会计基础分录

会计基础分录 会计从业资格证-会计基础分录大全 第一部分 常见业务 某公司12月份业务 一、筹资业务的核算 1、12月1日，企业收到投资者B投资100 000元，其中银行存款20 000元，原材料(丙)40 000元。(不考虑增值税) 借:银行存款 20 000 原材料 40 000 贷:实收资本 60 000 2、12月12日，企业投资者C经批准从企业撤资，该企业将500 000元的投资款退给甲投资者。 借:实收资本 500 000 贷:银行存款 500 000 3、12月16日，企业收到某联营单位投入设备一台，原价120 000元，已提折旧55 000元，经双方价值为120 000元。 借:固定资产 120 000 贷:实收资本 120 000 4、12月20日，企业从银行借入偿还期限为5年的借款3 000 000元。 借:银行存款 3 000 000 贷:长期借款 3 000 000 5、12月25日，企业为筹集资金发行10 000 000股票，每股面值1元，售价5元，假定发行成功，不考虑相关税费，款项已收存银行。 借:银行存款 50 000 000 贷:股本 10 000 000 资本公积-股本溢价 40 000 000 6、企业2012年7月1日从银行借入6个月到期的借款1 000 000元，年利率6%，该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。要求:(1)编制借入款项的会计分录;(2)编制7月31日预提利息的会计分录;(3)编制9月30日支付该季度利息的会计分录;(4)编制2013年1月1日偿还本金的会计分录。 (1)借:银行存款 1 000 000 贷:短期借款 1 000 000 (2)借:财务费用 5 000(1 000 000*6%/12) 贷:应付利息 5 000 (3)借:应付利息 10 000 财务费用 5 000 贷:银行存款 15 000 (4)借:短期借款 1 000 000 贷:银行存款 1 000 000 二、 采购业务的核算 1、12月1日，企业用银行存款160 000元购进机器设备一台，进项税额为27 200元。 借:固定资产 160 000 应交税费,应交增值税(进项税额) 27 200 贷:银行存款 187 200 2、 12月3日，企业从志远工厂购入甲材料15 000千克，增值税专用发票所列单价5元， 计买价75 000元，进项税额12 750元，志远工厂代垫运费1 500元，款项以银行存款支付，材料尚未验收入库。 采购实际成本,买价，运费,75 000，1 500,76 500元 借:在途物资,甲材料 76 500 应交税费,应交增值税(进项税额) 12 750 贷:银行存款 89 250 3、 12月6日，从志远工厂购进的材料已到，并验收入库。 借:原材料,甲材料 76 500 贷:在途物资,甲材料 76 500 12月8日，从东方工厂购进乙材料20吨，增值税专用发票所列单价为1 800元，计买4、 价36 000元，进项税额6 120元，东方工厂代垫运费2 000元，款未付。 采购实际成本,买价，运费,36 000，2 000,38000元 借:在途物资,乙材料 38 000 应交税费,应交增值税(进项税额) 6 120 贷:应付账款,东方工厂 44 120 5、 12月12日，企业以银行存款偿还东方工厂乙材料款44 120元。 借:应付账款,东方工厂 44 120 贷:银行存款 44 120 6、 12月16日，从东方工厂购进的乙材料已运到，并验收入库。 借:原材料,乙材料 38 000 贷:在途物资,乙材料 38 000 7、 12月20日，从新华工厂购进丙材料8 000千克，增值税专用发票所列单价7元，计买价56 000元，进项税额9 520元，供方代垫运费2 400元，企业开出期限为3 个月的不计息的商业承兑汇票一张。 采购实际成本,买价，运费,56 000，2 400,58 400元 借:在途物资,丙材料 58 400 应交税费,应交增值税(进项税额) 9 520 贷:应付票据,新华工厂 67 920 8、 12月22日，企业从南方工厂购入甲材料1 000千克，增值税专用发票所列单价5元，计买价5 000元，同时购入丙材料3 000千克，增值税专用发票所列单价10元，计买价30 000 元，进项税额共计5 950元，对方代垫运费2 000元，以银行存款支付货款35 000元，其余款暂欠。 运费的分配率=2 000/(1 000+3 000)=0.5 甲材料应负担的运费,1 000?0.5,500元 乙材料应负担的运费,3 000?0.5,1 500元 甲材料的实际成本,买价，运费,5 000，500,5500元 乙材料的实际成本,买价，运费,30 000，1 500,31 500元 借:在途物资,甲材料 5 500 ,乙材料 31 500 应交税费,应交增值税(进项税额) 5 950 贷:银行存款 35 000 应付账款 7 950 9、12月23日，企业预付给宏达工厂甲材料款共计30 000元。 