中国财政收入来源 税收是国家财政收入的主要来源

中国财政收入来源 税收是国家财政收入的主要来源 税 收 是 国 家 财 政 收 入 的 主 要 来 源 ，也 是 满 足 社 会 应 市场 的动 荡 ， 国 民经 济 造 成 重 大损 失 。 西部 稽 查 给 从 公 共需 求 的 主要 资 金来 源形 式 ， 克 思 曾 指 出 : 税 是 局 的 工 作 区 域 来 看 ， 所 稽 查 的 偷 税 比 例 企 业 已 占 到 马 赋 政 府 机 器 的经 济 基 础 。国家 存 在 的经 济体 现 就 是 捐税 ， , , 以 上 ， 税 种 来 看 均 有 偷 逃 税 问 ， 其 是 个 体 和 , 各 尤 是 一 种 以 国 家 为 主 体 的 分 配 关 系 。 在 一 定 社 会 发 展 阶 私 营 业 ， 税 所 占 比 例 更 大 ， 于 举 报 案 件 来 说 几 乎 件 偷 对 1 段， 由于税 收征 管 水 平 和 特 定 税 制 条 件 ， 微 观 主 体 的 件 都 有偷 税 问题 。 几 年 的稽查 检 查 来 看 ， 的 纳税 人 及 从 有 主客 观 原 因 ， 上 利 益 分 配 的驱 动 ， 然 存 在 税 收 流 失 收 入 不 入 账 ， 行 虚 假 申报 ， 的 纳 税 人 多 头 开 户 ， 加 仍 进 有 隐 的 问题 。 一 瞒 收 入 等 ， 达 到偷 税 的 目的 。 以 ,抗 税 行 为 时 有 发 生 ( 抗 税 指 纳 税 人 以 暴 力 、 威 胁 方 法 拒 不 缴 纳 税 款 的 行 为 。 在 现 实 中 ， 要 发 生 在 城 乡 个 体 户 和 私 营 业 主 这 主 、 税 收 流 失 的 现 象 税 收 流 失 指 在 一 定 税 收 制 度 下 ， 国 家 对 所 有 经 济 活动 所 产 生 的收 入 应 征 收而 未 征 收 到 的税 款 。 2 ,偷税 是 税 款 流 失 的最 大 方 式 ( 账簿 、 账凭 证 ， 账 簿 上 多 列 支 出 或 不列 ， 列 收 入 ， 记 在 少 或者 进 行 虚 假 的 纳 税 申报 的手 段 ，不 缴 或 少 缴 应 纳 税 中 ， 一 些 土 法 炼 油 、 体 采 矿 等 行 业 、 年 税 务 战 线 如 个 每 ,骗 税 现 象 有 抬 头 趋 势 。 骗 税 从 广 义 的 范 围 来 看 包 括 骗 取 出 口 退 税 ，骗 取 偷 税 是 指 纳税 人 采 取 伪 造 、 造 、 匿 、 自销 毁 因 暴 力 抗 税 而 牺 牲 的 事 件 总 有 几 次 。 变 隐 擅 款 。 纵 观 世 界 各 国 税 收 ， 税 是 一 种 十 分 普 通 的 现 象 。 税 收 优 惠 及 做 虚假 账 目欺 骗 税 务 人 员 而 导致 偷 税 。在 偷 据有 关 资 料 介 绍 ， 发 达 国家 的 偷 税 比例 占 , ,左 右 ， 骗 税 活 动 中 ， 害 最 大 的 是 骗 取 出 口退 税 ， 行 虚 假 出 在 , 危 进 这 发展 3 中 国家 偷 税 比例 占 , ,左 右 。但 我 国 的偷 税 面相 口报 关 ， 种 行 为几 乎 可 称 之为 名 目张 胆 的抢 夺 。近 年 , 骗 当 广 ，从 个 体 工 商 业 户 到 国营 大 中 型 企业 都 不 同程 度 来 骗 税 已 从 高 价 值 高 税 率 的 产 品 发 展 到 普 通 产 品 ， 地存 在 偷 、 、 欠 税 款 问题 。近 几年 走 私 成 品油 、 逃 拖 小汽 税 人 员从 少 数 出 口企业 发 展 到专 业 骗 税 团 伙 ，骗 税 手 车 、 烟 等 行 为 泛 滥 ， 量 偷 逃 国家 关 税 ， 起 国 内 相 段 也 向智 能 化 方 向发 展 ，每年 国 家 因被 骗 出 口退 税 的 香 大 引 会 , , ,, 第 , 颡 。 。 自我 约 束 意 识 缺 位 ， 然 会 导 致 追 逐 利 益最 4 大 必 损 失 是 巨 大 的 。 骗 取 税 收 优 惠谈 起 ， 多 福 利 、 办 、 的关 系 ， 从 很 校 从 而 三 资 等 享 受 减 免 税 优 惠 的 企 业 真 实 度 十分 令 人 怀 疑 。 化 ， 而 偏 离 正 确 方 向 ， 且 偷 税 的 预 期 收 益往 往 要 大 税 有 的 明为 校 办 ， 为联 营 ， 的 福 利企 业 炒 作 残 疾 人 证 于 预 期成 本 ， 收流 失 也 就 不可 避 免 。 实 有 件 ;有 的三 资 企 业 外 资 不 到 位 或从 国 内把 款 打 到 国外 汇 回 ， 采 取 其它 手 段 。 多 认 定 的相 关 条 件 在有 权 行 或 许 政 机 关 ， 务 机 关 对此 所 做 的反 应 也是 比较 平 淡 的 。 税 ,欠 税 的 金 额 较 大 ( ,税 收 制 度 的 缺 陷 ( ,, , ,年 的 税 制 改 革 ， 主要 是 针 对 增 值 税 ， 税 种 在 的设 置 上 缺 乏 通 盘考 虑 ， 分 税 种 在 系统 性 、 部 可操 作性 5 上 不 十分 完 善 。 内外 资企 业 所 实行 的两 套 所 得税 制 ， 如 也 再 纳 税 人 未 按 税 法 规 定 缴 纳 税 款 造 成 拖 欠 行 为 ， 明显 为企 业 逃 避 监 管 制造 空 间 ， 使 公 平 原则 黯 然 ; 有 的 发 展 为 陈 欠 、 欠 ， 法 收 回 ， 成 税 款 流 失 。 近 几 比如 个 人 所 得 税 ， 算 复 杂 扣 除 较 多 ， 加 上 收 入 机 制 死 无 形 计 再 大部 分 收 入 被分 解 ; 比如 现行 房 产 税 再 年 ， 国 年 欠 税 余 额 均 在 , ,亿 元 以上 ， 税 类 型 主要 确 认 的不 完善 ， 我 , 欠 有 :一 是破 产 企 业 的欠 税 ， 几乎 没 法 收 回 ;二 是停 产企 只在 城 市 、 城 、 制镇 和 工矿 区征 收 ， 县 建 在农 村 不 征 ， 随 业 的欠 税 ; 是 产 品 赊 销借 故 欠 税 ; 三 四是 债 务 链 条制 约 着 农 村 经 济 和 乡 镇企 业 的发 展 ，许 多 经 济 发 达地 区 城 农 对 的 欠 税 ; 是 为 获 利 而 故 意 欠 税 。 些 问 题 已 影 响 税 收 乡 交 错 ， 村 日益 繁 荣 ， 农 村 不 征 有 失 公 平 合 理 。 五 这 工作 的正 常进 行 。 ,权 力 的滥 用 ， 致 税 款 的 流 失 ( 导 6 随着 经 济 改 革 的深 化 ， 情 况 、 问 题 层 出 不 穷 ， 新 新 仅 靠 几 项 税 收 政 策 的 弥 补 很 难 使 税 收 制 度 达 到 系 统 这 主 要包 括 一 些 地 方 政 府 为 招 商 引 资 、发展 地 方 性 、 理 性 ， 易 出现税 收 “ 空 ” 合 容 真 。如 企业 转 制 、 权 转 产 经 济而 制 定 的减 免 税 、 税 、 低 税 率 等 。 其 中减 免 税 移 等 ， 难有 有 效 的应 对 措 施 ， 成 部 分 纳 税 人 利 用 税 退 降 很 造 的 问题 最 大 ， 专 家估 计 ， 国每 年 减 免 税 额 达 , ,亿 制缺 陷 ， 据 全 , 大肆 偷 逃 国 家税 款 。 元 ， 的地 方 减 免 额 占地 方 财 政 收 入 的 , ,以 上 。 区 有 , 我 有 的盟 市 减免 税 的政 策 一 件 接 一 件 ， 幅度 很 大 ， 重 影 严 ,征 管 不 力 ( 现 为对 税 收 知识 、财 务 知识 及 其 它学 科 的掌 握 7 响 了公 平 的 税 收 法 制 环 境 和 正 常 的 税 收 秩 序 。 这 主 要 不 深 ， 识 结 构 不 完 善 ， 难 适 应 新情 况 、 问题 的 出 知 很 新 体 现在 两 方 面 ， 是 政 策性 减 免 ， 蚀 税 基 ;二 是 对 困 现 ，比如 微 机 操 作 及 查 账 技 巧 以及 反 避 税 的方 法 都 比 一 侵 难 、 扶持 性 减 免 审 批 尺度 不 一 ， 作 上 随 意性 大 。 操 较 匮乏 。其 次 是在 征 管 的 手段 上 仍 缺 乏相 应 的措 施 ， 使 退 税也 有 抬 头 现 象 ， 现有 两 种 形 式 : 是 先 征后 得 管 理脱 节 ， 收 手 段 弱 化 ， 息 化 建 设 滞 后 ， 料 不 表 一 征 信 资 返 ;另 一 种 将 收 缴 的 税 款 再 奖 励 给 纳 税 人 ( 数 企 业 和 能 共 享 。 少 个 人 可 享 受 ) 。 ,处 罚 打 击 力 度 不 够 ( ,避 税 和偷 税 的实 际 效 果 是一 致 的 ( 按 照 现有 模 式 :以管 理 为 起 点 ， 收 为 目 的 ， 查 征 稽 在 一 些联 营企 业 、 资 企业 和 外籍 个 人 中 ， 税 8 行 为 手段 。在 这 个 手 段 上 ， 外 打 击 偷 、 、 、 的力 度 外 避 对 逃 抗 骗 为 比较 普 遍 ， 过 资金 转 移 、 用 转 移 、 本 转 移 、 润 不 够 ， 往 以 补代 罚 ， 罚 代 刑 ， 不 成 威 慑 作 用 ， 使 通 费 成 利 往 以 形 致 转 移等 方 法 躲 避 纳税 义 务 。 ,处 于政 府 有 效 控 制 之 外 的“ 下经 济 ” ( 地 些制假 、 假 ， 倒行为 ， 有此嫌疑。 贩 官 均 二 、 收 流 失 原 因 的 分 析 税 纳税 人 认 为 偷 税 即使 被 查 出至 多 不 过 罚点 钱 ，没 有 什 么 了不 起 ;有 的可 以托 些 关 系 摆平 ，纵 容 了偷 税 的行 表 现在 内部 审 计 上 ， 往往 因 为人 情 关 系 ， 化 了职 淡 能 ， 使 监督 不 力 。 致 ,税 收 法 规 的不 完 善 ( 地 下 经 济称 “ 法 经 济 ， 申报 、 登记 经 济 ” 非 未 未 比如 为 ， 使税 款流 失 更 加严 重 。 一 , 税 意 识 淡 薄 ( 纳 9 我 国 自古 就 有 “ 租 ， 税 ” 现 象 ， 是 旧时 代 剥 抗 抗 的 这 《 管 法 》 制 定 过 于 原 则 化 ， 税 收 执 法 缺 乏 刚 征 的 使 削 和 压 迫 的结 果 。随着 社 会 主义 制 度 的建 立 ， 消灭 了剥 性 。 第 四十 条 的 ( 如 对偷 税 数 额 不 满一 万 元 的处 以 削 和 压 迫 ， 税 已成 为 公 民 的 义务 ， 在 我 国 以法 治 为 偷 税 数 额 ,倍 以 下 的 罚 款 ， 性 空 间 大 ， 大 了 执 法 的 纳 但 弹 加 核 心 的 公 民意 识 还 未建 立 起 来 ，人 们 在 很 大 程 度 以道 随 意 性 ， 且 对 定 额管 理 缺乏 必 要 的法 律 依 据 。