税务会计习题

税务会计习题 税务会计作业 一大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2008年11月相关经营业务如下: (1)进口香水精(化妆品)一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、经纪费4万元;支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元(取得货运企业的运费发票)、装卸费用和保险费用3万元; (2)受托加工香水精(化妆品)一批，委托方提供的原不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该香水精(化妆品)商贸公司当地无同类产品市场价格; (3)收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部; (4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)，经查实应由运输单位赔偿; (5)将进口香水精(化妆品)的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元;直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元; (6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元; (7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。 (注:关税税率20%;香水精消费税税率为30,，当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证) 要求:按下列顺序回答问题: (1).该公司进口环节应缴纳的增值税( )万元; A.74.31 B.138.21 C.59 D.75.89 (2).该公司国内销售环节实现的销项税额总和为( )万元。 A. 178.5 B.181.54 C.180.54 D.179.58 (3).该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和为( )万元。 A.115.36 B.120.58 C.117.25 D.109.42 (4).计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税( )万元。 A.58.89 B.59.89 C.59.1 D.65.18 5.各环节的会计处理 税务会计与纳税筹划 各章习题参考答案 第1章 1.1(1) B(2)C(3)D 1.2(1)BCD(2)AC(3)ABD(4)ABCD 1.3(1)×(2)×(3)×(4)? 第2章 ?知识题 •知识应用 2.1单项选择题 (1)D(2)C(3)A 2.2多项选择题 (1)ABC(2)B(3)AD(4)CD(5)ABC(6)ABCD 2.3判断题 (1) × 应为视同销售 (2) ? (3) × 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 (4) × 13% (5) × 不得扣减旧货物的收购价格 (6) ? 7) ? ( ?技能题 •计算分析题 2.1 (1)借:原材料 30 930 应交税费——应交增值税(进项税额)5 170 贷:库存现金 1 000 应付票据 35 100 (2)借:在途物资 30 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100 贷:银行存款 35 100 借:应收账款 30 000 贷:在途物资 30 000 借:银行存款 35 100 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100 贷:应收账款 30 000 (3)借:在途物资 100 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 贷:银行存款 117 000 借:其他应收款 1 170 贷:在途物资 1 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 170 (4)借:原材料 10 000 000 应交税费——应交增值税(进项税额)1 700 000 贷:应付账款 3 000 000 银行存款 8 700 000 (5)借:固定资产 9 000 贷:银行存款 9 000 借:固定资产 5 850 贷:银行存款 5 850 (6)借:管理费用 6 000 制造费用 24 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100 贷:银行存款 35 100 借:管理费用 3 000 制造费用 27 000 应交税费——应交增值税(进项税额)1 800 贷:银行存款 31 800 (7)借:固定资产 292 500 贷:实收资本 292 500 借:原材料 20 000 应交税费——应交增值税(进项税额)3 400 贷:实收资本 23 400 (8)借:固定资产 292 500 贷:营业外收入 292 500 借:原材料 20 000 应交税费——应交增值税(进项税额)3 400 贷:营业外收入 23 400 (9)借:制造费用 3 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 510 贷:银行存款 3 510 (10)借:委托加工物资 4 000 贷:原材料 4 000 借:委托加工物资 1 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 255 贷:银行存款 1 755 借:委托加工物资 193 应交税费——应交增值税(进项税额) 7 贷:银行存款 200 (11)借:原材料 5 850 贷:银行存款 5 850 借:固定资产 20 000 贷:银行存款 20 000 (12)借:库存商品 70 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 11 900 贷:应付账款 81 900 借:销售费用 279 应交税费——应交增值税(进项税额) 21 贷:银行存款 300 借:应付账款 81 900 贷:银行存款 81 900 2.2(1)借:银行存款 40 950 贷:主营业务收入 35 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5 950 借:销售费用 186 应交税费——应交增值税(进项税额) 14 贷:银行存款 200 (2)借:银行存款 7 020 贷:其他业务收入 6 000 应交税费——应交增值税(销项税额)1 020 (3)借:应收账款 11 700 贷:主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700 (4)确认销售时 借:长期应收款 90 000 贷:主营业务收入 90 000 同时 借:主营业务成本 60 000 