第三章消费税会计练习

第三章消费税会计练习题及参考答案 一、项选择题 1.消费税的纳税环节是()。 A单一环节 B 双环节 C 多环节 D 批发环节 2.委托加工应税消费品是指()。 A 受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品 B 由受托方提供原材料生产的应税消费品 C 由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D 由委托方提供原材料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的 应税消费品 3.纳税人自产自用应税消费品,用于连续生产应税消费品的()。 A 视同销售纳税 B 于移送使用时纳税 C 按组成计税价格纳税 D 不纳税 4.进口应税消费品,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税,从价定率征收方式下,其组成计税价格的公式是()。 A 组成计税价格=关税完税价格+关税 B 组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 C 组成计税价格= (关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率) D 组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1+消费税税率) 5.纳税人销售应税消费品时,发生价款和增值税税款合收取现象,则确定消费税计税依据的公式为()。 A 含增值税的销售额÷(1-增值税税率或征收率) B含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) C含增值税的销售额÷(1-消费税税率) D含增值税的销售额÷(1+消费税税率) 6.纳税人委托加工应税消费品的,其纳税义务发生时间为()。 A 移送使用当天 B 纳税人提货的当天 C 报关进口的当天 D 发出应税消费品的当天 7.某化妆品厂将化妆品和护肤护发品组成成套化妆品销售,2009年6月销售成套件5000盒,每盒不含税单价200元(其中化妆品120元,护肤护发品80元)。该厂当月应纳消费税税款为()元。 A 300000 B 170000 C 248000 D 222000 8.某酒厂以白酒、酒精为酒基,加入果汁、香料等配制成复制酒,该复制酒应按()的税率征收消费税。 A 复制酒 B 酒基所用原料 C 果酒 D 酒精 9.某日化厂是增值税一般纳税人,本月采取直接收款方式销售给一个体户化妆品10箱,收取现金23400元,则日化厂正确的会计处理为()。 A 借:库存现金 23 400 贷:库存商品 23 400 B 借:库存现金 23 400 贷:主营业务收入 23 400 C 借:库存现金 23 400 贷:主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3 400 D 借:库存现金 23 400 贷:主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 3 400 借:营业税金及附加 6 000 贷:应交税费—应交消费税 6 000 10.消费税是选择部分列举品目征收的,目前,我国的消费税共列举()个税目的征税范围。 A 11 B 9 C 14 D 8 11、某酒厂12月销售粮食白酒12000斤,售价为5元/斤,随同销售的包装物价格7254元;本月销售礼品盒6000套,售价为300元/套,每套包括粮食白酒2斤、单价80元,干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税()元。(题中的单价均为不含税价格) A.199240 B.379240 C.391240 D.484550 12、卷烟批发企业甲2013年1月批发销售卷烟500箱,其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13 000元。卷烟批发环节的消费税税率为5%,甲企业应缴纳的消费税()。 A.32 500元 B.130 000元 C.195 000元 D.325 000元 13、企业生产销售的下列货物中,应免征消费税的是()。 A.香皂 B.医用酒精 C.电动汽车 D.子午线轮胎 14、下列行为涉及的货物,属于消费税征税范围的是()。 A.批发商批发销售的雪茄烟 B.汽车修理厂修车时更换的轮胎 C.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸 D.出国人员免税商店销售的金银首饰 15、下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的有()。 A.进口的为取得进口货物当天 B.自产自用的是移送当天 C.委托加工是支付加工费的当天 D.预收货款是收取货款的当天 二、多项选择题 1.下列货物应征收消费税的有()。 A 金银首饰 B 汽车轮胎 C 保健食品 D 啤酒 2.消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人,就其()在特定的环节征收的一种税。 A 销售额 B 所得额 C 生产额 D 销售数量 3.纳税人自产自用应税消费品,用于()的应缴纳消费税。 A 连续生产应税消费品的 B 在建工程 C 职工福利 D 广告、样品 4.纳税人销售应税消费品,其纳税义务发生时间为()。 A 采取赊销和分期收款结算方式的,为销售规定的收款日期的当天 B采取预收货款结算方式的,为收到预收货款的当天 C 采取托收承付和委托收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D 采取直接收款方式的,为发出应税消费品的当天 5.实行从量定额计算应纳税额的应税消费品有()。 A 啤酒 B 黄酒 C 白酒 D 汽油 6.下列应税消费品中既采用定额税率又采用定率税率的是()。 A 卷烟 B 烟丝 C 白酒 D 啤酒 7.某卷烟厂9月生产销售A 品牌卷烟200 000条,共取得含税收入18 720 000元,该卷烟厂当月应纳增值税和消费税各是()。 A 增值税为272 000元 B 消费税为720 000元 C 增值税为318 240元 D 消费税为840 000元 8.消费税的纳税环节有()。 A 生产环节 B 进口环节 C 委托加工 D 零售环节 9、下列单位中属于消费税纳税人的有()。 A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位 10、下列各项中,应当征收消费税的有()。 A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 11、下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有()。 A.进口应税消费品的,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的,分支机构应回总机构申报纳税 C.委托加工应税消费品的,由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县销售自产应税消费品的,应回纳税人核算地或所在地申报纳税 12、根据现行税法,下列消费品的生产经营环节,既征收增值税又征收消费税的有()。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.批发环节销售的白酒 D.零售环节销售的白酒 13、(近三年考题)企业生产销售白酒取得的下列款项中,应并入销售额计征消费税的有()。 A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金 14、下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的述中,正确的有()。 A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量 B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的,为应税消费品移送使用数量 D.委托加工应税消费品的,为加工完成的应税消费品数量 15、企业出口的下列应税消费品中,属于消费税出口免税并退税范围的有()。 A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品 B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品 C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品 D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品 三、判断题 1.对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税环节相同,均在应税消费品的批发、零售环节。() 2.应税消费品的销售额,是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,其中也包括向购买方收取的增值税税额。() 3.对应税消费品征收消费税后,不再征收增值税。() 4.纳税人兼营不同税率的应税消费品,如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量,则应从高适用税率。() 5.商场销售烟、酒等应税消费品,应按销售额计算交纳消费税。() 6.纳税人用外购或委托加工的烟丝生产卷烟,在计算纳税时,允许扣除当领用的外购或委托加工的烟丝已纳消费税。() 7.委托加工的应税消费品直接出售时,不再征收消费税。() 8.纳税人应纳消费税,均应记入“营业税金及附加”。() 四、计算题 1.某企业为增值税一般纳税人,9月份销售小轿车15辆,消费税率为5%,出厂不含税价为150 000/辆,价外收取的有关费用为每辆11 000元,商品价款及税金均已收到。请计算增值税销项税和消费税税额并做账务处理。 2.某白酒厂用账面价值为35 000的粮食白酒10吨,抵偿胜利农场大米款50 000元,该粮食白酒每本月每吨售价在4 800~5 200元之间浮动,平均售价为5 000元/吨。请计算增值税销项税和消费税税额并做账务处理。 3.某汽车工厂以成本为120 000元的小轿车一辆换取账面价值为150 000元的库存商品一批,假设小轿车和商品的公允价值均为140 000元,小轿车的消费税率为5%。(双方开出普通发票)请计算增值税销项税和消费税税额并做账务处理。 4.某啤酒厂将自己生产的啤酒20吨发给职工作为福利,10吨用于广告宣传,让客户及顾客免费品尝。该啤酒每吨成本为2 000元,该啤酒的消费税税率为250元/吨。请计算增值税销项税和消费税税额并做账务处理。 5.某白酒厂异地销售粮食白酒100箱,每箱零售价936元,已知每箱10瓶装,每瓶500克。由于随同白酒出售的包装物单独计价,另收取包装物费用2 340元,假设该包装物的成本为1 500元,酒厂的销售价款及税款均已收到。请计算增值税销项税和消费税税额并做账 务处理。 6.某石油开采公司对外销售无铅汽油10吨,不含税售价为每升2.8元,同时收取盛装汽油的包装物租金6 000元,为督促包装物能按时归还,又对此包装收取押金1500元。请计算增值税销项税和消费税税额并做账务处理。 7.依前例,假设条件更改为销售粮食白酒10吨,每吨的不含税的售价为40 000元,有关包装物租金和押金的条件均未更改,请对此作出账务处理。 8.某企业从国外购进化妆品一批CIF价(到岸价)USD40 000,关税税率为50%,增值税率为17%,假定当日的汇率为USD1=RMB8.5。(消费税率为30%)请计算增值税销项税和消费税税额并做账务处理。