54张管理用财务报表模板(带释义跟公式)文档

目录 54张管理会计财务报表模板 序号 工作表 常用工作表名 解说 1 资产负债表 资产负债表（进入） 本模版是最新的企业会计准则和相关管控指标编制而成，带批注释义和嵌套公式。黄色区域为公式区会自动计算数据禁止擅自改动；空白区域为输入区需要根据公司实际数据录入；蓝色区域为项目区不需要输入任何信息。期初数据根据上期数据据实分析填列。增加返回按钮可直接切换到目录列表。 2 结构比 资产负债表结构比 3 资产负债表分析 资产负债表分析 4 利润表 损益表及结构比 5 表外数据录入 表外数据录入 6 现金流量表 现金流量表 7 所有者权益变动表 所有者权益变动表 8 财务比率分析 财务比率分析 9 税负监控 财务指标税负监控表 10 老杜邦 传统杜邦财务分析体系 11 老杜邦率 传统杜邦财务分析体系2 12 收支对比 财务年度收支对比表 13 收支分析 财务月度对比分析图 14 财务预警 财务预警分析 15 管理用资负表 管理用资产负债表 16 管理用利润表 管理用利润表 17 管理用现流表 管理用现金流量表 18 管理比率 管理比率分析 19 新杜邦 改善的杜邦分析体系 20 预测负债表 管理用预测资产负债表 21 预测利润表 管理用预测利润表 22 行业绩效标准 行业绩效评价标准均值 23 贷款额度 新增贷款额度测算表 24 投资决策 投资决策模型 25 更新决策 固定资产更新决策模型 26 财务计划 财务计划模型 27 EOQ模型 存货管理模型 28 租赁模型 租赁筹资基本模型 29 按揭模型 按揭测算模型 30 敏感分析 利润敏感性分析模型 31 租赁模型 租赁筹资基本模型 32 按揭模型 按揭测算模型 33 敏感分析 利润敏感性分析模型 34 安全率 企业安全率模型 35 年终奖 年终奖临界点节税测算表 36 时间序列 时间序列预测分析 37 现金预算 现金预算 38 应收款账龄 应收账款账龄分析表 39 诊断分析 战略计划矩阵 40 采购决策 自制和外购决策 41 企业价值 企业价值评估 42 比重绩效评分模型 比重绩效评分模型 43 总生产成本分析表 总生产成本分析表 44 总生产成本年度比较表 总生产成本年度比较表 45 生产成本汇总表 生产成本汇总表 46 A产品成本分析表 A产品成本分析表 47 B产品成本分析表 B产品成本分析表 48 C产品成本分析表 C产品成本分析表 49 D产品成本分析表 D产品成本分析表 50 E产品成本分析表 E产品成本分析表 51 F产品成本分析表 F产品成本分析表 52 G产品成本分析表 G产品成本分析表 53 其他产品成本表 其他产品成本表 54 主要产品单位成本分析表 主要产品单位成本分析表LJG:表外数据必须录入方可根据两大主表快编新准则现金流量表。LJG:按钮选择行业平均税负值：增值税税负值20个；所得税税负值49个。LJG:各个行业绩效评价标准均值参考表，利于公司横向指标对比，找出差距。LJG:增加收入比率变动性结构比。LJG:含营运资金需求量计算。LJG:增加银行报表基本提示：5大能力12个指标。增加如何做好财务管理5条内容。LJG:含回归分析和季节指数。资产负债表（进入）资产负债表结构比损益表及结构比表外数据录入现金流量表所有者权益变动表财务比率分析财务指标税负监控表传统杜邦财务分析体系财务年度收支对比表财务月度对比分析图财务预警分析管理用资产负债表管理用利润表管理用现金流量表管理比率分析改善的杜邦分析体系管理用预测资产负债表管理用预测利润表行业绩效评价标准均值新增贷款额度测算表投资决策模型固定资产更新决策模型财务计划模型存货管理模型租赁筹资基本模型按揭测算模型利润敏感性分析模型租赁筹资基本模型按揭测算模型利润敏感性分析模型企业安全率模型年终奖临界点节税测算表时间序列预测分析现金预算应收账款账龄分析表战略计划矩阵自制和外购决策企业价值评估传统杜邦财务分析体系2比重绩效评分模型资产负债表分析总生产成本分析表总生产成本年度比较表生产成本汇总表A产品成本分析表B产品成本分析表C产品成本分析表D产品成本分析表E产品成本分析表F产品成本分析表G产品成本分析表其他产品成本表主要产品单位成本分析表资产负债表 资产负债表 年月日 单位：元 资产 年末余额 年初余额 负债和所有者权益 年末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 0.0 0.0 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 0.0 0.0 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 0.0 0.0 生产性生物资产 负债合计 0.0 0.0 油气资产 所有者权益： 无形资产 实收资本（或股本） 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益合计 0.0 0.0 非流动资产合计 0.0 0.0 资产总计 0.0 0.0 负债和所有者权益合计 0.0 0.0LJG:可修改为：期末余额LJG:可修改为：期末余额LJG:可修改为：期初余额（定基比较）或上期余额（环比比较）。