年终结账注意事项及税务提醒

年终结账注意事项及税务提醒 年终终终注意事终及终提醒税 又是一年收终终～2008年我终告终～作终终终人终在终终期也是即将与个 全年中最忙碌的终期～终终算、终终终算、年终终、四季度所得决税 申终、2008年所得终算终等等～每一终终都在等我终终去终理税清个真。 笔会凭个者借此机人终终终2008年新的相终法终～作小小终终～也个算是提前终各位同行新年的祝福。 终、各往终终终终方核终终楚来与清 2008年终终前～企终终终人终终终本年度的终收、终付往终终余终来与供终商或客终核终楚～尤其是终年往交易终比终大的终终～年底终终清来 前科目终生终及余终终重点终注。同终终终人终终终终注终终方往～通常大来部分终终人终都重终非终终方的终终往～而终终终方的终终往却不十分来来并 在意～由于今年《企终所得法》终终施第一年～同终家终局以国税国税终 [2008] 114《终于印终〈中终人民共和企终年度终终终终往号国来 终告表〉的》终定终终终落终《企终所得法》及其终施例～税条国家终终局制定了企终年度终终终终往终告表。终终税来2008年有终终方的 企终所得终算终终是一终非常重要的工作～但终终中终终方交易的终税来将 终性～使一些企终终期以终终终的往终终无法核终楚。终终情形无终来来清 是终终终核算和终申终上都存在有终终～建终企终终终人终在年底终终前会税 终终终些往终好好核终一次～直到方相符一致后方可终终。来双 终、终注终终方企终借款～余终终大的终心所得终终终整当税税 《终于企终终终方利息支出前除终准有终收政策终终的通税扣税 知》;终【税2008】第121,终定终终方终终性投终其终益性投终号与 比例终2,1～在2,1之的终终方借款终终支付的利息～只要有内没 超终同期终行终款利息的可以据终列支～但如果超终2,1比例之外 如无其终据终明相终交易是符合立交易性原终的～其超终部分不它独 得在终生生期和以后各期除。当扣 同终终里要提醒注意的是, ?、所终终终性投终,是指企终直接或者终接终终方终得的～需要从终终本金和支付利息或者需以其具有支付利息性终的方式予以终终它 的融终。 其中企终终接终终方终得的终终性投终包括,从 ?终终方通终无终终第三方提供的终终性投终～ ?无终终第三方提供的、由终终方保且终有终终终任的终终性投终担～ ?其终接终终方终得的具有终终终终的终终性投终。 它从 ?、《终于企终终终方利息支出前除终准有终收政策终终的税扣税 通知》终【税2008】第121终定企终自终终方取得的不符合终定的号 利息收入终按照有终终定终终企终所得。终一点可以解终～只要是终税从 终方公司之终终生了上述终终性投终～如果按立交易性原终终算正常独借款利息收入的～终终终方在申终终终所得终终终机终有终利息收入作税税相终的终终增终理。税 终、注意人借款年底前终金终理个 ?、终于股终人借款个2008年有新终定, 终终人终在2008年底终终前终注意2008年度新终的文件,两个 其一,《终于人股终取得公司终终终终形式的股分终终征人个份个 所得终终的批终》;函〔税国税2008〕267,终定,根据《中终人号民共和人所得法》和有终终定～人取得的股分终所得包国个税个份 括终终、终终形式的终收终款、终付终款相抵后的所得。人股终取得公个司终终、终终形式的股分终～终以其终终形式终收终款的终面价终去终终份减 形式终付终款的终面价终的余终～加上终终分终所得终终终所得～按照终税定终终人所得。同终在终终操作中终终终到终终理、企终所得个税将会会税、 终终等终多终终的影。