应付工资的会计核算

应付工资的会计核算 应付工资的会计核算 一、应付工资的含义:企业欠职工的钱 应付工资是指企业应付给职工的工资总额。是企业对职工个人的一种负债。它包括工资总额内的基本工资、工资性奖金、工资性津贴和补贴等。 二、私营公司应付工资的核算 企业按规定每月编制职工工资表，在发放工资前，根据工资结算单汇总表中应发数额，向银行提取现金，准备发放工资。借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目;由职工负担的费用，需由企业代扣代交的，如房租、水电费、托儿所费、代扣代交的个人所得税等，根据工资表中代扣代交的金额，借记本科目，贷记“其他应收款”、“其他应交款”科目。在规定的期限内对未领取的职工工资，由发放单位交回财会部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。月末对应发工资进行分配时，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务支出”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记本科目。 [例]企业某月份工资结算单资料:应发工资为85640元， 企业为职工垫付的扣款项目如:储蓄存款、托儿费、饭票、房租水电等合计为9560元，实发工资为76080元，支付退休人员退休费1000元，作分录如下: 1.提取现金准备发工资时 借:现金76080 贷:银行存款76080 2.发放工资时 借:应付工资85640 贷:其他应收款9560 现金76080 3.支付退休人员工资时 借:管理费用1000 贷:现金1000 4.月终分配工资费用时 (根据工资费用分配表编凭证) 借:生产成本69000 制造费用5900 管理费用8240 应付福利费1000 在建工程1500 贷:应付工资85640 一、工资结算的核算 工资结算是指企业与职工之间对应付工资、各种代扣(包括代垫)款项和实发金额的清算活动。 为了总括核算企业应付职工工资的结算与分配情况，企业应设置“应付工资”科目。“应付工资”属于负债类科目，其贷方登记应付工资总额(即工资的分配数);借方登记实发的工资额和代扣的各种款项;期末一般无余额。“应付工资”科目应设置“应付工资明细账”，根据企业的具体情况，按职工类别、工资总额的组成内容等进行明细核算。 应注意的是，对于随同工资一起发放的各种不计入工资总额的款项，如退休费、福利补助等，都不在“应付工资”科目进行核算，而应直接记入“管理费用”等有关科目。 工资结算的核算是根据“工资结算汇总表”进行的。工资结算的核算一般包括提取现金、发放工资、结转代扣款等项业务的核算。 现根据“工资结算汇总表”的有关资料，说明工资结算的总分类核算。 ?企业按表中实发金额及应发退休金从银行提取现金，准备发放工资时，根据支票存根填制银行存款的付款凭证，应作如下会计分录: 借:现金 199700 贷:银行存款 199700 ?按表中实发金额以现金发放职工工资时，根据工资结算表填制现金付款凭证，作如下会计分录: 借:应付工资 189960 贷:现金 189960 ?根据“离休、退休金发放清单”和“工资结算汇总表”两表结转各种代扣款项时，填制转账凭证，应作如下会计分录: 借:应付工资 15790 管理费用 960 贷:其他应收款——水电费 3820 ——托儿费 1250 其他应付款——住房公积金 10610 应交税金——应交个人所得税 1070 ?职工因出差、休假等原因在规定期限内未领取的工资，由发放工资的车间或部门及时交回财务会计部门，并填制现金收款凭证，作如下会计分录: 借:现金 1995 贷:其他应付款——未领工资 1995 ?将代扣款项付给有关部门时，填制银行存款付款凭证，作如下会计分录: 借:应交税金——应交个人所得税 1070 其他应付款——住房公积金 10610 贷:银行存款 11680 ?另外，支付离退休人员退休金9740元时，填制现金付款凭证，应作如下会计分录: 借:管理费用 9740 贷:现金 9740 二、工资分配的核算 工资的分配是指对企业本月应发的工资，作为一种费用，要在月份终了时进行分配，计入有关的费用或由规定的来源开支。工资应按照职工所在的岗位进行分配，如从事生产经营的职工，其工资应构成企业的生产经营成本，其中生产工人的应付工资应记入“生产成本”科目借方;车间管理人员的应付工资，应记入“制造费用”科目借方;专设销售机构职工的应付工资，应记入“营业费用”科目借方;行政管理 人员的应付工资作为期间费用，记入“管理费用”科目借方;医院室、食堂、托儿所、幼儿园等生活福利部门工作人员的应付工资，应由职工福利费开支，记入“应付福利费”科目借方;从事本企业固定资产安装、改扩建、大修理等工程人员的应付工资，应计入工程成本，记入“在建工程”科目借方;对参加清理固定资产的工人的应付工资，记入“固定资产清理”科目借方;六个月以上长期病假人员的应付工资应计入期间费用，记入“管理费用”科目借方。工资的分配数(即应付工资总额)记入“应付工资”科目的贷方。 工资分配的总分类核算，一般是根据“工资分配汇总表”来进行的。现根据“工资结算汇总表”的资料，编制“工资分配汇总表”，其格式如下表: