耕地占用税法

nullnull 第六组 邓婷 李小霞 王阳阳 徐婷 李小娜 刘淑芬 林琼 林静 null第三节 耕地占用税法 耕地占用税法是指国家制定的调整耕地占用税征收与缴纳权利及义务关系的法律规范。现行的耕地占用税法的基本规范，是指2007年12月1日国务院重新颁布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称《耕地占用税暂行条例》）。null一、耕地占用税基本 原理 （一）耕地占用税的概念 耕地占用税是指对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，属于对特定土地资源占用课税。 （二）耕地占用税的特点 耕地占用税作为一个出于特定目的、对特定的土地资源课征的税种，与其他税种相比，具有比较鲜明的特点。 1、兼具资源税与特定行为税的性质 2、采用地区差别税率 3、在占用耕地环节一次性课征 4、税收收入专用于耕地开发和改良。 null二、纳税义务人与征税范围 （一）纳税义务人 耕地占用税的纳税义务人，是指占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。 所谓单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军事以及其他单位。 所谓个人，包括个体工商户及其他个人。 null（二）征税范围 1、种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济木的土地。 2、占用鱼塘及其他农用土地建房和从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。已占用开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税。 3、在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。 null三、税率、计税依据和纳税额的计算 （一）税率 由于在我国的不同地区之间人口和耕地资源的分布极不均衡，因此耕地占用税设计了采用地区差别定额税率。 1、人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同）每平方米为10至50元 2、人均耕地超过一亩但不超过两亩的地区，每平方米8-40元。 3、人均耕地超过2亩不超过3亩的地区，每平方米6-30元。 4、人均耕地超过3亩以上的地区，每平方米5-25元。 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50% null （一）税率 由于在我国的不同地区之间人口和耕地资源的分布极不均衡，因此耕地占用税设计了采用地区差别定额税率。 1、人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同）每平方米为10至50元 2、人均耕地超过一亩但不超过两亩的地区，每平方米8-40元。 3、人均耕地超过2亩不超过3亩的地区，每平方米6-30元 4、人均耕地超过3亩以上的地区，每平方米5-25元。 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过上述规定税额的50% null各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表 　地区每平方米平均税额(元) 　上海 45 　北京 40 　天津 35 　江苏、浙江、福建、广东 30 　辽宁、湖北、湖南 25 　河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川 22.5 　广西、海南、贵州、云南、陕西 20 　山西、吉林、黑龙江 17.5 　内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆 12.5 null C 解析：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地较少的地区，适用税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的50%。 例：（单选题）经济特区、经济技术开发区和经济发达，人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过限定税额的一定比例。这一比例是（） A、20% B、30% C、40% D、50% null(二)计税依据 耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，以每平方米为计量单位 (三)税额计算 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税依据单位，按适用的定额税率计税。 为： 应纳税额=实际占用耕地面积×适用税率 null例：假设某市一家企业新占用19800平方米耕地用于工业建设，所占耕地面积适用的定额税率为20元/平方米。计算该企业应纳的耕地占用税。答案： 应纳税额=19 800×20=396 000元 null四、税收优惠和征收管理 (一)免征耕地占用税 1、军事设施占用耕地 2、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 (二)减征耕地占用税 1、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 2、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应按当地适用税额补缴耕地占用税。 null例：（单选）下列选项中，可以免征耕地占用税的是( ) A、军事设备生产企业占用耕地 B、 医院占用耕地 C、农村居民占用耕地新建住宅 D、校办加工厂占用耕地 答案：B 军事设施占用耕地免税；校办加工厂属于企业，占用耕地不属于免税。 null 1、（多选）下列各项中， 应征收耕地占用税的有【 】 A、铁路线路占用耕地 B、学校占用耕地 C、公路线路占用耕地 D、军事设施占用耕地 多 选 题【答案】AC 【解析】学校和军事设施占用耕地免征耕地占用税。铁路和公路线路减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 null2、（多选）根椐耕地占用税相关的规定，以下说法正确的是【 】 A、耕地占用税实行地区差别幅度定额税率 B、人居耕地面积越少，耕地占用税单位税额越高 C、耕地占用税有地方税务机关负责征收 D、获准占用耕地的单位或个人应在收到土地管理部门的通知之日起10天内缴纳耕地占用税 【答案】ABC 【解析】获准占用耕地的单位或个人应在收到土地管理部门的通知之日起30天内缴纳耕地占用税 null3、（单选）下列关于耕地占用税的说法错误的是【 】 A、耕地占用税是以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税额一次性征收 B、耕地占用税实行地区差别幅度比例税率 C、占用果园、桑园、竹园、药材种植园等地应照章征税 D、个人占用耕地建房也应缴纳耕地占用税 【答案】B 【解析】耕地占用税实行地区差别幅度定额税率 null4、（多选）根椐耕地占用税相关制度的规定，以下说法正确的是【 】 A、耕地占用税实行地区差别幅度定额税率 B、人居耕地面积越少，耕地占用税单位税额越高 C、耕地占用税有地方税务机关负责征收 D、获准占用耕地的单位或个人应在收到土地管理部门的通知之日起10天内缴纳耕地占用税 【答案】ABC 【解析】获准占用耕地的单位或个人应在收到土地管理部门的通知之日起30天内缴纳耕地占用税