税响 其二,《终于企终终人终终房屋或其终终征收人所得终终的个它个税 批终》;终税[2008]83,终定,根据《中终人民共和人所得号国个 税国税个个税法》和《终政部家终终局终于终范人投终者人所得征收管理的通知》;终税[2003]158,的有终终定～符合以下情形的号 房屋或其终终～不终所有终人是否终终无终或有终交付企终使用～其它将 终终均终企终终人终行了终物性终的分配～终依法终征人所得。终企个个税 终出终终终房屋及其终终～所有终登终终投终者人、投终者家庭成终它将个 或企终其人终的～终企终投终者人、投终者家庭成终或企终其人终它个它 向企终借款用于终终房屋及其终终～所有终登终终投终者、投终者家它将 庭成终或企终其人终～且借款年度终了后未终终借款的。它 提醒注意,上述终定终外藉人股终借款终终不影～但终如终个响内 企终的股终就终注意其在公司的人借款和往余终～如有终及终要个来 求其作相终的终终理～以免终生不必要的终终终。冲税 ?终于其终终借款它2008年的新终定, 终终在2008年底终终前终终注意上述终税[2008]83《终于企终终号个它个税人终终房屋或其终终征收人所得终终的批终》～中终、终终中终“企终其人终借款”的终终终。它税 提醒注意,2008年底终终前如公司终上如存在有其人借它个支的～终在年底终前要求相终人终作好适终工作～以避免终企终终当冲 生不必要的终终终。税 终、年底终终前终大终终和常的终终终引起注意凭异 终年的所得终算终情看～终机终终企终在生终终终终程中从税清况税 取得的大终的不合法终～在终算企终所得终终终所得终终～是不能凭税税 作终前除依据的～同终终机终终企终的常终终终理也特终终注。税扣税异会 所以提醒公司终终人终在年底终终前终终前期已终理的大终终用～常的终异终终终相终终核～终终前期终终终理是否存在有终漏或终理不～同终也终终当注小终终理不终的终终是否终终算终终所得终终生重大影等。终当凭数税响 能终整和挽救的终终终及终终行终置～以减税税少公司在所得申终终中的终终。 终、终提、待终终终理要心会当 新企终所得法除中税扣首要的终定是终终终生制～所以～终企终终提终用和待终终用也终是按终终终生制除。终于当来扣待终终用直接按终定终终入成本终用的～所得中可以除～但终提终用～终要注意符合税扣 确确扣定性原终～按终终终生制终的终提终用是可以除的。但终终中终注意以下的终定, ?、终未能及终取得终票的终用, 根据《家终终局终于中国税国属航空集终公司所终机、终终机大修理终提终用余终征收企终所得终终的终函》;函税国税[2005]804,号中的相终终定,依据家终终局下终的《企终所得前除终法》国税税税扣 ;终国税[2000]84,的相终号税税扣精神～企终所得前除终用必终遵循真国另它终终生的原终～除家有终定外～提取准终金或其终提方式终生的终用均不得在前除。税扣税会因此～终终人按照终制度的终定终提的终用余终～在申终终终终作终终整～依法终终企终所得。但在终终税税税 操作中有的地立终机终终企终所得前税税税扣允终除的各终终用终是按终终终生制原终终行的～但如企终终提的各终终用超终三年以上仍未支付或仍未上终的～终入终算年度终终所得终～并税待终终支付或上终终～在终终支付;上终,年度前除。所以提醒终终人终终终具终注各税扣体税地终机终每年三月份清会的终算终终终。 ?、终待终终用的终理 根据《企终所得法》及其终施例终定～企终终生的下列支出税条 作终终期待终终用～按照终定终终的～准予除,扣 终已足终提取折旧的固定终终的改建支出～ 终租入固定终终的改建支出～ 终固定终终的大修理支出～ 终其终终作终终期它当待终终用的支出。 除此以外法终定不税将它允终在以后年度终终其终用。 ?、防止公司已终生的成本终用跨年列支 年底终终前终终所得终提、待终终用终目终行理～清防止公司已终生的成本终用终漏～防止造成跨年度终用入终的情～一况来尽般终终终量避免大终成本终用跨年度入终～依法终定终人终生的终用终配比或终税税 分配入期申终除。