初级职称考试题

2011年初级会计师考试初级会计实务预测试及答案解析(1) 2011年初级会计师考试初级会计实务预测试题及答案解析(1) 一、单项选择题(本类题共25小题，每小题1分，共25分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至25信息点。多选、错选、不选均不得分) 1．支付的在建工程人员的工资属于（　）产生的现金流量。 A．筹资活动　 B．经营活动 C．汇率变动　 D、投资活动 【答案】D 【解析】本题考核现金流量表投资活动的概念。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。支付的在建工程人员的工资属于投资活动。 2．企业现金清查中，经检查仍无法查明原凼的现金短款．经批准后应计人()。 A．管理费用 B．财务费用 C．冲减营业外收入 D．营业外支出 【答案】A 【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计人管理费用；无法查明原因的现金溢余，经批准后计人营业外收入。 3．甲公司2009年度发生的管理费用为6 600万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 1 050万元和管理人员工资3 300万元，存货盘盈收益75万元，管理用无形资产摊销1 260万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2009年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。 A．315　 B．1 425 C．2 115　 D．2 025 【答案】C 【解析】本题考核现金流量表“支付其他与经营活动有关的现金”项目的计算。 支付其他与经营活动有关的现金＝管理费用6 600－管理人员工资3 300＋存货盘盈收益75－管理用无形资产摊销1 260＝2 115(万元) 其中以现金支付退休职工统筹退休金 1 050万元应计入到“支付其他与经营活动有关的现金”项目支付给管理人员工资3 300万元应计入到“支付给职工以及为职工支付的现金”项目存货盘盈收益75万元，直接冲减管理费用，不产生现金流量，不属于现金流量表反映的内容，管理用无形资产摊销1 260万元，直接计入管理费用，也是不产生现金流量的。 4．某商品流通企业系增值税一般纳税企业．采购甲商品200件，每件售价2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为68万元，另支付采购费用20万元。该企业采购的该批商品的单位成本为()万元。 A．2 B．2．1 C．2．34 D．2．44 【答案】B 【解析】单位成本=(200×2+20)÷200=2．1(万元)。 5．某企业2009年平均流动资产总额为200万元，平均应收账款余额为40万元。如果流动资产周转次数为4次，则应收账款周转次数为（ ）。 A、30 B、50 C、20 D、25 【答案】C 【解析】本题考核财务比率的计算。 流动资产周转率（周转次数）＝营业收入/平均流动资产总额 所以营业收入＝4×200＝800(万元) 应收账款周转率（周转次数）＝营业收入/平均应收账款余额 应收账款周转率（周转次数）＝800/40＝20。 6．甲、乙企业为增值税一般纳税人，2010年甲企业从乙企业购入一台旧设备。该设备原账面余额为200万元，累计折旧为30万元．原安装费用10万元。甲企业支付购买价款100万元，增值税税额17万元，支付运杂费2万元，另外发生安装调试费用3万元。甲企业购进设备的价款为()万元。 A．122 B．105 C．193 D．163 【答案】B 【解析】购进设备的价款=100+2+3=105(万元)。 7．A、B两种产品共同消耗的燃料费用为8 000元，A、B两种产品的定额消耗量分别为150千克和250千克。则按燃料定额消耗量比例分配计算的A产品应负担的燃料费用为（　）元。 A、2 000　 B、3 000 C、4 000　 D、8 000 【答案】B 【解析】本题考核辅助生产费用的计算，A产品应负担的燃料费用＝150×8 000/（150＋250）＝3 000（元）。 8．下列各项中，不应计人管理费用的是()。 A．低值易耗品摊销 B．业务招待费 C．广告费 D．诉讼费 【答案】C 【解析】广告费应计入销售费用。 9．下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（　）。 A、按成本分配法　 B、交互分配法 C、直接分配法　 D、约当产量比例法 正确答案：D 答案解析：本题考核辅助生产费用分配方法，约当产量比例法是月末生产成本在完工产品和在产品之间分配的方法。 10．丙企业生产一种先进的模具产品，按照国家相关规定．该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还60%．2011年1月，该企业实际缴纳增值税额200万元。2011年2月．该企业实际收到返还的增值税额120万元。丙企业2011年2月份正确的做法是()。 A．确认营业外收入120万元 B．确认营业外收入200万元 C．冲减递延收益200万元 D．确认递延收益200万元 【答案】A 【解析】与收益相关的政府补助用于补偿已发生的相关费用或损失的，应按实际收到的返还款确认营业外收入。 11．企业出租无形资产摊销应记人()科目。 A．管理费用 B．销售费用 C．主营业务成本 D．其他业务成本 【答案】D 【解析】企业出租无形资产的摊销额应计人其他业务成本。 12．按计划成本分配法的特点是（　）。 A、直接将辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位或产品 B、辅助生产车间生产的产品或劳务按照计划单位成本计算、分配 C、根据各辅助生产车间相互提供的产品或劳务的数量和成本分配率，在各辅助生产车间之间进行一次交互分配 D、按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用 【答案】B 【解析】本题考核计划成本分配法的特点，A选项是直接分配法，C选项叙述的是交互分配法，D选项是指顺序分配法。 13．存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，将会使企业的()。 A．期末存货升高，当期利润减少 B．期末存货升高，当期利润增加 C．期末存货降低，当期利润增加 D．