贷:库存商品 60 000 收到款项时 借:银行存款 35 100 贷:长期应收款 30 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100 (5)借:银行存款 46 900 贷:主营业务收入 40 000 其他业务收入 85.47 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 814.53 (6)借:应收账款 187 200 贷:主营业务收入 160 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 27 200 借:销售费用 279 应交税费——应交增值税(进项税额) 21 贷:其他应付款 300 (7)借:应收账款 46 800 贷:主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 (8)借:应收账款 46 800 贷:主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 (9)开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额，可按折扣后 的余额作为计算销项税额的依据 借:银行存款 210 600 贷:主营业务收入 180 000 应交税费——应交增值税(销项税额)30 600 (10)双方都要作购销处理 借:原材料 40 000 应交税费——应交增值税(进项税额)6 800 贷:库存商品 40 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 (11)借:在建工程 4 850 贷:库存商品 4 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850 (12)借:长期股权投资 5 850 贷:主营业务收入 5 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850 借:主营业务成本 4 000 贷:库存商品 4 000 (13)借:应付利润 5 850 贷:主营业务收入 5 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850 (14)借:应付职工薪酬 5 850 贷:主营业务收入 5 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850 借:主营业务成本 4 000 贷:库存商品 4 000 (15)借:营业外支出 4 850 贷:库存商品 4 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850 (16)借:应收账款 73 710 贷:主营业务收入 60 000 其他业务收入 3 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 10 710 2.3(1)借:原材料 300 000 应交税金——应交增值税(进项税额)51 000 贷:银行存款 351 000 借:主营业务成本 12 750 贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出) 12 750 (2)借:应交税金——应交增值税(已交税金)800 贷:银行存款 800 (3)借:应交税费——应交增值税(销项税额)800 贷:应交税金——应交增值税(已交税金)800 借:应交税费——应交增值税(销项税额)900 贷:应交税费——应交增值税(进项税额)900 (4)借:应交税费——应交增值税(销项税额)800 贷:应交税金——应交增值税(已交税金)800 借:应交税费——应交增值税(销项税额)1 000 贷:应交税费——应交增值税(进项税额)1 000 (5)借:应交税费——应交增值税(销项税额)800 贷:应交税金——应交增值税(已交税金)800 借:应交税费——应交增值税(销项税额)1 200 贷:应交税费——应交增值税(进项税额)1 200 第3章 ?知识题 •知识应用 3.1单项选择题 (1) D (2) C (3) B (4) B (5) A 3.2多项选择题 )ABC (2)ABCD (3) AB (4) ABC (1 3.3判断题 (1) × 不包括代收代缴的消费税 ) × 材料成本不包括辅助材料成本 (2 (3) × 不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方 (4) ×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税 ?技能题 •计算分析题 3.1(1)应纳消费税额=585×1 000?(1+17%)×30%=150 000元 (2)应纳消费税额=20×220=4 400元 (3)应纳消费税额=(10 000+2 000+1 000)?(1-30%)×30%=5 571.43元 (4)当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元 当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元 本月应纳消费税额=6×150+30 000×30%-1 800=8 100元 如果是外购的，应纳消费税额也是8 100元 (5)消费税组成计税价格=70 000×150×(1+200%)?(1-8%)=34 239 130.43 元 应纳消费税额=34 239 130.43×8%=2 739 130.44元 增值税组成计税价格=70 000×150+70 000×150×200%+2 739 130.44=34 239 130.44元 应纳增值税额=34 239 130.43×17%=5 820 652.18元 3.2 (1)借:银行存款 585 000 贷:主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000 借:营业税金及附加 150 000 贷:应交税费——应交消费税 150 000 (2)借:应付职工薪酬 34 400 贷:库存商品 30 000 应交税费——应交消费税 4 400 (4)取得收入时 借:银行存款 35 100 贷:主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100 计提消费税时 应纳消费税=6×150+30 000×30%=9 900元 借:营业税金及附加 9 900 贷:应交税费——应交消费税 9 900 当月准予抵扣的消费税 借:应交税费——应交消费税 1 800 贷:待扣税金——待扣消费税 1 800 当月实际上缴消费税时 8 100 借:应交税费——应交消费税 贷:银行存款 8 100 (5)应纳关税=70 000×150×200%=21 000 000元 借:物资采购 34 239 130.44 应交税费——应交增值税(进项税额)5 820 652.18 贷:银行存款 29 559 782.62 应付账款——××外商 10 500 000 3.3应纳增值税额=500×17%=85元 应纳消费税额=500×30%=150元 借:银行存款 585 贷:其他业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 借:其他业务支出 150 贷:应交税费——应交消费税 150 3.4应纳增值税额=2 000?