目金额=贷方科目金额 B、全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 C、借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 D、全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计 4.下列错误中(ABC)不能通过试算平衡发现。 A、某项经济业务未入账 B、应借应贷的账户中借贷方向颠倒 C、借贷双方同时多记经济业务的金额 D、借贷双方中一方多记金额，一方少记金额 5.通过账户对应关系可以(ABC)。 A、检查经济业务处理的是否合理合法 B、了解经济业务的内容 C、进行试算平衡 D、登记账簿 6.每一笔分录都包括(ABCD)。 A、会计科目 B、记账方向 C、金额 D、对应关系 第四章 企业主要经营业务的核算和成本计算 一、判断题 1.“物资采购”账户的借方余额表示在途材料(? )。 2.在采购过程中支付的各项采购费用，不构成材料的采购成本，所以将其记入“管理费用”账 户(×)。 3.企业销售产品时未收到销售款，但相关的经济利益已确认能够流入企业，也应作为销售收 入的实现处理(?)。 4.“生产成本”账户属于成本类账户，期末一定没有余额(×)。 5.材料按实际采购成本计价入账后，如遇物价变动，入账的材料价值也应随着调整(×)。 6.生产完工的产品入库结转产品制造成本时，应借记“主营业务成本”，贷记“生产成本”(×)。 7.“营业外支出”账户期末一般没有余额( ? )。 8.预先记入制造成本和期间费用账户的费用，在会计上称为预提费用(? )。 9.如果本期生产的产品全部销售，可直接借记“主营业务成本”，贷记“生产成本”(×)。 10.预收的销货款，可以直接作为收入确认(×)。 11.所得税是一种费用(?)。 12.“管理费用”账户属于期间费用账户(?)。 13.“待摊费用”、“预提费用”账户的贷方发生额都表示应计入成本费用账户的金额(?)。 14.企业的经营成果可能表现为亏损(?)。 二、单项选择题 1.购进材料未付款时，这笔未结算的款项作为一项(B)加以确认。 A、资产 B、负债 C、费用 D、收入 2.“生产成本”账户的期末借方余额表示(B)。 A、完工产品成本 B、期末在产品成本 C、本月生产费用合计 D、库存产品成本 3.管理费用账户期末应( A )。 A、无余额 B、有借方余额 C、有贷方余额 D、同时有借贷方余额 5.收入的入账金额一般是按销售产品的( A )确认。 A、售价 B、进价 C、销售产品的制造成本 D、售价和增值税 6.企业生产的产品完工，应将其制造成本转入( C )。 A、主营业务成本 B、本年利润 C、库存商品 D、原材料 7.归集材料实际采购成本时，应设置( B )账户。 A、原材料 B、物资采购 C、应付账款 D、预付账款 8.企业预付材料款时，应借记(A)。 A、预付账款 B、应收账款 C、物资采购 D、原材料 9.下列项目中，不属于管理费用的有(A)。 A、车间管理人员工资 B、厂部管理人员工资 C、厂部耗用材料 D、厂部办公用房的租金 10.期末结算工资时，应贷记(A)科目。 A、应付工资 B、现金 C、生产成本 D、管理费用 11.企业预提借款利息费用时，应贷记(B)科目。 A、待摊费用 B、预提费用 C、短期借款 D、银行存款 12.月末计提固定资产折旧时，应贷记(B)科目。 A、固定资产 B、累计折旧 C、生产成本 D、营业费用 13.结转产品销售成本时，应借记( A )科目。 A、主营业务成本 B、生产成本 C、库存商品 D、主营业务收入 14.下列项目中不属于利润分配形式的有(C)。 A、应付投资者利润 B、提取公积金 C、所得税 D、未分配利润 15.损益类账户一般期末(C)。 A、有贷方余额 B、有借方余额 C、没有余额 D、借方和贷方都可能有余额 三、多项选择题 1.工业企业的主要业务包括(ABCD)。 A、购进业务 B、生产业务 C、销售业务 D、利润形成业务 2.购进材料按是否付款会出现(ABD)。 A、直接付款 B、应付货款 C、应收货款 D、预付货款 3.购进材料时，如果借记“物资采购”科目，可能贷记(ABCD)。 A、银行存款 B、现金 C、应付账款 D、预付账款 4.属于制造成本的项目有(ABCD)。 A、生产工人工资 B、车间管理人员工资 C、产品耗用的材料 D、生产用设备折旧 5.材料的采购成本是由(ABC)。 A、买价 B、运杂费 C、运输中的仓储费 D、生产中的消耗 6.企业预付材料款时，可以(AD)科目。 A、借记“预付账款” B、借记“应付账款” C、贷记“预付账款” D、贷记“银行存款” 7.期末结转到“本年利润”账户借方的发生额有(BCD)。 A、主营业务收入 B、主营业务成本 C、所得税 D、营业费用 8.管理费用包括下列内容(AB)。 