会计分录总结

会计分录总结 3应收票据  a取得  借：应收票据（面值）                      贷：主营业务收入等                          应交税费－应交增值税（销项税额）          b道期收回   借：银行存款                            贷：应收票据          c到期未收回     借：应收帐款                               贷：应收票据          d未到期背书转让     借：原材料、材料采购、库存商品                                  应交税费－应交增值税（进项税额）                                  贷：应收票据            如有差额“借”或“贷”银行存款 4 应收帐款   a赊销  借：应收帐款                         贷：主营业务收入                            应交税费－应交增值税（销项税额）               b代垫运费 借：应收帐款                         贷：银行存款               c收回货款   借：银行存款                             贷：应收帐款                 发生现金折扣时                                      借：银行存款                                   财务费用                                  贷：应收帐款               d 改用商业汇票结算                                   借：应收票据                                      贷：应收帐款 5预付帐款  a付款 借：预付帐款                    贷：银行存款            b给货 借：材料采购、原材料、库存商品                      应交税费－应交增值税（进项税额）                     贷：预付帐款           c 预付＜货款   借：预付帐款          预付＞货款       借：银行存款 8 原材料        实际成本法       （科目：原材料     在途物资）   a款货两清     借：原材料                  b款到货未到    借：在途物资 贷：银行存款等                               贷：银行存款                               货到验收入库      借：原材料                                                   贷：在途物资            c发出原材料        借：生产成本/制造费用/管理费用                                   贷：原材料 成本法          科目：材料采购  原材料  材料成本差异         a 采购  按实际成本付款    借：材料采购（实际成本）                                      应交税费－应交增值税（进项税额）                                      贷：银行存款        b 验收入库 按计划成本入     借：原材料（计划）                                        贷：材料采购       c 期末结转    超支 借：材料成本差异              节约      借：材料采购                              贷：材料采购                             贷：材料成本差异      d 发出材料（计划成本）  借：生产成本/制造费用/管理费用                                  贷：原材料      e 成本差异率  结转发出材料应负担的差异额               材料成本差异率＝期初材料成本差异＋本期购入材料成本差异额  100％                                   期初材料计划成本＋本期购入材料计划成本                  发出材料应负担的差异额＝发出材料的计划成本×材料成本差异率 借：材料成本差异     贷：生产成本——基本生产成本                 ――辅助生产成本          管理费用          制造费用 9 包装物     生产领用     借：生产成本     贷：周转材料－包装物 按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售不单独计价的包装物         借：销售费用（实际成本）                                            贷：周转材料－包装物                                   按按其差额 借或贷 材料成本差异   随同商品出售单独计价的包装物     1.出售单独计价包装物    借：银行存款                                                 贷：其它业务收入                                                     应交税费－应交增值税（销项税额）                      2.结转所售单独计价包装物的成本                                            借：其它业务成本                                                贷：周转材料－包装物                                                    材料成本差异 10低值易耗品  五五摊销法        领用  借：周转材料－低值易耗品－在用     贷：周转材料－低值易耗品－在库 领用时摊销其价值的一半       借：制造费用    贷：周转材料－低值易耗品－摊销 报废时摊销其价值的一半       借：制造费用     贷：周转材料－低值易耗品－摊销 同时：    借：周转材料－低值易耗品－摊销     贷：周转材料－低值易耗品－在用 11.委托加工物资   发出材料      借：委托加工物资（实际）                                    贷：原材料（计划）                        或 借或贷    材料成本差异    借方 节约       贷方 超支                   支付加工费运费   借：委托加工物资 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款                  验收入库       借：原材料（计划）/周转材料－低值易耗品                                    贷：委托加工物资（实际）                                或借或贷  材料成本差异  12库存商品   生产型企业    完工入库   借：库存商品     贷：生产成本 销售      借：主营业务收入    贷：库存商品 商品流通企业发出存货    毛利率法     销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率                 期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本  售价金额法   本期销售商品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊的进销差价              期末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本             本期销售商品的成本（即进价）          进价率＝进价     本期销售商品实际成本（进价）＝进价（期初＋本期购入）  ×本期售出                  售价                                售价（期初＋本期购入生产）   商品的售价 13存货清查  盘盈  批准前   借：原材料（等）                                贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益                   批准后   借：待处理财产损益－待处理流动资产损益                               贷：管理费用             盘亏  批准前   借：待处理财产损益－待处理流动资产损益                               贷：原材料                   批准后   借：原材料（残料入库）                                其他应收款（保险或过失人赔偿） 管理费用（一般经营损失） 营业外支出（非常损失） 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益         附注  非常损失材料要负担增值税                            借：营业外支出 贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益     应交税费－应交增值税（进项税额转出） 15固定资产  取得   外购   1 不需安装   借：固定资产   贷：银行存款                         2 需安装     购入时   借：在建  贷：银行存款      支付安装费   借：在建工程    贷：银行存款 可使用   借：固定资产   贷：在建工程                 建造  1 自营工程   购入工程物资  借：工程物资  贷：银行存款                                    领用          借：在建工程  贷：工程物资                                    使用         借：在建工程   贷：库存商品                                                                   应交税费－应交增值税（销项）                            如 工程领生产用的材料   借：在建工程 贷：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额转出）                                 支付其他费用 借：在建工程 贷：银存/应付职工薪酬 可使用时   借：固定资产   贷：在建工程 16固定资产折旧 1）年限平均法          年折旧率＝  1 － 预计净残值率       X100％                                  预计使用受命（年）                     月折旧率＝  年折旧率/12 2）工作量法            单位工作量折旧额＝  固定资产原价X（1－预计净残值率）  预计总工作量                           某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额 3）双倍余额递减法      年折旧率＝            2                    X100％                                           预计使用受命（年）                           月折旧率＝年折旧率/12                           月折旧率＝每月月初固定资产帐面净值X月折旧率                           最后两年    固定资产帐面净值－预计净残值                                                  2 4）年数总和法          年折旧率＝      尚可使用年限              X100％ 预计使用受命的年数总和                           月折旧率＝年折旧率/12                           月折旧率＝（固定资产原价－预计净残值）X月折旧率 17固定资产折旧        借：制造费用/管理费用/销售费用                    贷：累计折旧 18固定资产清理                             固定资产清理                                             帐面价值转入清理               取得出售收入等                         支付清理费                         交纳相关税费                                                                             净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用 19固定资产盘盈      1.盘盈固定资产     借：固定资产 贷：以前年度损益调整                   2.确定应交所得税   借：以前年度损益调整      贷：应交税费－应交所得税                   3.结转留存收益     借：以前年度损益调整      贷：盈余公积－法定盈余公积                                                                    利润分配－未分配利润 20固定资产盘亏     1.盘亏固定资产   借：待处理财产损益      贷：固定资产 累计折旧                  2.报经批准转销   借：营业外支出－盘亏损失   贷：待处理财产损溢 21无形资产取得    银行存款         研发支出－费用化支出        管理费用                                                                              研发支出－资本化支出       无形资产 22无形资产摊消       借：管理费用（其他业务成本）  贷：累计摊销 23无形资产处置    借：银行存款              贷：无形资产                差额计入 累计摊销                  应交税费－应交营业税           营业外收入 无形资产减值准备                                      或 营业外支出   24短期借款  取得  借：银行存款     贷：短期借款 计息  借：财务费用     贷：应付利息 偿还  借：短期借款     贷：银行存款 25预收帐款  收帐  借：银行存款    贷：预收帐款 发货  借：预收帐款   贷：主营业务收入                          应交税费－应交增值税（销项税额） 26应付职工薪酬 a  确认   借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配 贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利 （自产产品－公允价值   房屋－折旧   租赁－租金） b 发放   工资    借：应付职工薪酬－工资     贷：库存现金/银行存款                                                 其他应收款                                                 应交税费－应交个人所得税         支付福利费  借：应付职工薪酬－职工福利  贷：库存现金等         支付社会保险费   借：应付职工薪酬－社会保险费   贷：银行存款等 发放非货币性福利   借：应付职工薪酬－非货币性福利   贷：主营业务收入（市价）                                                        应交税费－应交增值税（销项税额）                   结转成本   借：主营业务收入（成本价）   贷：库存商品 27一般纳税企业 销项税额      正常销售商品，提供劳务    借：应收帐款   贷：主营业务收入                                                        应交税费－应交增值税（销项税额）                视同销售行为       借：在建工程/长期股权投资     贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 进项税额转出  借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬                   贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 交纳增值税     借：应交税费－应交增值税（已交税金）  贷：银行存款             应交税费――――应交增值税               进项            销项            已交税金         进项转出         未抵扣进项或多交    应交未交 28应交消费税   销售应税消费品    借：营业税金及附加   贷：应交税费－应交消费税 自产自用     借：固定资产/在建工程/营业外支出  贷：应交税费－应交消费税 自产产品用于对外投资 分配给职工等   借：营业税金及附加  贷：应交税费－应交消费税            委托加工应税消费品    收回后直接用于销售  借：委托加工物资/生产成本等                                                          贷：应付帐款/银行存款等                                  收回后用于继续生产  借：应交税费－应交消费税                                                          贷：应付帐款/银行存款等                         金银首饰     借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交消费税 29应交营业税    借：营业税金及附加   贷：应交税费－应交营业税 出售不动产  借：固定资产清理  贷：应交税费－应交营业税 实际交纳   借在：应交税费－应交营业税  贷：银行存款 30应交资源税    对外销售应税产品    借：营业税金及附加  贷：应交税费－应交资源税 自产自用   借：生产成本/制造费用  贷：应交税费－应交资源税 31城市建设维护税     借：营业税金及附加/其他业务成本 贷：应交税费－应交城市建设维护税         实际上交  借：应交税费－应交城市建设维护税  贷：银行存款 32教育费附加   借：营业税金及附加  贷：应交税费－应交教育费附加 33土地增值税   企业转让土地  借：固定资产清理  贷：应交税费－应交土地增值税 无形资产   借：银行存款  贷：应交税费－应交土地增值税            同时冲销土地使用权的帐面价值  贷：无形资产 按其差额 借：营业外支出 或 贷：营业外收入 34应交房产税 土地使用税 车船使用税 矿产资源补偿费            借：管理费用  贷：应交税费－应交房产税 35应交个人所得税  借：应付职工薪酬  贷:应交税费－应交个人所得税 36应付利息  确定时  借：财务费用  贷：应付利息  支付时 借：应付利息 贷：银行存款 37应付股利 确定时 借：利润分配－应付现金股利或利润   贷：应付股利            支付时  借：应付股利  贷：银行存款 38其他应付款  发生时  借：管理费用 贷：其他应付款               支付时：借：其他应付款  贷：银行存款 41实收资本    接受现金投资    借：银行存款   贷：实收资本   差额计入  资本公积                        借：银行存款（股数X价格）   贷：股本   （股数X面值）                                                      资本公积－股本溢价 在按面值发行股票时 手续费 佣金等发现费用应冲减 盈余公积和未分配利润 非现金投资    借：固定资产  贷：实收资本               借：原材料                            贷：实收资本                  应交税费－应交增值税（进项税额）               借：无形资产－非专利技术            贷：实收资本                           －土地使用权 42实收资本增加变动           追加投资    借：银行存款/固定资产/无形资产                           贷：实收资本（股本）                         差额计入 资本公积          资本公积和盈余公积转增资本         借：资本公积                                                 盈余公积 贷：实收资本（股本） 43实收资本减少变动       回购   借：库存股（股数X价格）  贷：银行存款                          注销   借：股本（股数X面值）    贷：库存股                                     资本公积                                     盈余公积                                    未分配利润                  当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积                         回购  借：库存股  贷：银行存款                         注销  借：股本     贷：库存股 资本公积－资本溢价 44资本溢价     借：银行存款      贷：实收资本    资本公积－资本溢价 45股本溢价  借：银行存款（股数X价格） 贷：股本（股数X面值）                                            资本公积－股本溢价 发行费用  借：资本公积－股本溢价      贷：银行存款               盈余公积               未分配利润 46利润分配 可供分配的利润＝当年实现的净利润＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入 结转本年利润   借：本年利润    贷：利润分配－未分配利润 提取法定盈余公积 宣告发放现金股利                