学生用：第7章 出口磋商的经济核算

出口报价要经过经济核算才能决定的。当然不是说，报价完全由核算决定，它还要考虑很多其他因素。 §1 出口商品的价格由哪些东西构成 出口商品的价格由成本、费用和利润三个部分构成。一般来说，成本所占的比重最大，其次是费用，最小的是利润。在这三个部分中，成本和利润的核算是比较简单的，比较难的是费用。 1.1 出口商品的成本 出口商品的成本（Cost）与经营方式有关：在外贸公司自营出口时，它是出口商品的采购成本；在生产企业自营出口时，它是出口商品的生产成本，这里我们只讨论外贸公司自营出口方式下的成本。 外贸公司自营出口下的成本有两种：一是“采购成本”，它是外贸公司从货源单位收购商品时的付出的价格，这种价格中包含了增值税，所以又称“含税价”。它并不是出口商品的真正成本，因为，我国与其他国家一样实行“出口退税”的政策。即在商品出口后，国家要将出口商品中所含的增值税、消费税（主要是增值税）全部或部分退还给出口企业。因此，出口商品的真正成本是从采购成本中减去增值税后的成本，即“实际采购成本”。 在计算出口报价的成本时，应将“采购成本”换算为“实际采购成本”。 1 实际采购成本＝采购成本－退税收入 2 退税收入＝采购成本×退税率／(1＋增值税率) ＝采购成本／(1＋增值税率)×退税率 3 实际采购成本＝采购成本×[（1+增值税率－出口退税率）／(1+增值税率)] 【案例】 某外贸企业购进某商品的单位购货成本是28元人民币，其中包括17％的增值税，该商品的出口退税率为13％，计算商品的单位实际购货成本。 【】 28×[1＋17%－13％／(1＋17％)]＝24.89元人民币 在上面的计算中，之所以要将采购成本除以一个“1＋增值税率”，是因为无论是值税的征收还是退还都是以货价(不含税价)为基础的，而不是以“采购价格”（含税价格）为基础的。在货源企业开给外贸公司的增值税发票上，采购成本是以“价税分离”的形式列出的。 1.2 出口商品的费用 出口商品的费用包括国内费用和国外费用两大块，在出口商品价格的三个组成部分中，费用是最不容易计算准确的。 出口商品的国内的费用 以FOB、CFR、CIF成交的出口商品的国内费用，是将商品从货源地弄到装运港装上船之前发生的一切费用，如包装费、仓储费、国内运输费、港区港杂费、认证费、商检费、报关费、关税等。下面有关费用的概念做一些解释。 1 业务费用。业务费用是在经营中发生的各种费用的总称，也称“经营管理费用”，如邮电通讯、交通差旅、交际费等。在实践中，外贸公司对某些业务费用一般不实际计算，而是根据历年的支出状况估算出一个百分比（通常在5%左右，但不同商品不同），这个百分比叫“定额费用率”，然后用“采购成本”直接乘以“定额费用率”来得出某些业务费用。 2 银行手续费。指银行向进出口商提供汇兑、结算等服务所收取的费用。计收方法有两种：一是按笔计收，二是按委托收款金额的一定百分比计收，如委托收款金额的0．3％。 3 垫款利息。指从国内采购货物到收到国外货款期间由于资金占用所产生的利息，一般以采购总成本为基数来计算。由于利息在报价中所占比例很小，出口商常采用高估其他费用的方法对利息忽略不计。 垫款利息＝采购价格×贷款年利率× 【案例】 某商品采购价格每打100元，银行贷款年利率6%，垫款时间为30天，计算垫款利息。1年按360天算。 【答案】 垫款利息为：100×6％×30／360＝0.5元／打。 4 包干费。包干费是货代或其他服务商提供清关服务所收的费用，一般包括运输、装卸、商检、报关、单证、港口码头费用等。常以集装箱为单位来计算，如每20英尺集装箱750元、每40英尺集装箱1400元。 出口商品的国外的费用 出口商品的国外费用由出口运费、出口运输保险费、佣金几个部分构成。 1 出口运费。就不说了。 2 海上运输保险费。计算为：保险费＝保险金额×保险费率；保险金额＝CIF×(1＋投保加成率)。在进出口贸易中，投保加成率通常为CIF价的10％。 