分录3

某单位200×年8月份发生下列经济业务： （1）8月4日，收到A公司归还前欠货款20 000元存入银行。 （2）8月9日，向B工厂购入甲材料，进价46 800元（含进项税17%），货款以商业汇票支付。材料已验收入库。 （3）8月11日，从银行提取现金52 000元。 （4）8月16日，销售甲产品一批计32000（含销项税17%），收入现金全部送存银行。 （5）8月22日，车间领甲材料18 000元用以生产甲产品。 （6）8月23日，管理人员王某出差回来，报销差旅费2 230元，交回现金270元。 （7）8月26日，销售给C公司乙产品一批，计价34200元（含销项税17%），货款未收。 （8）8月29日，以银行存款支付电费1 240元，水费480元。 要求： （1）根据上列经济业务，确定应编制的记账凭证的种类。 （2）根据上列经济业务编制记账凭证。 1 借 银行存款 20000 贷 应收账款 20000 做银行存款的收款凭证 2 借 原材料-甲材料 40000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6800 贷 应付票据 46800 做转帐凭证 3 借 库存现金 52000 贷 银行存款 52000 做银行存款的付款凭证 4-① 借 库存现金 37440 贷 主营业务收入 32000 应交税费——应交增值税（增项税额） 5440 做库存现金的收款凭证 4-② 借 银行存款 37440 贷 库存现金 37440 做库存现金的付款凭证 5 借 生产成本-甲产品 18000 贷 原材料-甲材料 18000 做转帐凭证 6 借 库存现金 270 管理费用 2230 贷 其他应收款-王某 2500 做库存现金的收款凭证、做转帐凭证 7 借 应收账款 40014 贷 主营业务收入 34200 应交税费——应交增值税（增项税额） 5814 做转帐凭证 8 借 管理费用-电费 1240 —水费 480 贷 银行存款 1720 做银行存款的付款凭证 --------------------------------------------------------------委托代销商品------------------------------------------------------------------ 例1：A企业委托B企业销售甲商品100件，按价200元/件结算。该商品成本120元/件，增值税税率17％。B企业实际售价为240元/件，不再另外收取手续费。B企业销售了全部甲商品，并向A企业开具了代销清单（营业税税率5％）。 　　（一）A企业的税务及会计处理 　　1.将甲商品交付B企业并开具增值税发票时： 　　借：应收账款——B企业 23 400 　　贷：主营业务收入 20 000 　　应交税费——应交增值税（销项税额）3 400（20 000×17％） 　　借：主营业务成本 12 000 　　贷：库存商品12 000 　　2.收到B企业汇来的价款时： 　　借：银行存款23 400 　　贷：应收账款——B企业 23 400 　　（二）B企业的税务及会计处理。 　　1.收到甲商品并取得A企业开具的专用发票时： 　　借：库存商品20 000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 　　贷：应付账款——A企业 23 400 　　2.实际销售商品时： 　　借：银行存款28 080 　　贷：主营业务收入（或其他业务收入）24 000 　　应交税费——应交增值税（销项税额） 4 080（24 000×17％） 　　借：主营业务成本（或其他业务支出）20 000 　　贷：库存商品20 000 　　3.按协议将款项付给A企业时： 　　借：应付账款——A企业 23 400 　　贷：银行存款23 400 　　4.计算应交纳的营业税时： 　　借：营业税金及附加（或其他业务支出） 200 　　贷：应交税费——应交营业税 200（4 000×5％） 例2：A企业委托B企业销售甲商品100件，协议价200元/件，该商品成本120元/件，B企业按协议价格出售给顾客，A企业按售价的10％支付B企业手续费。B企业销售了全部甲商品，并向A企业开具了代销清单（增值税税率17％，营业税税率5％）。 　　（一）A企业的税务及会计处理 　　1．将甲商品交付B企业时： 　　借：发出商品 12 000 　　贷：库存商品12 000 　　2．收到代销清单时： 　　借：应收账款——B企业23 400 　　贷：主营业务收入20 000 　　应交税费——应交增值税（销项税额）3 400（20 000×17％） 　　借：主营业务成本 12 000 　　贷：发出商品 12 000 　　借：销售费用 2 000 　　贷：应收账款——B企业2 000 　　3．收到B企业汇来的价款净额时： 　　借：银行存款21 400 　　贷：应收账款——B企业21 400 　　（二）B企业的税务及会计处理 　　1．收到甲商品时： 　　借：代理业务资产20 000 　　贷：代理业务负债 20 000 　　2．实际对外销售商品时： 　　借：银行存款 23 400 　　贷：应付账款——A企业 20 000 　　应交税费——应交增值税（销项税额）3 400（20 000×17％） 　　3．取得A企业开具的专用发票时： 　　借：应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 　　贷：应付账款——A企业3 400 　　借：代销商品款20 000 　　贷：委托代销商品20 000 　　4．支付A企业款项并计算代销手续费时： 　　借：应付账款——A企业23 400 　　贷：银行存款21 400 　　主营业务收入（或其他业务收入）2 000 　　5．计算应交纳的营业税时： 　　借：营业税金及附加（或其他业务支出） 100 　　贷：应交税费——应交营业税 100（2 000×5％） 甲、乙、丙三家公司：（均为一般纳税人） 甲公司以委托代销的方式发给乙一批商品： 100件、1000元/件，双方约定月末按销售清单进行开票付款； 乙公司收到该批货物后，在甲公司的价格基础上加价10%，同样以委托代销的形式发给丙公司。同样双方约定月底按销售清单进行结算。 月末：丙公司将本月销售出的50件货品的销售清单交给乙，请乙照销售清单开票。 请哪位大侠费点心思，将乙公司和丙公司的账务处理列示下。。 委托代销的结算有两种方式，一种是委托方定价，受托方按委托价格销售，然后收一定百分比的手续费；第二种是受托方定价，按委托方的价格结算。你说的是那种结算方法？没有手续费率，也没有丙公司的售价。 下面按照已知条件、按照第二种定价方法，是不是你需要的？ 乙公司： 1.收到货 借：受托代销商品 100000 贷：应付帐款 100000 2.发给丙公司 借：应收帐款 110000 贷：委托代销商品 110000 3.结算，开票 借：银行存款 64350 贷：主营/其他业务收入 55000 应交税费——应交增值税（销项税额）9350 借：委托代销商品 55000 贷：应收帐款 55000 4.同时，开代销清单与甲公司结算 借：主营/其他业务成本 50000 应交税费——应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500 借：应付帐款 50000 贷：受托代销商品 50000 丙公司： 1.收到货 借：受托代销商品55000 贷：应付帐款 55000 2.销售，不知道价格 借：现金/银行存款 ******** 贷：主营/其他业务收入 ******* 应交税费——应交增值税（销项税额） ****** 开票，结算 借：主营/其他业务成本 55000 应交税费——应交增值税（进项税额）9350 贷：银行存款 64350 借：应付帐款 55000 贷：受托代销商品 55000