期末存货降低，当期利润减少 【答案】B 【解析】存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，发出存货的价值低，期末存货价值高，销售成本降低，当期利润增加。 14．某企业2011年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售完工产品的费用和相关税费为2万元．估计用该存货 生产的产成品售价为110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为5万元， 2011年3月31日应计提的存货跌价准备为()万元， A．-10 B．0 C．7 D．12 【答案】c 【解析】2011年3月31日该存货可变现净值=110-20-2=88(万元)，其成本为100万元，应计提的存货跌价准备=(100-88)-5=7(万元)。 15．某产品本月完工50件，月末在产品60件，在产品平均完工程度为50％，累计发生产品费用100000元，采用约当产量比例法计算在产品成本时，本月完工产品的成本是（　）元。 A、37500　 B、45455 C、62500　 D、54545 正确答案：C 答案解析：本题考核约当产量比例法，在约当产量比例法下，本月完工产品成本＝50×[100000/（50＋60×50％）]＝62500（元）。 16．处置长期股权投资．其账面价值与实际取得价款的差额应计入()。 A资本公积 B．盈余公积 C．投资收益 D．营业外收入 【答案】C 【解析】长期股权投资的处置收入与处置时该投资的账面价值的差额计入投资收益。 17．下列各项中，不属于生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法的有（　）。 A、直接分配法 B、约当产量比例法 C、不计算在产品成本法 D、定额比例法 【答案】A 【解析】本题考核生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法，直接分配法属于辅助生产费用的分配方法。 18．甲公司于2011年1月1日从银行借人资金400万元，借款期限为2年，年利率为6%， 利息从2011年开始每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息：所借款项已存人 银行。2011年12月31日该长期借款的账面价值为()万元。 A．24 B．448 C．400 D．424 【答案】c 【解析】分期付息到期还本的长期借款利息应通过“应付利息”科目核算，不计人长期借款账面价值。 19．企业产品成本中原材料费用所占比重较大时，月末可采用的在产品和完工产品之间分配的方法是（　）。 A、在产品成本按年初固定成本计算法 B、在产品按所耗直接材料成本计价法 C、定额比例法 D、约当产量法 【答案】B 【解析】本题考核月末在产品和完工产品之间材料成本分配的方法，在产品成本按年初固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品；定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品；约当产量法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。 20．甲企业2011年7月1日按面值发行5年期债券2000万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%，实际利率也为5%。甲企业2011年因该债券确认的财务费用为()万元。 A．0 B．100 C．50 D．500 【答案】C 【解析】2011年因该债券确认的财务费用=2000×5%×6/12=50(万元)。 21．某企业只生产一种产品，2008年4月1日期初在产品成本3.5万元；4月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为（　）万元。 A、8.3　 B、9　 C、9.5　 D、11.8 【答案】C 【解析】本题考核完工产品成本的计算，本期发生的产品成本＝6（直接材料）＋2（直接人工）＋1（制造费用）＝9（万元）。完工产品成本＝期初在产品成本＋本期发生的产品成本－月末在产品成本，因此该企业4月份完工产品的生产成本为3.5＋9－3＝9.5（万元）。 23．某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2007年4月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为45 000元，应负担供电车间的电费为13 500元；供水总量为250 000吨（其中：供电车间耗用25 000吨，基本生产车间耗用175 000吨，行政管理部门耗用50 000吨）。供水车间2007年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为（　）元。 A、9 000　 B、585 000 C、105 300　 D、54 000 【答案】D 【解析】本题考核交互分配法，单位水费＝45 000/250 000＝0.18（元/吨），所以供电车间耗用的成本＝25 000×0.18＝4 500（元），所以对外分配的辅助生产成本＝45 000＋13 500－4 500＝54 000（元）。 24．甲股份有限公司采用回购本公司股票的方式减资，下列说法中正确的是()。 A．同购股票时不影响所有者权益 B．注销库存股时不影响所有者权益总额的变动 C．注销库存股时使所有者权益总额减少 D．回购股票时不影响资产总额的变动 【答案】B 【解析】库存股属于所有者权益，回购股票时使资产和所有者权益同时减少，选项A和D错误；注销库存股时不影响所有者权益总额的变动，所以选项C错误．选项B正确。 25．某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本900万元。甲产品和乙产品在分离点上的数量分别为300个和200个。采用实物数量分配法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为（　）万元。 A、540 B、240 C、300 D、450 【答案】A 【解析】本题考核实物数量分配法，甲产品应分配的联合成本＝300/（300＋200）×900＝540（万元） 二、多项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号26至45信息点。多选、少选、错选、不选均不得分) 26．