期末本年利润的结转

期末本年利润的结转 期末本年利润的结转，成为会计人员必要的一项工作。本年利润的结转步骤，以 及必要的分录，希望对您的工作、学习有所帮助。 本年利润的会计分录四步做: 一、先结转收入: 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润 二、结转成本、费用和税金: 借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 三、结转投资收益: 净收益的: 借:投资收益 贷:本年利润 净损失的: 借:本年利润 贷:投资收益 四、年度结转利润分配: 将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润: 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 如果是亏损: 借:利润分配——未分配利润 贷:本年利润 会计业务“结转”账务处理浅析 2010-03-14 作者:荣树新 来源:财会通讯 [收藏] [打印] [纠错] 摘要:会计业务“结转”账务处理浅析分为6点:一、反映经济业务完成的结转;二、计算成本的结转;三、计算盈亏的结转;四、债权债务的结转;五、其他含义的结转。 一、反映经济业务完成的结转 (一)采购业务完成企业购买材料时，借记“物资采购”，贷记“银行存款” 物资采购”表示在途材料增加。采购完成，材料验收入库，结转等科目。借记“ 材料采购成本，则借记“原材料”，贷记“物资采购”。贷记“物资采购”表示在途材料减少。 (二)产品生产完工、销售完毕企业生产产品发生费用时，借记“生产成本”，贷记“原材料”、“应付工资”等科目，借记“生产成本”表示生产成本增加。产品生产完工(验收入库)，结转其生产成本(或制造成本)，借记“库存商品”，贷记“生产成本”。贷记“生产成本”表示在产品(成本)减少。产品生产完工验收入库。则增加库存商品。产品销售(完成)后，结转已销产品的实际成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。贷记“库存商品”表示库存商品减少。类似地，材料销售完毕，结转已销材料的成本，借记“其他营业成本”，贷记“原材料”。 (三)设备安装完工企业购入需要安装的设备、发生安装费用时，借记“在建工程”，贷记“银行存款”等科目。借记“在建工程”表示在建工程成本增加。安装工程完工验收合格交付使用，结转工程成本，则借记“固定资产”，贷记“在建工程”。贷记“在建工程”表示在建工程减少。 (四)资产处置完毕企业固定资产转入清理时，借记“固定资产清理”和“累计折旧”，贷记“固定资产”;发生清理费用时，借记“固定资产清理”，贷记“银行存款”等;发生清理收入时，借记“银行存款”等，贷记“固定资产清理”;清理完成后，结转固定资产清理净损失，则固定资产清理减少，借记“营业外支出”，贷记“固定资产清理”。如企业提取固定资产减值准备。借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。企业销售已计提减值准备的固定资产，结转固定资产减值准备，则借记“固定资产减值准备”，贷记“固定资产清理”。企业发生原材料盘亏，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”等，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”表示待处理财产损溢增加。查明原因后确定处理，结转待待处理财产损溢，借记“其他应收款”、“营业外支出”等，贷记“待处理财产溢——待处理流动资产损溢”。贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”表示待处理财产损溢减少。 二、计算成本的结转 (一)结转领用材料实际成本材料验收入库时，借记“原材料”;结转领用材料的实际成本，原材料减少，借记“生产成本”等，贷记“原材料”。 (二)结转发出材料成本差异结转发出材料应负担的材料成本差异，即分摊材料成本差异，借记“生产成本”等，贷记“材料成本差异”(超支用兰字，节约用红字)。 (三)结转制造费用发生制造费用时，借记“制造费用”，表示制造费用增加。结转制造费用，即期末分配制造费用业务，则制造费用减少，借“生产成本”等科目，贷记“制造费用”。类似的还有结转辅助生产成本，即期末分配辅助生产。 三、计算盈亏的结转 (一)期末结转损益类账户平时发生费用时，借记“管理费用”等费用类科目，表示费用增加。期末结转费用类账户时，借记“本年利润”，贷记“管理费用”、“主营业务成本”等科目;平时取得收入时，借记“银行存款”等科目，贷记收入类科目。期末结转损益类的收入类账户，即期末将损益类的收入账户余额转出到“本年利润”账户，收入类账户余额减少(为零)，则借记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“本年利润”。 (二)年末结转本年实现的净利润或发生的亏损企业实现了净利润，体现为“本年利润”账户贷方余额，年末结转本年实现的净利润，表示本年利润减少，即将“本年利润”账户贷方余额转出到“利润分配(未分配利润)”账户，借记“本年利润”，贷记“利润分配——未分配利润”。企业发生亏损，则借记“利润分配——未分配利润”，贷记“本年利润”。 (三)年末结转利润分配账户分配利润时，借记“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”、“利润分配——应付股利(利 润)”，贷记“盈余公积”、“应付股利(利润)”。年末结转利润分配账户，借记“利润分配——未分配利润”，贷记“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”、“利润分配——应付股利(利润)”。 四、债权债务的结转 如企业赊购材料，则贷记“应付账款”，表示应付账款增加。结转无法支付的应付账款，应付账款减少，借记“应付账款”，贷记“营业外收入”。企业赊销产品，则借记“应收账款”，表示应收账款增加。结转应收账款，即应收账款无法收回(如对方单位破产)予以转销，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。贷记“应收账款”，表示应收账款减少。 五、其他含义的结转 结转还有计算的含义，如结转应付水电费，即计算应付水电费，借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记“应付账款”。结转工资费用，即工资结算业务，借记“生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”。结转本月应交城建税和教育费附加，即计算本月应交城建税和教育费附加，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目。结转本期应交企业所得税，即计算本期应交企业所得税，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。 此外，还有一些与分录无关的情形也用到“结转”一词，如登账时，每一账页登完，在最后一行结计本页(或本月、本年)合计数及余额(即过次页)后，将其转入下页第一行(即承前页)，称为结转下页。又如年终，将旧账余额转入次年新账，叫结转下年。在这里，“结转”含义是转账。 参考文献: