第七章 企业集团财务控制

null第七章 第七章 企业集团财务控制本章主要内容本章主要内容企业集团财务控制概述 企业集团预算控制 企业集团业绩评价第一节 企业集团财务控制概述第一节 企业集团财务控制概述企业集团财务控制的意义 企业集团财务控制的内容 企业集团财务控制的重点企业集团财务控制的意义企业集团财务控制的意义控制子公司经营者的道德风险和逆向选择 有助于企业集团实施战略管理企业集团财务控制的内容企业集团财务控制的内容按财务活动分类：投资控制；融资控制；资产控制；利润分配控制等 按控制循环分类：事前控制（包括预算控制、组织结构控制、授权控制）；事中控制（内部结算中心控制、预算执行控制）；事后控制（审计控制、业绩评价）企业集团财务控制的重点企业集团财务控制的重点企业集团财务控制的重点是预算控制和业绩评价 预算控制采用事先预算、事中监督、事后分析的方法，保证经营活动有序进行 业绩评价可以发现企业集团经营中存在的问题，分析各企业的经营业绩水平第二节 企业集团预算控制第二节 企业集团预算控制全面预算概述 企业集团全面预算管理模式一、全面预算概述一、全面预算概述预算的概念与内容 全面预算包括经营预算、财务预算、资本支出预算企业集团全面预算管理程序企业集团全面预算管理程序预算编制：一般采用自上而下、自下而上、上下结合的编制方法 预算的执行与控制：通过将预算指标进行分解，由各个企业执行，集团通过对各个指标的执行情况进行控制 预算的考评与激励：二、集团全面预算管理模式二、集团全面预算管理模式以利润为核心的预算管理模式 以成本为核心的预算管理模式 以现金流量为核心的预算管理模式 以销售为核心的预算管理模式 最常用的是前两种模式以利润为核心的预算管理模式以利润为核心的预算管理模式通过对集团利润指标的分解，合理确定二级单位的预算利润，编制预算。原则是 预算利润应当有战略性 预算利润应当有可行性 预算利润应当有科学性 预算利润应当有统一性利润为核心预算模式编制程序利润为核心预算模式编制程序集团确定各子公司的预算利润并下达 子公司对下达的预算利润进行协商 子公司根据预算利润编制预算 母公司汇总子公司预算编制集团预算以成本为核心的预算管理模式以成本为核心的预算管理模式以成本目标作为预算编制和管理的核心 预算的编制程序： 设定成本目标 分解落实成本目标 实现成本目标第三节 企业集团业绩评价第三节 企业集团业绩评价业绩评价概述 责任中心业绩评价 综合业绩评价体系一、业绩评价概述一、业绩评价概述业绩评价的概念 社会经济环境：业绩评价的基础 评价原则：设计评价系统时依据的原则 评价指标： 评价： 评价方法 评价报告：业绩评价的作用业绩评价的作用在战略规划中量化企业目标 在战略实施中把握企业战略 构建与战略相适应的激励机制二、责任中心业绩评价二、责任中心业绩评价成本中心的业绩评价 利润中心的业绩评价 投资中心的业绩评价三、综合业绩评价体系三、综合业绩评价体系业绩评价的财务模式 业绩评价的平衡模式业绩评价的财务模式业绩评价的财务模式综合评分法：按评价指标符合标准指标的程度，计算各项指标的评价分数 综合指数法：对各单项指标的评价值加权计算综合指数 杜邦分析系统：以净资产收益率为核心建立的指标体系 业绩评价的平衡模式业绩评价的平衡模式平衡模式：全面引进非财务指标 平衡计分卡：根据财务、顾客、内部经营过程、学习和创新分别评价企业的整体经营