下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（　　）。 A．支付的现金股利 B．取得短期借款 C．增发股票收到的现金 D．偿还公司债券支付的现金 【答案】ABCD 【解析】本题考核筹资活动现金流量的概念。支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；取得短期借款在筹资活动中的“取得借款收到的现金”项目中反映；增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资收到的现金”项目中反映；偿还公司债券支付的现金在筹资活动中的“偿还债务支付的现金”项目中反映。因此，选项ABCD均正确。 27．下列票据中，需通过“应收票据”或“应付票据”核算的有()。 A．支票 B．银行承兑汇票 C．银行本票存款 D．商业承兑汇票 【答案】BD 【解析】“应收票据”账户及“应付票据”账户核算的内容是商业汇票的内容，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票；支票属于银行存款核算的内容；银行本票存款属于其他货币资金核算的内容。 28．下列说法正确的有（　　）。 A、成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额×100％ B、成本费用总额＝营业成本＋营业税金及附加＋销售费用＋管理费用＋财务费用 C、营业毛利率的分子是营业收入－营业成本 D、总资产报酬率，是企业一定时期内获得的利润总额与平均资产总额的比率 【答案】ABC 【解析】本题考核财务比率的计算。计算总资产报酬率时，分子是“息税前利润总额”，息税前利润总额＝利润总额＋利息支出，选项D的说法不正确。 29．关于所有者权益，下列说法中正确的有()。 A．所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者和债权人享有的剩余权益 B．直接计入所有者权益的利得和损失属于所有者权益 C．所有者权益金额应单独计量，不取决于资产和负债的计量 D．所有者权益项目应当列入资产负债表 【答案】BD 【解析】所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，选项A错误：所有者权益金额取决于资产和负债的计量，选项c错误。 30．下列项目中，可能引起资本公积变动的有()。 A．与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用 B．企业接受投资者投入的资本 C．出售固定资产 D．处置采用权益法核算的长期股权投资 【答案】ABD 【解析】处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。出售固定资产与资本公积无关。 31．下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有()。 A．行政管理部门管理人员工资支出 B．符合资本化条件的开发支出 C．固定资产安装工人工资支出 D．专设销售机构的职工工资支出 【答案】AD 【解析】行政管理部门管理人员的工资计入管理费用；专设销售机构的职工工资计人销售费用；符合资本化条件的开发支小最终形成无形资产；固定资产安装工人工资支出应计入工程成本。 32．影响可供分配利润项目的因素有()。． A．盈余公积转增资本 B．提取法定盈余公积 C．其他转入 D．当年实现的净利润 【答案】CD 【解析】企业当年实现的净利润(或净亏损)加上年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)和其他转入后的余额，为可供分配的利润。 38．关于政府补助的计量，下列说法中正确的有()。 A．政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算 B．政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当按照公允价值计量 C．政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量 D．政府补助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取 得公允价值的，应当按照名义金额计量 【答案】ABD 【解析】政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，不能按账面价值计量。 34．下列业务中，应在“在建工程”科目核算的有()。 A．购人需要安装的设备 B．购人不需要安装的设备 C．可以资本化的借款利息 D．工程项目领用材料 【答案】ACD 【解析】购人不需要安装的设备在“固定资产”账户核算。 35．下列各项中，应计人销售费用的有()。 A．销售商品发生的商业折扣 B．采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本 C．结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值 D．结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本 【答案】BD 【解析】销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生．企业销售实现时，只需按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记“原材料”科日，贷记“其他业务成本”科目。 36．下列对长期借款利息费用的会计处理，不正确的有()。 A．筹建期间的借款利息计人管理费用 B．筹建期间的借款利息计人长期待摊费用． C．日常生产经营活动的借款利息计人相关资产成本 D．符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 【答案】ABC 【解析】筹建期问的借款利息汁人管理费用，符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本。 37．下列各项中，属于企业现金流量表中经营活动产生的现金流量的有()。 A．提供劳务收到现金 B．偿还长期借款 C．支付生产工人工资 D．支付借款利息 【答案】AC 【解析】选项A和C属于经营活动产生的现金流量：选项8和D属于筹资活动产生的现金流量。 38．下列各项中．应计提坏账准备的有()。 A．