借:预付账款 30 000 贷:银行存款 30 000 10、12月25日，收到宏大工厂的材料和专用发票时，全部货款为36 000元，税金为6 120 元。企业通过银行存款补付12 120元。 借:在途物资——甲材料 36 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120 贷:预付账款 42 120 借:预付账款 12 120 贷:银行存款 12 120 三、生产加工业务的核算 1、12 月 4 日，企业耗用材料如下表: 用途 A产品 B产品 车间一般耗用 厂部管理耗用 合计 甲材料 6 000 5 000 500 200 11 700 乙材料 8 000 4 000 900 500 13 400 丙材料 4 000 6 000 600 300 10 900 合计 18 000 15 000 2 000 1 000 36 000 借:生产成本――A 产品 18 000 ――B 产品 15 000 制造费用 2 000 管理费用 1 000 贷:原材料,甲材料 11 700 ,乙材料 13 400 ,丙材料 10 900 2、12 月 5 日企业以银行存款支付办公用品费7 200 元。 借:管理费用 7 200 7 200 贷:银行存款 3、12 月 6 日，从银行提取现金 80 000 元，以备发本月工资。 借:库存现金 80 000 贷:银行存款 80 000 4、12 月 6 日，用现金 80 000 元发放本月工资。 借:应付职工薪酬 80 000 贷:库存现金 80 000 5、12 月10 日，车间购买修理用材料 800 元，增值税专用发票注明增值税 136 元，以银行存款支付。 借:制造费用 800 应交税费,应交增值税(进项税额) 136 贷:银行存款 936 6、12 月 12 日，以现金 350 元购买厂部办公用品。 借:管理费用 350 350 贷:库存现金 7、12 月 14 日，以现金 200 元购买车间办公用品。 借:制造费用 200 贷:库存现金 200 8、12 月 15 日，从银行借入期限为 3 个月的短期借款 2 000 000 元。 借:银行存款 2 000 000 贷:短期借款 2 000 000 9、12 月 20 日，以现金预付采购员吴明差旅费 800 元。 借:其他应收款,吴明 800 贷:库存现金 800 10、12 月 24 日，吴明出差归来，报销差旅费 600 元，交回现金 200 元。 借:管理费用 600 库存现金 200 贷:其他应收款,吴明 800 11、12 月 31 日，按规定计提本月固定资产折旧费 30 000 元，其中，生产车间使用的固定资产应计提折旧费 20 000 元， 企业行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费 10 000 元。 借:制造费用 20 000 管理费用 10 000 贷:累计折旧 30 000 12、12 月 31 日，预提本月应负担的短期借款利息 24 000 元。 借:财务费用 24 000 贷:应付利息 24 000 13、 12月 31 日，分配本月职工工资 80 000 元，其中，生产工人工资 68 000 元 (用 于 A 产品生产工人工资 42 000 元，B 产品生产工人工资 26 000 元) ，车间管理人员工资 4 000 元，企业行政管理部门人员工资 8 000 元。 借:生产成本――A 产品 42 000 ――B 产品 2 600 制造费用 4 000 管理费用 8 000 贷:应付职工薪酬 80 000 31 日，按规定以应付工资为基础计提本月福利费 11 200 元。其中，按 生产工14、12 月 人工资计提的福利费 9 520 元(A 产品 5 880 元，B 产品 3 640 元) ，按车间 管理人员工资计提的福利费 560 元， 按企业行政管理部门人员工资计提的福利费 1 120 元。 借:生产成本――A 产品 5 880 ――B 产品 3 640 制造费用 560 管理费用 1 120 贷:应付职工薪酬 1 1200 15、12 月 31 日，结转本月制造费用。其中，A 产品分 60%，B 产品分 40%。 制造费用,2 000，800，200，20 000，4 000，560,27 560 元 借:生产成本――A 产品 16 536(27 560?60%) ――B 产品 11 024(27 560?40%) 贷:制造费用 27 560 16、12 月 31 日，结转本月完工入库 A、B 产品制造成本，A 产品 800 件，每件制造成本 70 56 000 元;B 产品 400 件，每件制造成本 80 元，计 32 000 元。 