终人当扣税税扣某一终年度终申终的可除终用不得提前或后申终除。也就是终成本终用只能在所年度除～不滞扣属扣 能提前或终终到以后年度除。扣会因此提终终终部终在年底终前终上述终科目终引起注意。 终、终终前所得除终目终注意税扣 ?、终工福利终前除终终税扣 2007年度的企终终工福利终～仍按终工终终终的税14%终算除～扣未终终使用的部分～终累终终入终工福利终余终。2008年及以后年度终生的终工福利终～终先冲减尚以前年度累终终提但未终终使用的终工福利终余终～不足部分按新企终所得法终定除。企终以前年度税扣累终终提但未终终使用的终工福利终余终已在前除～于终工终益～如尚税扣属 果改终用途的～终终整增加终终所得终。;函税国税[2008]264,号?、终注意工终、终工教会与旧育终终、工列支以法终定的终化～同终提醒注意的终工教参育终终的终理如有以前年度未用完的余终～也终照上述福利终用的原终终理。按照先用余终、再按终定据终除的终法扣终行终终理。税 终、新企终所得法除政策有终终的部分税扣 ?、终工教育终终 法,外终企终按工终终终的旧1,5%～终企终按终工终的内税 1,5%～ 新法,终提基数扣提高终工终薪金终终～而且除比例提高到2,5%～终定可以超终部分准予在以后终年度终终～并将税 ?、终终招待终 法,旧 外终,以年终终终终当售数基分终1500万元上下次、分两个档5‰和3‰比例终提除～扣 以年终终收入终终终当数基分500万元上下次～分两个档10%和5%比例终提除～扣 终,以年终;终终,收入终内当售数将基～收入分终1500万元上下次分两个档5‰和3‰比例终提除～扣 新法,终定终终招待终采用按终终终生终60%～但最高不得超终当年终;终终,收入的售5‰的除～扣 ?、告终和终终广宣终终 法,外终企终告终除比例据终除～终企终一旧广扣扣内般不超终终售;收入,的2%～超终部分可无限期终终。 外终企终终终宣终终比例有没内售限制性终定～终不超终终;终终,收入5‰可除～超终部分年不得除～以后年度也不得除。扣当扣扣 新法,告终和终终将广并将扣当售宣终终合～除终准终一终年终;终终,收入的15%～可以向以后年度无并扣限期终终除～ ?、公益捐终 旧扣内当税法,外终企终的公益性捐终可以全终除～终年终终终所得终的1.5%～ 新法,除终准终提将扣数会扣基终一终年度终利终终终、除比例终一终12%。 终、注意家终终局《终于终企终所得收入国税确税若干终终的通知》;函国税[2008]875,终号化 ?、所得收入终的原终,必终税确遵循终终终生制原终和终终重于形式的原终～ ?、企终以终一终一等方式终合终本企终商售属品的～不于捐终～终终的终金终按终商将售来确售品的公允价终的比例分终终各终的终收入。 终、注意终国灾院《终于支持汶川地震后恢终建政策措施的意终》;终国[2008]21,的重要号精神, 鼓社励会灾灾各界支持抗震救和后恢终重建, ?、终终位和终终者自终、个体将委托加工或终终的终物通终公益性社会体终、终终以上人民政灾区府及其部终无终捐终终受地终的～免征增终、税税教城市终终建终及育终附加。 ?、终企终、人通终公益性个会体社终终、终终以上人民政府及其部终向受地灾区当税当个的捐终～允终在年企终所得前和年人所得税扣前全终除。 ?、终终所有人终终;物将灾区品,捐终终受地所终立的终终终移终据免征终终终的印花税。 ?、终终终用于抗震救灾灾灾和后恢终重建、能终提供抗震救终明的新终特终终终～免征终终终置税。 终、存终终失终理要分,区 1、存终跌价终失的终理 《企终终准终第会1存终》第十号——条五终定～终终终终表日～存终终按照成本可终终终终当与当孰低终量～存终成本高于其可终终终终的～终终提存终跌价准终～终入期终益。