应收账款 B．应收票据 C．存货 D．其他应收款 【答案】ABD 【解析】应收账款、应收票据和其他应收款属于企业债权，应计提坏账准备，存货不属于债权，应计提存货跌价准备。 39．下列各项中，应计人营业外支出的有()。 A．债务重组损失 B．罚款支出 C．捐赠支出 D．收发差错造成存货盘亏 【答案】ABC 【解析】收发差错造成的存货盘亏经批准后计人管理费用。 40．下列各项中，关于收入确认表述错误的有()。 A．采用预收货款方式销售商品，应该在发出商品时确认收入 B．采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收同时确认收入 C．采用交款提货方式销售商品，应在客户提取商品后确认收入 D．采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入 【答案】BCD 【解析】采用分期收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入，选项B错误：采用交款提货方式销售商品的，应该在开出发票收到货款时确认收入，选项c错误；采用支付手续费委托代销方式销售商品的．应该在收到代销清单时确认收入，选项D错误。 41．下列财务指标中，属于偿债能力指标的有()。 A．速动比率 B．流动比率 C．产权比率 D．应收账款周转率 【答案】ABC 【解析】选项D属于运营能力指标。 42．的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有()。 A．单位为职工代交的住房公积金 B．小售固定资产 C．兴建职工集体福利设施 D．支付公费医疗费 【答案】BCD 【解析】事业单位专用基金是指事业单位按规定提取、设置的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金。单位为职工代交的住房公积金属于代扣代交，不影响事业单位专用基金的变化；出售固定资产会影响事业单位专用基金中修购基金的变化：兴建职工集体福利设施会影响事业单位专用基金中职工福利基金的变化；支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化。 43．下列不属于废品损失核算内容的有()。 A．不需要返修、可降价出售的不合格品的成本 B．入库后保管不善而损坏的产品 C．实行“三包”企业在产品出售后发现的废品 D．可修复废品的修复费用扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失 【答案】ABC 【解析】废品损失是在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用．扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。不需要返修、可降价出售的不合格品；入库后保管不善而损坏的产品；实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。 44．下列会引起直接人工成本差异变动的因素有()。 A．实际工时 B．计划工时 C．实际每小时工资成本 D．计划每小时工资成本 【答案】ABCD 【解析】直接人工成本差异=(实际工时-计划工时)×计划每小时工资成本+实际工时×(实际每小时工资成本-计划每小时工资成本) 45．下列项目中，属于转移风险对策的有()。 A．进行准确的预测 B．向保险公司投保 C．租赁经营 D．技术转让 【答案】BCD 【解析】本题考核的是对风险控制对策的具体理解。转移风险的对策包括：向专业性保险公司投保：采取合资、联营、增发新股、发行债券、联合开发等措施实现风险共担；通过技术转让、租赁经营和业务外包等实现风险转移。选项A是减少风险的方法。 三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信．息点[√]；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0．5分．不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分零分) 46．银行存款余额调节表既可以核对账目，也可以做为调整银行存款账户余额的原始凭证。() 【答案】× 【解析】银行存款余额调节表的作用只是为了核对账目，不能作为企业调整银行存款账户余额的原始凭证。 47．企业在计提固定资产折旧时，对于当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧。() 【答案】√ 48．投资性房地产采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计人资本公积。() 【答案】× 【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日其公允价值与原账面价值之间的差额，应计入公允价值变动损益。 49．企业在计量应付职工薪酬时．国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。() 【答案】× 【解析】国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况。合理预计当期应付职工薪酬。 50．企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。() 【答案】× 【解析】以盈余公积向投资者分配现金股利使企业的留存收益总额减少，负债增加。 51．企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。() 【答案】× 【解析】企业为客户提供的现金折扣应在实际发生日时计人财务费用。 52．资产负债表中“开发支出”项目应当根据“研发支…”科目叫|所属的“费用化支出”明细科日期末余额填列() 【答案】× 【解析】资产负债表中“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。 53．权益乘数的高低取决于企业的资金结构：资产负债率越高，权益乘数越高，财务风险越小。() 【答案】× 【解析】权益乘数=1／(1-资产负债率)。所以资产负债率越高，权益乘数越高：财务风险越大。 54．平行结转分步法是不汁算半成品成本的一种分步法。() 【答案】√ 【解析】平行结转分步法百不分步计算半成品成本，也称为不计算半成品成本的分步法。 55．普通年金现值与偿债基金计算是互为逆运算的关系。