3 佣金(commission)。国际贸易中的佣金是卖方或买方请中间商代理进出口或介绍生意给予的服务酬金。在出口业务中，如果国外的买方是中间商，出口企业在给它的报价中一般要包含佣金。 在报价中，佣金常以英文缩写字母C示。如“每公吨1000美元 CFR西雅图包含佣金2％”可写成“USD1000 Per M/T CFRC2 Seattle”，其中的“2”即表示价格中包含2％的佣金。报价时佣金率不明示在价格中，称“暗佣”，明示在价格条款中称“明佣”。包含佣金的价格为“含佣价”，不包括佣金的价格为“净价”（net price）。下面是一些常用的计算公式： 佣金＝含佣价×佣金率 含拥价＝净价／（1—拥金率） 净价＝含佣价－佣金 净价＝含佣价×(1－佣金率) 【案例】 大连某公司向美国公司报价，价格条件为“$100 per kg CFRC 2％ New York”。美国公司收到报价后要求佣金率为5％。计算含5％佣金的CFR纽约价。 【答案】 1 计算净价： 净价＝含佣价×（1－佣金率） ＝100美元×（1－2％）＝98美元 2 计算佣金为5％的含佣价： 含佣价＝净价／（1－佣金率） 98／（1－5%）＝103.16美元 应改报为“$103.16 per kg CFRC 5％ New York” 4 折扣（Discount）。是卖方在原价的基础上给予买方的一定比例的价格减让。使用折扣而不直接降低报价，使卖方既保持了商品的价位，又明确表明了给予买方的优惠，是一种促销策略。卖方在开具发票时，应标明折扣，并在总价中将折扣减去。 折扣可以用文字表示，也可以用英文“D”（discount）”或“R”（rebate）”表示。例如，FOB青岛每箱100美元，含3％折扣，可以写作“USDl00 per case FOB Qing Dao less3％discount”；CIP大阪每集装箱2 800日元，含1％折扣，可以写为：“JPY2 800 per FCL CIP D l％ Osaka。” 1.3 出口商的预期利润 预期利润（Expected Profit）的多少是由出口商自己决定，计算时可以以“采购成本”为基准，也可以以出口报价为基准，在实践中后者居多。 【案例】 某出口商品，实际采购成本为每单位185元，出口各项费用为13．5元，如果预期利润为10％，对外报FOB价。试按实际采购成本和出口报价为基数计算利润额和FOB报价。 【答案】 1 以实际采购成本为基数计算利润额和FOB报价： 利润额：185×10％＝18.5元 FOB报价：185＋13.5＋18.5＝217元； 2 以出口报价为基数计算利润额和FOB报价： FOB报价：（185＋13.5）／（1－10％）＝220.5556元 利润额：220.5556×10%＝22.0556元 §2 出口报价核算 简单地说，出口报价核算的方法就是将出口商品的成本、费用和预期利润加起来。但不同贸易术语三个部分的组成情况不一样，所以下面先谈谈不同贸易术语的价格构成。 2.1 不同贸易术语的价格构成 FOB价由商品的实际采购成本、国内费用和卖方的预期利润构成，又称为“离岸价”，因为它的价格计算到货物“离岸”时为止。 FOB＝实际采购成本＋国内费用＋预期利润 CFR价只比FOB价多了一个海洋运费，如CFR New York，就是在FOB价的基础上再加上将货物从上海港运到纽约的远洋运费（假定从上海港出运），所以又称“成本加运费”。 CFR＝实际采购成本＋国内费用＋出口运费＋预期利润 CIF价比CFR价又多了一个海洋运输货物保险费。如CIF New York，就是在CFR价的基础上再加上从上海到纽约的海上运输货物保险费，所以又称为“到岸价”，就是价格中包含将货物弄到纽约港之前的各种费用。 CIF＝实际采购成本＋国内费用＋出口运费＋出口保险费＋预期利润 2.2 三个常用贸易术语的出口报价核算 就是按照不同贸易术语的价格构成，将几大块的各种项目加起来。但在实际计算时有的项目可以直接加起来，有的项目，如出口商的逾期利润、保险费、银行费用、佣金等，往往是最终报价的一个百分比，不能直接加起来，这时候就要将上节谈到的三个公式变化成下面的样子来计算。 FOB价＝实际采购成本＋各项国内费用／1－预期利润率 CFR价＝实际采购成本＋各项国内费用＋国外运费／1－预期利润率 CIF价＝实际采购成本＋各项国内费用＋国外运费／[1－预期利润率－(1＋投保加成率)×保险费率] 【案例】 某公司向日本出口一批锰铁矿石，已知该矿石国内含税供货价格每吨2800元人民币，公司的“出口定额费率”为采购成本的3%，国内其他费用共计每吨75元；增值税率17%，出口退税率是5%；出口商进行此项交易需垫款30天，银行利率8%(一年按360天计)；公司的预期利润率9%，人民币对美元的汇率8.25：1；日本客户要求报FOB价，报价中包括其3．5%的佣金。计算该批货物的报价。 【答案】 1计算实际采购成本： 2800×（1＋17%－5%）/（1＋17%）＝2680.3419 人民币元/吨 2 计算国内费用： 2800×3%＋2800×8%/12＋75＝177.6667 (人民币元/吨) 3 计算FOBC3.5报价： FOBC3.5＝（2680.3419＋177.6667）/（1－9%－3.5%） ＝3266.30人民币元/吨＝395.91(美元/吨) 如果这笔货物的出口运费为每公吨300美元，投保加一成（10%），保险费率为2%，请计算它的CFRC3.5、CIF3.5报价。 4 计算CFRC3.5: [(2680.3419＋177.6667)/8.25＋300)]／（1－9%－3.5%） ＝646.38/0.875＝738.72美元 5 计算CIFC3.5: [(2680.3419＋177.6667)/8.25＋300)]／（1－9%－3.5%－1.1×2%） ＝646.38/0.853＝757.77美元 2.4 不同贸易术语的价格换算 在出口报价时常常会遇到这种情况：出口商以某种贸易术语报价，客户还价时要求改报另一种贸易术语的价格。这时候就要会贸易术语的价格换算。 CIF价改报FOB或CFR价 CIF价改报FOB或CFR价的换算公式为： CFR价格＝CIF价格×[1－(1＋保险加成率)×保险费率] FOB价格＝CIF价格×[1－(1＋保险加成率)×保险费率]－国外运费 【案例】 我国某公司向荷兰出口农产品一批，向客户发盘为每公吨800欧元CIF鹿特丹，按CIF金额的120％投保，对方要求改报FOB价格。经查自中国口岸至鹿特丹运费为每公吨100欧元，保险费率为2％，请计算FOB价。(保留一位小数) 【答案】 FOB价＝CIF价×[1－(1＋保险加成)×保险费率]－出口运费 ＝800×(1－1.2×2％)－100 ＝780.8－100 ＝680.8（欧元） 【案例】 我对外报价某商品每公吨1,000美元CIF新加坡，外商还盘每公吨902美元FOB中国口岸。经查该货物由中国港口运至新加坡每公吨运费88美元，保险费率合计0.95%。问：单纯从价格上考虑，我方是否可以接受该还盘？ 【案例】 FOB＝1,000－88－1,000×110%×0.95%＝901.55（美元） 外商还盘FOB中国口岸902美元，二者相差不多，可以考虑接受。 FOB价改报CFR或CIF价 FOB价改报CFR或CIF价的换算公式为： CFR价格＝FOB价格＋国外运费 CIF价格＝（FOB＋国外运费）／[1－(1＋保险加成率)×保险费率] 【案例】 某贸易公司出口某产品，对外报价每箱450美元FOB shanghai，后外商要求改报CIF New York，问我方应该如何报价？保留两位小数。（设运费每箱50美元，保险费率0.5%） 【答案】 CIF＝(FOB＋运费)/[1－保险费率×（1+投保加成率）] ＝（450＋50）/（1－0.5%×110%） ＝502.77（美元） 【案例】出口商品215公吨，外销价格为每公吨180美元FOB Shanghai，签订后，由于运输保险问题，外商要求改CIF Singapore。