海口市国家税务局税收风险管理

PAGE/NUMPAGES海口市国家税务局税收风险管理工作情况汇报尊敬的各位领导：按照省局第二次党组理论中心组扩大会议的要求，现将我局开展税收风险管理工作情况，分三部分即我局在风险管理工作中担当的职责、已开展的工作以及下一步工作设想汇报如下：一、我局在风险管理工作中担当的职责随着现代社会的飞速发展，经济活动日益呈现复杂性和多元化，传统的税收管理理念和模式已不再适应现代化税收管理形势和变化的要求。面对新形势新变化，如果我们仍然因循守旧，不求改变，问会越积越多，风险会越来越大。在这个发展机遇与风险共存的“不上则下”的关键时期，省局领导审时度势，引入现代化的税收风险管理理念，并结合我省实际，出台《海南省国家税务局实施税收风险管理指导性意见》（试行），拉开了我省税收风险管理的帷幕。根据《海南省国家税务局实施税收风险管理指导性意见》（试行）的精神，在全省风险管理组织体系下，我局作为基层管理局可发挥直接管理户籍的优势，根据本辖区税收风险的特点，制定本辖区税收风险分析指标和风险应对模版，突出以科学组织风险应对为主线。我局相关处室和下属的区局都应分别围绕省局明确的六项职责，组织实施好各项风险应对策略。为全面贯彻落实《海南省国家税务局税收风险管理实施指导性意见》，扎实有效推进我局税收风险管理工作，我局以“统一扎口、分类牵头、有序整合、协同部署”为原则，成立税收风险管理工作领导小组，专门负责统筹指导全局税收风险管理工作，并明确各系列、部门和岗位的工作职责，逐步推进税收风险管理工作。二、我局已开展的风险管理工作按照省局风险管理工作的统一部署，我局逐步开展风险管理实践活动，初步树立风险管理意识，并自觉运用到实际工作中。我局在规划和部署全年、各个阶段工作乃至某项具体工作任务时，首先注重分析整体工作中风险最高在哪些方面，某项具体工作中又存在哪些风险点，做到“有的放矢”。经过一年多的实践和探索，取得初步效果。（一）完善纳税人基础信息的管理，夯实风险管理的基础。风险识别和应对管理主要依据可靠的数据，我局积极采取措施完善纳税人基础信息的管理。1、组织清理税务登记行业信息。我局根据《海南省国家税务局关于税务登记行业信息的通知》（琼国税函[2009]208号）的要求，明确行业信息采集的岗位权限和操作规程，组织实施税务登记行业信息清理工作，共清理漏采企业行业细类1297户，"注销"、"非正常注销"、"停业"状态纳税人错采行业细类85户，除"注销"、"非正常注销"、"停业"状态外的纳税人错采行业细类1659户，确保行业信息采集的完整和准确。2、组织实施税种认定清理工作。我局对未进行税种登记的3487户纳税人，包括1270户分支机构，1111户非分支机构企业，1106户个体双定户逐户开展核实，除一些无需做税种登记的分支机构以外，对应做税种登记而未做税种登记的纳税人全部登记税种。3、建立健全各类基础管理台帐和清册。我局本着“没有的要建立，已有的要完善”和“定期更新上报”的原则，从市局到区局两级都建立健全各类台帐和清册，包括《增值税减免税管理台帐》、《企业所得税减免税管理台帐》、《房地产企业管理台帐》、《核定征收企业管理台帐》、《超小规模纳税人资格认定管理台帐》和《跨地区汇总纳税企业清册》等等，有的区局的台帐从管理员建起，直至分局、区局和市局。通过台帐把企业的基础数据纳入有效管理，改变了过去基础数据不清的落后状况，进一步夯实了管理基础。（二）不断提升纳税服务水平，降低纳税遵从成本和风险。科学、系统的风险应对策略是多元化和递进式的，诚挚服务和严格执法构成“递进式”的“先礼后兵”。只有优质的服务才能促进“便捷遵从、帮助遵从和提醒遵从”。为此，我局紧紧围绕省局工作部署，下大力气多措并举提升纳税服务水平，降低纳税遵从成本和风险。1、大力推行信息化建设。我局按照省局部署大力推行网上办税系统等一系列先进的征管软件系统，尽量让纳税人足不出户即可便捷办税。目前我局网报率从最初的63%提高到90%以上，网上审批系统、发票验旧系统运行顺畅，企业所得税税收优惠和资产损失税前扣除项目也已经全部实现网上申请审批。2、修订完善征管工作规程。