A、厂部固定资产折旧费 B、厂部办公费 C、销售费用 D、材料采购费用 9.属于营业利润构成要素的项目有(ACD)。 A、主营业务收入 B、营业利润 C、营业费用 D、主营业务成本 10.按期摊销报刊杂志订阅费时，应(AB)。 A、借记“管理费用”科目 B、贷记“待摊费用”科目 C、借记“银行存款”科目 D、贷记“现金科目” 第五章 账户的分类 一、判断题 1.盘存账户的借方登记各种财产物资的减少数或货币资金的支出(×)。 2.债权结算账户在一定条件下可以转化为债务结算账户(?)。 3.期间费用账户是专门用于归集企业在经营过程中各项收入的账户(×)。 4.成本计算账户可以提供有关成本计算对象的货币指标和实物指标(?)。 5.抵减账户与被调整账户的关系可用下式表示:抵减账户余额-被调整账户余额=被调整账户 账面价值(×)。 6.“预提费用账户期末可能出现贷方余额，也可能出现借方余额(?)。 7.“本年利润”账户属于收益类账户(×)。 8.总分类账户和明细分类账户所反映的经济业务内容相同，只是提供指标的详细程度不同(?)。 9.在不设置“预收账款”账户的情况下，“应收账款”账户同时反映销售产品的应收款和预收款 (?)。 10.所有者权益类账户的余额一定在贷方(×)。 二、单项选择题 1.盘存账户是用来核算和监督各种(C )的增减变动及其结存情况的账户。 A、财产物资和资本 B、财产物资和费用 C、财产物资和货币资金 D、货币资金和负债 2.资本类账户能够提供( A )指标。 A、货币 B、货币和实物 C、实物 D、货币和劳动量 3.债权结算账户的借方登记( B )。 A、债权的减少数 B、债权的增加数 C、债务的减少数 D、债务的增加数 4.债务结算账户的借方登记( C )。 A、债权的减少数 B、债权的增加数 C、债务的减少数 D、债务的增加数 5.通过“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整，反映固定资产的(C)。 A、原始价值 B、折旧额 C、净值 D、增加价值 6.下列账户中不属于资产类的账户是(C )。 A、固定资产 B、库存商品 C、实收资本 D、现金 7.下列账户中属于所有者权益类的账户是( A )。 A、利润分配 B、应付利润 C、所得税 D、短期借款 8.下列账户中不属于盘存账户的是( B )。 A、固定资产 B、累计折旧 C、现金 D、原材料 9.下列账户中属于成本计算账户的是( B )。 A、主营业务成本 B、物资采购 C、营业费用 D、管理费用 10.属于计价对比账户的是( C )。 A、利润分配 B、累计折旧 C、本年利润 D、制造费用 11.下列账户中属于被调整账户的是( C )。 A、利润分配 B、累计折旧 C、固定资产 D、应付利润 12.调整账户与被调整账户所反映的经济内容是( B )。 A、不同的 B、相同的 C、原始数据 D、调整数据 三、多项选择题 1.材料的采购成本是由(ABC)构成的。 A、买价 B、发生的运输费 C、运输途中的仓储费 D、生产中的消耗 2.期末结转到“本年利润”账户的借方的发生额有(BCD)。 A、主营业务收入 B、主营业务成本 C、所得税 D、营业费用 3.账户的用途是指通过账户的记录(AC )。 A、能够提供那些指标 B、怎样记录经济业务 C、开设和运用账户的目的 D、借贷方登记的内容 4.账户的结构是指在账户中( CD )。 A、能够提供那些指标 B、怎样记录经济业务 C、开设和运用账户的目的 D、借贷方登记的内容 5.下列账户中，属于盘存账户的有(ABCD )。 A、库存商品 B、固定资产 C、银行存款 D、原材料 6.下列账户中，属于资本账户的有(BD)。 A、固定资产 B、实收资本 C、本年利润 D、盈余公积 7.债权债务结算账户的借方发生额表示( A D )。 A、债权增加额 B、债务增加额 C、债权减少额 D、债务减少额 8.下列账户中，属于跨期摊提账户的有(AC)。 A、待摊费用 B、利润分配 C、预提费用 D、主营业务税金及附加 9.抵减附加账户的余额与被调整账户的余额方向可以(AB)。 A、相同 B、不相同 C、没有关系 D、依被调整账户而定 ----------------下面是赠送的excel操作练习 不需要的下载后可以编辑删除 (Excel 2003部分) 1. 公式和函数 1. (1)打开当前试题目录下文件excel-10.xls; ,2,利用函数计算每个人各阶段总成绩～并利用函数计算各阶段的平均成绩, ,3,“平均成绩”行数字格式都为带一位小数,例如0.0,格式, ,4,同名存盘。 步骤: a) 文件?在各阶段总成绩单元格内～点插入～点函数～在对话框中选择求和函数“SUM”～在对话中Number1内点右侧的按钮～将出现另外一个对话框～在文件中选择需要求和的单元格～然后点该对话框的右侧按钮～点确定,完成一个总成绩求和后～利用填充柄完成其他的总成绩求和～或者重复上面的顺序,?