地税各税种概念

地税各税种概念 营业税:在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营 地税各税种概念、税目及税率 业税的纳税人，应当依照条例缴纳营业税。 税目 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产 税率 3, 3, 5, 3, 3, 5--20, 5, 5, 5, 城市维护建设税: 城市维护建设税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种税。 市区的适用税率为7% 县城、建制镇的适用税率为5% 其他地区的适用税率为1% 教育费附加: 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 教育费附加的计费依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额附加率3% 个人所得税: 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的税种。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，都应缴纳个人所得税。在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内和境外取得的所得的个人;在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，从中国境内取得的所得的个人，均为个人所得税的纳税义务人。 根据《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税: 一、工资、薪金所得; 二、个体工商户的生产、经营所得; 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得; 四、劳务报酬所得; 五、稿酬所得; 六、特许权使用费所得; 七、利息、股息、红利所得; 八、财产租赁所得; 九、财产转让所得; 十、偶然所得; 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得 。 工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。 个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得项目税率表 (九级超额累进税率) 级数 应纳税所得额 税率 速算扣除数 不超过500元 1 5% 0 超过500元至2000元 2 10% 25 超过2000元至5000元 3 15% 125 超过5000元至20000元 4 20% 375 超过20000元至40000元 5 25% 1375 超过40000元至60000元 6 30% 3375 超过60000元至80000元 7 35% 6375 超过80000元至100000元 8 40% 10375 超过100000元 9 45% 15375 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。 级数 全年应纳税所得额 税率(%) ) 速算扣除数(元 不超过5000元的 1 5 0 超过5000元至10000元的部分 2 10 250 超过10000元至30000元的部分 3 20 1250 超过30000元至50000元的部分 4 30 4250 超过50000元的部分 5 35 6750 稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 劳务报酬所得税率表 应纳税所得额 税率 速算扣除数 不超过20000元 20% 0 超过20000元至50000元 30% 2000 超过50000元 40% 7000 劳务报酬所得以每次取得为一次，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。按次缴纳个人所得税。劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 企业所得税: 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。，适用税率为20%。 房产税: 房产税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内拥有房屋产权的国内单位和个人征收的一种财产税 按房产原值 一次性扣除30%的余值后 年税率1.2% 按房产出租 租金收入 年税率12% 按估值 税务机关评估 年税率1.2% 土地使用税 土地使用税是对在城市、县镇、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按照实际占用面积征收的一种税。 一级土地30元; 二级土地24元; 三级土地18元; 四级土地12元; 五级土地3元; 六级土地1.5元。 印花税: 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举的各种凭证，由凭证的书立、领受人缴纳，是一种兼有行为性质的凭证税。 