小贷公司帐务工具书-高会计著

小贷公司帐务工具书-高会计著 财务会计基础知识财务 会计是反映以货币作为统一计量单位，运用会计的，连续、系统、综合地核算单位企业经济活动的一个专业性很强的工作岗位，在市场的经营管理中发挥着不可缺少的作用，会计人员必须了解和掌握会计工作的特点，职业技能等财务基础知识，这是做好会计工作的前提条件。 财务会计的工作模式:单据—凭证——帐簿——报 单据:是指用业记录和经济业务的发生和完成情况的原始记录。例如:各类业务发票，收据，出入库单、支票票根、银行进帐单等。 凭证:是根据业务单据按照经济业务内容归类并确定会计分录填制的凭证。用来登记帐簿。常用的凭证有:收款凭证、付款凭证、转帐凭证及记帐凭证，其中收、付、转凭证用于经济业务流量大的单位，而记帐凭证用于经济业务流量小的单位。 帐簿:用来登记凭证的帐簿，帐簿按用途分为总分类帐又称为一级帐，日记帐、明细帐又称为二级帐。其中:总分类帐、日记帐帐簿是订本帐，日记帐就两种:银行日记帐、现金日记帐。明细帐为活页帐，所用帐页有三栏式帐页、多栏式帐页、数量金额式帐页、固定资产帐页、增值税专用帐页等。 财务:会计报表是反映企业生产经营的状况的会计报表，可以全面综合了解企业资产、负债和所有者权益的组成情况，用来分析企业的获利能力偿债能力。 想学好、学会、学懂会计专业，还要学会计的专用语言(会计科目)记帐符号(借、贷) 本书专门针对小贷公司会计科目进行讲解。 第一章:小额信贷公司行业概述: 一、小额信贷公司行业简介: 小额信贷公司在金融业是属于一种新型的、快速发展的行业，事实上，它并不是现在才有的，一直存在的民间资本借贷业务，其实就是小额信贷公司的前身，只是民间借贷业务风险朋，业务操作不正规，而且没有额信贷公司行业形成规模。由于市场需求就发展成为现在小额信贷公司。小贷公司的业务是受法律保护的，有正规的业务操作流程，从而降低投资者的投资风险。小贷公司融资利率比银行利率高，会吸引很多民间资金的投入，从而使民间资金大量的进入市场经济，缓解了企业的资金短缺，对市场经济的发展起到一定的作用。 二、小额信贷公司的经营流程及特点: 1、小额信贷公司经营流程分为:投资业务、融资业务、放贷业务三部分。 第一部分:投资业务是指小额信贷公司出资入股与企业 联营经营。 第二部分:融资业务是指小额信贷公司公司因缺少投资小额信贷公司资金或放贷资金而带入的金融机构资金或民间个人资金。 第三部分:放贷业务是指小额信贷公司的收入业务，不同于实物销售业务的是小额信贷公司在进行放贷业务时，放贷的只是贷款的本金，而贷款单位支付的利息是小额信贷公司的收入金额，贷款单位偿还贷款本金时，小额信贷公司只是收回贷款的本金金额。 2、小额信贷公司的业务特点:是贷款时间长、手续简便、对于有信誉的客户甚至可以无抵押、无担保提供贷款金额。 第二章 小额信贷公司财务核算 一、小额信贷公司所用会计科目: 小额信贷公司公司财务核算所有会计科目分为四大类: (一)、资产类:针对小额信贷公司的资产组成进行分类，核算各类资产的增、减变动情况及现存资产的价值金额。 (二)、负债类:针对小额信贷公司的负债形成进行分类，核算各类负债的增、减变动情况及尚未支付偿还的欠款金额。 (三)、所有者权益类核算针对小额信贷公司股份的所有权及本年度的经营成果与利润分配。 (四)、损益类:核算小额信贷公司的业务收入、成本、费用金额。 1、资产类常用会计科目分类有:现金、银行存款、存出保证金、应收贷款本金、应收贷款利息、其他应收款、待摊费用、抵债资产、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产等。 资产类常用会计科目定义及业务核算: 现金:核算小额信贷公司有关现金业务的收款金额、付款金额及余款金额。 小额信贷公司发生有关现金收入业务金额记入本科目借方。 小额信贷公司发生有关现金支出业务金额记入本科目贷方。 余额为借，表示企业现存的现金金额。 借方记入:,提取现金业务，收回欠款业务、收到营业款业务、收到押金业务、收到借款业务、等现金收入。 贷方记入,现金存入银行业务、支付欠款业务、支付工资业务、支付各种费用 等现金支出业务。 银行存款核算小额信贷公司有关银行存款业务的收入金额、支付金额及余款金额。 小额信贷公司发生有关银行存款收入业务金额记入本科目借方。 小额信贷公司发生有关银行支出金额记入本科目贷方。 余额为借，表示企业现存的银行存款金额。 借方记入:,现金存入银行业务，收回欠款业务、收到营业款业务、收到投资业务、等银行存款收入业务。 贷方记入,银行存款提取现金业务、支付各种欠款业务、支付税金业务、支付工资业务、支付各种费用 等银行支银行支付业务。 存出保证金:核算小额信贷公司根据业务需要存入金融机构的保证金、押金。 小额信贷公司因业务需要存入金融机构的保证金、押金记入本科目借方。 小额信贷公司在业务结束后收回的保证金、押金金额计入本科目贷方。 余额为借，表示小额信贷公司尚未收回的保证金、押金金额。 应收贷款本金:核算小额信贷公司向借款单位借出的贷款本金金额，收回的贷款本金金额及尚未收回的贷款本金金额。 小额信贷公司向借款单位贷出的贷款本金金额记入本科目借方。 小额信贷公司向借款单位贷出的贷款本金金额记入本科目贷方。 余额为借，表示小额信贷公司尚未收回的贷款本金金额。 应收贷款利息:核算小额信贷公司向贷款应收利息金额、收回的贷款利息金额及尚未收回的贷款利息金额。 小额信贷公司向借款单位应收的贷款利息金额记入本科目借方。 小额信贷公司向借款单位收回的贷款利息金额记入本科目贷方。 余额为借，表示小额信贷公司尚未收回的贷款利息金额。 其他应该款:核算针对个人非业务性质的应收款项，收回的款项及尚未收回的款项金额。 针对小额信贷公司个人非业务性质的应收款项记入本科目借方。 小额信贷公司收回的款项金额记入本科目贷方。 余额为借，表示企业尚未收回的款项金额。 借方记入:,借备用金业务、支付与公司无关的押金业务、公司暂代员工支付的款项业务、员工因个人原因向公司贷款业务等, 贷方记入:收回的应该款金额。 待摊费用:核算小贷公司本期已发生，但就由本期及以后各期分别摊销的费用金额。 小贷公司本期已支付的费用金额记入本科目借方。 小贷公司各期分别摊销的费用金额记入本科目贷方。 余额为借，表示小贷公司实际已支付，但尚未摊销的费用金额。 借方记入:,一次性支付房租业务、公司成立支付开办费用业务、维修费用业务等,。 贷方记入:摊销的费用金额。 抵债资产:核算小贷公司借款因无力偿还贷款本金及利息金额而用实物以抵债形式偿还的抵债资产金额。 小贷公司收回的实物抵债金额记入本科目借方。 小贷公司处理抵债资产金额记入本科目贷方。 余额为借，表示小贷公司现存的抵债资产金额。 长期投资:核算小贷公司根据投资合同与企业联营而投出的资本金额。 小贷公司投出的资本金额记入本科目借方。 小贷公司收回的投资金额记入本科目贷方。 余额为借，表示小贷公司现有的投资金额。 固定资产:核算小贷公司购入的固定资产数量、金额。 小贷公司购入的固定资产的数量金额记入本科目借方。 小贷公司减少的固定资产数量金额记入本科目贷方。 余额为借，表示小贷公司现有有固定资产数量、金额。 累计折旧:核算小贷公司固定资产折旧金额记入本科目 贷方。 小贷公司因固定资产清理的折旧金额记入本科目借方。 余额为贷，表示小贷公司固定资产已计提的累计折旧金额。 常用的固定资产计提折旧方法:固定资产原值—净残值*使用年限*12个月=月折旧金额。 负债类常用会计科目分类有:短期借款、存入保证金、应付借款本金、应付借款利息、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。 短期借款:核算企业向银行等金融机构贷款的本金金额。 小贷公司向银行贷款的贷款本金金额记入本科目贷方。 小贷公司偿还银行贷款的贷款本金金额记入本科目借方。 余额为贷，表示小贷公司尚未偿还的贷款的本金金额。 存入保证金:核算小贷公司收到客户存入的各种保证金、抵押金金额。 小贷公司收到客户存入的各种保证金、押金金额记入本科目贷方。 小贷公司退还客户存入的各种保证金、押金金额记入本科目借方。 余额为贷，表示小贷公司尚未退还的各种保证金、押金 金额。 应付借款本金:核算小贷公司因缺少放贷资金而从金融机构或个人融入的奖金本金金额。 小贷公司从金融机构或个人融入的奖金本金金额记入本科目贷方。 