同终第十当条九终终定～终终终终表日～企终终定存终的可终终终终。以前终存终价终的影当确减响因素已终消失的～ 减当并内终的金终终恢终～在原已终提的存终跌价准终金终终回～终回的金终终入期终益。当 终提存终跌价准终终然符合终会信息终量要求～但因此而终致的存终终面价终下降～期利终当减税税并少～在终算企终所得终法终不终可。依《中终人民共和企终所得法》第十终定～在终算终终所得终国税条税 终～未终核定的准终金支出不得除。及《中终人民共和企终所得扣国 税条条确法终施例》第五十六终一步明～企终的各终终终～包括固定终终、生物终终、无形终终、终期待终终用、投终终终、存终等～以终史成本终终税即税基终～以企终取得终终终终终终终终生的支出终终基终。企终持有各终终终期终终终增终或者终～除终减国税确院终政、终主管部终终定可以终终益外～不得终整终终终的终税税减基终。也就是终～按照法的终定～终终的终在终化终终终性终失之前～是不允终前除的～其终税扣即税会基终不因减从与税终准终的提取而终生终化～而造成终终的终面价终其终基终之终终生终终性差异异会减来。再上述存终跌价准终是终终性差少未期终的终终税税属扣异会所得终和终终所得终～于可抵终终性差～在终终理上终符合可抵终终性扣异确条差的终件终～终终相终的终确税从延所得终终～终而行成了终收在终存终会与税异跌价终理终生差终。 2、终盈;终,存终之终理 ?、企终存终、固定终终终盈的终理 企终终盈的各终材料、终成品、终存商品等存终～借终“原材料”、“终存商品”等科目～终终“待终理终终终溢”科目。 ?、企终存终、固定终终终终的终理 存终终生的终终或毁终～终作终待终理终终终溢终行核算。按管理终限终终批准后～根据造成存终终终或毁终的原因～分终以下情终行终理,况 ?、于终属量收终差终和管理不善等原因造成的存终短缺～终先扣残将除料价终、可以收回的保终终终和终失人终终～终终失终入管理终用。 ?、于自属灾扣然害等非常原因造成的存终毁终～终先除终置收入;如残将料价终,、可以收回的保终终终和终失人终终～终终失终入终终外支出。 ?、具终终理,体会 终终、毁终的各终材料、终成品、终存商品等存终～终终的固定终终～借终本科目～终终“原材料”、“终 存商品”、“固定终终”等科目。材料、终成品、商品采用终成本;或价,核算的～终终同终划售 终终成本差异税。涉及增终的～终终终行相终终理。根据《中终人民共和国税条国增终终行例》;终院令[1993]第134,第十终定非正号条 常终失的终终终物的终终终不得终终终中抵。《中终人民共和终增税从税扣国 终终行例终施终终》;终法税条字[1993]第223,第二十一终定号条 “例第十所非正常终条条称失～是指生终终终终程中正常终耗外的终失～包括,终自然害灾盗窃霉终失～终因管理不善造成终物被、终生终终终等终失～终其非正常终它属税失。”如果于正常终终不需要作终终终终出。 ;十一,、终忘技终终终终用终目加终除的申终扣 依《所得法终施例》第税条条税九十五终定～企终所得法第三十第终终所条称研扣究终终终用的加终除～是指企终终终终新技终、新终品、新工终终生的研当究终终终用～未形成无形终终终入期终益的～在按照终定据终除的扣研基终上～按照究终终终用的50%加终除～形成无形终扣 终的～按照无形终终成本的150%终终。我终目前终终面看企终在一从来 个税终终年度终终终生的下列技终终终终终目,包括新终品终终终～工终终程制定终～终终终整终～原材料和半成品的终制终～技终终终据终～未终入数国 家终的中终终终终～划研构研究机人终的工终～用于究终终的终器、终终的折旧它个研与～委托其终位和人终行科终制的终用～新终品的终制和技终研它究直接相终的其终用～在按终定终行100,扣除基终上～允终再按年终终终生终的当50,在企终所得前加终除。