在平均成绩单元格内～点插入～点函数～选择算术平均值函数AVERAGE～出现对话框后～采用求和时的相同方法～完成操作?选中平均成绩行～点右键点设臵单元格～点数字～在分类项下点数值～设小数位为1～ b) 确定?保存 2. (1)打开当前试题目录下文件excel-13.xls; ,2,根据工作表中给定数据～按“合计=交通费+住宿费+补助”公式计算“合计”数～并计算交通费、住宿费和补助的合计数, ,3,所有数字以单元格格式中货币类的“,”货币符号、小数点后2位数表现,如:,2,115.00格式,, ,4,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-13.xls?在合计下的一个单元格内输入“=交通费,在该行的单元格～假如说是E3,+住宿费,同上,+补助,同上,”～回车,其他的合计可以采用填充柄完成～或者重复上面的顺序,?利用求和函数～参考1中的方法完成交通费、住宿费和补助的合计?选择文件中的所有数字单元格～点右键～点设臵单元格格式～点数字～点货币～选择货币符号为“,”～设臵小数点后为2位～确定?保存文件?本题完成 3. (1)打开当前试题目录下文件excel-2.xls; ,2,根据工作表中数据～计算“总成绩”列的数据。总成绩=一阶段成绩×0.3+二阶段成绩×0.3+三阶段成绩×0.4, ,3,“总成绩”列数据格式为小数点后2位小数,例:6.20,, ,4,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-2.xls?在总成绩下的一个单元格内输入“=一阶段成绩,在该行的单元格～假如说是E3,*0.3+住宿费,同上,*0.3+补助,同上,*0.4”～回车,其他的合计可以采用填充柄完成～或者重复上面的顺序,?选中总成绩列的数据单元格～点右键～点设臵单元格格式～点数字～点数值～设臵小数点后为2位～确定?保存文件?本题完成 4. (1)打开当前试题目录下文件excel-3.xls; ,2,计算“审定费”和“税后款”～“审定费=全书字数?1000×3～税后款=审定费-审定费×5%”, ,3,利用菜单将“审定费”和“税后款”列格式设臵为货币类的“,”货币符号、小数点1位,例,1,280.0,, ,4,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-3.xls?在审定费下的一个单元格内输入“=全书字数,在该行的单元格～假如说是E3,/1000*3”～回车,其他的审定费可以采用填充柄完成～或者重复上面的顺序,?在税后款下的一个单元格内输入“=审定费,在该行的单元格～假如说是F3,-审定费*5%”～回车,其他的税后款可以采用填充柄完成～或者重复上面的顺序,?选中审定费及税后款列的数据单元格～点右键～点设臵单元格格式～点货币～选择货币符号“,”～设臵小数点后为1位～确定?保存文件?本题完成 5. (1)打开当前试题目录下文件excel-8.xls; ,2,利用函数计算“总成绩”～利用公式“平均成绩=总成绩?3”来计算“平均成绩”, ,3,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-8.xls?在总成绩下的一个单元格～点插入～点函数～在对话框中选求和函数“SUM”～在对话中Number1内点右侧的按钮～将出现另外一个对话框～在文件中选择需要求和的单元格～然后点该对话框的右侧按钮～点确定,完成一个总成绩求和后～利用填充柄完成其他的总成绩求和～或者重复上面的顺序?在平均成绩下的一个单元格内～输入“=平均成绩,在该行的单元格～假如说是B3,/3”～回车,其他平均成绩可以采用填充柄完成～或者重复上面的顺序,?保存文件?本题完成 6. (1)打开当前试题目录下文件excel-1.xls; ,2,利用公式计算每个项目的“合计”, ,3,“合计”列数据的格式和其它数据的格式相同, ,4,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-1.xls?在合计下的一个单元格～点插入～点函数～在对话框中选求和函数“SUM”～在对话中Number1内点右侧的按钮～将出现另外一个对话框～在文件中选择需要求和的单元格～然后点该对话框的右侧按钮～点确定,完成一个总成绩求和后～利用填充柄完成其他的总成绩求和～或者重复上面的顺序?利用格式刷将合计的列的数据格式刷成与其他数据格式相同的格式,使用格式刷的方法是～先选中合计列外的其他任意一个单元格～点格式刷～然后再点需要刷成该样格式的单元格即可,?保存文件?本题完成 7. (1)打开当前试题目录下文件excel-6.xls; ,2,计算出“净资产收益率”～净资产收益率=净利润?