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长江后浪 文档 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需------------- 文档下载最佳的地方 2.1企业会计准则与税法差异分析及对策 下面让我们来了解税法与企业会计准则的具体差别，以及税务人员如何进行思考和分析，然后对三张报表进行分别研究进行具体的税务分析。 (1)企业会计准则和税法存在目的、原则上的差异。企业会计准则为了真实反映企业的财务状况和经营业绩， 而税法主要是为国家取得财政收入，维护经济稳定，从而所遵循的原则也不同，在某些规定上也存在的差异。因此站在税务分析的立场上，我们是依据税法进行纳税分析，而不是会计准则，这样首先明确了我们的目标立场。 (2)成本费用方面的差异会计处理按实际发生额列支，但在税法上有些项目，如工资、广告费、宣传费、佣金支出、业务招待费、保险费、会计费等，强调必须有相关证明方可扣除，否则不得扣除，企业按照企业会计准则做账，而税务机关在进行税收征管时不可能就具体项目重新制作会计报表，所以我们有了弄清税法与会计准则具体差异的必要，只有这样才能够在这些费用项目上进行处理，更 容易的得出哪些项目应该扣除，而那些项目扣除是要加回来。 (3)收入方面的差异在收入要素中，主要存在销售额和应税收入的差异。在销售额方面，会计上的销售额是指销售商品、提供劳务而取得的价款，而税法上的应税销售额包括价款和价外费用，其中价外费用部分包括代垫款项和代收款项等多方面的;在应税收入方面，会计上的商品销售收入或劳务收入是指企业对外销售商品或提供劳务而取得的收入，而税法上的应税收入， 还包括税法规定应视同销售行为确认的应税收入，在税法中对企业收入方面的规定要宽泛一些，从而在法律上遏制企业避税。 (4)资产负债方面主要从三个方面考虑，资产的折旧与摊销、资产的减值准备和预计负债。在资产折旧与摊销方面，会计上通常强调加速折旧与提前摊销资产，如固定资产折旧，会计上规定企业自主决定折旧、折旧年限和残值估计、应计提折旧的固定资产范围等，而税法上却都有明确的规定，并规定若两者出现不一致，计税应按税法规定调整;在资产减值准备方面，会计上规定期末应对各种资产按成本与市价孰低法计价，如发现资产发生减值应计提减值准备，而税法上只承认坏账准备，对其他的各项减值准备均不予承认。 (5)应税所得额方面的差异在减少应纳税所得额的项目方面，与会计准则相 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需------------- 文档下载最佳的地方 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需------------- 文档下载最佳的地方 比，税法规定一些项目，如“三废”产品利润、国债利息等单项免税或不征税利润、所得税前会计利润弥补以前年度经营亏损等项目可以免予征税或不需征税，这样使得企业在缩减应税所得额时有机可乘。 2.2 税务分析的具体步骤 通过上述分析，我们基本上明白了税法与会计准则在目的、原则、成本费用、收入方面、资产负债方面、应税所得额方面的差异，也知道了在这些具体项目上的具体处理，下面将利用三张报表进行分别研究和具体的税务分析。我们要注意到企业的主观税收违法行为，其实质还是体现在少作收入，多列成本。损益表中反映企业当期的经营情况，如果少作收入，在利润表中肯定不会体现，多列成本费用无法有针对性的进行判断。因此会计报表的税收分析关注的重点在资产负债表中，其他会计报表作辅助分析，因为借贷记账法不是损益类科目就是资产负债表类科目。由于前面的阐述我们已经明白，企业避税是具有主观性，所以采用已有的会计报表的分析模式方法都存在着一定的局限性，如何正确的选择税收分析模式，以达到有效的判断。 2.3整体分析与局部分析 我认为应该建立恰当的会计报表税收分析方式。在众多税收分析方式中，我经过分析认为应该建立这样的分析方式。整体分析和特定分析。整体分析主要指边际避税方式和股东盈利方式;边际避税方式是指企业少报收入，虚列成本实际避税的效果，一般税负率越高其边际避税效果越高。结合损益表，我们可以得出企业增值税税负，税负越高企业主观避税逃税的愿望就越强，所以对税负高的企业应该更应该充分关注。 而股东盈利方式是指股东投资成立企业，其目的是为了获取最大的经济利益，才有了股东经济利益最大化的概念。如果企业持续亏损，股东为自己的利益应该会果断终止企业，以达到减少损失的效果。但是如果现实中出现企业长期亏损，股东还不断进行输血，还在扩大规模，股东在损失自己利益的同时其所追求的对价值得关注。体现资产负债表中，企业未分配利润数为负数，所有者权益小于注册资本，资产总额却在扩大，其他应付款数在不断增加，而无应付票据或者短期长期借款。税收一般推定为企业有帐外收入，采用虚列成本，套取资金的回流，其反映的是企业总体的纳税情况，需要结合特定的分析方式进行推定，认定。 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需------------- 文档下载最佳的地方 ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需------------- 文档下载最佳的地方 在局部分析中，针对资产负债表中增长分析模式。增长分析主要的假设在于企业的成长需要一个渐进的过程，其增长受到一定的制约因素，最主要的为产能，落实到会计报表上包括: ----------专业最好文档，专业为你服务，急你所急，供你所需------------- 文档下载最佳的地方