借：利润分配－提取法定盈余公积                            －应付现金股利                   贷：盈余公积                       应付股利       同时    借：利润分配－未分配利润                   贷：利润分配－提取法定盈余公积                               －应付现金股利 利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数 对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏 47盈余公积（法定盈余公积  任意盈余公积） 提取盈余公积   借：利润分配－提取法定盈余公积                    贷：盈余公积－法定盈余公积 盈余公积补亏   借：盈余公积                    贷：利润分配－盈余公积补亏 盈余公积转增资本   借：盈余公积   贷：股本 盈余公积发放现金股利或利润     （1）宣告分派股利      借：利润分配－应付现金股利                                                            盈余公积                                                            贷：应付股利                                （2）支付股利        借：应付股利   贷：银行存款 50一般销售业务   1）确认  借：应收帐款/银存/应收票据   贷：主营业务收入                                                            应交税费－应交增值税（销项税额）                  2）结转   借：主营业务成本   贷：库存商品/银行存款 51已经发出但不符合收入确认条件的商品                  1）发出   借：发出商品   贷：库存商品                  2）纳税义务  借：应收帐款   贷：应交税费－应交增值税（销项税额）                  3）确认收入  借：应收帐款   贷：主营业务收入                  4）结成本  借：主营业务成本  贷：发出商品 52现金折扣                  1）赊销   借：应收帐款（总价）  贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）                  2）        借：主营业务成本  贷：库存商品                  3）收入货款   借：银行存款    贷：应收帐款                                    财务费用    53销售折让 （已经确认销售收入）                  1）销售实现时   借：应收帐款  贷：主营业务收入                                                 应交税费－应交增值税（销项税额）                                  借：主营业务成本  贷：库存商品                  2）发生销售折让  借：主营业务收入（折让金额）      贷：应收帐款                                     应交税费－应交增值税（销项税额）                  3）实际收到款项   借：银行存款     贷：应收帐款 54销售退回            A没有确认收入的     1）发出商品    借：发出商品   贷：库存商品 2）退回        借：库存商品   贷：发出商品          B已经确认收入的   1）冲减收入  借：主营业务收入          贷：应收帐款等                                            应交税费－应交增值税（销项税额）                            2）冲减成本  借：库存商品    贷：主营业务成本 55预收款方式销售商品 1）预收货款   借：银行存款   贷：预收帐款 2）发出商品   借：预收帐款   贷：主营业务收入                                  应交税费－应交增值税（销项税额）                 借：主营业务成本  贷：库存商品 56采用支付手续费方式委托代销商品 委托方  1）发出代销商品    借：委托代销商品   贷：库存商品         2）确认收入   借：应收帐款  贷：主营业务收入                                        应交税费－应交增值税（销项税额）        3）结转成本   借：主营业务成本  贷：委托代销商品        4）手续费     借：销售费用     贷：应收帐款        5）结算货物   借：银行存款     贷：应收帐款 受托方  1）收到商品    借：委托代销商品   贷：贷销商品款         2）对外销售    借：银行存款   贷：委托代销商品                                           应交税费－应交增值税（销项税额）           3）收到增值税专用发票  借：应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款         4）支付货款计算代销手续费  借：代销商品款          贷：银行存款                                        应付帐款（税款）        其他业务收入（手续费收入） 57销售材料等存货 1）取得原材料销售收入  借：银行存款   贷：其他业务收入                                           应交税费－应交增值税（销项税额）   2）结转已销原材料的实际成本   借：其他业务成本   贷：原材料 58劳务完成 当年完成  1）完成   借：应收帐款/银行存款     贷：主营业务收入                      借：主营业务成本         贷：银行存款等           2）发生有关支出  借：劳务成本    贷：银行存款           3）确认收入结转劳务总成本    借：应收帐款/银行存款   贷：主营业务收入                                        借：主营业务成本   贷：劳务成本 59  当年不能完工（能可靠估计） 完工百分比法    本期确认的收入＝劳务总收入X完工进度－以前期间已确认的收入                       本期确认的费用＝劳务总成本X完工进度－以前期间确认的费用 1）发生成本  借：劳务成本   贷：银行存款/应付职工薪酬等 2）预收款项  借：银行存款   贷：预收帐款 3）劳务收入结转劳务成本    借：预收帐款  贷：主营业务收入                            借：主营业务成本 贷：劳务成本 60当年不能完工（不能可靠估计） 部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入，并结转劳务成本。不能补偿的不能确认收入 61让渡资产使用权的使用费收入 1）一次支付，没有后续服务     借：银行存款  贷：其他业务收入 2）提供后续服务    确认使用费收入  借：应收帐款/银行存款  贷：其他业务收入                    摊销      借：其他业务成本  贷：累计摊销 62     相关帐户      各费用帐户      本年利润            发生费用      结转费用