我局组织修订《海口市国家税务局税收征管工作规程》，并根据规程制作《海口市国家税务局征管业务流程与办理时限表》，重新梳理、调整了办理涉税事宜的承诺时限。目前96项征管业务的审批时间由原来的1572天缩短为771天，审批环节由原来的566个减少为351个。通过优化办税流程、减少办理环节、压缩办理时间，使纳税人“便捷遵从”成为可能。3、开展纳税服务体系建设。我局每年年初都召开全局纳税服务工作会议，下发全年《纳税服务工作实施》，明确各部门各环节当年纳税服务工作完成目标和完成时限，内容涉及树立纳税服务意识、加强税法宣传、完善咨询辅导、优化办税服务、保护纳税人权益、加强信用管理和社会协作等方面。2009年、2010年我局分别制定53项和42项纳税服务工作项目，开展率均达100%。4、重点开展税务学堂、纳税服务志愿者和纳税咨询专家活动。2010年至今，共开办税务学堂11期，约1200人参加，主要针对新开办企业和个体工商户，开展税务登记管理、发票使用、文书申请、纳税申报、税款缴纳等方面应知应会的税收知识培训；开展7期纳税服务志愿者活动，参加人数约60人，主要分布在各办税服务厅开展办税引导及社会宣传工作；开展10期纳税咨询专家活动专业性咨询活动，注册税务师出席咨询60人次，参加咨询的纳税人约达1200人次，解答疑难问题400多条，专业地解答纳税人在经营过程中的涉税难题，有效地解决了涉税困难。通过以上措施，减少纳税人涉税风险，努力落实“帮助遵从”的目标。5、开展影响面大的专项税收宣传活动，配合重大涉税措施的出台。每次出台重大措施我局都注重做好宣传，充分发挥舆论导向争取社会理解、支持和配合，消除工作阻力。此外，我局还大力推广短信应用平台，对日常涉税事项进行提醒。我局2010年1月1日开始推行短信发送平台，至今已发送短信达1,578,465条，广泛涉及税收宣传、涉税提醒、发票等方面，适时提醒纳税人，最大范围实现“提醒遵从”。6、办税服务厅正规化建设稳步推进。目前各办税服务厅均达到“四区三窗”目标，均严格落实办税服务厅工作规范，自身办税服务制度也逐步完善，主要有《考勤制度》、《监督制度》、《奖惩制度》、《纳税服务质量评比》、《互助学习》等。各办税服务厅均已配备自助办税终端，目前3个大厅共有16个自助终端，月平均接待纳税人7500户（次）。（三）推行分类管理和差异化执法，最大程度防范和控制税收风险。不同时期不同类型的纳税人、不同税种、不同行业和不同领域，其中的风险特征并不相同。我局针对不同的风险特征，努力探索和实践分类管理和差异化执法，力争最大程度防范和控制税收风险。1、针对不同类型的增值税纳税人，采取“紧抓两头，严查中间”的应对策略。（1）强化重点税源监控。我局税源结构特点鲜明，去年全年税收收入500万元以上的156户企业占当年度税收收入74.6%。要消除组织收入的风险，必须抓住重点税源这个组织收入的“牛鼻子”。我局采取四项措施强化重点税源监控：一是建立了市局、区局、管理分局三级监控体系。按照省局工作要求，我局在市局层面设立大企业管理处，并依据各区局所辖户数、税源性质、税源分布等情况，按照企业类型（大企业、一般纳税人、小规模纳税人、个体户纳税人）在各区局分设税源管理分局，在分局内有些按行业（如房地产业、医药业、金融保险业、成品油零售业、涉外企业等）分类设岗，对重点税源进行管理。二是实行重点税源监控责任制。要求各税源监控级次要分别明确本级监控的内容、责任与责任人，将管户工作落实到位。三是实行重点税源监控管理考核，层层考核并定期通报。四是借助信息化手段，开发出外挂于CTAIS的重点税源信息查询模块，加强了我局对重点税源的信息采集能力，有力增强了对重点税源的监管力度。（2）加强一般纳税人认定管理。一是制定年应税销售额超标准的一般纳税人认定新流程，明确规定年应税销售额超标准纳税人的数据提取部门和程序，以及申请认定的管理部门和程序；二是每月申报期结束后提取的超标准的纳税人名单，通过编发短消息提示纳税人及时提出认定申请；三是建立相关台帐，对年应税销售额超标准的纳税人实施适时、动态监控；四是开发一般纳税人商贸企业纳税申报初步评估系统。