小贷公司偿还金融机构或个人融入的奖金本金金额记入本科目贷方。 余额为贷，表示小贷公司尚未偿还的借款本金金额。 应付借款利息:核算小贷公司融入资金的利息金额。 小贷公司实际已发生但尚未支付的利息金额记入本科目贷方。 小贷公司已支付的利息金额记入本科目借方。 余额为贷，表示小贷公司尚未支付的利息金额。 《注:应付借款利息是针对应付借款本金而设置。》 应付职工薪酬:核算小贷公司应付给员工的劳动报酬。 小贷公司实际已发生但尚未支付的工资金额记入本科目贷方。 小贷公司实际已支付的工资金额记入本科目借方。 余额为贷，表示小贷公司尚未支付的工资金额。 应交税费:核算小贷公司按照税法规定计算应交纳的各种税费金额。 小贷公司按税法规定计算出应交纳的税费金额记入本 科目贷方 小贷公司已交纳的各种税费金额记入本科目借方。 余额为贷，表示小贷公司应交但尚未交纳的各种税费金额。 本科目核算的税、费明细: 营业税:收入金额*5%=应纳营业税额 城建税务:应纳营业税额*7%=应纳城建税金额 教育费附加:应纳营业税额*3%=应纳教育费附加金额 地教费:应纳营业税额*2%=应纳地教费金额 水利基金:收入金额*1‰=应纳水利基金金额 印花税:放贷合同金额*0.5‰=应纳印花税金额 所得税:利润金额*25%=应纳所得税金额 其他应付款:核算小贷公司针对非业务性质的各种应付、暂付款项金额。 小贷公司发生的非业务性质的各种应付、暂收款项金额记入本科目贷方。 小贷公司已支付、偿还的款项金额记入本科目借方。 余额为贷，表示小贷公司尚未支付、偿还的款项金额。 所有者权益类会计科目分类:实收资本、本年利润、利润分配、未分配利润。 实收资本:核算小贷公司股东投入的资本金额记入本科目贷方。 小贷公司撤股的资本金额记入本科目借方。 余额为贷，表示小贷公司现有的股东投资金额。 本年利润:核算小贷公司本年度的经营成果。 小贷公司月末核算时转入的收入金额记入本科目贷方。 小贷公司月末核算时转入的成本金额、费用金额记入本 科目借方。 余额为贷，表示小贷公司本年度的利润金额。 余额为借，表示小贷公司本年度亏损金额。 利润分配:核算小贷公司股东的分配金额。 小贷公司的净利润转入金额记入本科目贷方。 小贷公司股东分配利润金额记入本科目借方。 月末无余额。 未分配利润:核算小贷公司未分配的利润金额。 小贷公司年末未分配的利润金额记入本科目贷方。 小贷公司年未未分配的亏损金额记入本科目借方。 余额为贷，表示小贷公司尚未分配的利润金额 余额为借，表示小贷公司尚未分配亏损金额。 损益类会计科目分类:利息收入、利息支出、经营费用、 财务费用。 利息收入:核算小贷公司放贷业务产生的利息收入金 额。 小贷公司放贷业务产生的利息收入金额记入本科目贷 方。 月末损益核算结转利息收入金额记入本科目借方。 月末无余额。 利息支出:核算小贷公司融入借款而产生的支出利息金额。 小贷公司融入有息借款而产生 的利息支出金额记入本科目借方。 月末损益核算结转利息支出金额记入本科目借方。 月末无余额。 经营费用:核算小贷公司在放贷业务、融资业务过程中产生 的各种费用金额。 小贷公司在放贷业务、融资业务过程中产生 各项费用金额记入本科目借方。 月末损益核算结转费用金额记入本科目借方。 月末无余额。 管理费用:核算小贷公司非业务部门及人员产生的各种费用金额。 小贷公司非业务部门及人员产生 的各项费用金额记入本科目借方。 月末损益核算结转费用金额记入本科目贷方。 月末无余额。 财务费用 :核算小贷公司帐户存款利息金额及金融性 业务手续费。 小贷公司发生的帐户存款利息金额及金融性业务手续费记入本科目借方。 月末损益核算结转费用金额记入本科目贷方。 月末无月末无余额。 损益类费用科目设置:房租费、水电费、工资、办公费、办证费、福利费、保险费、交通费、差旅费、电话费、汽油费、税费、员工餐、招待费、其他费。 小贷公司会计科目核算规律总结: 资产类:。借为增加、贷为减少、余额为借。 负债、所有者权益类:贷为增加、借为减少、余额为贷。 损益类:收入:贷为发生额、借为结转额、无余额。 成本费用科目:借为发生额，贷为结转额、无余额。 二、小额信贷公司整体帐业务核算实例:《手工帐》 东升小额信贷公司是一家刚成立的小贷公司，营业执照、税务登记证都已办理完毕、现财务开始建帐，并对开办期费用进行帐务处理。 