如年度终终税税扣当 终生的技终终终终年不当扣税足抵的部分～可在以后年度企终所得终终税扣扣所得终中终终抵～抵的期限最终不得超终五年。同终我终了解到～由于目前受金融终爆的影～大部分企终都面终如此响考终～各地政府终了保终终不能确数税波终太大～终终使出各自解～其中降低收成本已成终终企终解困的有效方式～但家终国税扣率和除终目都已有所得法明终定～所以大部税确区尽地政府终能部终力推企终最大努力申终技终终终用加终除终目。如果企终能申终到研扣技终终用的立终终终公司在成本终用降低策略上是十分重大的成就。 将 但终终注最近国税研税扣家终局终布的《企终究终终终用前除管理终法[终行]》的通知(国税终[2008]116号)终法终以前法及其法终终税研究终终活终、终造性用科运学技终新知终～或终终性改终技终、工终、终品(服终)终一步作了明。终终法所指,确 ?、研学与究终终活终是指指企终终终得科技终(不包括人文、社会学科)新知终～终造性用科运学技终新知终～或终终性改终技终、工终、终品(服终)而持终终行的具有明目终的确研究终终活终～ ?、终造性用科运学技终新知终～或终终性改终技终、工终、终品(服终)是指企终通终研究终终活终在技终、工终、终品(服终)方面的终新取得了有价终的成果～终本地区(省、自治区划、直终市或终终列市)相终行终的技终、工终终先具有推终作用～不包括企终终品(服终)的常终性升终或终公终的科成果直接终用等研活终(如直接采用公终的新工终、材料、装置、终品、服终或知终等)。 终一终法的出台终企终公司申终技终终立终终了一定的研来困终～但只要企终符合上述的终定终是可以终终一下～如果能终成功申终终终终研用终生将会50%的加终除。扣 同终同终依目前江终省终州市《终州市外商投终企终和外企终国技终终终终前除的具操终法》操作税扣体流程如下, ?、向科技主管部终申终 企终终行技终终终必终先向各地的科技主管部终申终,终制技终终目终终终划和技终终终终终算,填写国划《外商投终企终和外企终科技终目终终终终》(一式三份)。各地科技主管部终初终后,上终终州市科委终批～市区企终直接向终州市科委申终。符合件的终目条,终州市科委于每年6 月、12月分次出具《符合新终两条品、新技终、新工终件的建终函》(一式三份)。 ?、向所在地主管终机终提出税扣享受技终终终终抵终惠政策的申终 企终技终终终终目立终后,终及终向所在地主管终机终提出税享受技终终终终抵终扣惠政策的申终,并数同终附送以下据: 1、终终终照副本终印件～ 2、外商投终企终和外企终科国划技终目终终终终～ 3、《符合新终品、新技终、新工终件的建终函》～条 4、公司董事终～会决 5、主管终机终要求的其据。税它数 各地主管终机终终上述终税料终核无终后,及终终终州市国税家终局,由市局终核终后确,下终《终州市国税确家终局技终终终终目终终》。若企终年度中终终上述有终内容终行终整,终及终终整的将内税容分终终主管终机终和科技主管部终终核, ?、向所在地主管终机终提出抵终终终所得终的申终终告税扣税 年度终了后三个内月,企终要根据终终省终市国税达局下的技终终终终目终终、企终年度和上年度终终终生的确当况技终终终终及增终比例等情,向所在地主管终机终提出抵终终终所得终的申终终告税扣税,附送并下列终料。 1、省终市国税达确局下的技终终终终目终终～ 2、外商投终企终技终终终终前抵申终终批表～税扣 3、上年度终终事终所终终终告及终年度终终算终告～会税会决 4、终年度所得申终表～税税 5、技终终终终终终终生终明终表～ 6、主管终机终要求的其据。税它数