净资产总额, ,3,“净资产收益率”行以保留三位小数的百分数形式表现,如:32.310%,, ,4,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-6.xls?在净资产收益率下的一个单元格～输入“=净利润,在该行的单元格～假如说是B3,/净资产总额”～回车,完成一个单元格后～可以利用填充柄完成其他的单元格的操作～或者重复上面的顺序,?选中净资产收益率列下的数据单元格～点右键～点设臵单元格格式～点数字～单百分比～将小数位数设为3位～确定?保存文件?本题完成 8. (1)打开当前试题目录下文件excel-7.xls; ,2,分别利用函数计算出“总成绩”、“平均成绩”, ,3,平均成绩设臵带两位小数格式,例如:78.00,, ,4,同名存盘。 打开当前试题目录下的excel-7.xls文件?在总成绩对应的单元格内～点插入～点函数～在对话框中选择求和函数“SUM”～在对话中Number1内点右侧的按钮～将出现另外一个对话框～在文件中选择需要求和的单元格～然后点该对话框的右侧按钮～点确定,如果有多个总成绩项～完成一个总成绩求和后～利用填充柄完成其他的总成绩求和～或者重复上面的顺序,?在平均成绩对应的单元格内～点插入～点函数～选择算术平均值函数AVERAGE～出现对话框后～采用求和时的相同方法～完成操作?选中平均成绩对应的单元格～点右键～点设臵单元格～点数字～点数值～设小数位为2～确定?保存文件?本题完成 9. (1)打开当前试题目录下文件excel-16.xls; ,2,计算出“全套优惠价”～公式为:全套优惠价裸机价+入网费-送话费, ,3,所有数字都以单元格格式中货币类的“,”货币符号、小数点后1位小数表现,如:,1,450.00,, ,4,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-16.xls?在全套优惠价对应的单元格～输入“=全套优惠价裸机价,在该行的单元格～假如说是B3,+入网费,同上,-送话费”～回车,如果有多个全套优惠价项～可以利用填充柄完成～也可以重复上面的顺序,?选中所有的数字单元格～点右键～点设臵单元格格式～点数字～点货币～选择货币符号为“,”～设小数位为2位～确定?保存文件?本题完成 10. (1)打开当前试题目录下文件excel-71.xls; ,2,利用函数计算奖金项的值～公式是“满工作量为40～满工作量的奖金为800元～工作量不足的奖金为600元”, ,3,利用公式计算实发工资项的值～公式是“实发工资为基本工资加奖金～再减去住房基金和保险费”, ,4,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-71.xls?选中奖金项下的一个单元格～点插入～点函数～点IF函数～在对话框中～第一个条件格式内输入“该行工作量项下的单元格,比如是E3,>=40,即E3>=40,”～在true内输入800～在false内输入600～确定,其余行可以采用填充柄完成～或重复上述的顺序,?选择实发工资项下的一个单元格～输入“=基本工资,在该行的单元格名,+奖金,同上,-住房基金,同上,-保险费,同上,”～确认,回车,,其余单元格采用填充柄完成～或重复上述顺序,?保存文件?本题完成 11. If函数的应用:根据教师工作表教师职称确定其职务津贴 练习Excel2003P140:Excel2003电子表格的编辑操作 2. 排序 3. (1)打开当前试题目录下文件excel-24.xls; ,2,在B4单元格内键入数字“45637”, ,3,表格所有数字格式为带1位小数格式,如:23456.0,, ,4,将Sheet1的所有内容复制到工作表Sheet2的相应单元格内～并以“电器”为关键字～对四个季度所有数据递减排序, ,5,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-24.xls?点B4单元格～输入“45637”?选中表格内的所有数字格式～点右键～点设臵单元格格式～点数字～设小数位为1～确定?全选SHEET1,即当前的文件,～点复制～点开SHEET2～点当前页面的左上角的单元格～点粘贴?点“电器”单元格～点表格～点排序～主要关键字下选择电器～点降序～确定?保存文件?本题完成 4. (1)打开当前试题目录下文件excel-29.xls; ,2,根据工作表中数据～在B4单元格内键入数据“2580”, ,3,表格数字数据设臵为“0,000.0”的格式, ,4,以“1997年”为关键字～对不同规格所有相应数据进行递减排序, ,5,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-29.xls?点B4单元格～输入“2580”?选中表格内的所有数字格式～点右键～点设臵单元格格式～点数值～设小数位为1～点使用千分分隔符为有效～确定?点“1997年”单元格～点表格～点排序～主要关键字下选择1997～点降序～确定?