该系统在每月纳税申报期结束后的第一天自动从CTAIS中提取的数据进行分析，筛选出异常企业后报送主管区局。主管区局将所掌握的情况与计算机分析的结果结合起来进行深入分析，再迅速派人下户进行及时、严格的检查。该系统的投入使用，既提高我局对CTAIS征管系统相关数据的利用水平，进一步推进一般纳税人管理的精细化，又增强检查工作的针对性和实效性，大大提高了工作效率。（3）紧盯个体双定户定额管理。为规范对个体双定户的征收管理，遏制“人情税”和“关系税”，我局确定了“划等分级、电脑评税、亮证经营、社会监督”的个体双定户“16字”征管办法。此外，我局按照“月查一岗、季查一分局、半年查一区局”的制度，定期组织市局和区局两级检查。去年市局通过筛选对区局263户定税户进行检查，定税指标有问题的占83.41%，按检查结果调整可增加税款66%；通过区局对分局876户定税户的检查，定税指标有问题的占28.13%，按检查结果调整可增加税款36%，对检查出问题的定税户我局给予补税和调整定额处理。今年我局已研究布置以推广定税软件系统为契机，扩大个体双定户定额调整的范围。（4）加强对小规模企业的管理。为加强对“中间地带”即大量的长期零、低税负申报的小规模企业的管理，我局研究开发小规模纳税人核定软件，运用“费用保本法”的原理，以纳税人的固定费用（如租金、工资劳保福利、水电、装修、运费、折旧等）除毛利率作为纳税申报警戒值，将实际申报数与警戒值对比，凡实际申报数小于警戒值的系统自动提醒并列为重点监控对象移交税收管理员进行深入调查。对调查出问题的，根据实际情况调整核定税额或移交稽查处理。目前此项软件只准备在有铺面实行查账征收的小规模纳税人中试行，待成功后全面推行。截止2011年3月底，各区局认定的有铺面查账征收纳税人1444户，其中实际申报数小于警戒值的1179户，占有铺面查账征收纳税人总数的约80%。这些实际申报数小于警戒值的有铺面查账征收纳税人的实际申报只相当于警戒值的25%，即这些有铺面查账征收纳税人要按警戒值的数值申报预计可增加3倍的税额。2、针对企业所得税的风险特征，开展针对性的应对措施。（1）开展对亏损企业专项纳税辅导。我局企业亏损面较大，一些企业长亏不倒。为遏制企业虚报亏损，我局专门组织对2006至2008年连续三年亏损额较大的企业，以及部分建筑安装企业进行专项纳税辅导，共完成纳税辅导341户，调增应纳税所得额56,499,099.77元，补缴企业所得税2,943,573.65元，滞纳金760,657.72元。（2）开展对汇算清缴重点事项的“六必审”。企业所得税的计征原理决定了年度汇算清缴的重要性。今年按照省局的要求汇算清缴工作由纳税评估处负责，我局外请专家开展汇算清缴业务专题培训，确定对汇算清缴重点事项的“六必审”。一是审核纳税人申报的基本信息和征管信息系统登记的内容是否相符；二是审核主表和附表逻辑关系以及附报资料是否齐全和完整；三是审核不征税收入是否符合条件，不征税收入用于支出所形成的费用是否申报调整；四是审核税收优惠是否经过审批或备案程序以及是否符合法定条件；五是审核资产损失清单申报或专项申报是否符合要求；六是审核准备金等纳税调整项目是否存在异常。（3）加强对房地产企业的管理。众所周知，房地产行业关系重大备受瞩目。从税务角度而言，房地产企业因其周期性和核算的复杂，是企业所得税风险高发区。我局根据房地产开发企业项目开发链条，对所辖房地产开发企业实行“跟踪管理”和“台帐管理”。通过定期巡查房地产开发企业、走访住房与城乡建设局，查询海口住宅与房地产信息网“楼盘公示”栏和地税闭环开票系统信息等多渠道，及时采集、补充、完善房地产项目开发的不同阶段，包括取得土地、规划报建、施工、预售、竣工结算等相关税源信息，建立健全基础台帐。及时通知和督促房地产开发企业在项目开工前十五天按合理方法确定成本对象，并报我局备案登记。对发生预售收入督促及时申报预缴税款，对达到完工条件的督促其及时依法结转收入、结算计税成本和进行纳税申报。