该货到新加坡的基本运费为每公吨20美元，港口附加费为10%，如果按CIF加一成投保一切险加战争险，费率分别为0.5%和0.3%。计算CIF的最低价应为多少? 【答案】 CIF＝ ＝ ＝203.79美元 最低报CIF价为203.79美元。 CFR价改报FOB或CIF价 CFR价改报FOB或CIF价的换算公式为： FOB价＝CFR价－国外运费 CIF价＝CFR价／[1－(1＋保险加成率)×保险费率] 【案例】 某出口商品CFR价为1200美元，客户要求改报CIF价，加投保加一层，保一切险，保险费率为0.63％，求CIF价和保险费。 【答案】 解法一：CIF＝ ＝1208.37美元 保险金额＝1208.37×110％＝1 329.21(美元) 保险费＝1329.21×0.63％＝8.37(美元) 解法二：CIF＝ ＝1208.37美元 保险费＝CIF—CFR＝1208.37—1200＝8.37(美元) 【案例】 某商品的出口价为每公吨CFR香港700美元，买方提出改报CIF价，并要求按CIF价的110%投保水渍险和战争险，查总保险费率为1.2%，求CIF报价。 【答案】 CIF价=700/（1-1.2%×110%）=714(美元) §3 出口经济效益核算 出口报价和对可客户还价的还价，除了应从成本、费用和预期利润方面核算，还应考虑出口的经济效益，从经济效益方面进行核算。下面介绍一些常用的经济效益核算方法。 3.2 出口换汇成本核算 出口换汇成本，简单地说，就是用多少人民币换回了一个单位的外币。出口换汇成本的核算公式为： 出口换汇成本＝出口总成本（人民币）／出口外汇净收入（外币） “出口总成本”（人民币）是“实际采购成本”与“国内费用”之和； “出口外汇净收入”（外币）是出口外汇总收入减去“劳务外汇”——国外运费和保险费等非贸易外汇支出后的外汇收入，即FOB价。如果货物以CIF价出口，则要扣除国外运费和保险费；如果是含佣价，还要扣除佣金。这样，我们可以将上面的公式改写为下面这个样子： 出口换汇成本＝（实际采购成本＋国内费用）（人民币）／FOB价（外币） 【案例】 某企业出口服装一批，总价为65000美元CIF纽约，其中运费为1650美元，保险费为450美元，国内“采购成本”总计540000元人民币。该服装的增值税率为17%，退税率是13%,当时外汇牌价为1美元折8.2元人民币。如果将国内费用忽略不计，计算该批货物的出口换汇成，并说明出口换汇成本是高还是低。（保留1位小数） 【答案】 1 计算实际采购成本： 540000×（1＋17%－13%）／（1＋17%）＝480000元 2 计算FOB价： 65000－1650－450＝62900 3 计算出口换汇成本： 出口换汇成本=出口人民币总成本/出口外汇净收入 480000／62900 ≈7.6元／美元 该企业每出口1美元的货物可以获得8.2－7.631＝－0.385元人民币的盈余。 3.3 出口盈亏额和盈亏率核算 出口盈亏额是出口净收入（人民币）与出口成本（人民币）的差额。简单的说，就是出口赚了多少钱。如果差额是正数，表示有盈余；如果是差额是负数，表示有亏损。出口盈亏率是出口盈亏额（人民币）与出口成本（人民币）的比，它反映的是出口盈亏程度。 出口盈亏额和盈亏率可以以单价来计算，也可以以整批货物的总价来计算。计算公式为： 出口盈亏额＝出口净收入（人民币）－出口成本（人民币） 出口盈亏率＝ 【案例】 某商品出口总成本为63,000元人民币，出口后外汇净收入10,000美元，如果中国银行的外汇牌价为100美元折合人民币830元（买入价），计算出口盈亏额和盈亏率。 【答案】 1 计算出口盈亏额： 10,000×8.3－63,000＝20,000（元） 2 计算出口盈亏率： 20,000/63,000×100%＝31.7%