【doc】试论往来帐款的清理在经济业务活动中的重要性

【doc】试论往来帐款的清理在经济业务活动中的重要性 试论往来帐款的清理在经济业务活动中的 重要性 科技信息.财税纵横0SCIENCE&TECHNOLOGYINFORMATION2012年第13期 试论往来帐款的清理在经济业务活动中的重要性 杜国营李霞 (聊城黄河河务局东阿黄河河务局山东东阿252201) 随着市场经济的发展.社会竞争的加剧,企业为了扩大市场占有 率.越来越多地运用商业信用进行促销;然而,市场的信用危机又使得 企业间相互拖欠现象越来越严重.造成企业的往来账款增加.再者,由 于企业财务及经营管理上的原因.许多不属于往来账款的其他经济内 容.也体现在往来账款中.有些企业的往来账款中包罗万象,其结果也 造成往来款的增加.而且也使企业的会计信息失真.加强企业往来账 款的管理.对减少企业资金占压,创造良好的企业内部经营管理环境 都是十分重要的 企业往来账款主要包括应收账款,其他应收款,预付账款,应付账 款,其他应付款,预收账款等,按其基本性质可分为两大类,应收款类 和应付款类本文就以这两大类为基础来分析目前企业往来账款中存 在的问题: 往来账款中存在的共性问题 1)不定期对账有些企业由于疏于对往来账款的管理,不能做到 定期与相关单位核对账目.特别是欠款企业.往往对债权人的对账要 求持抵触态度.长此以往必然造成往来账款账目不清,为今后的催款, 清理带来困难 2)往来账款不定期清理有些名存实亡的往来账款长期挂账.如 坏账不及时报损,处理.不需付债务不及时报批做营业外收人等,均造 成往来账款账目混乱 3)对已销账的往来款管理不善如已作坏账的应收款.收回时作 为账外小金库.甚至公饱私囊:不需付的款项,付出作为账外资金,或 被个人贪污. 4)~lJ用往来账款调节利润 5)出租出借账户或为他人套取现金.企业往来账中有些一进一出 的款项.无明确经济内容,实际出借账户为他人转款,违反财务管理规 定:再如有些业务员.利用职务之便,多次以备用金名义领取现金,然 后通过银行转账还款.实际是为他人套取现金,违反了现金管理规定. 6)往来款账务处理不.往来账账户之间不按业务内容记账 如有些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款:再如不 屑一户但无法查清的应收,应付款余额相对冲这样不便于企业根据 不同往来账款的性质进行有针对性的管理. 往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的各个方面.往来账中 的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷要解决以上问 题.除了加强整个社会的制约机制外.加强企业自身的内部控制显得 尤为重要下面从建立和完善内部控制制度的角度来讨论如何加强往 来账款的管理,加速资金周转,提高经济效益,防止资产流失. 从五个内部控制构成要素来分析造成往来账款中诸多问题的原 因及其解决方法. 1控制环境 从目前企业现状来看.首先.有些企业从领导到员工都没有充分 重视往来账款的管理.有些领导财务知识有限.他们无法将应收款项 与公司实实在在的资产联系起来.因此也就无法将应收款的管理作为 重要工作来抓.其次,有些企业往来账款的形成与领导个人行为有关: 还有些领导只管任期内业绩,不重视现金流量:甚至有些企业的领导 为在任期内出"成绩".反而指使财会人员弄虚作假这样的企业难免 出现往来账款混乱;再者,企业中普遍存在新官不理旧账的现象.也会 造成往来账款管理的混乱 要扭转这种局面.必须使内部控制成为管理者真正的需求.这就 要进行产权制度改革,建立现代企业制度.在这个基础上选用业务素 质好,能力强且有责任心的员工.在有效的激励机制下.调动他们的积 极性.便可创造一个良好的控制环境 2风险评估 目前企业中普遍存在对往来账款的风险认识不足的现象.因此也 没有对往来账款的风险进行评估.以便采取有效措施对往来账款进行 管理事实上.往来账款账目不清.内容混乱,不仅影响会计信息的准 确性.而且由于管理上存在漏洞.会使少数人有可乘之机.因而造成企 业资产的流失 企业从业务人员到管理人员.都应认识到往来账款中存在的问题 会给企业带来不良后果要按不同性质的问题进行风险评估,建立,分 析与管理相关风险的机制 3控制活动 往来账款中出现上述问题最主要的原因还在于企业缺乏相应的 控制政策及控制程序.