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现金流量费下载25262791 一、现金流量表概述 现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起3个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 二、现金流量的分类 (一) 经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业筹资活动和投资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费等。 (二) 投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动，包括取得和收回投资、构建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 (三) 筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 三、 现金流量表的内容和结构 现金流量表采用式的结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映施工企业现金及现金等价物净增加额。 企业应当在附注中披露与现金流量表有关的补充资料:(1)将净利润调节为经营活 动现金流量;(2)不涉及现金收支的重大投资和筹资活动;(3)现金及现金等价物净变 动情况。 四、现金流量表的填列方法 (一)、经营活动产生的现金流量 (1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映施工企业承建工程、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额)。 销售商品、提供劳务收到的现金=本期承建工程、提供劳务收入-(应收款项期末余额-应收款项期初余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)+本期收回前期核销的坏账损失 (2)“收到的税收返还”项目，反映施工企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。 (3)“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映施工企业除了上述各项目外收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。 (4)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映施工企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入的材料、商品、接受劳务支付的现金(包括增值税进项税额)，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。 购买商品、接受劳务支付的现金=本期主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)+应付款项期末余额+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)-本期购货退回的现金 (5) “支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映施工企业实际支付给职工、以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给专项工程人员的工资等。企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映;支付的专项工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。 (6)“支付的各项税费“项目，反映施工企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、车船使用费、预交的营业税等。 (7)“支付的其他与经营活动有关的现金“项目，反映施工企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。 (二)、投资活动产生的现金流量的编制方法 (1)“收回投资所受到的现金“项目，反映施工企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。 (2)“取得投资收益所收到的现金“项目，反映施工企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票利息。 (3)“处置固定资产、临时设施、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额“项目，反映施工企业处置固定资产、临时设施、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。 (4)“收到其他与投资活动有关的现金“项目，反映施工企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。 (5)”购建固定资产、临时设施、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映施工企业购买、建造固定资产、临时设施、无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。 (6)“投资所支付的现金“项目，反映施工企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债券投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。 (7)“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”，该项目反映施工企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 (8)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映施工企业除了上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。如企业购买股票时实际支付的价款中包含已宣告而尚未领取的现金股利，购买债券时实际支付的价款中包含已到期尚未领取的债券利息。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。 (三)、筹资活动产生的现金流量的编制方法 (1)“吸收投资所收到的现金”项目，反映施工企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到的款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的 净额)。以发行股票、债券等方式筹集的资金而由企业直接支付的审计、咨询费用等。在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映，不从本项目内扣除。 (2)“取得借款所收到的现金”项目，反映施工企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。 (3)“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映施工企业除了上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。 (4)“偿还债务所支付的现金”项目，反映施工企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。 (5)“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映施工企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。 (6)“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映施工企业除了上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出。如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。 编制示列 安达建筑公司有关资料: (一)、损益类账户的明细资料如下: 1、管理费用组成:职工薪酬8550元，摊销印花税5000元，折旧费用10000元，无形资产摊销30000元。 2、财务费用的组成:计提借款利息10750元，用现付应收票据贴现息10000元。 3、资产减值损失的组成:计提坏账准备450元，计提固定资产减值准备15000元，上年年末该企业坏账准备为贷方余额900. 4、投资收益的组成:收到股息收入15000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1250元。 5、营业外收入的组成:处置固定资产原值200000元，累计折旧75000元，收到处置收入150000元，假定不考虑相关税费。 6、营业外支出的组成:报废固定资产净损失9850元(报废固定资产原价100000元，累计折旧90000元，支付清理费用250元，收到残值收入400元)。 7、所得税费用的组成:当期所得税费用为61248元，递延所得税资产4950元。 (二)、资产负债表有关项目的明细资料如下: 1、本期收回交易性股票投资本金7500元、公允价值变动500元，同时实现投资收益250元。 2、存货中工程施工的组成:职工薪酬162450元，折旧费40000元。 3、应交税费的组成:本期增值税进项税额21233元，销项税106250元，已交增值税50000元;应交所得税期末余额10048.5元，应交所得税期初余额是0. 4、应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬100000元。期末，应付在建工程人员的部分为14000元。 5、应付利息均是短期借款利息，其中本期计提利息5750元，支付利息6250元。 6、本期用现金购买固定资产50500元，购买工程物资75000元。 7、本期用现金偿还短期借款125000元，偿还一年内到期的长期借款500000元;借入长期借款200000元。 根据以上资料，采用分析填列的方法，计算并填列现金流量表的项目。 解析: (1)承建工程、提供劳务收到的现金=625000+106250+(149550-299100)+(123000-33000)-450-10000=661250元 (2)收到的税收返还=0元 (3)收到的其他与经营活动有关的现金=0元 (4)购买商品、接受劳务支付的现金=375000+21233-(1290000-1242350)+(476900-476900)+(100000-50000)+(50000-50000)-162450-40000=196133元 (5)支付给职工以及为职工支付的现金=162450+8550+(55000-90000)-(0-14000)=150000 (6)支付的各项税费=61248+1000+50000-(10048.5-0)=102199.5元 (7)支付的其他与经营活动有关的现金=25000元 (8)收回投资所收到的现金=8000+250=8250元 (9)取得投资收益所收到的现金=15000元 (10)处置固定资产所收回的现金净额=150000+(400-250)=150150 (11)处置子公司及其他营业单位收到的现金净额=0元 (12)购建固定资产、临时设施、无形资产和其他长期资产所支付的现金=50500+75000+100000=225500元 (13)投资所支付的现金=0元 (14)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额=0元 (15)支付的其他与投资活动有关的现金=0元 (16)吸收投资所收到的现金=0元 (17)取得借款所收到的现金=200000元 (18)收到的其他与筹资活动有关的现金=0元 (19)偿还债务所支付的现金=125000+500000=625000元 (20)偿付利息所支付的现金=6250元 (21)支付的其他与筹资活动有关的现金=10000元