但要注意口径的一致性。LJG:可修改为：期初余额（定基比较）或上期余额（环比比较）。但要注意口径的一致性。结构比 资产负债表结构比 年月日 资产 年末比率 年初比率 变动 负债和所有者权益 年末比率 年初比率 变动 流动资产： 流动负债： 货币资金 0.00% 0.00% 0.00% 短期借款 0.00% 0.00% 0 交易性金融资产 0.00% 0.00% 0.00% 交易性金融负债 0.00% 0.00% 0 应收票据 0.00% 0.00% 0.00% 应付票据 0.00% 0.00% 0 应收账款 0.00% 0.00% 0.00% 应付账款 0.00% 0.00% 0 预付账款 0.00% 0.00% 0.00% 预收账款 0.00% 0.00% 0 应收利息 0.00% 0.00% 0.00% 应付职工薪酬 0.00% 0.00% 0 应收股利 0.00% 0.00% 0.00% 应交税费 0.00% 0.00% 0 其他应收款 0.00% 0.00% 0.00% 应付利息 0.00% 0.00% 0 存货 0.00% 0.00% 0.00% 应付股利 0.00% 0.00% 0 一年内到期的非流动资产 0.00% 0.00% 0.00% 其他应付款 0.00% 0.00% 0 其他流动资产 0.00% 0.00% 0.00% 一年内到期的非流动负债 0.00% 0.00% 0 流动资产合计 0.00% 0.00% 0.00% 其他流动负债 0.00% 0.00% 0 非流动资产： 流动负债合计 0.00% 0.00% 0 可供出售金融资产 0.00% 0.00% 0.00% 非流动负债： 持有至到期投资 0.00% 0.00% 0.00% 长期借款 0.00% 0.00% 0 长期应收款 0.00% 0.00% 0.00% 应付债券 0.00% 0.00% 0 长期股权投资 0.00% 0.00% 0.00% 长期应付款 0.00% 0.00% 0 投资性房地产 0.00% 0.00% 0.00% 专项应付款 0.00% 0.00% 0 固定资产 0.00% 0.00% 0.00% 预计负债 0.00% 0.00% 0 在建工程 0.00% 0.00% 0.00% 递延所得税负债 0.00% 0.00% 0 工程物资 0.00% 0.00% 0.00% 其他非流动负债 0.00% 0.00% 0 固定资产清理 0.00% 0.00% 0.00% 非流动负债合计 0.00% 0.00% 0 生产性生物资产 0.00% 0.00% 0.00% 负债合计 0.00% 0.00% 0 油气资产 0.00% 0.00% 0.00% 所有者权益： 无形资产 0.00% 0.00% 0.00% 实收资本（或股本） 0.00% 0.00% 0 开发支出 0.00% 0.00% 0.00% 资本公积 0.00% 0.00% 0 商誉 0.00% 0.00% 0.00% 减：库存股 0.00% 0.00% 0 长期待摊费用 0.00% 0.00% 0.00% 盈余公积 0.00% 0.00% 0 递延所得税资产 0.00% 0.00% 0.00% 未分配利润 0.00% 0.00% 0 其他非流动资产 0.00% 0.00% 0.00% 所有者权益合计 0.00% 0.00% 0 非流动资产合计 0.00% 0.00% 0.00% 资产总计 0.00% 0.00% 0.00% 负债和所有者权益合计 0.00% 0.00% 0LJG:可修改为：期末比率LJG:可修改为：期末比率LJG:可修改为：期初比率（定基比较）或上期比率（环比比较）。但要注意口径的一致性。LJG:可修改为：期初比率（定基比较）或上期比率（环比比较）。但要注意口径的一致性。LJG:本变动为本期末比期初增长比率。LJG:本变动为本期末比期初增长比率。利润表 损益表及结构比 年月 单位：元 项目 本年金额 上年金额 本年比率 上年比率 变动 一、营业收入 0.00% 0.00% 0.00% 减：营业成本 0.00% 0.00% 0.00% 营业税金及附加 0.00% 0.00% 0.00% 销售费用 0.00% 0.00% 0.00% 管理费用 0.00% 0.00% 0.00% 财务费用 0.00% 0.00% 0.00% 资产减值损失 0.00% 0.00% 0.00% 加：公允价值变动净收益（损失以“－”号填列） 0.00% 0.00% 0.00% 投资收益（损失以“－”号填列） 0.00% 0.00% 0.00% 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 0.00% 0.00% 0.00% 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 0.0 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 加：营业外收入 0.00% 0.00% 0.00% 减：营业外支出 0.00% 0.00% 0.00% 其中：非流动资产处置损失 0.00% 0.00% 0.00% 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 0.0 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 减：所得税费用 0.00% 0.00% 0.00% 四、净利润（净亏损以“－”号填列） 0.0 0.0 0.00% 0.00% 0.00% 五、每股收益： 增加收入比率结构比将固定成本转化成变动成本，利于KPI绩效指标和战略预算的执行。 