或有了这些政策和程序却没有执行.这些政策 与程序主要指岗位分离,授权批准,文件记录,预算控制,实物保全等. 下面针对往来账款中存在的问题.说明应建立哪些相应的控制政策和 程序: f1)涉及销售与收款的内部控制 1)企业应制定信用政策,确定信用,信用条件(含信用期限, 信用额度,折扣率)及收款政策.对客户的赊销均应被授权批准,客户 信用期限,额度的调整必须经过相应权限审批人员审核批准. 2)销售部门应对赊销客户信用进行调查.对其尚可使用的信用额 度等进行审查并按客户设置应收款台账.及时登记每一客户应收账款 增减变动情况和信用额度使用情况:企业会计人员应及时清理应收账 款.定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和企业负责人, 销售部门.对于逾期的应收账款应督促销售人员催收 3)企业应分部门,分人员下达销售货款回笼率,按月考核,并将考 核结果与奖惩挂钩对于逾期未还款应组织人员催收.并要求客户提 供担保,抵押等条件.如果可能.采取法律途径解决. (2)涉及其他应收款的内部控制 1)建立明确的职责分工制度.货币资金的收支与记账分离,货币 资金的经办人员与资金收支的审核人员分离.这样可以防止恶意串 通. 2)建立备用金领用和报销制度为加强管理应尽量实行定额备用 金制.备用金应实行专人保管,并在规定期限内报销;备用金的领用和 报销.应根据金额不同建立授权和批准制度.报销时应按领取时用途 报销:年终应全部收回,次年再借.对无正当理由不按期报销的职工应 予以一定处罚. 3)存出保证金应有很关的凭证.并应有授权审批手续. 4)所有其他应收款应定期清理,制定催款制度,防止出现坏账. (3)涉及预付账款的内部控制 1)进行适当的岗位分离:付款审批人员不能办理寻求供应商和索 价业务;审核付款人员,付款人员,记录应付账款人员应进行岗位分 离.以防止舞弊发生. 2)对预付货款的商品及客户进行市场及信用调查.预付货款应经 过严格的审批程序.并应严格按照的规定执行:防止企业多付或 有不必要的预付款发生. 3)建立催收货款制度.建立坏账审批制度. 4)采购人员应在可能的范围内定期轮换.以防止采购人员与供货 商联手舞弊 (4)涉及应付账款的内部控制 1)采购审批人员,采购人员,验收人员,储存人员,财会记录应实 行岗位分离.以防止串通舞弊 2)定期分析应付账款,规定付款顺序.财务人员与业务人员配合, 在企业资金许可的情况下.尽可能先付有折扣的货款. 3)制定应付账款清理,对长期无人追索的款项应进行调查. 确属不需付的账款.应报有关领导批示.及时转入收入账内 4)建立双方定期对账制度.以防止双方业务人员串通舞弊. (5)涉及其他应付款的内部控制(下转第394页) 2012年第13期SCIENCE&TECHNOLOGYINFORMATIONO规划与设计.科技信息 浅谈城市住宅小区园林的合理规划 李元应宋彦军 (郑州交通职业学院河南郑州450062) 【摘要】随着人们对生活追求的提高,对居民的环境条件不断提升,从而出现了绿化空间变化多端的渴求,在和谐的环境中体现缤纷的色 彩,则大大提高了社区人民的生活品质.现就城市住宅小区园林的合理规划谈谈自己的看法. 【关键词】住宅小区;园林;合理规划 1城市住宅小区园林合理规划存在的问题 住宅小区的园林中不同的板块有不同的功能.设计时要有不同的 侧重点.在现有住宅小区的园林规划设计中仍存在这样哪样的问题. 具体从以下几个方面分析: 1.1小区"为绿化而绿化"规划设计思维较为根深蒂固.具体表现如 下:一些住宅小区在规划设计上比较粗糙.没有体现出精雕细琢: 另外一些住宅小区的绿化甚至有种拒人于小区之外的感觉.园区的绿 化花坛,草坪,植被等被栅栏包围.这样简易的绿化虽然覆盖面积合乎 要求,但绿化的实用性能却远远不能发挥其应有的功效.据调查者发 现.有些城市在规划设计中对公共场所如广场,公园下很大功夫,而对 城市居民住宅小区的绿化却不太重视 1.2住宅小区绿化在设计上千篇一律.缺乏创新.由于受成本控制的 影响,大部分小区的景观设计单位,在设计上往往倾注普通的花,草, 树.只有点,线单一的格局.这样识别性就不强,致使来访的客人很难 快捷,急速的找到他们所处的位置.即便中间偶尔会点缀苏铁,夏鹃或 刺柏,红叶小檗镶边等特色苗木.