报关滞纳金与滞报金的计算

报关滞纳金与滞报金的计算 一、滞纳天数的计算: 1、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。 2、缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定 假日后的第一个工作日。 3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。 4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。 滞纳金指因未在海关规定的纳税期限内向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项， 它也是一种罚 金。 滞纳金的计算公式 滞纳金=关税税额 x 0.5%. x(滞纳天数) 计算滞纳金的关键就是准确计算出滞纳天数，当然必须掌握法定纳税期限。 法定纳税期限 纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之起 15 日内缴纳税款， 否则海关要征收滞纳金， 在实际业务中是从第二天起计算。 滞纳金起征日和截止日 (1)滞纳金起征日。若不涉及到法定节假日，滞纳金起征日应为从海关填发税款缴款书 之日起第 17 天。若起征日刚好遇法定节假日，则顺延到假后第二个工作日。 (2)滞纳金征收截止日。滞纳金征收截止日是进口方交纳税日。 滞纳天数的计算技巧 (1) 缴税日期和海关填发税款缴款书日期为同一个月， 且不涉及到法定节假日的， 计算 公式:滞纳天数=缴税日期一海关填发税款缴款发票期一 15 案例 5:某公司进口一批货物， 海关 2010 年 3 月 2 日填发税款缴款书并于当日送达收货 人，该公司干 2010 年 3 月 26 日成功办理税款缴纳手续，以上日期均不涉及法定节假日。请 问滞纳了几天? 解:?缴税期限为(3 月 3 日-3 月 17 日),滞纳金收征日为 3 月 18 日, ?滞纳金征收截止日为 3 月 26 日, ?滞纳天数,缴税日期一海关填发税款缴款书日期-15 =26-2-15=9，故，滞纳天数共计 9 天。 (2)缴纳日期和海关填发税款缴款书日期不是同一个月，同时不涉及到法定节假日的。 计算公式如下: 滞纳天数,缴税日期+缴税日期和海关填发税款缴款书日间隔月份当月总天数+海关填 发税款缴款书日当月总天数一海关填发税款缴款书日期一 15 案例 6:某公司进口一批货物， 海关 2010 年 2 月 22 日填发税款缴款书并干当日送达收货 人，该公司干 2010 年 3 月 31 日成功办理税款缴纳手续，均不涉及法定节假日。请问滞纳了 几天? 解:?缴税期限为(2 月 23 日-3 月 9 日),滞纳金起征日为 3 月 10 日, ?滞纳金征收截止日为 3 月 3 日。 ?滞纳天数=缴税日期+缴税日期和海关填发税款缴款书日隔月当月总天数十海关填发 税款缴款书日当月总天数一海关填发税款缴款书日期-15 因该缴税日期和海关填发税款缴款书日为同一个月，所以，滞纳天数=31+0(不隔 月)+28-22-15=22，故，滞纳天数共计 22 天。 (3)缴税日期和海关填发税款缴款书日期是同一个月，但涉及到法定节假日的。计算公 式:滞纳天数=缴税日期一海关填发税款缴款书日期一法定纳税到期日距离下一个工作日的 天数-15 1 案例 7:某公司进口一批货物，海关 2010 年 4 月 2 日填发税款缴款书并于当日送达收货 人，该公司于 2010 年 4 月 23 日成功办理税款缴纳手续，已知钥 17 日为周六。请问滞纳了 几天? 解:?缴税期限为(4 月 3 日一 4 月 17 日).由于 4 月 17 日为法定节假日(周六)，故滞纳金 起征日为 4 月 20 日。 ?滞纳金征收截止日为 4 月 23 日。 ?滞纳天数=缴税日期一海关填发税款缴款书日期一法定纳税到期日距离下一个工作 日的天数-15 因该题法定纳税到期日为周六，距离下一个工作日有 2 天，所以， 滞纳天数=23-2-2(4 月 17 日到 19 日)-15,4，故，滞纳天数共计 4 天。 (4)缴税日期和海关填发税款缴款书日期不是同一个月，同时涉及到法定节假日的， 计算公式如下: 滞纳天数=缴税日期+缴税日期和海关填发税款缴款书日间隔月份当月总天数+海关填 发税款缴款书日当月总天数一海关填发税款缴款书日期一法定纳税到期日距离下一个工作 日的天数-15 案例 8:某公司进口一批货物， 海关 2009 年 9 月 17 日填发税款缴款书并于当日送达收货 人，该公司于 2009 年日月 6 日成功办理税款缴纳 手续，已知 2009 年 10 月旧-8 日为法定节假日。请问滞纳了几天? 解:?缴税期限为(9 月 18 日–10 月 2 日)， 由于 10 月 1 日-8 日为法定节假日， 滞纳金起 征日为 10 月 10 日。 ?滞纳金征收截止日为 11 月 6 日。 ?滞纳天数=缴税日期十缴税日期和海关填发税款缴款书日间隔月份当月总天数+海关 填发税款缴款书日当月总天数一海关填发税款缴款书日期一法定纳税到期日距离下一个工 作日的天数-15 因该题间隔月份为 10 月份，当月总天数 31 天，海关填发税款缴款已日 17 日，当月为 9 月份总天数 30 天，法定纳税到期日到下一个工作日的天数(10 月 2 日到 9 日)7 天，所以， 滞纳天数=6+31+30-17-7-15=28，故，滞纳天数共计 28 天。 例 1、海关于 9 月 10 日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定银行缴 纳关税。 A、9 月 23 日 B、9 月 24 日 C、9 月 25 日 D、9 月 26 日 答案:C 2、海关于 9 月 6 日(周五)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定银行缴纳 关税。 A、9 月 20 日 B、9 月 21 日 C、9 月 22 日 D、9 月 23 日 答案:D 解释:纳税人本应最迟于 9 月 21 日缴纳税款，由于 9 月 21 日是星期六，缴纳期限顺延 至 9 月 23 日星期一缴纳税款。如果纳税人 9 月 24 日(周二)缴纳税款，即构成滞纳，滞纳 天数为 1 天。 3、海关于 9 月 30 日(周一)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定的银行缴 纳关税。 A、10 月 14 日 B、10 月 15 日 C、10 月 21 日 D、10 月 12 日 答案:B 解释:缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期限中扣除，纳税人最迟于 10 月 15 日 (周二)缴纳税款。 2 4、海关于 9 月 17 日(周二)填发税款缴款书，纳税人本应最迟于( )缴纳税款。 10 月 1 日至 10 月 7 日国庆节放假，10 月 8 日正常上班。 A、10 月 2 日 B、10 月 3 日 C、10 月 7 日 D、10 月 8 日 答案:D 解释:纳税人本应最迟于 10 月 2 日缴纳税款。但政府通知临时调整休假时间，缴纳 期限应顺延至假日后的第一天，即 10 月 8 日。 单选题(06 年考题) 海关于 2006 年 4 月 17 日(星期一)填发海关专用缴款书。国家调整休息日，5 月 1 日至 5 月 7 日为节假日，5 月 8 日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税 款的日期是( ) 。 A(4 月 30 日 B(5 月 2 日 C(5 月 8 日 D(5 月 9 日 答案:C 单选题(08 年考题) 境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应征关税税额为人民币 10 000 元，进口 环节增值税税额为人民