非税收入核算科目

非税收入核算科目（一）资产类第101号科目 银行存款1、本科目核算非税收入汇缴结算户以及政府统筹资金存款，由非税收入征管局统一在各代理银行开设账户。其中专设一个账号用于归集政府统筹资金。2、银行收到缴入款项时，借记本科目、贷记有关科目；划解或退付款项时，借记有关科目、贷记本科目。3、本科目借方余额反映各代理银行存款数额。4、该科目按代理银行的账号，分别设置“银行存款日记帐”，按顺序逐笔登记收付款业务。每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对帐，每日、每旬、每月、每年务必核对无误。该科目账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。第201号科目 待结算非税收入1、本科目核算汇缴结算户收到的由本级各执收单位征收并可确认记账的所有非税收入款项，以及上下级分成非税收入中已确认为本级收入的各类款项。2、收取的本级缴入款项被确认为非税收入时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。按旬进行非税收入分成时，根据收入项目的分成比例计算各级分成数额，并按照各级的分成额，借记本科目，贷记“应划解上级分成收入”、“应划拨下级分成收入”科目。下级上缴的分成非税收入确认为本级非税收入时，借记“下级上解分成收入”，贷记本科目。上级返还分成非税收入确认为本级非税收入时，借记“上级返还分成收入”，贷记本科目。计提政府统筹资金时，借记本科目，贷记“政府统筹资金”科目；如果某执收单位征收的本级非税收入超过年初任务数，则计提政府统筹资金的比例按超收分成比例进行。计提政府统筹资金或进行超收分成必须在本级收入分成后进行。确认应缴国库、财政专户收入时，借记本科目，贷记“应缴国库收入”、“应缴财政专户收入”科目。3、本科目贷方余额反映已确认但尚未分成的非税收入余额。本科目旬终无余额。4、本科目按非税收入执收单位和收入项目设置明细账。5、实行电脑记账并贷记本科目的记账凭证，可以每天只打印汇总记账凭证，使用由银行电子数据生成的汇总以及银行日对账单代替原始凭证，银行电子数据必须妥善保管备查。第202号科目 应付及暂存款1、本科目核算非税收入汇缴结算户收到的各类尚不能确认为非税收入的预收款项以及票据不符合规范无法记入非税收入的款项以及由于缴款人错缴、重缴需要退付的款项。2、收到暂存款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。执收单位确认转为非税收入或不规范票据得到执收单位确认后，借记本科目，贷记“待结算非税收入”科目。退付由执收单位确认的预收款项，根据银行回单，借记本科目，贷记“银行存款”。由于缴款人错缴、重缴且收入已记入“待结算非税收入”科目的款项需要退付时，根据退付通知单，借记“待结算非税收入”，贷记本科目；缴款人到银行办理退付后，根据银行回单，借记本科目，贷记“银行存款”。3、本科目贷方余额反映汇缴结算户中不能确认为非税收入的款项额和等待退付的款项。4、本科目按执收单位、缴入款项的收入项目设置明细科目，票据不符合规范的款项记入“待处理账款”子科目。5、实行电脑记账并贷记本科目的记账凭证，可以每天只打印汇总记账凭证，使用由银行电子数据生成的汇总表以及银行日对账单代替原始凭证，银行电子数据必须妥善保管备查。第203号科目 下级上解分成收入1、本科目核算由下级财政征收并分成上缴的非税收入款项。2、收到分成收入时，借记“银行存款”，贷记本科目；结算时，属于需要继续上解的非税收入，借记本科目，贷记“应划解上级分成收入”科目，同时根据下级财政的分成收入明细表将下级执收单位转为本级执收单位；属于本级的非税收入，在“待结算非税收入”科目分成结束后，借记本科目，贷记“待结算非税收入”，同时根据下级财政的分成收入明细表将下级执收单位转为本级执收单位。3、本科目贷方发生额反映下级上解的分成收入，贷方余额反映未结算的下级上解分成收入。本科目旬末无余额。4、本科目按下级财政的名称设置明细账。5、实行电脑记账并贷记本科目的记账凭证，可以每天只打印汇总记账凭证，使用由银行电子数据生成的汇总表以及银行日对账单代替原始凭证，银行电子数据必须妥善保管备查。第204号科目 应划解上级分成收入1、本科目核算结算后按规定属上级收入、应划解上级财政的非税收入分成款项。2、本级收入按规定分成时，借记“待结算非税收入”，贷记本科目；需要继续上解的下级上解非税收入，借记“下级上解分成收入”科目，贷记本科目，同时根据下级财政的分成收入明细表将下级执收单位转为本级执收单位；划转时，借记本科目，贷记“银行存款”。3、本科目贷方余额反映应划解上级而尚未划解的分成收入。旬终本科目无余额。4、本科目按执收单位和收入项目设置明细账。第205号科目 上级返还分成收入1、本科目核算收到的由上级财政征收、分成给本级财政的非税收入。2、收到款项时，借记“银行存款”，贷记本科目；待本级征收的非税收入分成结束后，借记本科目，贷记“待结算非税收入”，需要继续向下级返还的，贷记“应划拨下级分成收入”，同时根据上级财政的分成收入明细表将上级单位转为本级执收单位。3、本科目贷方发生额反映上级返还的分成收入，贷方余额反映未结算的上级返还分成收入。旬末本科目无余额。4、本科目不需设置明细科目。5、实行电脑记账并贷记本科目的记账凭证，可以使用由银行电子数据生成的汇总表以及银行日对账单代替原始凭证，银行电子数据必须妥善保管备查。第206号科目 应划拨下级分成收入1、本科目核算按规定属下级分成收入，应划解下级财政的非税收入。2、按规定分成本级收入时，借记“待结算非税收入”，贷记本科目；需要继续下划的上级返还分成收入，借记“上级返还分成收入”科目，贷记本科目，同时根据上级财政的分成收入明细表将上级执收单位转为本级执收单位；划转时，借记本科目，贷记“银行存款”。3、本科目贷方余额反映应划解下级而尚未划解的款项。旬终本科目无余额。4、本科目按下级财政、执收单位和收入项目设置明细账。第207号科目 应缴国库收入1、本科目核算按规定应划解国库的非税收入。应缴国库收入主要包括：执收单位代收的纳入预算管理的政府性基金、行政性收费收入、罚没收入、专项收入和其他按预算应上缴国库的款项。2、在待结算非税收入确认为应缴国库收入后，借记“待结算非税收入”科目、贷记本科目；划解国库时，借记本科目，贷记“银行存款”。3、本科目贷方余额反映应缴未缴国库收入。旬终本科目应无余额。4、本科目按非税收入的执收单位、收入项目设置明细账，并转换成预算总会计的相应预算科目，使用预算缴款书按旬解缴国库。第208号科目 应缴财政专户收入1、本科目核算按规定应划解财政专户的非税收入。应上缴财政专户的非税收入范围按省财政厅具体规定办理。2、在待结算非税收入确认为应缴财政专户收入后，借记“待结算非税收入”，贷记本科目；划解财政专户时，借记本科目，贷记“银行存款”。3、本科目贷方余额反映应缴未缴财政专户收入。旬终本科目无余额。4、本科目应按执收单位、收入项目设置明细账。第209号科目 政府统筹资金1、本科目核算按规定筹集的政府统筹资金。2、从待结算本级非税收入中扣缴政府统筹资金时，借记“待结算本级非税收入”，贷记本科目；划解或支付时，借记本科目，贷记“银行存款”。3、本科目贷方累计发生数反映所筹集的政府统筹资金总额，贷方余额反映政府统筹资金余额。（三）收入类第301号科目 利息收入1、本科目核算非税收入汇缴结算户以及政府统筹资金的银行存款所产生的利息收入。2、代理银行按规定计息时，借记“银行存款”，贷记本科目。3、本科目贷方余额，反映利息收入累计余额。4、本科目应按各代理银行、账号设置明细账。