(1+17%)×17%=290.60元 应纳消费税额=2 000?(1+17%)×30%=512.82元 借:其他应付款 2 000 贷:其他业务收入 1 709.40 应交税费——应交增值税(销项税额) 290.60 借:其他业务支出 512.82 贷:应交税费——应交消费税 512.82 3.5应纳增值税额=4 000 000×17%=680 000元 应纳消费税额=4 000 000×10%=400 000元 借:长期股权投资 3 080 000 贷:库存商品 2 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 680 000 ——应交消费税 400 000 3.6(1)购入原材料 借:原材料 30 000 应交税费——应交增值税(进项税额)5 100 贷:银行存款 35 100 (2)购入已税烟丝 借:原材料 20 000 应交税费——应交增值税(进项税额)3 400 贷:银行存款 23 400 (3)将自产的烟丝用于广告 组成计税价格=40 000×10%×(1+5%)?(1-30%)=6 000元 应交消费税=6 000×30%=1 800元 应交增值税=6 000×17%=1 020元 借:销售费用 6 820 贷:库存商品 4 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020 ——应交消费税 1 800 (4)委托加工烟丝后直接销售 (10 000+1 000)?(1-30%)=15 714.29元 组成计税价格= 应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元 ?借:委托加工物资 10 000 贷:原材料 10 000 ?借:委托加工物资 1 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 170 贷:银行存款 1 170 ?借:委托加工物资 4 714.29 贷:银行存款 4 714.29 ?收回后 借:库存商品 15 714.29 贷:委托加工物资 15 714.29 ?销售 借:银行存款 23 400 贷:主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400 ?借:主营业务成本 15 714.29 贷:库存商品 15 714.29 (5)本月销售卷烟 应纳增值税额=90 000×17%=15 300元 应纳消费税额=90 000×45%+150×6=41 400元 借:银行存款 105 300 贷:主营业务收入 90 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 15 300 借:营业税金及附加 41 400 贷:应交税费——应交消费税 41 400 (6)本月应纳消费税=1 800+41 400=43 200元，另有4 714.29元由受托方代收代缴。 本月共应纳增值税=15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050元 3.7 进口消费税组成计税价格=[10×100×(1+200%)] ?(1-8%)=3 260.87万元 进口应纳消费税额=3 260.87×8%=260.87万元 进口应纳增值税额=3 260.87×17%=554.35万元 以上两项由海关代征 增值税销项税额=80×[35.1?(1+17%)] ×17%=408万元 当月应纳增值税额=408-554.35= -146.35万元，留待以后抵扣 借:物资采购 32 608 700 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 543 500 贷:银行存款 38 152 200 借:银行存款 28 080 000 贷:主营业务收入 24 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 4 080 000 第四章 关税会计 ?知识题 •知识应用 4.1单项选择题 (1) A (2) B (3) C (4) A 4.2多项选择题 (1) ABCD (2) ABCD (3)ABC (4) ABCD 4.3判断题 (1) × 货物和物品 (2) × 也可在主管地征收 ?技能题 •计算分析题 4.1(1)关税=200 000×7.5×10%=150 000元 (2)完税价格=(200 000+20 000)×6.6?(1-2%)=1 481 632.65元 关税=1 481 632.65×10%=148 163.27元 (3)完税价格=200 000×7?(1-2%)=1 428 571.43元 关税=1 428 571.43×10%=142 857.14元 (4)完税价格=200 000×6.6?(1+10%)=1 200 000元 出口关税=1 200 000×10%=120 000元 (5)完税价格=(200 000-10 000-3 000)×6.6?(1+10%)=1 122 000元 出口关税=1 122 000×10%=112 200元 (6)完税价格=(200 000-10 000)×6.6?(1+10%)=1 140 000元 出口关税=1 140 000×10%=114 000元 4.2(1)借:物资采购 1 650 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 280 500 贷:银行存款——美元现汇存款 1 500 000 ——人民币存款 430 500 采购成本=(20+20×10%)×7.5=165万元 应纳增值税=1 650 000×17%=280 500元 (2)借:物资采购 1 629 795.92 应交税费——应交增值税(进项税额)277 065.31 贷:银行存款——美元现汇存款 1 481 632.65 ——人民币存款 425 228.58 采购成本=1 481 632.65+148 163.27=1 629 795.92元 应纳增值税=1 629 795.92×17%=277 065.31元 (3)借:物资采购 1 571 428.57 应交税费——应交增值税(进项税额)267 142.86 贷:银行存款——美元现汇存款 1 428 571.43 ——人民币存款 410 000 采购成本=1 428 571.43+142 857.14=1 571 428.57元 应纳增值税=1 571 428.57×17%=267 142.86元 (4)借:营业税金及附加 120 000 贷:银行存款 120 000 (5)借:营业税金及附加 112 200 贷:银行存款 112 200 6)借:营业税金及附加 114 000 ( 贷:银行存款 114 000 4.3应纳关税=(100+1-3)×6.6×10%=64.68万元 4.4应纳关税=50×10%=5万元 4.5应纳关税=[300 000?