增值税明细科目

增值税明细科目 个人收集了温度哦精品文档供大家学习 ==============================专业收集精品文档============================= =========================================================================== 增值税一般纳税人的“应交税费——应交增值税”设9个专栏 应交税费——应交增值税明细账 专栏 核算内容 举例 记录企业购入将原购进的不含税价为3000元、增值税额为 货物或接受应510元的原材料退回销售方。 税劳务而支付借:银行存款 的准予从销项3510 税额中抵扣的 应交税费——应交增值税(进项税额) 1.进项税额 增值税额。 510 注意:退回 贷:原材料 所购货物应冲3000 销的进项税额， 用红字登记。 某企业每15天预缴一次增值税，每次预缴 20000元。预缴时的会计处理: 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 核算企业当月20000 缴纳本月增值 贷:银行存款 2.已交税金 税额 20000 注意:企业当月上交上月应交未交的增值税 时，借记“应交税费——未交增值税”科目， 贷记“银行存款”。 借方(5对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销个) 售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。 若销售粮食不含税价20000元，账务处理: 反映企业按规借:银行存款 定减免的增值22600 税款。企业按规 贷:主营业务收入 定直接减免的3.减免税款 20000 增值税额借记 应交税费——应交增值税(销项税本科目，贷记额) 2600 “营业外收借:应交税费——应交增值税(减免税款) 入”科目。 2600 贷:营业外收入 2600 反映出口企业账务处理: 销售出口货物借:应交税费——应交增值税(出口抵减内4.出口抵减后，向税务机关销产品应纳税额) 内销产品应办理免、抵、退 贷:应交税费——应交增值税(出口退纳税额 税申报，按规定税) 计算的应免抵在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲 税额。 ==============================专业收集精品文档============================= 个人收集了温度哦精品文档供大家学习 ==============================专业收集精品文档============================= =========================================================================== 某企业增值税账户贷方的销项税额为30000 元，借方的进项税额为17000元，月末账务 核算企业月终处理为: 5.转出未交转出应缴未缴借:应交税费——应交增值税(转出未交增增值税 的增值税。 值税)13000 贷:应交税费——未交增值税 13000 原销售的不含税价值为10000元，销项税额 为1700元的货物被退回，假设已经按税法规记录企业销售定开具了红字增值税专用发票。退回时的会货物或者提供计处理为: 应税劳务应收借:主营业务收入 10000 取的增值税额。 贷:银行存款 6.销项税额 注意:退回11700 销售货物应冲 应交税费——应交增值税(销项税减的销项税额，额) 1700 只能在贷方用 同时冲减成本: 红字登记。 借:库存商品 贷:主营业务成本 如企业的免抵退税额为100000元，应退税额 为80000元，免抵税额为20000元，则账务记录企业出口处理为: 适用零税率的借:其他应收款——应收出口退税款(增值货物，货物出口税) 80000 贷方(4后凭相关手续7.出口退税 应交税费——应交增值税(出口抵减内个) 向税务机关申销产品应纳税额) 20000 报办理出口退 贷:应交税费——应交增值税(出口退税而收到退回税) 100000 的税款。 在第7章“出口退税政策与账务处理” 处讲 (1)已经抵扣进项税额的外购货物改变用 途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项记录企业的购税额转出。 进货物、在产如某机械厂将外购钢材100000元用于修建厂品、产成品等发房: 生非正常损失8.进项税额借:在建工程 117000 以及其他原因转出 贷:原材料 而不应从销项100000 税额中抵扣，按 应交税费——应交增值税(进转) 规定转出的进17000 项税额。 (2)在产品、产成品发生非正常损失，其所 用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处 ==============================专业收集精品文档============================= 个人收集了温度哦精品文档供大家学习 ==============================专业收集精品文档============================= =========================================================================== 理。 借:待处理财产损溢 贷:原材料(库存商品等) 应交税费——应交增值税(进项税 额转出) (3)生产企业出口自产货物的免抵退税不得 免征和抵扣税额，账务处理: 借:主营业务成本 贷:应交税费——应交增值税(进项税 额转出) 在第7章“出口退税政策与账务处理”处讲 核算一般纳税(1)某企业2010年1月31日增值税账户贷 人月终转出多方的销项税额为10000元，借方的进项税额 缴的增值税。 为17000元。月末不进行账务处理。 对于由于(2)某企业2010年2月28日增值税账户贷9.转出多交多预缴税款形方的销项税额为10000元，借方的进项税额增值税 成的“应交税为8000元，已交税金为9000元。月末账务 费——应交增处理为: 值税”的借方借:应交税费——未交增值税 7000 余额，才需要做 贷:应交税费——应交增值税(转出多 转出处理。 交增值税) 7000 ==============================专业收集精品文档=============================