《 管 而 征 德 为 约 束 。另 外 ， 多 人 对税 收 的认 识 “ 知 其 一 不 知 法 实施 细 则 》 较 以 前有 很 大完 善 ， 在执 法权 和具 体 许 只 虽 但 其 二 ” 缺 乏 必要 的税 收 知 识 ， ， 即使 知 道也 是 片 面 的 。 ,利 益 驱 动 ( 规定 细 节 上 仍 不 能全 面 涵 10 盖 征 管全 过 程 。 ,政 府 干 预及 地 方 保 护 ( 做 为税 收 的外 部 环 境 ， 府 的作 用 是 很 大 的 。 了 政 为 税 收 是 调节 收入 分 配 的 主要 手 段 。 为 利 益 主体 ， 做 如 不 能 正 确 看 待 与 处 理 国 家 与企 业 、国家 与 个 人 之 间 招 商 引 资 ， 展 地 方 经 济 ， 发 制定 减 免 税 政 策 ， 时 为 了 同 ? 古财会),, ,, 年第, 鼓 励 企 业 发 展 ， 取 先 征 后 返 ， 财 政 虚 增 ， 转 税 款 ， 税 收违 章处 理 机 构 ， 立 税 务 警 察 和 税 务 法 庭 ， 外 还 采 使 空 设 此 更 有 甚 者 造 成 “ 势 企 业 驱 逐 优 势 企 业 ” 一 些 “ 情 11 可 通 过媒 体 曝 光 ， 大舆 论 监 督 力 度 。做 到 严 格 执 法 ， 劣 ， 说 加 风 ” 往 从 政 府 领 导 吹 向 税 务 机关 ， 站 在 本 位 主 义 角 依 法 治 税 。 往 其 度 出 发 ， 企 业 说 情 ， 是 一 种 纵 容 :另 外 政 府 的 收 费 为 这 () 强 队伍 建设 ， “ 个 代 表” 神为 指 导 ， ,加 以 三 精 以思 恶 性 膨 胀 ， 重 了生 产 经 营 者 的 负 担 ， 加 当这 种 负 担 达 到 想 政 治 教育 工 作 为 保 障 ， 高税 务 干 部 政 治 、 务 综 合 提 业 临 界 点 后 ， 部 分 社 会 资 源 将 会从 “ 上 经 济 ” 为 “ 一 地 转 地 素 质 。 下 经 济 ” 其 所 产 生 的税 收也 将 流 失 。 ， ,社 会综 合 配套 条 件 不 足 ( ,改 革 完 善 税 制 ( 尤 其 是 地 方 税 制 ， 拓 宽 税 基 ， 衡 税 负 ， 应 形 要 平 适 市 场 发 育 的 不 完 善 ， 会 配 套条 件 明 显不 够 ， 响 势 发 展 的 需 要 。 是 制 定 和 颁 布 税 收 基 本 法 ; 要 调 整 社 影 一 二 了税 收 征管 整 体 效 能 的发 挥 。 主要 表 现 在 : 行 存 款 实 流 转 税 政 策 ， 理 整 顿 交 通 运 12 输 、 筑 安 装 、 地 产 开 银 清 建 房 名 制 不完 善 ， 纳 税 人 存 款 缺乏 有 效 监 督 ; 量 现 金 交 发 等行 业 营业 税 ; 要 完 善 所得 税 制 度 ， 定 对企 业 税 对 大 三 制 易 所 具 有 的 隐蔽 性 给税 收监 控 带 来 很 大 麻 烦 ;协 税 护 前 弥 补 亏损 和 财 务 损 失 扣 除 办 法 ， 订 个 人 所 得 税 法 ; 修 税 网络 不 健 全 ， 门配 合 缺 乏 法 律依 据 ， 其 是 税 务 与 四要 完 善 地 方 税 制体 系 。 部 尤 银 行 、 商 、 安 等部 门 的配 合 ， 显 滞 后 。 工 公 明 三 、 范 措 施 防 收 流 失 的 防范 。 , 变 税 收 征 纳 双 方 的 观 念 ( 转 ,规 范 政 府 收 入 机 制 ( 主 要 通 过 取 消 、 范 、 费 改 税 ” 办 法 ， 理 不 合 规 “ 等 清 局 ， 除侵 蚀 税 基 、 挤 税 的 源头 。同时 规 范政 府 行 为 ， 清 费 纳 入法 制 轨 道 ， 法 办 事 。 依 ,进 一 步健 全 完 善 协 、 税 网络 ( 护 通 过 上 述分 析 ， 出几 点 对 策 与 建 议 ， 提 以加 强 对 税 理 收 费 ， 变 “ 大 于 税 ” “ 干 强 13 支 ” 政 府 收 入 格 改 费 ，弱 的 要 从 过 去 重 纳 税人 义务 轻 纳 税 人 权 利 转 到 双 方 并 重 的状 态 。 税务 机 关 要 优 化 服 务 ， 化 “ 诺 制 ” 兑 强 承 的 可 通过 立 法 ， 立行 政 协助 机 制 ， 协 护税 纳 入 法 建 把 现 ， 变“ 难 看 ， 改 脸 门难 进 ， 难 办 ” 现象 ， 立 文 明机 制 化 ， 度 化 轨 道 ， 权 部 门 依 法 行 政 ， 法 办 事 ， 强 事 的 树 制 有 依 增 关形象 ， 三个代表 ” 以“ 的精 神 及 以 “ 法 治 税 、 严 治 税 收 执 法 的 合 力 。 依 从 队、 技加管理” 科 为指 导 ， 树立 服务 意 识 ; 于纳 税 人 来 对 说 ， 务 部 门要 加 强 税 法 宣 传 ， 其 是 典 型 案 例 ， 收 税 尤 税 知 识 要 从 娃 娃抓 起 ， 且 要 利 用各 种 媒 体 广 为 宣 传 ， 而 做 好咨询 服务工作 ， 时纳税人要遵 守税法 ， 习税法 ， 同 学 掌握税收知识 ， 立 “ 税 光荣 ， 税 可耻 ” 观念 ， 树 纳 偷 的 也 要 认 识 到 税 法 同 样 是 具 有 强 制 性 的 、 刚 14 性 的 ， 违 法 必 究。 ,加 强 税 务 工 作 ( () ,加强 基 础 管 理 ， 全 完 善税 源 监 控 体 系 ， 清税 健 摸 源底 数 ， 化 税 收 预测 。按 照分 类 法 进 行 管 理 ， 好 税 强 抓 务 与 工商 的联 检 ， 善 发 票 管 理制 度 及 档 案 管 理 办 法 。 完 做 到 管理 有 序 ， 数 清 楚 ， 底 监控 得 力 ， 序井 然 。 秩 () , 以计 算 机 网络 为依 托 ， 以其 他 多 种 方法 为 辅 助 ， 以征 收税 款 为 目的 ， 强化 征 收 工作 ， 范 征 收厅 的 服务 规 功 能 ， 到审 核 准确 ， 序 。 做 程 (), 稽 查 力 度 ， 行 稽 查 一 级 体 制 ， 持 “ 、 ,, 大 , 实 坚 短 平 、 ” 则 ， 查 、 审 ， 入 库 ， 绝 “ 情 税 ” 说 情 快 原 快 快 快 杜 人 “ 风 ” 严 格 审 计 ， 格 考 核 ， 加 强 稽 查 制 度 建 设 ， 立 ， 严 要 建 税 务 稽 查 违 法 案 件 的 举 报 、 告 、 查 与处 罚 原 则 ;建 公 协 立 重 大 案 件 报 告 制 度 ，集 中力 量 查处 一 批 有 影 响 的案 15 件 ;建立 举 报 网络 和协 查 网络 ， 行 异 地交 叉 检 查 。可 推 采 用 重 罚 ， 防 治 税 收 流 失具 有 特 殊 作 用 ， 建 立 健 全 对 并 古 财 会 ) , ,年 第 , ,, 百度搜索“就爱阅读”,专业资料,生活学习,尽在就爱阅读网92to.com,您的在线图书馆 16