基础会计会计分录

基础会计会计分录 五、根据所给的经济业务编制会计分录(共 40 分) 1(企业收回甲公司所欠零星货款现金 600 元。(2 分) 2(企业用现金 860 元购买办公用品。(2 分) 3(企业持银行汇票 1 000 000 元从乙公司购人一批，增值税专用发票上记载的货 款为 800 000 元，增值税税额 136 000 元，另支付运杂费 2 000 元，材料已验收入库，剩余 票款退回并存入银行。(3 分) 4(根据“发料凭证汇总表”的，本月基本生产车间生产产品领用材料 500 000 元， 辅助生产车间领用材料 60 000 元，车间管理部门领用材料 3 000 元，企业行政管理部门领 用材料 2 000 元，在建工程领用材料 80 000 元。(3 分) 5(某企业出售一幢建筑物，原值 3 000 000 元，已经计提折旧 450 000 元。出售价格 为 2 800 000 元，已通过银行收回款项。营业税税率 5,。编制固定资产转入清理、收到出 售价款、计算营业税和结转清理净损益的会计分录。(7 分) 6(某公司为一家微波炉生产企业，共有职工 280 名，2010 年 6 月，公司以其生产的每 台成本为 800 元的微波炉作为福利发放给公司每名职工。该型号微波炉的售价为每台 1 500 元，适用增值税税率为 17,。假定公司职工中 220 名为直接参加生产的人员，60 名为总部 管理人员。作出该企业宣告发放非货币性福利和实际发放微波炉的会计处理。(6 分) 7((1)根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为 680 000 元，扣除企业 已为职工代垫的医药费 2 000 元和受房管部门委托代扣的职工房租 26 000 元，实发工资总 额为 652 000 元。要求作出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。(6 分) (2)上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为 560 000 元， 车间管理人员工资为 50 000 元， 企业行政管理人员工资为 60 000 元， 医务人员工资为 10 000 元，编制月末分配工资费用的会计分录。(3 分) 8(甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25‰2010 年度， 甲公司发生如下相关经济业务: (1)按现行会计计算的全年利润总额为 1 000 000 元，其中，包括国库券利息收 入 40 000 元。 (2)核定的全年计税工资为 800 000 元，全年实发工资 850 000 元。 (3)用银行存款实际缴纳所得税 200 000 元。 假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响。 要求:(1)计算甲公司 2010 年度应纳税所得额。 (2)计算甲公司 2010 年度应交所得税。 (3) 编制甲公司确认应交所得税、 实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出二级明细科目)(8 分) 五、根据所给的经济业务编制会计分录 1(【答案】 借:库存现金 600 贷:应收账款——甲公司 600 2(【答案】 借:管理费用 860 贷:库存现金 860 3(【答案】 借:原材料 802 000 应交税费——应交增值税(进项税额)136 000 银行存款 62 000 贷:其他货币资金——银行汇票存款 1 000 000 4(【答案】 借:生产成本——基本生产成本 500 000 ——辅助生产成本 60 000 制造费用 3 000 管理费用 2 000 在建工程 80 000 贷:原材料 645 000 5(【答案】 (1)固定资产转入清理时: 借:固定资产清理 2 550 000 累计折旧 450 000 贷:固定资产 3 000 000 (2)收回出售款时: 借:银行存款 2 800 000 贷:固定资产清理 2 800 000 (3)计算应交的营业税时: 应交营业税=2 800 000×5,=140 000(元) 借:固定资产清理 140 000 贷:应交税费——应交营业税 140 000 (4)结转固定资产清理净损益时: 借:固定资产清理 110 000 贷:营业外收人 110 000 6(【答案】 (1)确认应付职工薪酬时: 借:生产成本 386 100 管理费用 105 300 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 491 400 应确认的应付职工薪酬=280×1 500×17,+280×1 500=491 400(元) 其中，应计人“生产成本”账户的金额=220×1 500×17,+220×1 500=386 100(元) 应计人“管理费用”账户的金额=60×1 500×17,+60×1 500=105 300(元) (2)实际发放时: 借:应付职工薪酬——非货币性福利 491 400 贷:主营业务收入 420 000 应交税费——应交增值税(销项税额)71 400 借:主营业务成本 224 000 贷:库存商品 224 000 7(【答案】 (1) ?向银行提取现金时: 借:库存现金 652 000 贷:银行存款 652 000 ?发放工资时: 借:应付职工薪酬——工资 652 000 贷:库存现金 652 000 ?代扣款项时: 借:应付职工薪酬——工资 28 000 贷:其他应收款——代垫职工医药费 2 000 ——代扣职工房租 26 000 (2)借:生产成本——基本生产成本 560 000 制造费用 50 000 管理费用 70 000 贷:应付职工薪酬——工资 680 000 8(【答案】 (1)甲公司应纳税所得额=1 000 000-40 000+(850 000-800 000)=1 010 000(元) (2)甲公司应交所得税=1 010 000 ×25,=252 500(元) (3)确认应交所得税的会计分录: 借:所得税费用 252 500 贷:应交税费——应交所得税 252 500 (4)实际交纳所得税的会计分录: 借:应交税费——应交所得税 200 000 贷:银行存款 200 000 (5)年末结转所得税费用的会计分录: 借:本年利润 252 500 贷:所得税费用 252 500`