也很难有特色和闪光点. l_3绿化只重视草坪,忽视与其匹配的植物群落.在住宅小区的绿化 上.过分追求大面积草坪的倾向比较突出.之所以这样做草坪相对植 物群落而言.规划及施工起来省工节时且观赏性强.但实用相对而言 偏弱.而且大范围的草坪养护及后期的管理成本偏高.这就增加了住 宅小区内居民的经济负担. 2城市住宅小区园林合理规划的思路 在进行规划设计时.要明白设计思路决定设计效果,决定设计者 的水平,所以设计思路是基础.但设计并不是凭空想象,在设计前必须 到小区实地查看,了解小区构造,造型,当地风土人情,分析生活方式 和习惯,才能有好的思路.主要体现在以下三方面: 2.I以人为本.住宅小区主体部分是人,这就要求在规划设计时要充 分考虑其服务对象的行为感受与需求.听大众的意见,走群众路线.在 调查研究,尊重客观事实的基础上进行科学合理的规划设计,避免单 纯的由设计者个人主观设计. 2.2因地制宜.求同存异.利用现有的资源.在基于居住区原有地形 地貌的前提下,极力减少不必要的资金投入,降低建设成本.并将"乡 土树种"为主的园林植物在园林绿化工作中作为利用.这样栽植的苗 木能很好地适应当地气候条件.提高成活率及生长势. 2-3注重创新.创新是新生事物发展的原动力,唯有创新才能发展, 住宅小区园林规划与其他规划设计一样.只有不断创新.才能彰显特 色与风格.才能体现全方位,深层次的人与自然和谐.通过创新将浓厚 的文化底蕴体现的淋漓尽致,做到文化,风情,民俗与创新的自然景观 的完美与有机统一.给人一种温馨,和谐的视角享受. 3结束语 城市小区园林规划要做到合理布局,科学定位,在功能分区明确 的基础上,通过对各类景观的精心设计达到异曲同工之效,对那些楼 群布局已为定势的情况下.设计者可通过求同存异的设计改造,逐步 规划出适合人居,休闲,优雅的小区环境,达到人,自然,景观的有机统 一 , 确保小区的规划步人合理,相得益彰.O 【参考文献】. [1]杨永青'张新玲,王希宏.城市园林植物保护发展趋势初探『J1.河南林业科技 2004(4). [2]胡连真溅析现代城市园林发展的发向『J1.河南林业科技,2001(2). [3]万小南,杨松.关于居住小区环境创新的思考『J1.科技资讯,2006(18). [4]王朝海.,J,议居住小区规划设计的重要因素fJ].科技信息,2007(8) [5]张建霞.浅析城市居住小区绿化设计理念fJ】.科技情报开发与经济,2004(4). [6]杨新民.试论居住小区规划设计的环境创新叫.太原科技,20o6(12). (上接第425页)1)实行岗位分离,房屋,设备,场地等的租赁人 员,审批人员,记账人员实行岗位分离;废旧物资,材料,包装物的管理 人员,销售人员,审批人员,记账人员等实行岗位分离. 2)定期对其他应付款进行清理,有不需付的款项应及时做账务处 理. 4信息与沟通 往来账款中问题较多的企业往往在信息沟通方面做得不够.首 先.财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收,应 付余额,账龄,风险分析等资料,并且由于企业没有相关的收款,报销 等时间的规定.财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度 及计划方面的交流:其次.财务人员也不能做到定期向主管领导汇报 往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案.因此主管领 导也心中没数;再者,企业间由于缺乏定期进行账目核对工作也会造 成企业往来账的不准确.所有这些都影响往来账款管理. 5监督 [责任编辑:曹明明] 现代内部控制理论认为企业的内部控制制度不仅包括企业管理 当局的指示得以执行的程序,制度.还包括对整个控制活动的监督.而 内部监督过程中.内部审计发挥着主要职能.目前企业的内部审计机 构由于其定位,人员,独立性,审计范围等原因的限制还不能充分发挥 其内部监督作用.特别是目前企业的内部审计中将内部控制制度的测 试与监督作为经常性项目的很少.这就无法保证内部控制作用的正常 发挥. 因此企业应加大内审的力度.审计机构的设置应保证其独立性和 权威性.内审的重点应转向内部控制制度的测试和监督,这样才能保 证内部控制制度的有效执行.l 【责任编辑:王爽]