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益LJG:可修改为：本月金额LJG:可修改为：上年同期或上月金额进行对比LJG:此变动为本年比上年增长比率。LJG:本年收入为总权重。LJG:上年收入为总权重。LJG:所得税费用包括应交所得税和递延所得税，根据实际计算分析填列。资产负债表分析 资产负债表分析 会企01表 年月日 单位：元 资产负债表简表 资产 年末余额 年初余额 负债和所有者权益 年末余额 年初余额 货币资金 0.0 0.0 流动负债 0.0 0.0 流动资产 0.0 0.0 非流动负债 0.0 0.0 非流动资产 0.0 0.0 总负债 0.0 0.0 实收资本（或股本） 0.0 0.0 资本公积 0.0 0.0 减：库存股 0.0 0.0 盈余公积 0.0 0.0 未分配利润 0.0 0.0 所有者权益 0.0 0.0 资产总计 0.0 0.0 负债和所有者权益合计 0.0 0.0 资产负债表静态分析 本年评价结论 非正常型Ⅰ 去年评价结论 非正常型Ⅰ 资产负债表关键指标分析 经营改善大罗盘 0.0 0.0 如何指导经营改善——财务到经营——大罗盘 营运资金周转期 0.0 0.0 经营的财务表现——关键指标“转速率” 货币性资产 0.0 0.0 货币性负债 0.0 0.0 营运资金需求 0.0 0.0 本年经营协调状态为：严重不协调 现金支付能力 0.0 0.0 去年经营协调状态为：严重不协调 营运资本 0.0 0.0 流动资产-流动负债 可用资本 0.0 0.0 长期资金来源-长期资金占用 营运资本增长率 0.00% 经营活动的血液,是掌握经营效率,衡量管理效率的关键指标 可用资本增长率 0.00% 自身成长可消化掉供产销市场风险 销售增长率 0.00% 营销政策健康协调LJG:如何阅读资产负债表：A、浏览一下资产负债表的主要内容，由此，对企业的资产、负债及股东权益的总额及其内部各项目的构成和增减变化有一个初步的认识。B、对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析，如流动资产、流动负债、固定资产、有代价或有息的负债（如短期银行借款、长期银行借款、应付票据等）、应收帐款、货币资金以及股东权益中的具体项目等。C、对一些基本财务指标进行计算，计算财务指标的数据来源主要有以下几个方面：直接从资产负债表中取得，如净资产比率；直接从利润及利润分配表中取得，如销售利润率；同时来源于资产负债表利润及利润分配表，如应收帐款周转率；部分来源于企业的帐簿，如利息支付能力。D、项目的阅读、看财务实力、看财务结构、看偿债能力、看营运能力。关注重点：现金不足：企业最严重的财务危机。企业的流动现金不能太紧。应收账款过多：钱在客户那里存货过多：钱压在商品里固定资产过多：钱压在设备、厂房里计提的各种准备过低：资产虚估，风险准备不足短期借款用于长期用途：“短贷长投”，短期偿债风险高企。应付账款账期的不正常延长：资金链可能断裂长期借款用于短期用途：企业要承担高额的利息负担担保负债和未决诉讼：企业杀手举债过度：资本金不足，长期偿债风险高企。LJG:资金占用财务状况分布。通常工业企业流动资产小于非流动资产，而商业企业则可能相反。LJG:可修改为：期末余额LJG:可修改为：期初余额（定基比较）或上期余额（环比比较）。但要注意口径的一致性。LJG:资金来源财务状况分布。LJG:可修改为：期末余额LJG:可修改为：期初余额（定基比较）或上期余额（环比比较）。但要注意口径的一致性。LJG:资产负债表静态分析状态。LJG:资产负债表静态分析状态。LJG:经营改善大罗盘：运营资产=总资产-运营负债LJG:经营财务表现关键指标转速率。分解指标：应收账款周转期、存货周转期、原材料在途期、生产周期、库存周期、销售周期。LJG:货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。这里的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。LJG:货币性负债是在物价变动的情况下，其货币金额固定不变，只是其实际购买力发生变动的负债项目。是将来必须支付固定金额货币的债务，也有货币性流动负债和货币性非流动负债两类。货币性流动负债包括应付账款、应付工资、应付所得税等；货币性长期负债包括长期借款、应付债券等。LJG:决定企业营运资金需求高低的主要因素：A、企业的行业特点。一般地，创造附加价值低的企业（如商业企业），需求低；创造附加价值高的企业（如设备制造企业）生产与付款周期长，存货需求大，因而资金需求多。B、企业的生产规模。C、市场的变化。在物价上涨时期，营运资金需求也会增加。D、企业资金管理水平。存货、应收账款、应付账款的管理直接影响资金需求。LJG:企业经营协调性判断。LJG:企业的现金支付能力＝企业的营运资本－营运资金需求＝（货币资金＋交易性金融资产＋应收票据）－（短期借款＋交易性金融负债-应付票据）注：企业的现金支付能力反映企业可立即变现的资产满足归还短期负债资金需求的能力。LJG:企业经营协调性判断。LJG:营运资本＝结构性负债－结构性资产＝流动资产－流动负债注：一般工业企业营运资本相当于1～3个月的营业额较合理安全。A、一般情况下，要求企业的营运资本为正，即结构性负债必须大于结构性资产，并且数额要能满足企业生产经营活动对资金的需求，否则，如果通过企业的流动负债来保证这部分资金需求，企业便经常面临着支付困难和不能按期偿还债务的风险。B、特殊情况下，如在某些先收货和销售、后支付货款的企业（如零售商业），营运资本为负也是正常的。C、通常情况下，我们用营运资本与企业总产值或者销售收入之比，作为衡量和判断营运资本是否达到合理数值的标准。一般认为，在工业企业，营运资本相当于1～3个月的营业额时（具体合理数值随行而定），才算比较合理安全。在正常情况下，低于这个标准就应当筹资，高于这个标准就应当立项投资。营运资本的隐形成本存货成本、应收款成本，丧失的是机会成本。LJG:长期资金的来源-长期资金的使用=可用资本，可用资本的成长来自于盈余公积和未分配利润。营运资本增长率与可用资本增长率对比：营运资本增长率长期远远大于可用资本增长率，所有的供产销市场风险会给公司带来厄运，特别注意存货的滞压和应收款的坏账；营运资本增长率长期远远小于可用资本增长率，自己会消化风险。自己的成长要大于市场所带来的风险，才能消化风险，这对指标至少每年要监控体检一次。LJG:长期资金来源=长期负债+所有者权益长期资金占用=非流动资产LJG:营运资金率与销售增长率对比可验证当下销售的质量对公司财务的风险，代表短期风险，营运资金与可用资本之间的对比可表现长期经营风险。营运资本增长率与可用资本增长率对比：营运资本增长率长期远远大于可用资本增长率，所有的供产销市场风险会给公司带来厄运，特别注意存货的滞压和应收款的坏账；营运资本增长率长期远远小于可用资本增长率，自己会消化风险。自己的成长要大于市场所带来的风险，才能消化风险，这对指标至少每年要监控体检一次。LJG:营运资金与可用资本之间的对比可表现长期经营风险。LJG:营运资本增长率跟可用资本增长率表达的是长期风险的化解能力。LJG:营运资金率与销售增长率对比可验证当下销售的质量对公司财务的风险，代表短期风险。LJG:营运资金增长率与销售增长率对比可验证当下销售的质量对公司财务的风险，代表短期风险。表外数据录入 编制现金流量表所需表外数据录入 序号 项目 金额 1 支付给职工的工资、奖金及各项津贴 不含离退休人员和在建工程的职工 养老保险金 医疗保险金 失业保险费 住房公积金 劳动保护费 支付给职工的其他福利费 支付给职工以及为职工支付的现金合计 0.0 增值税税率 2 营业收入（17％增值税部分） 17% 营业收入（13％增值税部分） 13% 营业收入（6％增值税部分） 6% 营业收入（4％增值税部分） 4% 非应税项目营业收入(本栏仅供校验勾稽关系不计算销项税额) 含其他行业营业收入 销售旧固定资产销项及其他销项调整 以净销项填列 销项税额合计 0.0 营业成本（17％增值税部分） 17% 营业成本（13％增值税部分） 13% 小规模纳税人营业成本(本栏仅供校验勾稽关系不计算进项税额) 非增值税行业营业成本(本栏仅供校验勾稽关系不计算进项税额) 购进运费（不含购进固定资产的运费） 7% 购进固定资产可抵扣进项及其他进项调整（含销售支付运费进项） 以净进项填列 存货增加额（17％部分） 17% 存货增加额（13％部分） 13% 存货其他部分调整 小规模纳税人进货增加额(本栏仅供校验勾稽关系不计算进项税额) 进项税额合计 0.0 应交增值税 0.0 在“营业税金及附加”科目列支的各项税费 0.0 所得税 0.0 25% 管理费用中列支的税费 未通过“应交税费”科目核算的其他税费 支付的各项税费合计 0.0 3 收到的税费返还合计 0.0 出口退税 流转税返还 所得税返还 财政扶持补贴 其他税收返还 4 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金合计 0.0 分配股利所支付的现金 分配利润所支付的现金 利息支出(根据财务费用科目明细提取，不抵减利息收入) 减：应收票据贴现利息支出 非经营性利息净支出 0.0 5 计提的资产减值准备合计 0.0 计提比例 坏账准备 0.0 0.50% 交易性金融资产减值准备 存货跌价准备 可供出售金融资产减值准备 持有至到期投资减值准备 固定资产减值准备 无形资产减值准备 其他资产减值准备 6 无形资产摊销 7 长期待摊费用摊销 8 固定资产报废损失 9 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：损益) 10 收到投资分红或利润 11 处置固定资产和无形资产和其他长期资产收回的现金净额 12 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 13 收到的其他与投资活动有关的现金 14 支付的其他与投资活动有关的现金 15 收到的其他与筹资活动有关的现金 16 支付的其他与筹资活动有关的现金 17 库存商品改变用途应支付的销项 18 借方应收和预收的对方科目为非营业收入和销项 19 贷方应收和预收的对方科目为非现金类 20 库存商品改变用途价值（如工程领用成本） 21 库存商品盘亏损失 22 当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 23 当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 24 库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 25 借方应收和预收的对方科目为非现金类 26 贷方应收和预收的对方科目为非营业成本和进项LJG提醒:不包括离退休人员和在建工程的职工薪金及福利费等LJG提醒:本格设有营业收入校验公式请勿删除。LJG提醒:本格设有存货增加额校验公式请勿删除。LJG提醒:所得税税率须根据企业实际税率修改。LJG提醒:灰色阴影部分须根据企业实际计提比例修改，如是按账龄计提坏账准备，则按实际计提数直接填在坏账准备金额栏。LJG提醒:本格设有营业成本校验公式请勿删除。LJG:必须输入空白处相关数据，并根据实际情况修改相关比率，方可根据两大主表快编现金流量表。现金流量表 现金流量表 现金流量方向分析 本年金额 上年金额 项目 本年金额 上年金额 序号 现金净流量方向 一般方向性结论 一、经营活动产生的现金流量： 经营活动 投资活动 筹资活动 销售商品、提供劳务收到的现金 0.0 1 ＋ － ＋ 表明企业处于高速发展扩张期。这时产品迅速占领市场，销售呈现快速上升趋势，表现为经营活动中大量货币资金回笼，同时为了扩大市场份额，企业仍需要大量追加投资，而仅靠经营活动现金流量净额远不能满足所追加投资，必须筹集必要的外部资金作为补充。但应注意分析投资项目的未来报酬率。 收到的税费返还 0.0 收到其他与经营活动有关的现金 0.0 经营活动现金流入小计 0.0 0.0 购买商品、接受劳务支付的现金 0.0 2 ＋ － － 表明企业经营状况良好，可在偿还前欠债务的同时继续投资，但应密切关注经营状况的变化，防止由于经营状况恶化而导致财务状况恶化。 支付给职工以及为职工支付的现金 0.0 支付的各项税费 0.0 3 ＋ ＋ ＋ 表明企业经营和投资收益良好，但仍在继续筹资，这时需要了解是否有良好的投资机会及效益，千万要警惕资金的浪费。 支付其他与经营活动有关的现金支出 0.0 经营活动现金流出小计 0.0 0.0 4 ＋ ＋ － 表明企业进入成熟期。在这个阶段产品销售市场稳定，已进入投资回收期，经营及投资进入良性循环，财务状况稳定安全，但很多外部资金需要偿还，以保持企业良好的资信程度。 经营活动产生的现金流量净额 0.0 0.0 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 0.0 5 － － ＋ 表明有两种情况：A、企业处于初创阶段，企业需要投入大量资金，形成生产能力，开拓市场，其资金来源只有举债、融资等筹资活动。B、企业处于衰退阶段，靠举债维持日常生产经营活动，如度不过难关，再继续发展其前途非常危险。 取得投资收益收到的现金 0.0 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 0.0 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 0.0 收到其他与投资活动有关的现金 0.0 6 － － － 表明这种情况往往发生在盲目扩张后的企业，由于市场预测失误等原因，造成经营活动现金流出大于流入，投资收益低而造成亏损，使投入扩张的大量资金难以收回，财务状况异常危险。到期债务不能偿还。 投资活动现金流入小计 0.0 0.0 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 0.0 投资支付的现金 0.0 7 － ＋ ＋ 表明可以认为企业靠借债维持经营活动所需资金，财务状况可能恶化，应分析投资活动现金流入增加是来源于投资收益还是投资收回。如果是后者，企业面临非常严峻的形势。 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 0.0 支付其他与投资活动有关的现金 0.0 投资活动现金流出小计 0.0 0.0 8 － ＋ － 表明可以认为企业处于衰退期。这个时期的特征是：市场萎缩，产品销售的市场占有率下降，经营活动现金流入小于流出，同时企业为了应付债务不得不大规模收回投资以弥补现金不足。如果投资活动现金流量来源于投资收益还好，如果来源于投资的回收，则企业将面临破产。 投资活动产生的现金流量净额 0.0 0.0 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 0.0 取得借款收到的现金 0.0 需用注意的是 在判断企业的现金流量方向是否合理时，不能一概以第1组组合作为所有企业的合理模式，还应考虑企业所在行业的特征对现金流量的影响。 收到其他与筹资活动有关的现金 0.0 筹资活动现金流入小计 0.0 0.0 评价结论 表明这种情况往往发生在盲目扩张后的企业，由于市场预测失误等原因，造成经营活动现金流出大于流入，投资收益低而造成亏损，使投入扩张的大量资金难以收回，财务状况异常危险。到期债务不能偿还。 偿还债务支付的现金 0.0 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 0.0 支付其他与筹资活动有关的现金 0.0 筹资活动现金流出小计 0.0 0.0 筹资活动产生的现金流量净额 0.0 0.0 可行性建议 经营活动 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 0.0 0.0 投资活动 加：期初现金及现金等价物余额 0.0 六、期末现金及现金等价物余额 0.0 0.0 筹资活动 备注：主表和附表校验（现金净增加额） 主附表相符 主附表相符 本年评价结论:表明这种情况往往发生在盲目扩张后的企业，由于市场预测失误等原因，造成经营活动现金流出大于流入，投资收益低而造成亏损，使投入扩张的大量资金难以收回，财务状况异常危险。到期债务不能偿还。 补充资料 本年金额 上年金额 现金流量与净利润差异分析 1．将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 0.0 0.0 加：资产减值准备 0.0 一、企业有盈利能力，却无获取现金的能力： 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 0.0 1、净利润中有大量非经营性收益，如投资收益、处置非流动资产收益等。折射出企业盈利大都来自不确定的，偶发的非经营活动，此时净利润不能作为评价企业持续盈利能力的客观依据，须进行相关调整方可，注意是否有人为操纵非经营收益的情况。 无形资产摊销 0.0 长期待摊费用摊销 0.0 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列） 0.0 2、经营性项目中非现金流动资产如存货、应收账款等大量增加，或者流动负债如应付账款、增值税等大量减少。这类变动不影响净利润，但影响现金减少。非现金资产的大量增加折射出企业的资产流动性下降，除非企业应收账款、存货的增加是由于企业扩大生产经营规模引起的，相应的本期收入和成本较上期有相应增长；流动负债的大量减少折射出须有大量应收账款的回收来作补偿，否则，这种缺乏自偿性的做法将使企业的资产构成恶化，流动性大为降低。 固定资产报废损失（收益以“-”号填列） 0.0 公允价值变动损失（收益以“-”号填列） -0.0 财务费用（收益以“-”号填列） 0.0 二、企业有获取现金的能力，却无盈利能力： 投资损失（收益以“-”号填列） -0.0 1、不减少现金的费用激增，如折旧、摊销、减值准备等。企业当期多计提不减少现金的费用通常有其财务动机，如上市公司防止被摘牌等。 递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） 0.0 递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 0.0 2、存在大量非经营性损失，主要是由利息负担沉重或是处置各项非流动资产的损失。应获取信息，分析原因，以辨别企业是否处于破产清算的境地。 存货的减少（增加以“-”号填列） 0.0 经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） 0.0 3、经营性项目中存货、应收账款等流动资产大量减少，应付账款等流动负债大量增加。这类变动不影响净利润，但影响现金增加。应分析其具体原因是由于加强了资产负债管理，还是由于企业处于破产清算的边缘，不得不进行流动资产变现清偿债务。 经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） 0.0 其他 0.0 值得注意的是 要想现金流量分析发挥其应有的作用，不能仅对其进行孤立的分析，只有和其他的财务分析结合起来，才能更好地了解企业的财务状况。 经营活动产生的现金流量净颤 0.0 0.0 2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3．现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 0.0 减：现金的期初余额 0.0 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 0.0 0.0LJG:战略决定了你的方向，模式决定了你的优劣，金融决定了你的速度，管理决定了你的效率。现金流管理12345：1个中心（现金为王）、2个部分（内部和外部）、3维为度（经营、投资、筹资）、4种变量（流向、流量、流速、）、5类指标（偿债性、灵活性、盈利性、增长性、结构性）。LJG:经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异。对于自然灾害损失和保险赔款，如果能够确指属于流动资产损失，应当列入经营活动产生的现金流量。对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别中，并单独反映。如果不能确指，则可以列入经营活动产生的现金流量。捐赠收入和支出，可以列入经营活动。如果特殊项目的现金流量金额不大，则可以列入现金流量类别下的“其他”项目，不单列项目。LJG:=主营业务收入+其他业务收入+应交税费（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。LJG:销售商品、提供劳务收到的现金：本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的记录分析填列。LJG:=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+城建税+教育费附加等）LJG:收到的税费返还：本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。LJG:=收到除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金LJG:收到的其他与经营活动有关的现金：本项目反映企业除上述各项日外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“营业费用”等科目的记录分析填列。LJG:=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。LJG:购买商品、接受劳务支付的现金：本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等科日的记录分析填列。LJG:=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资=（期初总额-包含的在建工程期初数）+（计提总额-包含的在建工程计提数）-（期末总额-包含的在建工程期末数）当本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费+（应付工资、应福利费期初数-期末数）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）LJG:支付给职工以及为职工支付的现金：本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付给在建工程人员的工资。支付的在建工程人员的工资，在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金，企业为职工交纳的商业保险金，因解除与职工劳动关系给予的补偿，现金结算的股份支付，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和”支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目的记录分析填列。LJG:支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=所得税+营业税金及附加+应交税费（增值税-已交税金）+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费等LJG:支付的各项税费：项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、增值税、消费税、所得税教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。本项目可以根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。LJG:=剔除各项因素后的费用+罚款支出+差旅费+招待费+保险费+离退休人员的各项费用等根据"管理费用"、"销售费用"、"营业外支出"等账户的记录分析填列。因为其中一些数据是不能直接从报表数字得到，所以需要分析近似8折填列。LJG:支付的其他与经营活动有关的现金：本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。其他与经营活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。LJG:投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。将“包括在现金等价物范围内的投资”排除在外，是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。不同企业由于行业特点不同，对投资活动的认定也存在差异。固定资产损失，应当列入投资活动产生的现金流量。LJG:=短期投资收回的本金及收益+长期股权投资收回的本金及收益+长期债券投资收到的本金关键字：出售，转让或到期收回LJG:收回投资所收到的现金：本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额单设项目反映。本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。LJG:=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息LJG:取得投资收益收到的现金：本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，，因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映。包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。LJG:=收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）LJG:处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额：本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比较接近，以净额反映更能准确反映处置活动对现金流量的影响。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。LJG:处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。企业处置子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位可能持有现金和现金等价物。这样，整体处置子公司或其他营业单位的现金流量，就应以处置价款中收到现金的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额反映。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，则将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目中。LJG:=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入LJG:收到的其他与投资活动有关的现金：本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。LJG:=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。LJG:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产(如投资性房地产)支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不在本项目中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。LJG:=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金LJG:投资支付的现金：本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“投资性房地产”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。LJG:取得子公司及其他营业单位支付的现金净额：本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。LJG:=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出LJG:支付的其他与投资活动有关的现金：本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。LJG:筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(股本溢价)；这里所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。通常情况下，应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于筹资活动。LJG:=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。LJG:吸收投资收到的现金：本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用等，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映；项目可以根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。LJG:=企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金LJG:借款收到的现金：本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可以根据“短期借款”、“