元，计 借:库存商品――A 产品 5 600 ――B 产品 3 2000 贷:生产成本――A 产品 56 000 ――B 产品 32 000 四、销售业务的核算 1、12 月 5 日，销售给甲单位:A 产品 500 件，每件售价 200 元，计 100 000 元; B 产品 300 件，每件售价 500 元，计 150 000 元，贷款共计 250 000 元，应收取的增值税税额 42 500 元，款项已收到并存入银行。 借:银行存款 292 500 贷:主营业务收入 250 000 应交税费,应交增值税(销项税额) 42 500 2、12 月 8 日，以银行存款支付广告费 2 000 元。 借:销售费用 2 000 贷:银行存款 2 000 3、12 月 18 日，销售给乙单位 B 产品 400 件，每件售价 500 元，计 200 000 元， 应收取的增值税税额 34 000 元，收到期限为 4 个月，票面金额为 234 000 元的商 业汇票一张。 借:应收票据 234 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费,应交增值税(销项税额) 34 000 4、12 月 19 日，以银行存款支付汇兑手续费 500 元。 借:财务费用 500 贷:银行存款 500 5、12 月 20 日，销售给丙单位 A 产品 600 件，每件售价 205 元，计 123 000 元， 应收 取的增值税税额 20 910 元，款项暂未收到。 借:应收账款 143 910 贷:主营业务收入 123 000 应交税费,应交增值税(销项税额) 20 910 6、12 月 23 日，收到丙单位签发的期限为 2 个月，票面金额为 143 910 元的商业承兑汇 票一张。 借:应收票据 143 910 贷:应收账款 143 910 7、12 月 25 日，销售给丁单位甲材料 3 000 千克，每千克售价 18 元，计 54 000 元，应 收取的增值税税额 9 180 元，款已收存银行。 借:银行存款 63 180 贷:其他业务收入 54 000 应交税费,应交增值税(销项税额) 9 180 8、12 月 25 日，结转已销材料的成本 40 000 元。 借:其他业务成本 40 000 贷:原材料 40 000 9、12 月 26 日，收到丙单位归还欠款 300 000 元存入银行。 借:银行存款 300 000 贷:应收账款 300 000 10、12 月 31 日，结转本月已销产品的实际成本，其中，A 产品每件 130 元，B 产品每件 350 产品共销售 1 100 件(500，600) 产品共销售 700 件(300，400) 元。 A 借:主营业务成本――A 产品 143 000(130?1100) ――B 产品 24 500(350?700) 贷:库存商品――A 产品 143 000 ――B 产品 245 000 11、12 月 31 日，按规定计提消费税 6 000 元。 借: 营业税金及附加 6 000 贷:应交税费,应交消费税 6 000 五、利润及其分配业务的核算 1、12月31日，经批准将确实无法支付的F单位的应付账款5 800元，转作营业外收入。 借:应付账款 5 800 贷:营业外收入 5 800 2、12月31日，企业因对外投资收到其他投资单位分来的利润28 000元，存入银行。 借:银行存款 28 000 贷:投资收益 28 000 3、12月31日，企业以银行存款30000元捐赠希望工程。 借:营业外支出 30 000 贷:银行存款 30 000 4、12月31日，企业收到丁单位的违约金10000元，存入银行。 借:银行存款 10 000 贷:营业外收入 10 000 5、12月31日，将本月发生的主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入转入“本 年利润”账户。 借:主营业务收入 573 000 其他业务收入 54 000 投资收益 28 000 营业外收入 15 800 贷:本年利润 670 800 6、12月31日，将本月发生的管理费用、财务费用、销售费用、主营业务成本、主营业务税 金及附加、其他业务支出、营业外支出，转入“本年利润”账户。 借:本年利润 518 770 贷:管理费用 28 270 财务费用 24 500 销售费用 2 000 主营业务成本 38 8000 营业税金及附加 6 000 其他业务成本 40 000 营业外支出 30 000 7、12月31日，计算结转本月应交所得税(税率33%)。 