第一章资产会计分录汇总

第一章资产会计分录汇总 第一章资产会计分录汇总 1.现金清查  a.现金短缺  借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　贷：库存现金 借：其他应收款-XX 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 无法查明原因 借：管理费用 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 b.现金溢余 借：库存现金 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　贷：营业外收入 2.交易性金融资产 a.取得时： 借：交易性金融资产-成本 　　应收股利(应收利息) 　　投资收益 　　贷：银行存款或其它货币资金-存出投资款) b.持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款(其它货币资金-存出投资款) 　　贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 　贷：投资收益 借：银行存款 　　贷：应收股利(应收利息) c.期末计量  (1)公允价值>帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 　　贷：公允价值变动损益 (2)允价值借：公允价值变动损益 　　贷：交易性金融资产-公允价值变动 d.处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 　　交易性金融资产-公允价值变动 （可借可贷，余额为0） 　　投资收益     应收股利或应收利息 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 　贷：(借)投资收益 3.应收票据 　　a.取得 　　借：应收票据（面值） 　　　　贷：主营业务收入等 　　　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 　　b.到期收回 　　借：银行存款 　　　贷：应收票据 　　c.到期未收回 　　借：应收帐款 　　　　贷：应收票据 　　d.未到期背书转让 　　借：原材料、材料采购、库存商品 　　　　应交税费-应交增值税（进项税额） 　　　　贷：应收票据 　　如有差额“借”或“贷”银行存款 4.应收帐款 a.赊销 借：应收帐款 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费-应交增值税(销项税额) 　　    银行存款 （代垫运费） c.收回货款 借：银行存款 　　贷：应收帐款 发生现金折扣时 借：银行存款 　　财务费用 　　贷：应收帐款 d.改用商业汇票结算 借：应收票据 　　贷：应收帐款 5.预付帐款 a.付款 借：预付帐款 　　贷：银行存款 b.给货 借：材料采购、原材料、库存商品 　　应交税费-应交增值税(进项税额) 　　贷：预付帐款 C.补付货款 借：预付帐款 　　贷：银行存款  如为收回多预付的款项，则作反 6.坏帐准备 　　当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或+ 贷方（或借方）余额 　　结果为正数-补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备） 　　负数-冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失） 　　a.计提坏帐准备 　　借：资产减值损失-计提的坏帐准备 　　　　贷：坏帐准备 　　冲减多计提坏帐准备 　　借：坏帐准备 　　　　贷：资产减值损失-计提的坏帐准备 　　b.应收款项作坏帐转销 　　发生坏帐 　　借：坏帐准备 　　　　贷：应收帐款 　　c.已确认的坏帐又收回 　　借：应收帐款 　　　　贷：坏帐准备 　　借：银行存款 　　　　贷：应收帐款 　　已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额 　　借：银行存款 　　　　贷：坏帐准备 7.存货发出计价方法 c.全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本÷存货数量 发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价 d.移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本 原有库存存货数量+本次进货数量 本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本 8.原材料 实际成本法 （科目：原材料 在途物资） 计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异 a 采购 按实际成本付款 借：材料采购（实际成本）  　　应交税费-应交增值税（进项税额）  　　贷：银行存款 b.验收入库 按计划成本入 借：原材料（计划）  　　贷：材料采购 c.期末结转 超支 借：材料成本差异 　　贷：材料采购 节约 借：材料采购  　　贷：材料成本差异 d 发出材料（计划成本） 借：生产成本/制造费用/管理费用  　　贷：原材料 e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额 材料成本差异率=（期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 ）/（期初材料计划成本+本期购入材料计划成本 ） 发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率 借：材料成本差异 （差异率为负时，如果差异率为正，则作相反分录）  　　贷：生产成本——基本生产成本  　　　　　　　         ――辅助生产成本  　　　　管理费用  　　　　制造费用 9 包装物 生产领用 借：生产成本 　　贷：周转材料-包装物  　　按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用（实际成本） 　　贷：周转材料-包装物 　　　　按按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售单独计价的包装物  1.