间接费用

间接费用 公司所属各单位财务: 随着公司经营规模的不断扩张，财务人员队伍趋于年轻化，在相关财经、税收等法律法规内外部环境共同影响下，出现了各单位间接费帐务处理不尽相同。为各单位会计帐务处理，统一间接费用归集，便于开展间接费用统计和指标对比分析。现对各单位 “待分配间接费”科目核算要求如下: 一、待分配间接费一级科目使用的原则 (一)本科目属于成本费用类科目; (二)本科目核算各单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，公司本部发生的上述费用列入管理费用; (三)本科目借方反映实际发生的间接费用，贷方反映通过一定的方法分配计入各成本核算对象的间接费用; (四)本科目会计期末无余额。 二、诚易2.0系统对待分配间接费二级明细科目的具体 (一)按费用项目设置明细科目分类核算; (二)在中国中铁财务信息诚易2.0系统中，统一设置了十四个“待分配间接费 ”二级明细科目，包括:01职工薪酬、02固定资产折旧及维修费、03、低值易耗品摊销、04临时设施摊销、05办公费、06差旅费，07劳动保护费、08工程保修费、09排污费、10食堂费用、11财产保险费、12误餐费、13借款费用、99其他; (三)根据集团公司统一核算要求，所属单位不得在系统内增加、减少或者修改二级明细科目。 三、待分配间接费二级明细科目核算内容 按照诚易2.0科目设置要求，结合公司实际情况，待分配间接费二级明细科目核算内容如下: (一)“01职工薪酬” 1、本科目不直接核算职工薪酬内容，在会计帐务处理中，将“2211应付职工薪酬”计提金额，全额计入本科目。 2、各单位如发生职工薪酬超出公司下达的年度工资总额，不通过“2211应付职工薪酬”科目核算，根据受益对象，按照一定的分配方法，计入“5401工程施工-成本-直接人工费”科目核算。 (二)“02固定资产折旧及维修费” 1、本科目核算项目部管理部门使用的固定资产的折旧费、维修费，包括:办公用房屋、设备、器具，交通工具、管理用具等折旧、大修理费、维修费; 2、项目部管理部门使用的固定资产租赁费统一规定在本科目核算。 (三)“03低值易耗品摊销” 本科目核算内容包括:生产经营管理所需要的，不符合固定资产核算标准的办公用工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、管理用具、备用品等的购置费、摊销费、维修费。如办公桌椅柜、自行车、空调、打印机、电脑、电视机、数码相机等。 (四)“04临时设施摊销” 本科目在公司各单位不涉及，不使用本科目。 (五)“05办公费” 本科目核算内容包括:办公用的文具、纸张、帐表、图纸资料、印刷品、邮寄、电讯、书报、会议、办公水电、烧水和取暖用煤、宣传用品、党团组织活动费补贴稿费等。 (六)“06差旅费” 本科目核算内容包括:职工因公出差费、调动工作(包括规定标准范围内随行家属)的 差旅费、因公市内交通费、职工探亲路费、职工离退休一次性路费、工伤人员就医路费，交通工具的燃料费、养路费、牌照费、停车费、年审费、过路过桥费、司机出车补贴等有关费用。 (七)“07劳动保护费” 1、本科目核算内容包括:劳动保护用品(如工作服、劳保手套，安全帽等)，保健费、防暑降温费、营养费、洗涤剂、肥皂购置费、女工卫生费等。 2、团体意外伤害险费用不在本科目中核算，计入“5406待分配其他直接费-99其他”明细科目核算。 (八)“08工程保修费” 1、本科目核算内容包括:在工程竣工验收后，在合同质保期内，发生的因工程质量或外观等缺陷而发生的费用。 2、在工程建造期内，此科目不使用。 (九)“09排污费” 本科目核算内容包括:按规定交纳的排污费用。 (十)“10食堂费用” 本科目核算的内容包括:食堂购买炊具、用具、用品，职工在食堂就餐的差额补贴，食堂招待费用。 (十一)“11财产保险费” 1、本科目核算项目部交纳的财产保险费用，内容包括:房屋、施工车辆、施工机械设备、船舶等财产交付的保险费用。 2、建筑工程一切险和附加第三方责任险不在本科目核算，计入“5406待分配其他直接费-99其他”明细科目核算，与团体意外伤害险核算一致。 (十二)“12误餐费” 此科目不使用。 (十三)“13借款费用” 此科目不使用。 1、本科目核算在合同建造期间发生的符合资本化条件的借款费用，主要包括向银行金融机构的借款，向业主借款的利息。公司各单位不得向除业主之外的任何单位、任何个人借款。 2、根据中国中铁桥财【2009】90号文规定公司不再对外部银行借款，公司的借款全部为集团内部调剂资金，所发生的利息费用在“6603财务费用”科目核算。 3、为便于公司汇总层面抵销，如有公司收取的资金占用费在“6603财务费用”科目核算。 (十四)“99其他费用” 1、本科目统一设置两个私有辅助科目核算:“01业务费”、“02其他”。 2、“01业务费”私有辅助科目核算内容:项目部实际发生的业务招待费超出年度公司下达控制计划部分，全部统一计入本私有辅助科目核算。 3、“02其他”私有辅助科目核算内容:除以列明的费用以外，确实无法和上述费用对应的特殊费用。如定额测定费、预算编制费、地区防疫费、地区环卫费、工地招待所费用、民兵活动，人防经费、公安消防部门专业费用等。 各财务主管组织财务人员认真学习，并请遵照执行～ 特此通知～