保存文件?本题完成 5. (1)打开当前试题目录下文件excel-33.xls; ,2,根据工作表中数据～在E4单元格内键入数据“商务出版社”, ,3,将SHEET1所有内容复制到工作表SHEET2的相应位臵～并以“单价”为关键字～递减排序, ,4,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-33.xls?点E4单元格～输入“商务出版社”?全选SHEET1,即当前的文件,～点复制～点开SHEET2～点当前页面的左上角的单元格～点粘贴?点“单价”单元格～点表格～点排序～主要关键字下选择单价～点降序～确定?保存文件?本题完成 6. (1)打开当前试题目录下文件excel-23.xls; ,2,根据工作表中数据～在A4单元格内键入数据“李四”, ,3,“总成绩”列数据都设臵为带一位小数格式, ,4,将所有内容复制到SHEET2工作表中相应单元格～并以“总成绩”为关键字递增排序, ,5,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-23.xls?点A4单元格～输入“李四”?选中总成绩列的全部数据～点右键～点设臵单元格格式～点数字～点数值～设小数位为1位～确定?全选SHEET1,即当前的文件,～点复制～点开SHEET2～点当前页面的左上角的单元格～点粘贴?点“总成绩”单元格～点表格～点排序～主要关键字下选择总成绩～点升序～确定?保存文件?本题完成 7. (1)打开当前试题目录下文件excel-36.xls; ,2,根据工作表中数据～在A4单元格内键入数据“狮子座”, ,3,A4单元格数据格式与该列其它相应数据格式保持一致, ,4,将SHEET1的所有内容复制到SHEET2中～并以“赤纬,度,”为关键字～递减排序, ,5,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-36.xls?点A4单元格～输入“狮子座”?选中A4单元格所在列的其他单元格～点格式刷～点A4单元格?全选SHEET1,即当前的文件,～点复制～点开SHEET2～点当前页面的左上角的单元格～点粘贴?点“赤纬,度,”单元格～点表格～点排序～主要关键字下选择赤纬,度,～点降序～确定?保存文件?本题完成 8. (1)打开当前试题目录下文件excel-21.xls; ,2,根据工作表中数据～在B5单元格内键入数据2719840, ,3,B列、C列数字都以单元格格式中货币类的“,”货币符号、小数点后2位小数表现,如:,3,200,000.00”,, ,4,将所有内容拷贝到SHEET2中相应位臵～并按关键字“增长率”递减排序, ,5,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-21.xls?点B5单元格～输入“2719840”?选中B、C列下的数字,单元格,～点右键～点设臵单元格格式～点数字～点货币～设货币符号为“,”～设小数点位为2位～采用千分隔符～确定?全选SHEET1,即当前的文件,～点复制～点开SHEET2～点当前页面的左上角的单元格～点粘贴?点“增长率”单元格～点表格～点排序～主要关键字下选择增长率～点降序～确定?保存文件?本题完成 9. (1)打开当前试题目录下文件excel-30.xls; ,2,根据工作表中数据～在C4单元格内键入数据“3650”, ,3,所有数字所在格式为0,000.0格式, ,4,将SHEET1的所有内容复制到SHEET2相应单元格并以“木材”为关键字～递减排序, ,5,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-30.xls?点C4单元格～输入“3650”?选中所有数字单元格～点右键～点设臵单元格格式～点数字～点数值～设小数位为1位～采用千分隔符～确定?全选SHEET1,即当前的文件,～点复制～点开SHEET2～点当前页面的左上角的单元格～点粘贴?点“木材”单元格～点表格～点排序～主要关键字下选择增长率～点降序～确定?保 存文件?本题完成 10. (1)打开当前试题目录下文件excel-27.xls; ,2,根据工作表中数据～在B3单元格内键入数据“1000×2000×15”, ,3,设臵报价列数据带1位小数格式, ,4,将所有内容复制到工作表SHEET2的相应位臵～并以“报价”为关键字～递减排序, ,5,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-27.xls?点B3单元格～输入“1000×2000×15”?选中报价列下的数字单元格～点右键～点设臵单元格格式～点数字～点数值～设小数位为1位～确定?全选SHEET1,即当前的文件,～点复制～点开SHEET2～点当前页面的左上角的单元格～点粘贴?点“报价”单元格～点表格～点排序～主要关键字下选择报价～点降序～确定?