会计社会调查

对派声电子有限公司应收账款存在问题的调查 王松英 2011年9月17日至2011年10月18日,本人对派声电子有限公司应收账款存在问题进行了为期1月的调查。 一、公司概括 派声电子有限公司是Panel Sound Corp.(USA) 在中国深圳设立的独资企业，派声公司在深圳市高新技术工业区留学生创业园孵化成功，现位于深圳市宝安区深华业工业园，专注于平板扬声器及平板电视机喇叭相关产品的研发、生产和销售。通过与一些国际知名公司的良好合作，开发推出了多款平板扬声器产品，其性能和质量均达较高的水平，成为行业内的一支引人注意的生力军。 公司内部设有生产部、业务部、财务部、采购部、行政部和后勤部等。公司去年营业额有102万，实现利润45万。 二、公司在应收账款方面存在的主要问题 公司成立至今虽然有好几年了，但公司在财务管理这方面还是有很多欠缺，本人针对公司应收账款这方面做了调查，调查如下： （一）应收账款管理职能设置上的缺陷 公司设有市场部，主要负责与客户洽谈合同，并承担收账责任，这种方式虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上却给企业带来了更大的风险。应收账款非但不能得到有效的控制，反而在高额销售激励下，销售人员有更大的销售自主权，会形成更严重的拖欠。 （二）忽视信用管理，缺乏风险防范意识 由于目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚未建立，法制基础也比较薄弱，再加上地方保护主义的泛滥，使得我国信用短缺现象大量存在，企业间的资金拖欠、三角锁、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷。公司也存在经营者对社会上出现的信用短缺现象不够重视，在销售上扔存在着侥幸心理，未对客户资信情况做深入调查，就急于想和对方成交，这样做虽然账面上的销售有所提高，但反而不会多赚钱，就是因为忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险。在利润较低的今天，别说是坏账这个无底洞，就连货款拖延造成的资金成本，也同样能吞噬掉公司几个月的利润。 （三）合同执行上的缺陷 由于相关部门未能严格执行合同导致大量应收账款拖欠，按照规定公司只有在至少收到货款时才能开增值税专用发票，然而落实到实际上，有些片区为了留住一些老客户或是拉拢新客户，没有付款就开出增值税专用发票，失去了对客户的约束力，造成货款拖欠的问题，同时反映片区销售过程中在对合同执行缺乏严肃性。 （四）内部控制不健全 该公司在采购、产品销售环节都是由一个人完成采购销售、付款收款、入库出库等全过程，使采购销售工作无章可依，还会提供暗箱操作的温床，增加了营私舞弊的可能性。财务、会计核算员和出库保管员未能职责分清，起到实质性的分管作用。有些时候库存商品已经出库，在财务账面没有反应。商品已经提货或已做仓库间的转移没有反应在财务记录中。这就导致如果财务部和业务部不及时协调核对，则账面和报的数字就会失真。 三、对派声电子有限公司改善应收账款的建议 （一）财务部门与销售部门共同负责应收账款 财务部门负责信用政策监控，按照逾期应收账款状况决定超出信用额度被锁定的订单是否应该解锁，并把逾期应收账款账龄报告定期提供给营销部门，指出收款重点，由营销部门负责协调与客户之间的外部沟通，找到并消除收款障碍，促进应收账款较为顺利地回收。 （二）对客户的信用状况进行科学的和评估 客户不仅是企业的财富来源，也是企业的风险来源。对客户信用状况的掌握是企业应收账款发生额的决定因素。企业一般可从以下几个方面对客户信用状况进行评估： （1）查阅和分析客户历年的财务，尤其是近期的。 （2）向信用评估机构咨询。 （3）客户开户银行的证明以及金融机构已公布的一些企业信用等级。 （4）企业自身积累的资料。资料来源渠道很多，企业要考虑获取这些信息本身的成本效益，然后对资料进行整理，建立统一的“客户信用情况一览表”。企业内部对客户进行信用评级，信用优为A级，信用良为B级，信用差为C级，无信用为D级。销售部门还要随时关注客户各方面情况的变化，尤其要注意了解业务往来单位经营、财务状况及人员的变动情况。企业应及时将这些信息添加到“客户信用情况一览表”中，并且根据变化情况，对客户进行重新评级，以便以后与客户发生相关事务时，作为采取何种信用政策的参考。 （三）注重合同管理 前面提到公司合同管理混乱，如何更好的解决这个问题是十分重要的。公司除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经资信管理部门和公司法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同复印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交资信管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。 （四） 提高人员素质 人才建设是公司发展中的首要位置，提高人员素质是提高公司管理水平的条件之一。不仅仅是公司财务部门的事情，而是取决于公司整体的一项管理活动。财务管理活动是经营管理筹集、分配所需资金，涉及到公司经营的整个过程。同时，财务管理活动受到经营现状、公司规模等方面的限制，因此财务与公司经营管理活动密不可分。所以必须提高财务管理水平，为公司里财务管理活动营造一个好的融资环境需要所有员工的共同努力。 随着经济的快速发展，中小型企业也面临强烈竞争，“优胜劣汰”不仅仅是自然法则，也是企业的生存法则。公司只有在不断创新，不断迎合市场需求，公司才能在深圳这个成千上万的电子企业公司立足。2011年即将过去，随着2012年的到来，我相信公司会越来越好，所以我要做好心理准备，以求真务实的态度，扎实有效的方法努力推进各项工作，希望能创造派声电子有限公司更美好的明天。 3