利润总额,(670 800,518 770),152 030元 所得税,152 030?25%,38 007.5元 借:所得税费用 38 007.5 贷:应交税费,应交所得税 38 007.5 8、12月31日，将所得税转入“本年利润”账户。 借:本年利润 38 007.5 贷:所得税费用 38 007.5 9、12月31日，结转本年利润账户。 净利润=152 030-38 007.5=114 022.5 借:本年利润 114 022.5 贷:利润分配——未分配利润 114 022.5 10、12月31日，按规定从本年税后利润中提取法定盈余公积金11 402.25元。 借:利润分配——提取法定盈余公积 11 402.25 贷:盈余公积——法定盈余公积 11 402.25 11、12月31日，提取任意盈余公积9 553.8元。 借:利润分配——提取任意盈余公积 9 553.8 贷:盈余公积——任意盈余公积 9 553.8 12、12月31日，结转应付给其他单位利润10 000元。 借:利润分配——应付股利 10 000 贷:应付股利 10 000 13、结转利润分配中的明细帐户 借:利润分配——未分配利润 30 956.05 贷:利润分配——提取法定盈余公积 11 402.25 ——提取任意盈余公积 9 553.8 ——应付股利 10 000 第二部分 补充业务 一、交易性金融资产的核算 1、购入股票或债券等交易性金融资产，费用计入“投资收益” 借:交易性金融资产——成本 投资收益 贷:银行存款 2、出售股票或债券等交易性金融资产，收益或损失计入“投资收益” 1) 获得收益时: 借:银行存款 贷:交易性金融资产——成本 投资收益 2) 发生亏损时: 借:银行存款 投资收益 贷:交易性金融资产——成本 二、财产清查结果的核算(包括审批前、审批后的账务处理) 1、库存现金 1) 盘盈 a) 审批前: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 b) 审批后: i. 应支付相关人员 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:库存现金 ii. 无法查明原因 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:营业外收入 2) 盘亏 a) 审批前: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:库存现金 b) 审批后: i. 有关责任人赔偿 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ii. 无法查明原因 借:管理费用 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2、存货 1) 盘盈 a) 审批前: 借:原材料 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 b) 审批后: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:管理费用 2) 盘亏 a) 审批前: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:原材料 b) 审批后: i. 可收回保险赔偿或过失人赔偿 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ii. 属计量收发差错和管理不善等管理原因造成的 借:管理费用 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 iii. 属自然灾害或意外事故 借:营业外支出——非常损失 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3、固定资产 1) 盘盈 借:固定资产 贷:以前年度损益调整 2) 盘亏 a) 审批前: 借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 累计折旧 贷:固定资产 b) 审批后: i. 应由有关责任人及保险公司赔偿的 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 ii. 