1、 购财务用品:总分类帐、现金日记帐、银行 存款日记帐各一本。三栏式帐页、固定资产 帐页、费用明细帐页(也称多栏式明细帐页) 各一本、帐皮、口曲纸、记帐凭证、汇总底 表、汇总表、计算器、红蓝笔、凭证皮等若 干备用。 2收集单据:把单据按经济业务内容分类，制成记帐凭证。公司成立之初的单据内容大致为分三类: 1、小贷公司收到的投资单据 2、小贷公司办理营业执照、税务登记证时花费的各种费用单据。 3、小贷公司租房，购买办公用品等费用单据。以东升小额信贷公司为例:东升小贷公司意气通过整理分类:明细如下: (1)、验资单据一张，单据金额5000万元，其中:李刚3000万元，张华1000万元，孙庆1000万元。 (2)、验资审计费单据 金额:4000元。 (3)、办证手续费单据 金额:3580元。 (4)、出租车发票单据 金额:150元。 (5)、餐费发票单据 金额:1200元。 (6)、房租租金收据单据 金额:12000元。 (7)、房租押金单据 金额:4000元 (8)、购电脑发票单据 金额:3000元。 (9)、购办公桌、椅发票单据 金额:6000元。 (10)、购办公沙发发票单据 金额:12000元。 (11)、购办公用品发票单据 金额:580元。 (12)、付招聘费用发票单据 金额:500元。 单据制成凭证后，登记明细帐簿，并且 用科目汇总民底表将凭证汇总，试算平衡也就是科目汇总底一表，借合计数额与贷方合计数额相等，然后根据科目汇总底表制成科目汇总表，根据科目汇总表的会计科目及借、贷合计金额记入总分类帐簿。 制作科目汇总底表:2011年2月1日-2011年2月29日科目汇总底表。 制作科目汇总表 2011年2月29日，科目汇总表。 根据凭证记录明细帐簿示意图 根据科目汇总表，记录总分类帐簿示意图。 2月29日前无业务，出会计报表，税务申报表。 东升小贷公司3月业务发生明细单据分类(3月1日-3月31日) 1、 出差住宿费、火车票单据 金额:1580元(付现 金)。 2、 购现金支票、转帐支票单据 金额:40元(银行 存款扣款) 3、 提取现金单据 金额:150000元。 4、 交通费单据 金额:200元(付现金)。 5、 广告费单据 金额:500元(付现金)。 6、 取暖费单据 金额:1000元(付现金)。 7、 水、电费单据 金额:200元(付现金)。 8、 办公用品单据 金额:1200元(付现金)。 9、 上交房产税、土地税单据 金额:1500元(银行 存款转帐)。 10、 招待费单据 金额:900元(付现金)。 11、 支付2月份员工工资单据 金额:3850元(付现 金)。 12、 放出贷款合同单据 金额:2000000元(银行存款 转帐)。 (贷款单位:金额明细:北华电级公司 贷款金额:8000000元，月利息2.5%，瑞标机械公司 贷款金额:7000000元，月利息2.5%，星星公司 贷款金额:5000000元，月利息2.5%，根据放贷合同，利息提前按月扣除。) 13、 融入资金单据 金额:5000000元(融资对象:白 桦2000000元，月利息1.5%，张红梅3000000元， 月利息1.5%，利息提前按月支付)。 14、 按合同投出资金单据 金额:30000000元(投资 合作单位:西北矿业)(银行存款转帐) 15、 购宝马轿车单据 金额:800000元(银行存款转 帐)。 16、 购汽油单据 金额:600元(付现金) 17、 员工餐费补助费单据 金额:1800元(付现金)。 18、 员工借款单据(李丽) 金额:50000元(付现金)。 19、 报李钢垫付单据 金额:30000元(付现金)。 20、 银行存款利息收入单据 金额:3260元。 3月业务单据整理分类的后，开始制作记帐凭证 本月对外业务单据完成后，进行月末收入、费用结转。 21、 确定结转入500000元(应收贷款利息科目贷方发 生额) 22、 确定利息支出75000元(应付借款利息科目借方 发生金额) 23、 结转开办费 2月-3月房屋租金摊销 24、 计提3月工资 15000元(根据3月末考勤表计提) 25、 结转损益。