业务招待费税前扣除标准的内外资企业差异

业务招待费税前扣除的内外资企业差异 内外资企业的业务招待费税前扣除标准分别按不同的规定处理，下面，笔者分别做出介绍。 内资企业 企业发生与生产、经营直接有关的业务招待费，纳税人能提供真实有效凭证或资料，在下列限度内准予作为费用列支，超过标准的部分，不得在税前扣除:全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不得超过销售(营业)净额的5‰;全年销售(营业)净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的3‰。销售(营业)收入净额是指纳税人从事生产、经营活动取得的收入扣除销售折扣、销售折让、销售退回等各项支出后的收入额，包括基本业务收入和其他业务收入。 业务招待费的税前扣除标准可按收入分段计算，也可用简便方法计算，简便计算的公式为:业务招待费税前扣除标准,销售(营业)收入净额×所属当级扣除比例，当级速算扣除数。 例如，某有限公司1,12月实现销货收入1600万元，转让一项技术取得收入30万元，转让无形资产和固定资产取得收入100万元，出租出借包装物收入5万元，将自产的产品做职工福利8万元(出厂价)，12月发生退货50万元，因产品质量问发生折让2万元，计算该公司业务招待费的税前扣除标准。 方法一:销售(营业)收入净额,1600，30，100，5，8,50,2,1691万元 扣除标准,1500×5‰，(1691,1500)×3‰,8.073万元 方法二:销售(营业)收入净额,1600，30，100，5，8,50,2,1691万元 扣除标准,1691×3‰，速算扣除数3,8.073万元 外资企业 根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施》的规定，企业发生与生产、经营有关的交际应酬费，应当有确定的记录或单据，分别在下列限度内准予作为费用列支:全年销货净额在1500万元以下的，不得超过销货净额的5‰;全年销货净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的3‰;全年业务收入总额在500万元以下的不得超过业务收入总额的10‰;全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入的5‰。 按销货净额计算交际应酬费列支的行业有:工业制造、种植、养殖、商业等企业。按业务收入计算交际应酬费列支的行业有:旅游业、饮食业、娱乐业、运输业、建筑安装业、金融业、保险业、租赁业、修理业、设计咨询业以及其他服务性行业。 如果外商投资企业既有销售收入也有营业收入，且企业能在会计上准确分别核算上述收入，则可以分别计算交际应酬费扣除限额，然后按两种限额之和与实际发生的交际应酬费比较，超出部分作纳税调整。如果企业不能在会计上分别核算上述收入，应以主要收入为准计算交际应酬费扣除限额。 例如，某外资有限公司1,12月实现销货收入1600万元，将自产的产品做职工福利8万元(出厂价)，12月发生退货50万元，因产品质量问题发生折让2万元;转让一项技术取得收入30万元，转让无形资产和固定资产取得收入100万元，出租出借包装物收入5万元，计算该公司业务招待费的扣除标准。 方法一:全年销货净额,1600，8,50,2,1556万元 扣除标准,1500×5‰，(1556,1500)3‰,7.668万元 全年业务收入总额,30，100，5,135万元 扣除标准,135×10‰,1.35万元 两项合计:7.668，1.35,9.018万元 方法二:全年销货净额,1600，8,50,2,1556万元 扣除标准,1556×3‰，速算扣除数3,7.668万元 全年业务收入总额,30，100，5,135万元 扣除标准,135×10‰,1.35万元 两项合计:7.668，1.35,9.018万元 来源于财会信报