出售单独计价包装物 借：银行存款 　　贷：其它业务收入 　　　　应交税费-应交增值税（销项税额） 2.结转所售单独计价包装物的成本 借：其它业务成本 　　贷：周转材料-包装物 　　　　材料成本差异 11.委托加工物资 发出材料 借：委托加工物资(实际) 　　贷：原材料(计划) 或 借或贷 材料成本差异 借方 节约 贷方 超支 支付加工费运费 借：委托加工物资 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　　贷：银行存款 应付帐款等 有消费税时 借：委托加工物资 （收回后直接出售） 　　应交税费——应交消费税（收回后继续加工应税消费品）    贷：应付帐款银行存款等 验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品 　　贷：委托加工物资(实际) 或借或贷 材料成本差异 13.存货清查  盘盈 批准前 借：原材料(等) 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 批准后 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　贷：管理费用 盘亏 批准前 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　贷：原材料 批准后 借：原材料(残料入库) 　　其他应收款(保险或过失人赔偿) 　　管理费用(一般经营损失) 　　营业外支出(非常损失) 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 附注 非常损失材料要负担增值税 借：营业外支出 　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 　　　　应交税费-应交增值税(进项税额转出) 14.长期股权投资  成本法 取得  借：长期股权投资  　　贷：银行存款  如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时  借：长期股权投资  　　应收股利  　　贷：银行存款  宣告现金股利  投资前  借：应收股利  　　贷：长期股权投资  投资后  借：应收股利  　　贷：投资收益  权益法 取得 初始成本入帐  借：长期股权投资-成本  　　贷：银行存款  分额大，调整初始成本 借：长期股权投资-成本  　　                    贷：银行存款  　　　                   　营业外收入  实现净利润或发生净损失时 实现净利  借：长期股权投资-损益调整  　　贷：投资收益  宣告现金股利  借：应收股利  　　贷：长期股权投资-损益调整  发生亏损  借：投资收益  　　贷：长期股权投资-损益调整  所有者权益变动 增加  借：长期股权投资-其他权益变动   　　贷：资本公积-其他资本公积  减少 反之 　　16固定资产折旧方法 　　1)年限平均法 年折旧率= （1 - 预计净残值率）/ 预计使用寿命(年) 　　　月折旧率= 年折旧率/12 　　2)工作量法 单位工作量折旧额= 〖固定资产原价×(1-预计净残值率)〗/预计总工作量 　　　某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 　　3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 /预计使用寿命(年) 　　年折旧额=(原值-已提折旧和减值准备)×年折旧率 　　月折旧额=年折旧额/12 　　　　4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 /预计使用受命的年数总和 　　　　　　年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×年折旧率 　　17固定资产折旧 　　 借：制造费用/管理费用/销售费用 　　    贷：累计折旧 　　18固定资产清理 固定资产清理 　　帐面价值转入清理、 取得出售收入、支付清理费、交纳相关税费等 处理办法：哪一方差就在哪一方补，固定资产清理余额最后为0 　　净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用 　　19固定资产盘盈 　　 A.盘盈固定资产 借：固定资产                         贷：以前年度损益调整 　　B确定应交所得税 借：以前年度损益调整                          贷：应交税费-应交所得税 　　C.结转留存收益 借：以前年度损益调整                        贷：盈余公积-法定盈余公积 　　                       利润分配-未分配利润 　　20固定资产盘亏 　　 A盘亏固定资产 借：待处理财产损益                         累计折旧                        贷：固定资产 　　　　B.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失                        贷：待处理财产损溢 　    21无形资产取得银行存款 　　   A研究阶段只能是费用化支出，先借：研发支出-费用化支出                                     贷：银行存款、应付职工薪酬等          然后再转入管理费用   借：管理费用                                    贷：研发支出-费用化支出        B开发阶段既可费用化又可资本化                费用化同上，资本化时先借：研发支出-资本化支出                                     贷：银行存款、应付职工薪酬等          形成无形资产时，再借：无形资产                               贷：研发支出-资本化支出 　　      22无形资产摊消 　　 借：管理费用(其他业务成本、制造费用等)              贷：累计摊销 　　23无形资产处置 　　 借：银行存款          累计摊销          无形资产减值准备         贷：无形资产 　　        应交税费-应交营业税 差额计入营业外收入或 营业外支出