() 【答案】× 【解析】普通年金现值和年资本回收额计算互为逆运算；普通年金终值和偿债基金计算互为 逆运算 四、计算分析题(本类题共2小题，每小题6分，共12分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目) 1．长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)有关无形资产业务如下： (1)2011年1月．长江公司以银行存款3600万元购人一项土地使用权(不考虑丰H关税费)，该土地使用权年限为60年。 (2)2011年6月，长江公司研发部门准备研究开发一项专利技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了棚关费用300万元。 (3)2011年8月，上述专利技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专利技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费．以及相关设备折旧费分别为300万元、600万元和200万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。 (4)2011年10月，上述专利技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。长江公司预计该专利技术的预计使用年限为10年。长江公司无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期实现方式。 要求： (1)编制长江公司2011年1月购人该项土地使用权的会计分录。 (2)编制土地使用权2011年摊销的会计分录，计算长江公司2011年12月31日该项土地使用权的账面价值。 (3)编制长江公司2011年研制开发专利技术的有关会计分录。 (4)计算长江公司研制开发的专利技术2013年末累计摊销的金额(假定没有计提减值准备)。 (5)长江公司的会计张某认为，为了实施更谨慎的会计政策，公司的研发支H{应全部费 用化，你认为是否正确?为什么? (答案中的金额单位用万元表示) 2．某企业在生产丁产品过程中，产生不可修复废品50件，按其所消耗定额费用计算废品的 生产成本，其中原材料费用定额为210元，已完成的定额工时共计360小时．每小时的 费用定额为：直接人工2．8元，制造费用13．5元。回收废品残料计价1200元。应Ih过失人赔偿500元。废品净损失由当月同种合格产品成本负担。 要求： (1)计算不可修复废晶成本和废品净损失 (2)编制有关会计分录。 【参考答案】 1．【答案】 (1) 借：无形资产3600 　　贷：银行存款3600 (2) 该土地使用权每年摊销额=3600÷60=60(万元) 借：管理费用60 　　贷：累计摊销60 2011年12月31日该项土地使用权的账面价值=3600—60=3540(万元)。 (3) 借：研发支出——费用化支出300 　　贷：银行存款3001 借：管理费用300 　　贷：研发支出——费用化支出300 借：研发支出——资本化支出1200 　　贷：原材料600 银行存款1200 应付职工薪酬300 累计折旧200 借：无形资产1200 　　贷：研发支出——资本化支出1200 (4) 2013年累计摊销的金额=1200÷(12×10)×(3+12+12)=270(万元)。 (5) 不正确。按准则规定，研发支出中的研究阶段的支出应费用化：开发阶段不符合资本化条件的支出费用化，符合资本化条件的支出应资本化。 2．(1)不可修复废品成本=210×50+2．8×360+13．5X360=16368(元) 废品净损失=16368-1200-500=14668(元) (2)结转不可修复废品成本： 借：废品损失16368 　　贷：基本生产成本16368 回收残料入库及赔偿： 借：原材料1200 其他应收款500 　　贷：废品损失1700 结转废品净损失： 借：基本生产成本14668 　　贷：废品损失14668 五、综合题(本类题共1小题，共13分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目) 乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人．适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2011年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示： 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 主营业务成奉 2000 主营业务收入 3000 营业税金及附加 80 其他业务收入 200 其他业务成本 100 投资收益 120 销售费用 20 公允价值变动损益 30 管理费用 90 营业外收入 100 财务费用 10     资产减值损失 0     营业外支出 40     2011年12月份乙公司发生如下经济业务： (1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额51万元．收到一张不带息的商业承兑汇票300万元，剩余价款已收到并存入银行。该批商品的实际成本为200万元， (2)本月发生应付职工薪酬200万元，其中生产工人100万元，车间管理人员10万元，厂部管理人员20万元，在建工程人员70万元。代扣个人所得税10万元后，用银行存款支付职工薪酬。 (3)本月摊销出租无形资产成本20万元。 (4)12月31日计提坏账准备20万元，存货跌价准备40万元。 (5)投资性房地产采用公允价值模式计量，公允价值上升50万元。 (6)本月收到增值税返还款40万元。 (7)该公司适用所得税税率为25%。假定本年度应纳税所得额为1400万元。 (8)2011年1月1日，递延所得税资产期初余额为50万元，递延所得税负债期初余额为25万元；2011年12月31日递延所得税资产期末余额为75万元，递延所得税负债期末余额为15万元假定不考虑其他事项 (9)乙公司2010年营业收入为3000万元，营业利润为900万元。 要求： (1)编制乙公司2011年I2月份业务(1)至业务(6)相关的会计分录。 (2)编制乙公司2011年应交所得税的会计分录。 (3)编制乙公司2011年度利润表。 (4)计算乙公司2011年营业收入增长率和营业利润增长率。 (“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示) 【答案】 (1) ① 借：应收票据300 银行存款51 　　贷：主营业务收入300 应交税费——应交增值税(销项税额)51 借：主营业务成本200 　　贷：库存商品200 ② 借：生产成本100 制造费用10 管理费用20 在建工程70 　　贷：应付职工薪酬200 借：应付职工薪酬10 　　贷：应交税费——应交个人所得税10 借：应付职工薪酬190 　　贷：银行存款190 ③ 借：其他业务成本20 　　贷：累计摊销20 ④ 借：资产减值损失60 　　贷：坏账准备20 存货跌价准备40 ⑤ 借：投资性房地产——公允价值变动50 　　贷：公允价值变动损益50 ⑥ 借：银行存款40 　　贷：营业外收入40 (2) 借：所得税费用315 递延所得税资产25 递延所得税负债10 　　贷：应交税费——应交所得税350 (3) 利润表 编制单位：乙公司2011年度单位：万元 项目 本期金额 一、营业收人 3500 减：营业成本 2320 营业税金及附加 80 销售费用 20 管理费用 110 财务费用 10 资产减值损失 60 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 80 投资收益(损失以“-”号填列) 120 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 1100 加：营业外收入 140 减：营业外支出 40 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 1200 减：所得税费用 315 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 885 (4) 营业收入增长率=(3500-3000)÷3000×100%=16．67% 营业利润增长率=(1100-900)÷900×100%=22．22% 2010年初级会计职称考试《经济法基础》真题及答案解析 一、单项选择题 1.下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布，调整国家、社会和公民生活中基本社会关系的是（　）  A.宪法  B.法律  C.行政法规  D.行政规章  【参考答案】B  【答案解析】根据规定，法律是由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的性文件。所以本题答案是选项B.选项A“宪法”是全国人民代表大会制定，不包括“常委会”；选项C“行政法规”是国务院制定；选项D“行政规章”是国务院各部位，省、自治区、直辖市人民政府等制定。  【试题点评】本题主要考核“第一章 总论”的“法的形式”知识点。  2.甲、乙发生合同纠纷，继而对双方事先签订的仲裁协议效力发生争议。甲提请丙仲裁委员会确认仲裁协议有效，乙提请丁法院确认仲裁协议无效。关于确定该仲裁协议效力的下列表述中，符合法律规定的是（　）  A.应由丙仲裁委员会对仲裁协议的效力作出决定  B.应由丁法院对仲裁协议的效力作出裁定  C.应根据甲、乙提请确认仲裁协议效力的时间先后来确定由仲裁委员会决定或丁法院裁定  D.该仲裁协议自然失效  【参考答案】B  【答案解析】根据规定，当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。所以答案是B.  【试题点评】本题主要考核“第一章 总论”的“仲裁”知识点。  3.下列各项中，不属于行政处罚的是（　）  A.罚金  B.吊销许可证  C.警告  D.没收违法所得  【参考答案】A  【答案解析】根据规定，行政处罚分为人身自由罚（行政拘留）、行为罚（责令停产停业、吊销暂扣许可证和执照）、财产罚（罚款、没收财物）和声誉罚（警告）等多种形式。选项A“罚金”是“刑事责任”：“罚款”才是“行政处罚”。  【试题点评】本题主要考核“第一章 总论”的“行政处罚”知识点。  4.方某工作已满15年，2009年上半年在甲公司已休带薪年休假（以下简称年休假）5天；下半年调到乙公司工作，提出补休年休假的申请。乙公司对方某补休年休假申请符合法率规定的答复是（　）  A.不可以补休年休假  B.可补休5天年休假  C.可补休10天年休假  D.可补休15天年休假  【参考答案】B  【答案解析】根据规定，职工连续工作满12个月以上的，享受带薪年休假。另外，职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天；但是本题中劳动者上半年已经享受5天的年休假，所以下半年在新单位只享受5天的年休假。因此本题答案是B.另外，还有一个规定是：职工新进用人单位且符合前述规定（职工连续工作满12个月以上的，享受带薪年休假）的，当年度年休假天数，按照在本单位剩余日历天数折算确定，折算后不足1整天的部分不享受年休假。折算方法为：（当年度在本单位剩余日历天数÷365天）×职工本人全年应当享受的年休假天数。这一规定教材中没有明确说明，是《企业职工带薪年休假实施办法》中的，大家了解就好。  【试题点评】本题主要考核“第二章 劳动合同法律制度”的“年休假”知识点。  5. 工人李某在加工一批零件时因疏忽致使所加工产品全部报废，给工厂造成经济损失6000元。工厂要求李某赔偿经济损失，从其每月工资中扣除，已知李某每月工资收入1100元，当地月最低工资标准900元。该工厂可从李某每月工资中扣除的最高限额为（　）。  A.500  B.220  C.200  D.110  【参考答案】C  【答案解析】根据规定，因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失的赔偿，可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20％。若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支付。本题中，月工资是1100元，则最多扣除其20%（220元），此时剩余的部分就低于最低工资标准900元，那么就应当按照“最低工资标准900元支付”，所以1100-900=200，即最多扣除200元。所以答案是C.  【试题点评】本题主要考核“第二章 劳动合同法律制度”的“劳动报酬”知识点。  6.根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（　）。  A.金融机构往来业务  B.人民银行对金融机构的贷款业务  C.金融机构买卖金银业务  D.人民银行委托金融机构的贷款业务  【参考答案】D  【答案解析】选项A、B、C均不征收营业税；人民银行对企业贷款或委托金融结构贷款的业务应征收营业税。  【试题点评】本题主要考核“第三章 营业税法律制度”的“营业税的税目”知识点。  7. 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（　）。  A.建筑安装业  B.交通运输业  C.邮电通信业  D.加工、修理修配业  【参考答案】D  【答案解析】选项D属于增值税的征税范围。  【试题点评】本题主要考核营业税法律制度的“营业税的征收范围”知识点。  8.根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（　）。  A.贸易公司销售货物同时负责安装  B.百货商店销售商品同时负责运输  C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算  D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水  【参考答案】D  【答案解析】选项A、B属于增值税的混合销售；选项C属于营业税的特殊混合销售行为，分别征税。  【试题点评】本题主要考核营业税法律制度的营业税混合销售知识点。  9.某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的有（　）  A.已全部收入为营业额  B.以销售时的评估价格为营业额  C.以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额  D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额  【参考答案】D  【答案解析】纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。  【试题点评】本题主要考核营业税法律制度的“销售不动产计税依据”知识点。  10. 根据营业税法律制度的规定，纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（　）  A.自期满之日起5日内  B.自期满之日起7日内  C.自期满之日起10日内  D.自期满之日起15日内  【参考答案】D  【答案解析】纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。所以选择D.  【试题点评】本题主要考核营业税法律制度的“营业税纳税期限”知识点。 11.根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　） A.M国甲，在华工作6个月 B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天 D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 【参考答案】C 【答案解析】在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 选项A、B、D均不符合居住满一年的规定，所以不属于居民纳税人。 【试题点评】本题主要考核个人所得税法律制度的“居民纳税人的确定”知识点。 12.某外籍专家甲在国家境内无住所，于2009年2月至11月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币28000元；另以实报实销形式取得住房补贴人民币5000元，已知外籍个人工资、薪金所得减去费用标准为4800/月：全月工资、薪金应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，适用的个人所得税税率为25%，速算扣除数为1375，甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额为（　）元。 A.31750 B.43750 C.44250 D.56750 【参考答案】C 【答案解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。暂免征收个人所得税。所以应纳个人所得税=[（28000-4800）×25%-1375]×10=44250（元）中华会 计网校 【试题点评】本题主要考核个人所得税法律制度的“个人所得税计算”知识点。 13.某个人独资企业2009年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（　）元。 A.30000 B.38080 C.40800 D.50000 【参考答案】C 【答案解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 扣除的最高额=272000×15%=40800（元） 【试题点评】本题主要考核个人独资企业法律制度的“个人独资企业个人所得税计算”知识点。 14.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得税中，免征个人所得税的是（　）。 A.劳动分红 B.出版科普读物的稿酬所得 C.年终奖金 D.转让自用6年惟一家庭生活用房所得 【参考答案】D 【答案解析】个人转让自用达5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。暂免征收个人所得税。选项A、C属于工资薪金所得项目；选项B属于稿酬所得。 【试题点评】本题主要考核个人所得税法律制度的“个人所得税减免”知识点。 15.甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（　）。 A.2009年12月 B.2010年1月 C.2010年2月 D.2010年4月 【参考答案】C 【答案解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。本题中2010年1月办妥（竣工）验收手续，所以从2010年2月起征收房产税。 【试题点评】本题主要考核其他相关税收法律制度的“房产税纳税义务发生时间”知识点。 16.周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%.周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有（　）。 A. 100×3%=3（万元） B.