印花税税率表 税 目 范 围 税 率 纳税义务人 说 明 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、购销 按购销金额万分之三贴花 立合同人 调剂、补偿、易货等合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广加工承揽合同 按加工或承揽收入万分之五贴花 立合同人 告、测绘、测试等合同 按收取费用万分之五贴 建设工程勘察设计合同 包括勘察、设计合同 立合同人 花 按承包金额万分之三贴 建筑安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 立合同人 花 按租赁金额千分之一贴 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、财产租赁合同 花。税额不足一元的按 立合同人 机械、器具、设备等合同 一元贴花 单据作为合 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内货物运输合同 按运输费用万分之五贴花 立合同人 合同使用的，按合同河运输、公路运输和联运合同 贴花 仓单或栈单 作为合同使 仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管合同费用千分之一帖花 立合同人 用的，按合 同贴花 单据作为合 银行及其他金融组织和借款人 (不包括银借款合同 按借款金额万分之零点 五贴花 立合同人 同使用的， 行同业拆借)所签订的借款合同 按合同贴花 单据作为合 财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按保险费收入千分之一贴花 立合同人 合同使用的， 按合同贴花 按所载金额万分之三贴 技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 立合同人 花 包括财产所有权和版权、商标专用权、专按所载金额万分之五贴 产权转移书据 利权、专有技 立据人 花 术使用权等转移书据 记载资金的帐簿，按固 定资产原值与自有流动 资金总额万分之五贴花(1、生产经 营单位执行“两则”后，其“记载资金的 账簿”的印花税计税依据改为“实收资 营业帐簿 生产经营用帐册 本”与“资本公积”两项的合计金额。2、立帐簿人 企业执行“两则”启用新账簿后，其“实 收资本”和“资本公积”两项的合计金 额大于原已贴花资金的，就增加的部 分补贴印花)。 其他帐簿按件贴花五元 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营 权利许可证照 业执照、商标注册证、专利证、 土地使 按件贴花五元 领受人 用证 文化事业建设费:税率3% 凡在北京市行政区域内依照《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人， 为文化事业建设费的缴纳义务人。 车船税 车船税:是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、海业、军事等车船管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额计算征收的一种财产税。 北京市车船税税目税额表 税目 计税单位 每年税额 备注 载客汽车 大型客车 每辆 600元 中型客车 每辆 540元 包括:电车 小型客车 每辆 480元 微型客车 每辆 300元 载货汽车 按自重每吨 96元 包括:半挂牵引车、挂车 按自重每吨 专项作业车 96元 轮式专用机械车 按自重每吨 三轮汽车 60元 低速货车 摩托车 每辆 120元 净吨位小于或者等于200每吨 3元 吨 净吨位201吨至2000吨 每吨 4元 船舶 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算 净吨位2001吨至10000每吨 5元 吨 净吨位10001吨及其以上 每吨 6元 注:车辆自重尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按照1吨计算。 应税项目 应税项目，顾名思义，是应当缴纳税款的各种项目，亦称课税客体、税目、征税品目，是指征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目，是征税对象在质上的具体化，体现了某一税种的征收广度。 税法中关于应税项目的规定，明确了具体的征税范围。例如，个人所得税设置了工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得等11个应税项目;现行消费税有选择性地设置 了烟、酒、化妆品等11个应税项目;营业税按行业设计，共分交通运输、建筑业、金融保险业等9个应税项目。有的应税项目之下，还设若干子目。 根据最新的税法规定，应税项目与非应税项目在增值税的计提上有所不同，应税项目的增值税可以抵扣增值税销项税额。 课税数量是什么 课税数量指缴税的人数。 资源税从量定额征收，其计税依据为课税数量。