保存文件?本题完成 11. (1)打开当前试题目录下文件excel-22.xls; ,2,根据工作表中数据～在E8单元格内键入数据40115.7, ,3,“房价款,元,”列数字都以单元格格式中货币类的“,”货币符号、小数点后2位小数表现,如:,44,886.20,, ,4,将所有内容拷贝到SHEET2中的相应单元格内～并按关键字“房价款”递增排序, ,5,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-22.xls?点E8单元格～输入“40115.7”?选中“房价,元,”列下的数字单元格～点右键～点设臵单元格格式～点数字～点货币～设货币符号为“,”～设小数位为2位～确定?全选SHEET1,即当前的文件,～点复制～点开SHEET2～点当前页面的左上角的单元格～点粘贴?点“房价款”单元格～点表格～点排序～主要关键字下选择房价款～点升序～确定?保存文件?本题完成 12. 图表 13. (1)打开当前试题目录下文件excel-47.xls; ,2,根据工作表中数据～建立折线图, ,3,生成图表的作用数据区域是A2:A6和E2:E6～数据系列产生在列～使用前一列为分类,X,轴坐标刻度标志～使用前一行作为图例说明, ,4,图表标题为“消费水平调查表”, ,5,生成新图表工作表,不是在原工作表中嵌入,～图表工作表的名称为“图表1”, ,6,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-47.xls?点插入～点图表～在标准类型下～点折线图～选择一种折线图～点下一步～点数据区域右侧的按钮～出现另外一个对话框～在工作表中选择“A2:A6”数据区域～点对话框右侧的按钮～返回到数据区域对话框～选择系列产生在列～点下一步～点标题～图表标题内输入“消费水平调查表”～点下一步～选择“作为新工作表插入,即第一个选择,”～名称为“图表1”～确定?保存文件?本题完成 14. (1)打开当前试题目录下文件excel-56.xls; ,2,根据工作表中数据～建立数据点折线图, ,3,生成图表的作用数据区域是A2:E4～数据系列产生在“行”, ,4,图表标题为“净利润”～图例不显示～数据标志显示类别名称, ,5,生成新图表工作表存于原工作表中, ,6,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-56.xls?点插入～点图表～在标准类型下～点折线图～选择数据点折线图～点下一步～点数据区域右侧的按钮～出现另外一个对话框～在工作表中选择“A2:E4”数据区域～点对话框右侧的按钮～返回到数据区域对话框～选择系列产生在行～点下一步～点标题～图表标题内输入“净利润”～点图例～选择显示图例～点数据标志～选择类别名称为有效～点下一步～选择“作为其中的对象插入,即第二个选择,”～名称为默认的设臵～确定?保存文件?本题完成 15. (1)打开当前试题目录下文件excel-43.xls; ,2,根据工作表中数据～建立数据点折线图, ,3,生成图表的作用数据区域是A3:B7～数据系列产生在列～使用前一列为分类,X,轴坐标刻度线标志,使用前一行作为图例说明, ,4,图表标题为“销售额统计表”, ,5,生成新图表工作表,不是在原工作表中嵌入,～图表工作表的名称为“图表1”, ,6,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-43.xls?点插入～点图表～在标准类型下～点折线图～选择数据点折线图～点下一步～点数据区域右侧的按钮～出现另外一个对话框～在工作表中选择“A3:B7”数据区域～点对话框右侧的按钮～返回到数据区域对话框～选择系列产生在列～点下一步～点标题～图表标题内输入“销售额统计表”～点下一步～选择“作为新工作表插入,即第一个选择,”～名称为图表1～确定?保存文件?本题完成 16. (1)打开当前试题目录下文件excel-49.xls; ,2,根据工作表中数据～建立簇状柱形图, ,3,生成图表的作用数据区域是A2:A5和F2:F5～数据系列产生在列～使用前一列为分类,X,轴坐标刻度标志～使用前一行作为图例说明, ,4,图表标题为“总成绩图”, ,5,生成新图表工作表,不是在原工作表中嵌入,～图表工作表的名称为“图表1”, ,6,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-49.xls?点插入～点图表～在标准类型下～点柱形图～选择簇状柱形图～点下一步～点数据区域右侧的按钮～出现另外一个对话框～在工作表中选择“A2:A5”数据区域～点对话框右侧的按钮～返回到数据区域对话框～选择系列产生在列～点下一步～点标题～图表标题内输入“总成绩图”～点下一步～选择“作为新工作表插入,即第一个选择,”～名称为图表1～确定?保存文件?