(1+2%)+10 000] ×6.6?(1+10%)×10%=182 470.59元 第5章 ?知识题 •知识应用 5.1单项选择题 (1) C (2) C (3) A (4) D 5.2多项选择题 (1) ACD (2)ABD (3)ABC (4) AC ?技能题 •计算分析题 5.1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30×7×(17%-13%)=8.4万元 当期应纳税额=500-(300-8.4)-10=198.4万元 5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50×6.8×(17%-13%)=13.6万元 当期应纳税额=800×17%-(100-13.6)=49.5万元 借:主营业务成本 136 000 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 136 000 5.3当期进项税额=230万元 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×6.8×(17%-13%)=48.96万元 当期应纳税额=700×17%-(230-48.96)= -62.04万元 当期免抵退税额=180×6.8×13%=159.12万元 159.12万元>62.04万元 当期应退税额=62.04万元 当期免抵税额=159.12-62.04=97.08万元 5.4(1)购进商品时 借:物资采购 50 000 应交税费——应交增值税(进项税额)8 500 贷:银行存款 58 500 (2)商品入库时 借:库存商品 50 000 贷:物资采购 50 000 (3)出口销售实现时 借:应收账款 67 000 贷:主营业务收入 67 000 (4)计算应收的出口退税=50 000×13%=6 500元 借:应收出口退税 6 500 6 500 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) (5)当退税差额转账时 借:主营业务成本 2 000 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)2 000 (6)收到出口退税款时 借:银行存款 6 500 贷:应收出口退税 6 500 5.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1 300×(17%-13%)-700×(17%-13%)=24万元 当期应纳税额=1.02-(18-24)= 7.02万元 借:主营业务成本 240 000 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)240 000 第6章 ?知识题 •知识应用 6.1单项选择题 (1) D (2) B (3) C (4) B (5) D 6.2多项选择题 (1) ABD (2) AB (3) CD (4) AC (5) BD 6.3判断题 (1) ? (2) × 营业税的纳税人包括外资企业和外国企业 (3) × 一律按增值税计税 (4) × 无论采用何种结算方式，营业税均包括原材料价款和其他工程结算收入 (5) × 这种计算营业税的方法仅限于金融企业的转贷业务 (6) ? (7) ? ?技能题 •计算分析题 (1)营业税额=(200 000-100 000)×3%=3 000元 6.1 (2)营业税额=(5 000×20-50 000-10 000-10 000)×5%=1 500元 (3)营业税额=(200 000-80 000-50 000-30 000)×5%=2 000元 (4)营业税额=(100 000+80 000+10 000)×3%=57 000元 (5)营业税额=(3 000+40 000)×3%=1 290元 (6)营业税额=(100 000-20 000-15 000)×3%=1 950元 (7)营业税额=10 000×3%+500×5%=325元 6.2(1)借:营业税金及附加 3 000 贷:应交税费——应交营业税 3 000 (2)借:营业税金及附加 1 500 贷:应交税费——应交营业税 1 500 (3)借:营业税金及附加 57 000 贷:应交税费——应交营业税 57 000 4)借:营业税金及附加 1 950 ( 贷:应交税费——应交营业税 1 950 (5)应缴售房营业税额=3 000 000×5%=150 000元 150 000 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交营业税 150 000 预收款应缴营业税=2 000 000×5%=100 000元 借:应交税费——应交营业税 100 000 贷:银行存款 100 000 6.3(1)家属楼完工时 借:固定资产 9 700 000 贷:在建工程 9 700 000 (2)家属楼出售时 应按售价的5%缴纳销售不动产营业税 应纳营业税额=1 200×5%=60万元 同时补缴建筑环节3%的营业税，税务机关核定的成本利润率为10%，则应补 缴建筑环节营业税为: 应纳营业税=970×(1+10%)?(1-3%)×3%=33万元 并做如下会计分录: ?取得收入时 借:银行存款 12 000 000 贷:主营业务收入 12 000 000 ?计提税金时 借:营业税金及附加 600 000 贷:应交税费——应交营业税 600 000 ?补提建筑环节营业税时 借:固定资产 330 000 贷:应交税费——应交营业税 330 000 ?结转销售不动产成本时 借:主营业务成本 10 030 000 贷:固定资产 10 030 000 ?上缴营业税时 借:应交税费——应交营业税 930 000 贷:银行存款 930 000 6.4(1)取得转让收入时 借:银行存款 2 500 000 贷:其他业务收入 2 500 000 (2)结转专利技术成本 借:其他业务支出 2 000 000 贷:无形资产 2 000 000 (3)计提营业税时 应纳营业税额=2 500 000×5%=125 000元 借:其他业务支出 125 000 贷:应交税费——应交营业税 125 000 (4)缴纳营业税时 借:应交税费——应交营业税 125 000 贷:银行存款 125 000 6.5(1)将厂房作清理时 借:固定资产清理 100 000 累计折旧 100 000 贷:固定资产 200 000 (2)发生清理费用 借:固定资产清理 15 000 贷:银行存款 15 000 (3)收到销售收入 借:银行存款 150 000 贷:固定资产清理 150 000 (4)计提应交营业税 应交营业税额=150 000×5%=7 500元 借:固定资产清理 7 500 贷:应交税费——应交营业税 7 500 (5)结转清理净收益时 借:固定资产清理 27 500 贷:营业外收入 27 500 6.6(200 000-100 000-20 000-10 000-30 000)×5%=2 000元 6.7(3 000+6 000+6 000)×15%=2 250元 6.8 1 000×5%+(50 000+5 000-40 000) ×5%=50+750=800元 第7章 •知识应用 7.1单项选择题 (1)A(2) D(3) C (4) B (5) B (6) D (7) C (8) C (9) C (10)C ?技能题 •计算分析题 7.1应纳资源税=(700+200-50)×12=10 200元 7.2应纳资源税=3 125×32×1.3×(1-30%)=91 000元 7.3应纳资源税=〔50 000+3 000?68%〕×0.6×(1-30%)=22 852.94元 7.4应纳资源税=〔70 000+50 000+5×1.2〕×25=3 000 150元 7.5应纳资源税=1 000×24=24 000元 借:营业税金及附加 24 000 贷:应交税费——应交资源税 24 000 7.6应纳资源税=800×1.3×(1-30%)=728元 借:营业税金及附加 728 贷:应交税费——应交资源税 728 7.7应纳资源税=(1 000+500)×22=33 000元 借:营业税金及附加 33 000 贷:应交税费——应交资源税 33 000 应交资源税 3 000 7.8借:应交税费—— 贷:银行存款 3 000 第8章 •知识应用 8.1单项选择题 (1)B(2)D(3) D(4)C 8.2多项选择题 (1)ABCD(2) AC(3) AB (,),,,,(,)AD 8.3判断题 (1) ? (2)× (3) × 企业境内外之间的盈亏不可以相互弥补 (4) ? (5) × 经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除 (6) ? (7)× (8) × 应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税 (9)× (10)? ?技能题 •计算分析题 8.1(1)允许税前扣除的捐赠支出限额=3 000×12%=360万元 在80万元捐赠支出中有30万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余 50万元捐赠是通过我国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税前准予扣除的捐赠支出为50万元。 应纳税所得额=3 000-50=2 950万元 (2)去掉题目中“税务机关核定的计税工资为160万元” 税前扣除的职工工会经费=200×2%=4 职工福利费=200×14%=28 职工教育经费=200×2.5%=5 在计算应纳税所得额时，不需调整 (3)业务招待费扣除限额=20 000×5‰=100万元 业务招待费的60%=105×60%=63万元 业务招待费的扣除额为63万元 (4)第1年亏损100万元，弥补期限至第5年，弥补额90万元，第3年亏损40万元，弥补期限至第7年，弥补额40万元，第7年亏损20万元，弥补额20万元，第8年弥补亏损后有盈利20万元，应纳所得税额=20×25%=5万元 (5)去掉题目中“(该商场有职工120人，计税工资为每月800元/人)” ?准予从收入总额中列支的业务招待费限额=8 000×5‰=40万元 60%=18 业务招待费的60%=30× ?全年应纳税所得额=8 000-4 500-59.5-18-1 500=1 922.5万元 ?当年应纳所得税额=1 922.5×25%=480.625万元 8.2 (1)中国境内工薪收入应纳税额 ?月工资收入=35 000?12=2 917元 ?月应纳税所得额=2 917-2 000=917元 ?月应纳税额=917×10%-25=66.7元 ?年工薪收入应纳税额=66.7×12=800.4元 (2)中国境内稿酬收入应纳税额=(2 000-800)×20%×(1-30%)=168元 (3)A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=8 000×(1-20%)×20%=1 280元，该纳税人在A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣1 280元，不用在我国补缴税款。 B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=3 000×5%=150元，该纳税人在B国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣150元，不用在我国补缴税款。 该纳税人应纳个人所得税=800.4+168=968.4元 8.3 A 绘画收入应纳的个人所得税=43 000×(1-20%)×20%=6 880元 B A、B国收入应纳的个人所得税款 ?A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=150 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=16800元，李某在A国实际缴纳的税款12 000元低于抵扣限额，因此可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4 800(16 800-12 000)元。 ?B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=10 000×5%=500元，李某在B国实际缴纳的税款2 500元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣500元，不用在我国补缴税款。 C 取得保险赔款20 000元，可免征个人所得税。 D 贷款利息应纳的个人所得税款=5 000×20%=1 000元 李某应纳个人所得税税款=6 880+4 800+1 000=12 680元 第9章 •知识应用 9.1单项选择题 (1) B (2) D (3) C (4) C (5) B 9.2多项选择题 (1) CD (2) AD (3) CD (4) ABD 9.3判断题 (1) × 合作建房后分房自用的可免缴土地增值税 (2) ? (3) ? (4) × 房地产交换双方取得的是实物形式的收入 ?技能题 •计算分析题 (150万元)，可据实扣9.1开发费用150万元，未超过前两项成本之和的10% 除 扣除项目金额=(300+1 200)×(1+20%)+150+7.7+150=2 107.7万元 增值额=3 000-2 107.7=892.3万元 增值额占扣除项目金额=892.3?2 107.7=42.34% 应纳税额=892.3×30%=267.69万元 9.2 扣除项目金额=(500+1 500)×(1+20%)+200+10+100+(500+1500)×5%=2 810万元 增值额=4 000-2 810=1 190万元 增值额占扣除项目金额=1 190?2 810=42.35% 应纳税额=1 190×30%=357万元 若利息支出不能按房地产项目分摊 扣除项目金额=(500+1 500)×(1+20%)+200+10+(500+1500)×10%=2 810 万元 增值额=4 000-2 810=1 190万元 增值额占扣除项目金额=1 190?2 810=42.35% 应纳税额=1 190×30%=357万元 9.3 