纳税人开采或者生产应纳产品销售的以销售数量为课税数量;纳税人开采或者生产产品自用的，以自用数量 为课税数量。 计税依据 目录 简介 计税依据类型 计税依据的形式 简介 计税依据类型 计税依据的形式 展开 简介 计税依据是指计算应纳税额的根据。计税依据是课税对象的量的表现。计税依据的数额同税额成正比例，计税依据的数额越多，应纳税额也越多。 计税依据 课税对象同计税依据有密切的关系。前者是从质的方面对征税的规定，即对什么征税;后者则是从量的方面对征税的规定，即如何计量。如1984年中国产品税条例(草案)规定的课税 对象是列举的产品，而计税依据则是产品的销售收入。有些税的课税对象和计税依据是一致的，如所得税中的应税所得额既是课税对象，又是计税依据;有些税的课税对象和计税依据是不一致的，如房产税的课税对象是房产，它的计税依据则是房产的价值或租金。 计税依据类型 从价计征 从价计征即以课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据，按这种方法计征的税种称从价税。如中国产品税的计税依据为产品销售收入，即产品的销售数量与单位销售价格的乘积。 从量计征 从量计征即以课税对象的自然实物量为计税依据，按税法规定的计量标准(数量、重量、面积等)计算，按这种方法计征的税种称从量税。如中国的资源税，对原油以实际产量为计税依据，税法规定的计量标准为“吨”;对天然气以实际销售数量为计税依据，税法规定的计量标准是“千立方米”。 计税依据的形式 计税依据和课税对象存在十分紧密的关系。因为计税依据是课税对象的数量表现。如中国的消费税的征税对象是应税消费品，其计税依据则是应税消费品的销售收入。计税依据与课税对象反映的都是课税的客体，但两者要解决的问题不同。课税对象解决对什么征税的问题，计税依据则是在确定了课税对象之后，解决如何计量的问题。有些税种，计税依据与课税对象一致，如对商业企业征收的营业税，课税对象是营业额，计税依据也是营业额。但多数税税的课税对象与计税依据不同，如企业所得税，课税对象是企业所得额，但并不是所有的所得额都要征税，国家可选择部分所得额来课税，这部分所得额就是计税依据。又如中国的农业税的课税对象是农业总收入，计税依据则是征税机关核定的常年应税产量。再如中国的房产税的课税对象是应税房产，计税依据则有两种，一种是依据房产原值一次减除10%- 30% 后的余值为计税依据;另一种是房产出租的，以房产租金收入为计税依据。 计税依据按照计量单拉来划分，有两种情况:一是按照课税对象的价值即货币单位计算，称为从价计征，如中国的企业所得税是以应纳税所得额的多少为计税依据，消费税中的大部分应税消费品以销售数量和单位销售价格的乘积为计税依据。二是按照课税对象的自然计量单位计算，称为从量计征，如中国的屠宰税以屠宰应税性畜的头数为计税依据，消费税中的黄酒、啤酒以吨数为计税依据，汽油、柴油以升数为计税依据。采用从价计征还是从价计征，除和课税对象的特殊性质有关联外，更重要的是取决于商品经济的发达程度。在自然经济条件下，一般采用从量计征;而在市场经济条件下，除了一些特殊性质的税种外，绝大多数的税种都采取从价计征。从价计征把不同品种、规格、 质量的商品或财产按统一的货币单位确定计税依据，有利于平衡税收负担和简化征收手续。 地税开票税款所属日期 我四月在地税开票，开票后马上现金付税金，开出的税金上的税款所属日期却是三月的，这是为什么呢，我五月申报四月的帐时岂不是要把纳税申报表所属日期都改为三月。求解 满意回答 你在地税大厅代开发票，税款所属日期可以根据你发生经济业务的时间来定，比如:你要开的发票其经济业务是三月份发生的，则税款所属日期就是三月;如果你要开的发票其经济业务是要到五月份才发生，则税款所属日期就是五月(提前申报);你五月申报四月的帐，税款所属日期就是四月，因为其经济业务是在四月份发生的。 追问 我今年1月开的发票上的所属日期为去年12月，可是我把它申报为所属日期为1月的，导致去年企业所得税年报我的数据比他们少一些，所以他们让我五月申报四月的所得税的时候税款所属日期改为三月，说按照开票税金上写的税款所属日期申报才是正确的 回答 纳税申报时，纸质申报表上的税款所属日期可以填三月，只要不影响四月的所得税税款问题，只要不用交纳滞纳金就行。 所有者权益合计 指企业投资人对企业净资产的所有权。企业净资产等于企业全部资产减去全部负债后的余额，其中包括企业投资人对企业的最初投入以及资本公积金、盈余公积金和未分配利润。对股份制企业，所有者权益即为股东权益。该指标允许小于零，当数额小于零时用“,”号表示，其资料根据会计“资产负债表”中“所有者权益合计”项的期末数填列。 “资产=负债+所有者权益”的成立，符合会计等式。 会计等式是根据企业有一定资产就有相应权益的关系来表达的会计要素之间相互关系的平衡公式。即:资产=权益。 由于权益可分为债权人权益即负债和所有者权益两大部分，所以会计等式又可写为:“资产=负债+所有者权益”或者“所有者权益=资产-负债”。 会计等式是复式记账的理论基础，也是编制资产负债表的根据。企业发生的各项经济业务，都不会改变会计等式的平衡关系。具体地说:资产和权益同增，资产和权益总计增加;资产和权益同减，资产和权益总计减少;资产一增一减，增减金额相等，资产和权益总计不变;权益一增一减，增减金额相等，资产和权益总计不变。