（100+60）×3%=4.8（万元） C.（100+70）×3%=5.1（万元） D.（100+70+60）×3%=6.9（万元） 【参考答案】A 【答案解析】契税是由承受土地房屋权属转移的单位和个人缴纳的；对于交换土地使用权或房屋的，交换价格相等的，免征契税；本题中只有购买新住房需要缴纳契税。 【试题点评】本题主要考核其他相关税收法律制度的“契税的计算”知识点。 17.某火电厂总共占地面积80平方米，其中围墙内占地40平方米，围墙外灰场占地面积3平方米，厂区及办公楼占地面积37平方米，城镇土地使用税为1.5元/平方米，问该公司当年应交纳（　）城镇土地使用税。 A.55.5 B.60 C.115.5 D.120 【参考答案】C 【答案解析】对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=（80-3）×1.5=115.5（元）。 【试题点评】本题主要考核其他相关税收法律制度的“城镇土地使用税的计算”知识点。 18.根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数额不足10万元的，税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定期限是（　）。 A．1年 B．3年 C．7年 D．10年 【参考答案】B 【答案解析】根据规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。所以答案是B. 【试题点评】本题主要考核税收征收管理法律制度的“税款追征的期限”知识点。 19.根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（　）。 A．确认适用率 B．收缴发票 C．确认计税依据 D．加收税收滞纳金 【参考答案】B 【答案解析】根据规定，税务行政复议中，复议前置的纳税争议只有以下四种情形： （1）税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。 （2）不予审批减免税或者出口退税； （3）不予抵扣税款； （4）不予退还税款； 其他税务具体行政行为，都是可以直接提起行政诉讼，也可以先申请行政争议。所以答案是B. 【试题点评】本题主要考核“第六章 税收征收管理法律制度”的“税务行政复议”知识点。 20.甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公司为粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司的前手，丁公司为汇票记载的收款人，下列公司中，应当在汇票和粘单的粘连处签章的是（　）。 A．甲公司 B．乙公司 C．丙公司 D．丁公司 【参考答案】A 【答案解析】根据规定，票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。所以答案是A. 【试题点评】本题主要考核“第七章 支付结算法律制度”的“背书”知识点。 21.甲公司成立后再某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于（　）。 A．基本存款账户 B．一般存款账户 C．专用存款账户 D．临时存款账户 【参考答案】A 【答案解析】根据规定，基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。所以答案是A. 【试题点评】本题主要考核“第七章 支付结算法律制度”的“基本存款账户”知识点。 22.关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是（　）。 A．托收承付只能用于异地结算 B．收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同 C．收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务 D．付款人累计3提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收 【参考答案】C 【答案解析】根据规定，收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人“向该付款人”办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。选项C说“暂停收款人办理所有托收业务”，不正确，当选。 【试题点评】本题主要考核“第七章支付结算法律制度”的“托收承付”知识点。 23.关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是（　）。 A．单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入 B．单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入 C．单位人同币卡账户不得存取现金 D．单位人民币卡账户可以存入销货收入 【参考答案】D 【答案解析】根据规定，单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。所以选项D错误，当选。单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。 【试题点评】本题主要考核“第七章支付结算法律制度”的“单位卡账户”知识点。 24.以下票据背书的示意图中，背书不正确的是（　）。 　　A. 被背书人： 　　　　 乙公司 被背书人： 　　　　 丙公司 被背书人： 　　　　 丁公司 被背书人： 丁公司开户银行 甲公司签章 乙公司签章 丙公司签章 丁公司签章 委托收款 　　B.　　 被背书人： 　　　　 乙公司 被背书人： 　　　　 丙公司 被背书人： 　　　　 戊公司 被背书人： 戊公司开户银行 甲公司签章 乙公司签章 丁公司签章 戊公司签章 委托收款 　　C. 被背书人： 　　　　　 乙公司 被背书人： 　　　　 丙公司 被背书人： 　　　　　 P银行 被背书人： 　 P银行 甲公司签章 乙公司签章 丙公司签章 （贴现） P银行签章 委托收款 　　D. 被背书人： 　　　　 乙公司 被背书人： 　　　　　 P银行 被背书人： 　　　　 丙公司 被背书人： 丙公司开户银行 甲公司签章 乙公司签章 质押 乙公司签章 丙公司签章 委托收款 【参考答案】B 【答案解析】根据规定，以背书转让的汇票，背书应当