行政单位通用会计科目表

行政单位通用会计科目表 编号 会计科目名称 编号 会计科目名称 一、资产类 三、净资产类 101 现金 301 固定基金 102 银行存款 303 结余 103 有价证券 四、收入类 104 暂付款 401 拨入经费 105 库存材料 404 预算外资金收入 106 固定资产 407 其他收入 107 零余额账户用款额度 115 财政应返还额度 二、负债类 五、支出类 201 应缴预算款 501 经费支出 202 应缴财政专户款 502 拨出经费 203 暂存款 505 结转自筹基建 211 应付工资(离退休费) 应付地方(部门)津贴 212 补贴 213 应付其他个人收入 行政单位会计核算举例 例1-1:某单位从银行提取现金600元备用;某人出差借款400元。 借:现金 600 贷:银行存款 600 借:暂付款——×× 400 贷:现金 400 例1-2:用现金30元购买办公用品，报销某人差旅费350元，交回现金50元。 借:经费支出——基本支出——办公费 30 贷:现金 30 借:经费支出——基本支出——差旅费 350 现金 50 贷:暂付款——×× 400 例1-3:发现库存现金长余100元。上项长余现金，因长期无法查明原因，经批准作为应缴预算收入处理。 借:现金 100 贷:暂存款——长款 100 借:暂存款——长款 100 贷:应缴预算款 100 例1-4:某日发现库存现金缺少200元。上项短少资金，经查明属工作疏忽，经单位领导批准，由责任人赔偿50%， 并收到现金，报销50%。 借:暂付款——短款200 贷:现金 200 借:现金 100 经费支出——基本支出——其他支出 100 贷:暂付款——短款 200 例1-5:单位开出转账支票购买业务用品200元，缴纳 水费820元。 借:经费支出——基本支出——专用材料费 200 贷:银行存款 200 借:经费支出——基本支出——水费820 贷:银行存款 820 例1-6:某行政单位以结余资金购入国库券10000元， 开出转账支票交付银行，同时， 取得票值相等的国库券。 借:有价证券 10000 贷:银行存款 10000 例1-7:单位五年前购买的国库券到期，兑付3000元， 收到利息收入1000元。 借:银行存款 4000 贷:有价证券 3000 其他收入——利息收入1000 例1-8:购入甲材料1000公斤，每公斤3元，购入乙材 料700公斤，每公斤3.10元。 借:库存材料——甲材料 3000 乙材料 2170 贷:银行存款 5170 例1-9:某单位共发出材料3000公斤，其中用于一般业 务2500公斤，用于专项修缮500公斤，按加权平均法求得 材料平均单价为2.5元。 借:经费支出——基本支出——专用材料费 6250 ——项目支出——维修费 1250 贷:库存材料——甲材料 7500 例1-10:调出甲材料200公斤，变价款600元存入银行， 材料账面原价为650元。 借:银行存款 600 经费支出——基本支出——专用材料费 50 贷:库存材料——甲材料 650 例1-11:调出乙种材料，账面原价为200元，收到变价 款240元。 借:银行存款 240 贷:库存材料——乙材料 200 经费支出——基本支出——专用材料费 40 例1-12:某单位年终进行财产清查，盘盈甲材料20公 斤，每公斤31元。盘亏乙材料15公斤，每公斤2元。 借:库存材料——甲材料 620 贷:经费支出——基本支出——专用材料费 620 借:经费支出——基本支出——专用材料费 30 贷:库存材料——乙材料 30 例1-13:新建办公楼一幢，造价400000元，面积为4000 平方米，经验收合格，交付使用。 借:固定资产——房屋及建筑物400000 贷:固定基金 400000 例1-14:经批准利用项目专款购买电教设备一套，价款 3000元由银行转账支付，同时用现金支付运杂费30元。 借:经费支出——项目支出——专用设备购置3030 贷:银行存款 3000 现金 30 借:固定资产——专用设备3030 贷:固定基金 3030 例1-15:经上级单位批准，无偿调入办公桌30张，每 张120元。将闲置不用的汽车一辆无偿调给外单位，原价 20000元。 借:固定资产——一般设备3600 贷:固定基金 3600 借:固定基金 20000 贷:固定资产——专用设备20000 例1-16:有偿调入打字机一台，支付价款1300元，用于专项支出。 借:经费支出——项目支出——办公设备购置1300 贷:银行存款 1300 借:固定资产——一般设备1300 贷:固定基金 1300 例1-17:将录像机作价调出，原值3000元，现作价1800元。 借:银行存款 1800 贷:应缴财政专户款 1800 借:固定基金 3000 贷:固定资产——专用设备 3000 例1-18:经批准报废彩电两台，原价2000元，收回残值300元现金。 借:现金 300 贷:应缴财政专户款300 借:固定基金 2000 贷:固定资产——一般设备 2000 例1-19:某单位年终进行财产清算，盘盈办公桌1张，原价400元，盘亏收音机一台，原价800元。经领导批准， 分别进行补账和注销。 