借:递延所得税资产——土地增值税 500 000 贷:应交税费——应交土地增值税 500 000 借:应交税费——应交土地增值税 500 000 贷:银行存款 500 000 借:营业税金及附加 800 000 贷:应交税费——应交土地增值税 300 000 递延所得税资产——土地增值税 500 000 借:应交税费——应交土地增值税 300 000 贷:银行存款 300 000 9.4 扣除项目金额=300×50%+40=190万元 增值额=400-190=210万元 增值额占扣除项目金额=210?190=110.53% 应纳税额=210×50%-190×15%=76.5万元 转让时 借:固定资产清理 800 000 累计折旧 1 200 000 贷:固定资产 2000 000 收到转让收入时 借:银行存款 4 000 000 贷:固定资产清理 4 000 000 应交流转税时 借:固定资产清理 400 000 贷:应交税费——应交营业税等 400 000 计算应缴土地增值税时 借:固定资产清理 765 000 贷:应交税费——应交土地增值税 765 000 上缴税金时 借:应交税费——应交土地增值税 765 000 ——应交营业税等 400 000 贷:银行存款 1 165 000 9.5 建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 计算综合楼应纳土地增值税税额 (1)计算扣除项目金额: ?取得土地使用权所支付的金额=2 000×(1-1/4)=1 500(万元) ?支付开发成本=6 000(万元) ?扣除税金=18 000×5%×(1+7%+3%)=990(万元) ?应计提开发费用=(1 500+6 000)×10%=750(万元) ?加计扣除费用=(1 500+6 000)×20%=1500(万元) ?扣除项目金额=1 500+6 000+990+750+1 500=10 740(万元) (2)增值额=18 000-10740=7 260(万元) (3)增值额占扣除项目的比率=7 260?10 740×100%?67.60% (4)应缴土地增值税=7 260×40%-10 740×5%=2 367(万元) 第10章 •知识应用 10.1单项选择题 (1) A (2) C (3) D (4) C (5) B (6) D (7) B (8) A 10.2多项选择题 (1) ABC (2) ABD (3) BD (4) ABCD (5) ABCD (6) BC (7) CD (8) ABC (9) ABCD (10) ABC 10.3判断题 (1) ? (2) × 货物出口时不退还已纳的城市维护建设税 (3) × 进口货物时，不征收城市维护建设税 (4) × 各方均为印花税的纳税义务人 (5) ? (6) × 应就增加金额的部分补贴印花 (7) ? (8) × 车船使用税对涉外企业和外籍人不征收，对内资企业和中国公民征收 ?技能题 •计算分析题 10.1应纳城市维护建设税=(10+12)×7%=1.54万元 借:营业税金及附加 15 400 贷:应交税费——应交城市维护建设税 15 400 缴纳税款时 借:应交税费——应交城市维护建设税 15 400 贷:银行存款 15 400 应纳营业税额=(20-12-2)×5%=0.3万元 10.2 应纳城市维护建设税额=3 000×5%=150元 借:营业税金及附加 150 贷:应交税费——应交城市维护建设税 150 10.3企业2005年应纳印花税=(6 000 000+1 000 000)×0.5‰-2 000=1 500元 借:管理费用 1 500 贷:银行存款 1 500 10.4土地使用税=(5 000+4 000+11 000)×2=40 000元 借:管理费用 40 000 贷:应交税费——应交土地使用税 40 000 借:应交税费——应交土地使用税 40 000 贷:银行存款 40 000 10.5应是A交契税，应交契税=(150-100)×3%=1.5万元 借:固定资产 515 000 贷:应付账款——B企业 500 000 应交税费——应交契税 15 000 第11章 11.1(1)D(2)A(3)D(4)A(5)A 11.2(1)ABC (2)ABC (3)ABCD(4)ABCD(5)ABCD(6)ABCD(7)ABCD(8)ABC 第12章 12.1(1)ABC (2)ABCD 12.2(1)× (2)?(3)× 税务会计试题(一) 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1(下列项目中，属于增值税价外费用的是( )。 A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B.纳税人向购买方收取的包装物租金 C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的车辆购置税 D.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的牌照费" 2( 新欣钢材厂(一般纳税人)，由于每月的应纳增值税额较大，所以税务机关核定的增值税纳税期限是15天，2007年8月17日，企业核算出的8月1号至8月15日的应纳增值税额为100万元，则缴纳税款后，企业的会计处理应为( )。 A.借:应交税费,应交增值税(转出未交增值税) 100 万 贷:银行存款 100万 B.借:应交税费,应交增值税(已交税款) 100万 贷:银行存 款 100万 C.借:应交税费,未交增值税 100万 贷:银行存款 100万 D.借:应交税费,应交增值税(预缴增值税) 100万 贷:银行存款100万 3(下列项目中，应该作为城建税计税依据的是 ( )。 A.纳税人缴纳的增值税的滞纳金 B.纳税人被税务机关处以的罚款 C.纳税人当期免抵的增值税税额 D.纳税人进口货物油海关代征的增值税" 4( B齿轮厂，1998年成立，2000年被税务机关认定为一般纳税人，2006年6月初“应交税费,应交增值税”明细账期初余额为0，2006年6月该科目三级明细科目资料如下:当期发生额进项税额33万元，销项税额 62万元，已交税金 10万元，进项税额转出 1.20万元，出口抵减内销产品应纳税额12万元，出口退税 30万元。 根据以上资料，6月末企业会计处理正确的是( )。 A.借:应交税费,应交增值税(转出未交增值税) 38.20万 贷:应交税费,未交增值税 38.20万 B.借:应交税费,应交增值税(转出未交增值税) 20.20万 贷:应交税费,未交增值税 20.20万 C.借:应交税费,未交增值税 38.20万 贷:应交税费,应交增值税(转出未交增值税) 38.20万 D.借:应交税费,未交增值税 20.20万 贷:应交税费,应交增值税(转出未交增值税) 20.20万 5(甲公司与乙公司签订了一项购销，按合同规定，甲公司向乙公司提供30万元的钢材;而乙公司则向甲公司提供价值40万元的设备，二者之间的货物价差由甲公司付款补足。则甲乙两个公司合计应纳印花税( )。 A.90元 B.420元 C.210元 D.30元 6(王某以价值60万元的房屋与李某交换价值80万元的房屋，假设当地规定的契税税率为4%，在这项交易行为中( )。 A.王某应缴纳契税0.8万元 B.