盘亏的净损失 借:营业外支出 贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 三、坏账准备的核算 1、计提坏账准备 借:资产减值损失 贷:坏账准备 2、补提坏账准备 借:资产减值损失 贷:坏账准备 3、冲回坏账准备 借:坏账准备 贷:资产减值损失 4、实际发生坏账 借:坏账准备 贷:应收账款 四、处置固定资产的核算 1、冲销固定资产与累计折旧，差额计入“固定资产清理” 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 2、收到固定资产销售款，存入银行 借:银行存款 贷:固定资产清理 应交税费——应交增值税(销项税额) 3、支付清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款 4、结平“固定资产清理” 1) 发生亏损时: 借:营业外支出 贷:固定资产清理 2) 获得收益时: 借:固定资产清理 贷:营业外收入 9 跟着习总书记去植树 春回大地，草长莺飞，又到了植树造林的大好时节。党和国家领导人习近平、李克强、张德江、俞正声、刘云山、王岐山、张高丽等5日上午参加了首都义务植树活动。这，已经成为每年的惯例了。你知道吗，习总书记可不只是每年就种这么一次树。前几天访问捷克期间，他还在布拉格拉尼庄园和捷克总统泽曼一同种下了一株来自中国的银杏树苗。前人栽树，后人乘凉。植树造林，是每个公民的法定义务，不仅有利于保护环境，也可以锻炼身体，还能够寄托人们对美好未来的祝福，承载人与人之间、国与国之间的长久友谊。 既然有这么多好处，就让我们趁着大好春光、走向原野郊区，跟着总书记一起去植树吧～ 总书记 总书记植过哪些树种, 1.高山榕:属热带树种，四季常绿，树冠广阔，树姿丰满壮观，生命力极为旺盛，容易繁殖。总书记在深圳种植。 2.油松:枝叶繁茂，挺拔苍劲，适应性强，寿命可达千年以上，老年树冠常成伞形，雄伟古雅。总书记在北京参加义务植树时种植。 3.银杏:中国特有珍稀树种，具有“活化石”的美称，树干通直，高大挺拔，春夏翠绿，深秋金黄。总书记在北京参加义务植树和访问捷克时种植。 4.白皮松:四季常绿，树姿优美，树皮斑驳美观，树高可达30米。总书记在北京出席APEC会议、参加首都义务植树时种植。 5.西府海棠:树态峭立，花开似锦，是庭院中常见栽培的树种，具有良好的观赏价值。总书记在北京参加义务植树时种植。 6.榆叶梅:因其叶似榆、其花像梅而得名，枝叶茂密，花繁色艳，是园林、街道、庭院中常见的观花树种。总书记在北京参加义务植树时种植。 7.碧桃:树冠宽广而平展，花型丰腴，色彩鲜艳，在园林绿化中被广泛用于湖滨、水畔、道路两侧和公园内。总书记在北京参加义务植树时种植。 8.元宝枫:落叶乔木，叶形秀丽，是著名的秋季观红叶树种。总书记在北京参加义务植树时种植。 9.丁香:植株丰满，枝叶茂密，春季盛开，花满全株，虽然花朵纤小文弱，但香气浓烈，沁人肺腑。总书记在北京参加义务植树时种植。 10.橡树;生命期长，适应性强，枝干粗壮高大，树冠宽大繁茂，在西方常常被认为是长寿和强壮的象征。总书记访问英国时种植。 11.云杉:适应性强，能耐干燥和寒冷的环境条件，树干高大通直，高度可达数十米，胸径可达一米，树姿端庄。总书记访问白俄罗斯时种植。 12.玉兰:落叶乔木，枝广形展，树冠宽阔，花朵硕大芳香，是早春的重要观花树木，也是防治大气污染的绿化树种。总书记访问比利时、澳大利亚时分别种植。 总书记植树时说了啥, 倡导新发展理念 “各级领导干部要带头参加义务植树，身体力行在全社会宣传新发展理念，发扬前人栽树、后人乘凉精神，多种树、种好树、管好树，让大地山川绿起来，让人民群众生活环境美起来。” ——2016年4月5日参加首都义务植树 强调保护生态环境 “森林是陆地生态系统的主体和重要资源，是人类生存发展的重要生态保障。不可想象，没有森林，地球和人类会是什么样子。全社会都要按照党的十八大提出的建设美丽中国的要 求，切实增强生态意识，切实加强生态环境保护，把我国建设成为生态环境良好的国家。” ——2013年4月2日参加首都义务植树 重申植树法定义务 “每一个公民都要自觉履行法定植树义务，各级领导干部更要身体力行，充分发挥全民绿化的制度优势，因地制宜，科学种植，加大人工造林力度，扩大森林面积，提高森林质量，增强生态功能，保护好每一寸绿色。” ——2014年4月4日参加首都义务植树 呼吁建设“两型社会” “要积极调整产业结构，从见缝插绿、建设每一块绿地做起，从爱惜每滴水、节约每粒粮食做起，身体力行推动资源节约型、环境友好型社会建设，推动人与自然和谐发展。” ——2015年4月3日参加首都义务植树 叮嘱一同植树的少先队员加强体育锻炼 “身体是人生一切奋斗成功的本钱，少年儿童要注意加强体育锻炼，家庭、学校、社会都要为少年儿童增强体魄创造条件，让他们像小树那样健康成长，长大后成为建设祖国的栋梁之才。” ——2013年4月2日参加首都义务植树 祝愿友谊天长地久 “前人栽树，后人乘凉。银杏树象征友谊长存，寓意中捷友好绵长久远。希望两国始终从战略高度、以长远眼光看待和把握双边关系发展大局，让中捷关系和两国传统友谊像我们共同浇灌的这株树苗一样，不断茁壮成长。” ——2016年3月28日同捷克总统泽曼共同植树