应收票据

应收票据 一、什么是应收票据 应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。应收票据是企业未来收取货款的权利，这种权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。是一种债权凭证。 二、应收票据的种类 应收票据按照偿付期的长短，可分为即期票据(见票即付)和远期票据(必须到指定的付款日期到期时才兑付)两种。 在我国，除商业汇票外，其他的银行票据如支票、银行本票、银行汇票等票据都是即期票据。因此，应收票据主要是指应收的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票两种，是远期票据。 根据我国现行法律的规定，商业汇票的期限不得超过6个月，因而我国的商业汇票是一种流动资产。 三、应收票据到期日与到期价值的确定 1、到期日的确定 应收票据的到期日应按不同的约定方式来确定。如约定按日计算，则应以足日为准，在其计算时按算尾不算头(到期日在内，出票日不计算在内)的方式确定。例如4月20日开出的60天商业汇票的到期日为6月19日(10+31+19=60天)。如约定按月计算，则足月为标准，在计算时按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期月份的最后日确定。例如8月31日开出的6个月商业汇票，到期日应为下年2月28日(若有29日为29日);若此汇票为 8个月时，到期日应为下年的4月30日。 2、到期价值的确定 应收票据的到期价值即商业汇票到期时全部应支付款项，要根据票据是否带息的不同来确定。若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金。若是带息票据，到期价值为票据面值加上应计利息，计算公式为 票据到期价值,票据面值×(1+票面利率×票据期限) 上式中，利率一般以年利率示;票据期限则用月或日表示，在实际业务中，为了计算方便，常把一年定为360天。如，一张面值为1 000元，期限为90天，票面利率为10,的商业汇票，到期价值为::1 000×(1+10%×90/360)=1 025元。 我国的商业汇票为不带息商业汇票(利息已含在面值中，不再单独标明)。 四、应收票据贴现 应收票据贴现是指企业以未到期应收票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的贴现利息后，将余额付给企业的筹资行为。应收票据到期后，票据金额由银行收回。 应收票据的贴现一般有两种情形: 一种是带追索权贴现; 所谓追索权，是指企业在转让应收款项的情况下，接受方在应收款项拒付或逾期支付时，向应收款项转让方索取应收金额的权利。带追索权贴现时，贴现企业因背书而在法律上负有连带偿债责任，这种责任可能发生，也可能不发生;可能是部分的，也可能是全部的。 一种是不带追索权贴现。 不带追索权贴现时，票据一经贴现，企业将应收票据上的风险(不可收回账款的可能性)和未来经济利益全部转让给银行，企业贴现所得收人与票据账面价值之间的差额，计入财务费用 目前我国应收票据的贴现一般都带有追索权，贴现后不能直接转销“应收票据”科目， 1 而应该作为短期借款。 应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤: 第一步:计算应收票据到期值 第二步:计算贴现利息 贴现利息:到期值×贴现率?360×贴现日数 其中:贴现日数=票据期限,已持有票据期限 (贴现日至到期日前1日包括的天数) 第三步:计算贴现收入(贴现净额) 贴现收入=到期值,贴现利息 第四步:编制会计分录 借:银行存款 [贴现收入] 财务费用 [贴现收入小于票据面值的差额] 贷:应收票据 [银行不附追索权] 短期借款 [银行附追索权] 财务费用 [当贴现收入大于票据面值的差额] 例如:2009年4月30日，企业将4月15日签发的60天到期、票面利率为10,，票据 面值为600 000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16,。计算过程如下: ?票据到期值=600 000，600 000×10,?360×60=610 000(元) ?计算贴现利息 先计算到期日:按“算头不算尾”(即签发日包括在票据期限内，到期日不包括在内。) 的方法，4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为: 4月:30,15，1=16天 5月:31天 6月:13天 合计:60天 再计算贴现天数:从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下: 4月:30,30，1=1天 5月:31天 6月:13天 合计:45天 贴现利息=610 000×16,?360×45=12 200(元) ?贴现收入=610000,12200=597800(元) ?会计分录: 借:银行存款 597 800 财务费用 2 200 贷:应收票据 600 000 (假定银行不附追索权) 2