营改增政策

营改增政策 篇一:营改增政策 下面YJBYS小编整理了2016年的营改增最新政策，并作出解析，欢迎阅读! 3月18日召开的国务院常务会议部署，从今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。 营改增试点范围扩大无疑将使得企业进一步减负，促进扩大有效投资，在今年政府工作报告中也明确提出“确保所有行业税负只减不增”，对此，人士表示，税收体系地逐渐完善，将有针对性的加大制造业对下游产业的需求量，从而激活经济发展的活力，有效促进我国经济转型升级。而从短期来看，本次新增的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四领域上市公司在近期有望受到市场更多关注，值得密切跟踪。 事实上，上述四大领域涉及上市公司数量众多，而分析人士也对《证券日报》记者表示，作为供给侧结构性改革的一环，营改增对利润率较低的传统周期性公司减负效果将更加显著，而在上述四大领域中，净资产收益率相对较低的房地产、建筑装饰行业有望率先受益。 具体到投资策略上，房地产领域方面，国金证券(14.81 +8.02%，买入)表示，3月份基本面改善已成定局、政策面持续向好、企业税费减免进入实质阶段、一线城市或大量增加供应，这可能打开市场空间，看好地产股的相对收益。建议积极关注长三角和珠三角区域的二线蓝筹，推荐滨江集团(7.77 +1.83%，买入)、世联行(13.64 +0.22%，买入)、中航地产(9.28 +3.00%，买入)、华发股份(13.48 -0.88%，买入)、中洲控股(16.85 +2.62%，买入)等个股。 在营改增对建筑企业净利润变动的影响上，兴业证券(9.28 +9.95%，买入)认为，1.“营改增”会使得超过一半的建筑企业净利润增加;2.“营改增”首先会增加低毛利率的建筑企业的净利润;3.“营改增”将大大增加高抵扣比例的建筑企业的净利润。 此外，供应增值税发票用纸的轻工企业冠豪高新(11.10 +1.74%，买入)，也在此次试点扩大中被机构广为看好，其中国金证券表示，公司的独家供应商地位确保可以独享增值税发票用纸的爆发式增长。2014 年，已纳入“营改增”的行业只占营业税收入的两成左右，增值税专票和普票的用量分别为15亿份和12亿份，而营业税发票的用量估计超过320亿份，这意味着“营改增”全面落实后将带来增值税专票和普票用纸共约320亿份的增量。 3月18日，国务院常务会议审议通过了全面营改增试点。明确自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。财政部税政司、 税务总局货物劳务税司负责人就全面推开营改增试点问回应了媒体的提问。 四大行业税率确定 全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。 财政部税政司负责人介绍，这些新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍;年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入的比例约80%。 全面推开营改增试点，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力支持服务业发展和制造业转型升级。 不动产纳入抵扣范围 继上一轮增值税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。 将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可以抵扣。通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此受益，前期 试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原增值税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。 财政部相关负责人指出，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。 所有行业税负只减不增 营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。从前期试点情况看，截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税。 政府工作报告中提出，5月1日起，全面实施营改增，并承诺所有行业税负只减不增。当前实体经济较为困难，为了进一步减轻企业负担，在全面推开营改增试点方案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，做出妥善安排。 原营业税优惠政策延续 方案明确，新增试点行业的原增值税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，确保全面推开营改增试点后，总体上实现所有行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。 目前，距离全面推开营改增试点已不足两个月时间，涉及近1000万户纳税人。税务总局货物劳务税司负责人表示，税务部门要分批次做好对试点那是人的培训辅导以及税控器具的发放、安 装，确保试点纳税人懂政策、能开票、会申报，帮助试点纳税人适应新税制。 此外，国税、地税部门要早日对接，建立联席工作制度，及时办理纳税人档案交接手续，做到无缝衔接、平滑过渡、按时办结，交接过程中不给纳税人增加不必要的负担。 根据国务院常务会议审议通过的全面推开营改增试点方案，财政部会同税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法，将于近期发布。 2016年营改增最新政策解读 篇二:最新营改增政策分析和实务处理 最新营改增政策分析和实务处理 课程介绍: 新一轮的营改增即将来袭。据了解，建筑及房地产行业将于近期率先拉开改革的帷幕，而生活性服务业和金融保险也将紧随其后， 中国最快也将于2015年年底告别营业税，进入增值税时代。 对于目前仍征收营业税的企业，政策学习、内部税务制度调整等准备工作已经逐渐进入白热化的阶段;同时，根据铂略的调研发现，许多前期已经“营改增”的企业，在抵扣项目的把握、跨境免税的操作等实务及执行方面，依旧存在许多疑惑。 铂略财务培训本次课程，将全面梳理增值税抵扣、跨境服务免退税申请等营改增热点内容，系统讲解营改增中的理论与实务要点，并结合专业人士对营改增未来趋势的分析及企业内部管理的经验分享，帮助企业财税团队在了解最新政策及发展趋势的同时，从实务层面提供操作指引。 流程: 最新“营改增”政策动态及趋势展望 “营改增”改革概述及发展动向 四大行业“营改增”对其他行业的影响 - 房地产企业“营改增”对房价是否会产生影响, - 房地产企业“营改增”之后，购买不动产是否能进项税抵扣, - 房地产“营改增”以前购买的房屋，是否有机会获得抵扣, - “营改增”后，长租房屋是否能改征增值税,税款应由出租房还是承租方承担, - 企业建造厂房、办公楼等是否可以获得进项抵扣, - 装修材料和装修的施工款是否能够抵扣, - 企业向金融机构支付的贷款利息是否可以获得抵扣, - 具体哪些服务将被划分为现代服务业而“营改增”, - 餐饮、住宿费用是否可以获得进项抵扣, - 佣金手续费支出是否可以开具增值税专用发票, - 目前酒店行业尚未进行营改增，如在酒店中举办会议，应取得何种发票,能否抵扣进项税, - ?? 最新“营改增”政策动态分析 生活性服务业“营改增”的影响 - 部分行业人工占成本主要部分，如无法抵扣是否会造成行业税负的增加, - 对于酒店业背后真正老板是房地产开发企业的情况，应按照生活性服务业还是房地产业进行“营改增”, - 酒店中非独立核算的蛋糕房、服装销售部、洗衣房等在营改增后应如何处理, - 酒店、饭店的外卖营改增后是按照服务业征增值税还是按照货物征收增值税, - 酒店行业普遍是以五年为一个周期进行重新装修，发生的装修费用和材料费能否抵扣进项税, - 按照110号文件规定生活服务业原则上按照简易办法征收增值税，如此会对行业经营带来何种影响, - ?? 金融业“营改增”的影响 - 按现行政策金融业营改增后征收方式如何, - “营改增”后利息收入是否可以进项抵扣, - 金融业可能会有哪些增值税的优惠政策, 外资银行由于IT系统多由总部负责开发，“营改增”后是否可能造成系统无法对接, - 银行业在发票管理上存在粗放的情况，在营改增后对发票的管理有何要求, - ?? 建筑业“营改增”的影响 - 建筑材料来源复杂，个人和小规模供应商是否会增加企业财务管理的难度, - 建筑原材料、人工如不能获得进项，是否会大幅增加企业的成本,有何解决之道, - 施工设备的保养、维修费是否可以获得抵扣, - 先票后款模式下，如果客户拖欠工程款，多缴的销项税是否可以退回, - 租赁施工设备难以从动产租赁企业取得增值税专用发票，是否会导致企业税负增加, - 对未完工工程项目可能会采用何种过渡方式, - 增值税申报是否在项目所在地申报,注册地和项目所在地不同如何处理, - 营改增税负上升能否获得财政补助,补助是否需要缴纳企业所得税, - 施工耗用的水电费如何处理,能否取得专票抵扣, - ?? 房地产业“营改增”的影响 - 营改增启动时已开盘项目如何处理, - 取得土地支付的土地出让金、规费是否有机会抵扣进项税, - 资金成本利息方面如何抵扣进项税, - 项目开发建造的配套设施是否视同销售, - 是否收到预售款时即产生销项税,收到意向金、定金是否产生纳税义务, - 以房产进行投资增值税处理, - 施工企业按照完工百分比法确认会计收入，增值税纳税义务发生时间如何确定, - 不同类型车库、车位的出租或出售在增值税时代如何处理, - 买房送车、送家电等买赠行为是否涉及增值税的处理,如何认定此种行为的性质, - ?? “营改增”热点问题探讨 进项税额抵扣 - 抵扣项目梳理 - 进项税不得抵扣的情形 - 进项税额抵扣凭证 - 抵扣凭证的认证/申报 - 抵扣凭证的管理 免税和零税率应税服务的范围 免税和零税率的申请与选择 来源:/events.asp 篇三:2016年营改增最新政策解读 2016年营改增最新政策解读 2016年5月1日即将全面推开营改 增试点，营改增试点范围 扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。生活服务业营 改增你知道该如何办税吗?它的具体营改增试点工作是怎样进行 的呢?下面小编奉上2016年生活服务业营改增政策解读及办税指 南。 纳税人 在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 在境内销售提供生活服务是指生活服务的销售方或者购买方在境内。 征税范围 1、生活服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。 2、生活服务税目注释 (一)生活服务税目 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 1、文化体育服务。 文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 (1)文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括:文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 (2)体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 2、教育医疗服务。 教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 (1)教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。 学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。 非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。 教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。 (2)医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。 3、旅游娱乐服务。 旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。 (1)旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 (2)娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。 具体包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、?我?(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。 4、餐饮住宿服务。 餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。 (1)餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。 (2)住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。 5、居民日常服务。 居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。 6、其他生活服务。 其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。 (二)现代服务税目中部分涉及满足城乡居民日常生活需求的经营活动 1、鉴证咨询服务税目。 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。从税目注释的规定看，鉴证咨询服务不仅包括为企业生产经营提供鉴证咨询服务，也涉及为居民生活提供鉴证咨询服务(如健康咨询)。 2、商务辅助服务税目。 商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、 安全保护服务。从税目注释的规定看，商务辅助服务涉及的项目不仅包括为企业生产经营服务，也涉及为居民生活提供服务(如经纪代理税目中的房地产中介、职业中介和婚姻中介，安全保护服务中的住宅保安等)。 税率和征收率 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人提供销售服务、无形资产或者不动产的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 一般纳税人提供生活服务适用税率为6%;小规模纳税人提供生活服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的生活服务，征收率为3%。 境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。 计税方法 1、基本规定 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 2、一般计税方法的应纳税额 一般计税方法的应纳税额按以下公式计算: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额