本题完成 17. (1)打开当前试题目录下文件excel-41.xls; ,2,根据工作表中数据～建立簇状条形图, ,3,生成图表的作用数据区域是A2:C6～数据系列产生在列～使用前一列为分类,X,轴坐标刻度标志～使用前一行作为图例说明, ,4,图表标题为“家电销售情况图”, ,5,生成新图表工作表,不是在原工作表中嵌入,～图表工作表的名称为“图表1”, ,6,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-41.xls?点插入～点图表～在标准类型下～点条形图～选择簇状条形图～点下一步～点数据区域右侧的按钮～出现另外一个对话框～在工作表中选择“A2:C6”数据区域～点对话框右侧的按钮～返回到数据区域对话框～选择系列产生在列～点下一步～点标题～图表标题内输入“家电销售情况图”～点下一步～选择“作为新工作表插入,即第一个选择,”～名称为图表1～确定?保存文件?本题完成 18. (1)打开当前试题目录下文件excel-51.xls; ,2,根据工作表中数据～建立折线图, ,3,生成图表的作用数据区域是A2:E5～数据系列产生在行～使用销售类型作为图例说明, ,4,图表标题为“计算机市场销售额”, ,5,生成新图表工作表,不是在原工作表中嵌入,～图表工作表的名称为“图表1”, ,6,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-51.xls?点插入～点图表～在标准类型下～点折线图～选择其中的一种折线图～点下一步～点数据区域右侧的按钮～出现另外一个对话框～在工作表中选择“A2:E5”数据区域～点对话框右侧的按钮～返回到数据区域对话框～选择系列产生在行～点下一步～点标题～图表标题内输入“计算机市场销售额”～点下一步～选择“作为新工作表插入,即第一个选择,”～名称为图表1～确定?保存文件?本题完成 19. (1)打开当前试题目录下文件excel-46.xls; ,2,根据工作表中数据～建立簇状柱形图, ,3,生成图表的作用数据区域是A2:E5～数据系列产生在列～使用前一列为分类,X,轴坐标刻度标志～使用前一行作为图例说明, ,4,图表标题为“企业财务指标”, ,5,生成新图表工作表,不是在原工作表中嵌入,～图表工作表的名称为“图表1”, ,6,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-46.xls?点插入～点图表～在标准类型下～点柱形图～选择簇状柱形图～点下一步～点数据区域右侧的按钮～出现另外一个对话框～在工作表中选择“A2:E5”数据区域～点对话框右侧的按钮～返回到数据区域对话框～选择系列产生在列～点下一步～点标题～图表标题内输入“企业财务指标”～点下一步～选择“作为新工作表插入,即第一个选择,”～名称为图表1～确定?保存文件?本题完成 20. (1)打开当前试题目录下文件excel-53.xls; ,2,根据工作表中数据～建立三维簇状柱形图, ,3,生成图表的作用数据区域是A2:B5～数据系列产生在“行”, ,4,图表标题为“2000年净资产收益率”～图例在底部显示, ,5,生成新图表工作表存于原工作表中, ,6,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-53.xls?点插入～点图表～在标准类型下～点柱形图～选择三维簇状柱形图～点下一步～点数据区域右侧的按钮～出现另外一个对话框～在工作表中选择“A2:B5”数据区域～点对话框右侧的按钮～返回到数据区域对话框～选择系列产生在行～点下一步～点标题～图表标题内输入“2000年净资产收益率”～点图例～选择在底部显示～点下一步～“作为其中的对象插入,即第二个选择,”～名称为默认的设臵～确定?保存文件?本题完成 21. 工作表 22. (1)打开当前试题目录下文件excel-62.xls; ,2,对“财务指标”复制新工作表“指标2”～移至工作表SHEET3前, ,3,将工作表名“SHEET2”标签设为红色, ,4,设臵工作表“SHEET3”的显示比例为125%, ,5,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-62.xls?点“财务指标”工作表名～点右键～点移动或复制工作表～在“下列工作表之前”项下选择SHEET3～选择建立副本～确定?右键点击“财务指标,2,”～点重命名～将名称改为“指标2”～确认,回车,?右键点工作表名“SHEET2”～点工作表标签颜色～点红色～点确定?点开工作表“SHEET3”～点视图～点显示比例～设比例为“125%”,在自定义内输入,～确定?保存文件?本题完成 23. (1)打开当前试题目录下文件excel-61.xls; ,2,对“彩色图表”复制新工作表“复制图表”～移至最后, ,3,设臵新表“复制图表”的显示比例为50%, ,4,把表“彩色图表”的A3:E7范围内的底色设为无, ,5,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-61.xls?