李某应缴纳契税0.8万元 C.王某应缴纳契税2.4万元 D.李某应缴纳契税3.2万元 7(下列项目中，属于劳务报酬所得计征个人所得税的是( )。 A.退休人员再任职取得的收入 B.非退休人员兼职取得的收入 C.个人提供担保取得的收入 D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险 8( 某企业外购房屋一栋，价值200万，另外支付了契税6万元。正确的会计处理是( )。 A.借:固定资产 200 管理费用 6 贷:银行存款 206 B.借:固定资产 206 贷:银行存款 206 C.借:固定资产 206 贷:应交税费—应交契税 6 银行存款 200 D.借:固定资产 200 管理费用 6 贷:应交税费—应交契税 6 银行存款 200 9(根据企业所得税法律规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有( )。 A.一人有限责任公司 B.个体工商户 C.合伙企业 D.个人独资企业 10( 某商品零售企业兼营一家洗浴中心，中心取得的营业收入，缴纳的营业税，应计入( )科目中核算。 A.营业税金及附加 B.其他业务成本 C.管理费用 D.销售费用 11(根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不计入企业所得税应纳税所得额的有( )。 A.纳税人取得的国家规定之外的财政性补贴 B. 纳税人购买国债的利息收入 C.纳税人接受捐赠的非货币性资产 D. 纳税人取得的先征后返的流转税 12(根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有( )。 A.土地增值税 B.固定资产转让费用 C.固定资产修理费用 D.赞助支出 13(“递延所得税负债”科目核算的内容包括( )。 A(根据企业所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税负债 B(根据企业所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债 C(按照税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税负债 D(根据企业所得税准则确认的应纳税永久性差异产生的所得税负债" 14( 某金店(一般纳税人)在销售金银首饰时，为了促进销售，增加营业额，采用以旧换新的方式进行交易，新首饰零售价格2000元，旧首饰折价500元，则对于该项业务，金店应当按照( )元作为计算消费税的计税依据。 A.2000 B.1709.40 C.1209.40 D.1282.05 15(某企业2008年度通过希望工程基金会向农村义务教育事业捐款50万元，直接向某学校捐款5万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2008年度应纳税所得额为( )万元。 A.405 B.357 C.355 D.455 16. 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算 企业应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是( )。 A.增值税 B.印花税 C.资源税 D.关税 17. 某企业购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增 值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，税率为6%， 并支付低耗品运费500元，取得运输部门开来的公路货运发票一 张，则以下会计处理正确的是( ) A.借:低值易耗品 13220 贷:银行存款 13220 B.借:低值易耗品 12465 应交税费,应交增值税(进项税额) 755 13220 贷:银行存款 C.借:低值易耗品 12000 销售费用 465 应交税费,应交增值税(进项税额) 755 贷:银行存款 13220 D.借:低值易耗品 12467.29 应交税费,应交增值税(进项税额) 752.71 贷:银行存款 13220 18. 某工业企业一般纳税人已经被纳入防伪税控系统，其 购进应税货物尚未入库，发票已经收到，则( )。 A.允许企业记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”，但在实际申报时予以剔除 B.允许企业记入“应交税费—待抵扣税金”科目中 C.允许企业记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”，并据以申报纳税 D.企业可以暂时不作账 19(非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率为( )。 A.20% B.33% C.3% D.10% 20( 委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为( )。 A.市场上同类消费品的不含增值税销售价格 B.受托方同类消费品的不含增值税销售价格 C.委托方同类消费品的不含增值税销售价格 D.以(材料成本+加工费)×(1+成本利润率)?(1,消费税税率)计算出的组成计税价格 二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求 的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。 21、下列项目中，应当征收增值税的项目是( )。 A.纳税人受托开发软件产品(著作权属于受托方) B.农机站提供农业机械设备修理服务 C.废旧物资经营单位销售废旧物资 D.供销社销售免税购进的初级农产品 22(某进出口公司从生产企业购进一批护肤品出口，出口环节适用的退(免)税政策有( )。 A.增值税免税并退税 B.增值税免税不退税 C.消费税免税并退税 D.消费税免税不退税 23.下列各项收入应计入收入总额的有( )。 A.将委托加工收回的货物用于对外捐赠 B.以企业的设备抵偿所欠债务 C.用作职工福利的自产产品的作价收入 D.用于本企业基建工程的自产商品作价收入 24(下列关于金融保险业营业税的计税依据说法中，表述不正确的有( )。 A. 境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额 B. 金融经纪业以手续费收入为营业额 C. 转让股票以卖出股票的全部收入为营业额 D. 保险公司的无赔款奖励，一律不得从计税营业额中扣减 25.企业在计算其应纳税所得额时，可以列支的费用有( )。 A.企业职工的境外社会保险费 B.支付给总机构的合理的管理费用 C.开办费摊销 D.经营场地租金 26(不动产建造经营业务中，营业税纳税义务发生时间分别是( )。 A.建筑公司建造不动产，为工程竣工办理清算手续当天 B.房地产公司销售不动产，为不动产转让当天 C.房地产公司销售不动产，为收到预收款当天 D.某单位出租不动产，为收取租金确认收入的当天 27.根据《企业所得税法》的规定，企业分为居民企业和非居民企业，以下说法中属于非居民企业的是( )。 