盘盈的处理: 借:固定资产——一般设备400 贷:固定基金 400 盘亏的处理: 借:固定基金 800 贷:固定资产——专用设备800 例1-20:追回赃款现金3000元，收到规费收入2000元存款。 借:现金 3000 银行存款 2000 贷:应缴预算款 5000 例1-21:月终，将本月应缴预算收入5000元全部上缴财政机关。 借:应缴预算款5000 贷:银行存款 5000 例1-22:某行政单位收到应缴财政专户的预算外资金收入3000元，并将所取得的应缴财政专户款上缴财政专户。 借:银行存款 3000 贷:应缴财政专户款 3000 借:应缴财政专户款 3000 贷:银行存款 3000 例1-23:单位收到财政部门核拨返回预算外资金2000元。 借:银行存款 2000 贷:预算外资金收入 2000 例1-24:用转账支票支付给房管局代扣本月房租费400元。 借:暂存款——代扣房租400 贷:银行存款 400 例1-25:收到某单位电汇寄来的订购业务资料款1000元。 借:银行存款 1000 贷:暂存款——某单位 1000 例1-26:编印的资料印刷好后，确定某单位订购的资料工本费为800元，并代付托运费40元现金，余款160元汇还。 借:暂存款——某单位800 贷:经费支出——基本支出——印刷费800 借:暂存款——某单位200 贷:现金 40 银行存款 160 例1-27:某行政单位收到主管部门拨来的本月经费400000元。 借:银行存款 400000 贷:拨入经费——基本支出 400000 例1-28:某单位收到财政机关拨来专项资金120000元。 借:银行存款 120000 贷:拨入经费——项目支出 120000 例1-29:单位收到从财政专户核拨的本单位的一般预算外资金52000元，所属单位的预算资金260000元。 借:银行存款 312000 贷:预算外资金收入——基本支出 52000 暂存款——所属预算外 260000 例1-30:拨付应返还给所属单位的预算外资金260000元。 借:暂存款——所属预算外 260000 贷:银行存款 260000 例1-31:招待所交来住宿费收入现金1200元，收到变卖废旧物资收入存款500元，收到第一季度银行存款利息收入800元。 借:现金 1200 银行存款 1300 贷:其他收入——招待所收入 1200 ——零星杂项收入 500 ——利息收入 800 例1-32:用现金25元购买办公用品，开出转账支票支 付专项房屋修理费500元，付上月电费共计2000元。 借:经费支出——基本支出——办公费25 贷:现金 25 借:经费支出——项目支出——维修费500 贷:银行存款 500 借:经费支出——基本支出——电费 2000 贷:银行存款 2000 例1-33:转账发放给职工工资150000元，退休费30000 元，岗位津贴补贴40000元，绩效工资20000元，年终一次 性奖金70000元，午餐补助10000元。 借:经费支出——基本支出——基本工资 150000 ——退休费 30000 ——津贴补贴 40000 ——绩效工资 20000 ——奖金 70000 ——伙食补贴 10000 贷:应付工资(离退休费) 270000 应付地方(部门)津贴补贴 40000 应付其他个人收入 10000 借:应付工资(离退休费) 270000 应付地方(部门)津贴补贴 40000 应付其他个人收入 10000 贷:银行存款 320000 例1-34:开出转账支票8000元购回项目用电子计算机 一台。 借:经费支出——项目支出——办公设备购置 8000 贷:银行存款 8000 借:固定资产——专用设备 8000 贷:固定基金 8000 例1-35:开出转账支票支付汽车修理费7000，支付本 月公房租金30000元，支付接待费用3000元，支付会议费 用5000元。 借:经费支出——基本支出——交通费 7000 ——租赁费30000 ——招待费 3000 ——会议费 5000 贷:银行存款 45000 例1-36:按预算拨给所属行政单位预算经费120000 元。其中基本支出100000元，项目支出20000元。 借:拨出经费——基本支出 100000 ——项目支出 20000 贷:银行存款 120000 例1-37:单位经批准用经费拨款以外的资金安排基本建 设80000元，将筹集的资金转存建设银行。 借:结转自筹基建 80000 贷:银行存款 80000 业务题一: 某行政部门及其所属单位尚未实行国库集中支付和政府采购。2008年3月，审计机关对该部门及其所属单位2007年度预算执行情况进行审计，在审计过程中，发现下列情况或事项: (1)该部门基于所属单位较多，为方便年终结算工作，在制定的内部财务中，对所属单位预算拨款的截止日和年终决算的结账日规定为每年12月25日。 (2)财政拨付该部门某所属单位专项科研经费500万元，该部门在转拨时调剂200万元用于弥补本级专项经费不足。 (3)该部门在行政执法过程中没收一批物资，已委托某拍卖行拍卖，取得拍卖收入200万元。该部门将其确认为预算外资金收入。 (4)该部门当年将其所属非独立核算的中心，设立登记为独立核算的国有事业法人单位。鉴于培训中心改制后，财政不再安排日常经费，该部门为了扶持培训中心的起步发展，报经财政部门批准，向培训中心无偿划拨一座办公楼，办公楼账面原价为600万元，该部门按此金额转销了固定资产和固定基金;向培训中心有偿转让三部小汽车，作价80万元，账面原价为l00 万元，该部门将其差额20万元确认为支出。 (5)年终结账时，为了全面反映当年预算收支情况，该部门将当年收到财政预拨的下年度经费800万元转入结余。 要求: 1、、判断事项(1)中，该部门对所属单位预算拨款的截止日和年终决算的结账日的规定是否正确,并简要说明理由。 2、分析、判断事项(2)至(5)中，该部门对各事项的做法或会计处理是否正确,如不正确，请简述正确的会计处理。 答案要点 1、事项(1)中: ?该部门对所属单位预算拨款的截止日的规定正确。 理由:根据《行政单位会计制度》规定，主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截至l2月25日，逾期一般不再下拨。 ?该部门对所属单位年终决算的结账日的规定不正确。 理由:根据《会计法》规定，会计年度为每年的1月1日至12月31日。 2、事项(2)中:该部门的做法不正确。 正确的做法:该部门应将所属单位专项科研经费全额(及时)拨付给所属单位。 事项(3)中:该部门的会计处理不正确。 正确的会计处理:罚没收入应确认为应缴预算款。 事项(4)中:该部门对无偿划出办公楼的会计处理正确。该部门对有偿转让小汽车的会计处理不正确。 正确的会计处理:将有偿转让小汽车取得的价款80万元确认为应缴财政专户款;同时，按照所转让小汽车的账面原价l00万元转销固定资产和固定基金。 事项(5)中:该部门的会计处理不正确。正确的会计处理:收到的预拨下年度经费作为拨入经费，不予结转。 业务题二: 资料:假设某行政单位尚未实行国库集中支付和政府采购制度。期初各有关账户均无余额，2007年度发生以下有关经济业务; (1)收到财政机关拨入预算经费1540000元，其中专项拨款40000元。 (2)收到上级财政机关拨入财政专户款250000元，其中专项拨款50000元。 3)拨给下属单位预算经费310000元，其中专项拨款10000( 元。 (4)本年用存款购买业务用大宗办公用品和材料，买价38000元，差旅费1000元，运输费700元。 (5)本年用存款购买零星办公用品2700元。 (6)本年用专项经费购买固定资产，买价30000元，支付差旅费6700元;用业务用预算外资金收入购买固定资产，买价70000元，运输及安装费12000元;按规定用自筹基建资金120000元，转存建设银行，随后基建已完工并交付使用固定资产150000元。 (7)本年办公领用办公用品30800元，专项业务领用材料5100元。 (8)出售毁损专项业务用材料得银行存款2000元，材料账面价值4200元。 (9)报废日常用固定资产，原价12000元，扣除清理费用后得变价收入1700元。 (10)国库券到期收回5000元本金和600元利息，存入银行。 要求: 1.编制日常处理的会计分录。 2.编制结账分录。 答案要点 1、日常处理的会计分录: (1)借:银行存款 1540000 贷:拨入经费——基本支出1500000 ——项目支出 40000 (2)借:银行存款 250000 贷:预算外资金收入——基本支出200000 ——项目支出 50000 (3)借:拨出经费——基本支出300000 ——项目支出 10000 贷:银行存款 310000 (4)借:库存材料 38000 经费支出——基本支出 1700 贷:银行存款 39700 (5)借:经费支出——基本支出2700 贷:银行存款 2700 (6)借:经费支出——项目支出36700 贷:银行存款 36700 借:固定资产 30000 贷:固定基金 30000 借:经费支出——基本支出82000 贷:银行存款 82000 借:固定资产 82000 贷:固定基金 82000 借:结转自筹基建120000 贷:银行存款 120000 借:固定资产150000 贷:固定基金150000 (7)借:经费支出——基本支出30800 ——项目支出 5100 贷:库存材料 35900 (8)借:经费支出——项目支出2200 银行存款 2000 贷:库存材料 4200 (9)借:银行存款 1700 贷:应缴财政专户款 1700 借:固定基金 12000 贷:固定资产 12000 (10)借:银行存款 5600 贷:其他收入 600 有价证券 5000 2、编制结账分录: ?借:拨入经费——基本支出 1500000 预算外资金收入——基本支出 200000 其他收入 600 贷:结余——本年基本支出结余 1700600 ?借:结余——本年基本支出结余 537500 贷:拨出经费——基本支出 300000 经费支出——基本支出 117500 结转自筹基建 120000 ?借:结余——本年基本支出结余1163100 贷:结余——经常基本支出结余 1163100 ?借:拨入经费——项目支出 40000 预算外资金收入——项目支出 50000 贷:结余——本年项目支出结余 90000 ?借:结余——本年项目支出结余 54000 贷:拨出经费——项目支出 10000 经费支出——项目支出 44000 ?借:结余——本年项目支出结余 36000 贷:结余——经常项目支出结余 36000