点“彩色图表”工作表名～点右键～点移动或复制工作表～在“下列工作表之前”项下选择移到最后～选择建立副本～确定?右键点击“彩色图表,2,”～点重命名～将名称改为“复制图表”～确认,回车,～点视图～点显示比例～设比例为50%～确定?点开“彩色图表”工作表～选择A3:E7单元格～点右键～点设臵单元格格式～点图案～设颜色为无～确定?保存文件?本题完成 24. (1)打开当前试题目录下文件excel-66.xls; ,2,将“2001年”和“2002年”工作表隐藏, ,3,将“2002年,2,”工作表标签改为“2003年”, ,4,设臵工作表“SHEET3”的显示比例为125%, ,5,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-66.xls?点开“2001年”工作表～点格式～点工作表～点隐藏～对“2002年”工作表进行与“2001年”工作表同样的操作?右键点击“2002年,2,”～点重命名～将名称改为“2003年”～确认,回车,～点视图～点显示比例～设比例为125%,在自定义输入,～确定?保存文件?本题完成 25. (1)打开当前试题目录下文件excel-64.xls; ,2,对工作表“一季度部门信息”进行复制～生成“三季度部门信息”～并移至最后, ,3,将工作表名“一季度部门信息”移动为第一个工作表,移动到最左边,, ,4,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-64.xls?点“一季度部门信息”工作表名～点右键～点移动或复制工作表～在“下列工作表之前”项下选择移到最后～选择建立副本～确定?右键点击“一季度部门信息,2,”～点重命名～将名称改为“三季度部门信息”～确认,回车,?鼠标点中“一季度部门信息”工作表名～将其拖到最左边,为第一个工作表,?保存文件?本题完成 26. 格式 27. (1)打开当前试题目录下文件excel-78.xls; ,2,在B6单元格中输入日期“2004-3-24”～显示格式为“2004年3月24日”, ,3,将A1:C1区域进行单元格合并且文字垂直水平居中, ,4,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-78.xls?点B6单元格～输入“2004-3-24”～确认,回车,～右键点击B6单元格～点设臵单元格格式～点数字～点日期～选择“***年**月**日”格式～确定?选中A1:C1区域～点右键～点对齐～在水平对齐下选择居中～在垂直对齐下选择居中～选择合并单元格为有效～确定?保存文件?本题完成 28. (1)打开当前试题目录下文件excel-73.xls; ,2,将A列格式设臵为文本～从A3往下输入数据“01、02、03、04”, ,3,销售额列数据设臵自定义格式“0,000.00, ,4,在单元格B5输入日期数据“2004-3-23”～单元格数值格式为自定义格式:yyyy年m月d日, ,5,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-73.xls?选中A列单元格～点右键～点设臵单元格格式～点数字～点文本～确定～由A3单元格开始～往下～依次输入01、02、03、04?选中销售额列数据单元格～点右键～点设臵单元格格式～点数字～点数值～设小数为2位～设使用千位分隔符为有效～确定?点B5单元格～输入“2004-3-23”～点设臵单元格格式～点数字～点日期～选择“***年**月**日”格式～确定?保存文件?本题完成 29. 打印区域 30. (1)打开当前试题目录下文件excel-76.xls; ,2,对B9:D9区域单元格数据进行设臵:黑体、加粗、黄色字, ,3,隐藏A列, ,4,设臵打印区域为B8:D13数据区, ,5,同名存盘。 打开当前试题目录下文件excel-76.xls?选中B9:D9区域单元格～点右键～点设臵单元格格式～点字体～字体设为黑体～字形设为加粗～字体颜色设黄色～确定?选中A列～点格式～点列～点隐藏?选中B8:D13数据区～点文件～点打印区域～点设臵打印区域?保存文件?本题完成 31. 高级筛选 32. 根据要求在A65:B67区域建立高级筛选条件区域进行高级筛选，将结果显示 在以A69为左上角起始位置的区域; 提示: 阅读教材高级筛选P135的步骤说明 数据?筛选?高级筛选?将筛选结果复制到…位臵?选择列表区域、条件区域. 33. 对象 34. 在Excel中对某区域内文本进行90度翻转 选择A3:F11区域单元格-右键-设臵单元格格式-对齐-方向-90 35. 转置 36. Excel表格的行列转置 期末复习指导册:P31