A.依照中国的法律在中国境内成立的企业 B.依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 C.依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 28(自2002年1月1日起，我国进口税则规定的税率形式有( ) A.最惠国税率 B.协定税率 C.优惠税率 D.普通税率 29(根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中可以提取折旧的固定资产是( )。 A.已竣工验收但未投入使用的新建厂房 B.以融资租赁方式租入的机器设备 C.已提足折旧继续使用的超龄固定资产 D.提前报废的固定资产 30. 根据我国《企业所得税法》及其实施条例的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不准予扣除的是( )。 A.银行加收的罚息 B.工商机关所处罚款 C.对外担保支出 D.销售商品给予对方采购人的回扣 三、判断题(本大题共5小题，每小题2分，共10分) 31.个人独资企业和合伙企业均适用我国企业所得税法律制度。( ) 32(交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征税范围，应该按“转让无形资产”项目征收营业税。( ) 33(代扣代收增值税、消费税和营业税的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地。( ) 34(纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在企业所得税税前扣除。( ) 35(外商投资企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以全额扣除，不加计扣除。( ) 四、计算题(本大题共2小题，第一小题10分，第二小题15分 共25分) 36(某企业以生产白酒为主，适用25%的所得税税率，2008年销售收入净额9400万元，年终进行所得税纳税申报时，企业计算的全年应纳税所得额为1050万元，并已经按适用税率缴纳了所得税款262.5万元。经税务机关查证，发现以下问题: (1)本年2月份购入并投入使用的固定资产，价值80万元，预计净残值4万元，税法规定按5年的直线法计提折旧，本单位会计直接作管理费用一次从收入中扣除。 (2)本年6月收到财政拨款60万元，已经并入应纳税所得额。 (3)全年发生赞助支出120万元，已经从应纳税所得额中扣除。 要求: (1)分析该企业所得税纳税申报时，哪些项目计算错误，如何进行调整? (2)计算调整后全年应纳所得税及年终应补(退)所得税。 37(某个人2004年1月将自己已居住10年的唯一的家庭居住用房销售，产权转移书据上注明的房产转让所得8万元;并于当年1月购买了一套二居室住房一套(有产权证)，产权转移书据上注明的价格为15万元，支付手续费2万元(不含契税)。居住2年后，即2006年2月转让给别人，产权转移书据上注明的转让所得20万元。同时，又购入三居室住房三套(产权转移书据上注明的每套购入价均为30万元，有产权证)，一套自己居住;一套用于出租给居民居住，合同规定的年租金为18000元，已出租三个月，取得租金每月1500元;还有一套于两个月后无偿赠送给别人。 (注:契税税率4%) 要求: (1)计算该个人2004年应该缴纳的营业税、城建税和教育费附加、契税、印花税、土地增值税和个人所得税。 (2)计算该个人2006年应该缴纳的营业税、城建税和教育费附加、房产税、印花税、契税和个人所得税。 五、综合题(本大题共1小题，，共25分) 38(某家具厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免抵退”税管理办法。2007年1月发生如下经济业务(假定该家具厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续，企业按审批数核算): (1)1月8日，销售给家具商城组合办公用家具一批，开具的增值税专用发票注明:价款600000元，税额102000元，收到家具商城开具的商业承兑汇票。 (2)1月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明:价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。 (3)1月10日，开具支票支付1月9日购进原木的运费，运输公司开具公路运输发票注明:运费5000元，装卸及杂费500元。 (4)1月12日，将一套原售价格为58500元家用家具经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票:销售价格46800元，并以现金收取款项。(已知该套家具的生产成本为35000元) (5)1月15日，将各式家具一批发往省外某家具经销公司代销，该批家具的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为585000元(与该家具经销公司一直采用代销形式，且每批代销家具均签订代销，以实际销售额的5%支付代销手续费)。 (6)上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。1月7日到主管税务机关申请取得《开具红字增值税专用发票通 知单》，1月18日取得销售单位开具的红字增值税专用发票:价款10000元，税额1700元，款项尚未收到。 (7)1月18日，自营出口销售一批家具(出口退税率为13%)，以离岸价结算的产品销售收入为400000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续。 (8)1月20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品—木材 原木成本为40000一批，生产成本为50000元(其中耗用原材料— 元)，该种木材家具厂从没对外销售过，无同类销售价格。 (9)1月21日，客户上月委托定制的专用办公用家具已经完工，按委托加工合同约定，客户提供的结余原木抵付加工费计20800元，另外还可以向委托方收取加工费50000元，款项尚未收到，开具加工费普通发票70800元;收到客户从税务机关开具的增值税专用发票:价款20000元，税额800元。 (10)1月23日，购进单位价格1872元的刨板机三台，可使用年限5年，取得增值税专用发票:价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。 (11)1月25日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购板材计不含税成本价60000元，因火灾毁损，其相应的进项税额应转出补缴增值税。 (12)1月31日，省外某家具经销公司发来代销清单，销售各式家具价款800000元，税额为136000元，代销手续费为40000元，汇款896000元已到账，开具增值税专用发票计价款800000 元，税额136000元。 要求:做出每一笔经济业务相应的会计分录