2009年我局房地产企业入库企业所得税税款18,354万元，占当年企业所得税总收入12.7%；2010年入库企业所得税税款62,856万元，占当年企业所得税总收入28.84%；2011年第一季度入库企业所得税税款21,270万元，占当期企业所得税总收入34.63%，房地产企业税收收入呈现逐年增长态势。（4）加强企业所得税清算业务的管理。企业所得税清算是我局企业所得税管理链条中的薄弱环节，由此带来企业所得税收入可能流失的风险。为堵塞管理漏洞，我局制定企业所得税清算业务流程，明确企业申请注销应进行企业所得税清算的八种情形，以及清算企业所得税应报主管区局备案的期限、备案的资料，进一步规范文书使用，加大审核力度，切实加强对清算注销业务的管理。目前已受理的65户企业注销申请，全部都属于法定需要清算的情形，我局将依托企业所得税清算业务流程，把好清算注销业务的“关口”。3、以发票改版为契机完善发票管理。去年我局发票管理面临的最大风险是发票改版能否及时和平稳。由于我局发票改版涉及面很大，共涉及19,455户纳税人，时间又很紧，稍有不慎会引发连串的问题和造成不可估量的影响。为确保发票改版工作顺利完成，我局制定周密的工作方案，并通过主流电视、主要报纸、大型商场广告视频、出租车流动广告和举办53期免费培训班等多种形式，开展多渠道的宣传，争取纳税人支持和配合，取得了很好的效果，如期平稳完成了发票改版任务。为了防范和杜绝虚开发票以及开票不申报的风险，我局按照省局普通发票换版工作部署，对我市普通发票统一进行换版，将普通发票种类简并为定额和机打两种发票。对于定额发票，我局要求各区局按纳税人正常经营两个月的发票用量供应，发票开具金额超过核定销售额的，要求纳税人先补申报税额方能购买发票，从根本上防止和杜绝纳税人开票金额超过双定额不申报纳税情况的发生；对于机打发票，由于全省已实现发票填开信息实时传送给税务机关，我局现已可以实时查询发票填开情况，同时我局按省局文件规定要求各区局每月及时开展票表比对工作，遏制纳税人开具机打发票不申报、开具大头小尾发票等问题。此外，为了防止纳税人未按规定缴销旧版发票，造成流失发票及可能出现的使用废止发票的风险，我局通过2010年的发票换版工作，及时收缴了纳税人结存的旧版普通发票，对逾期办理旧版普通发票验旧的纳税人统一按一千元的标准进行处罚，对逾期使用废止发票的行为处以一万元以上两万元以下的罚款。据统计，自发票改版以来我局已针对纳税人发票保管方面的发票违法违章行为处以323,800元罚款，累计涉及纳税人332户次。目前我局又再次对结存旧版普通发票的纳税人情况进行清理，责成各区局对于1408户逾期未办理发票验旧缴销的纳税人在征管系统设协查并按规定进行处罚，减少利用旧版普通发票违规开票事件的发生。4、大力开展专项纳税评估。从2008年9月至2010年5月，我局对品牌店小规模纳税人行业、医药制药行业、房地产开发行业、重点税源企业等陆续开展了专项纳税评估工作，共评估233户企业，入库税款共82,466,643.87元，滞纳金11,935,797.57元。2010年8月，根据省局部署我局将税源管理员职责分解为日常户籍管理和专业涉税事项，将专业化程度要求较高的后者从税务管理员职责中剥离，统一归口市局纳税评估处。经过调整一些事项已显现效果。如企业注销，原来涉及到要进行清算申报的以前没有很好开展，现在已重新梳理了流程，规范了文书，注销审批工作得以有条不紊开展。下一步首次在2010年度汇算清缴专项审核中纳税评估还将发挥积极的作用。三、下一步工作设想（一）全面开展税收风险管理专题学习研讨活动。拟采取多种形式开展税收风险管理专题学习、研讨和培训活动，包括召开业务学习讨论会、举办专题讲座和案例分析讲解会等，使我局人员能系统学习税收风险管理理论、省局领导关于税收风险管理的讲话和省局相关文件，切实增强干部的风险意识。引导干部培养和牢固树立风险管理理念，将思想统一到省局领导战略决策中来，结合实际，统筹兼顾，多研究、广实践，并将税收风险管理工作充分融入到税收中心工作、干部队伍建设、党风廉政建设、优化纳税服务和强化执法监督工作之中，渗透到国税工作的方方面面，将税收风险管理与其他各项工作紧密结合起来，避免出现“几张皮”相互脱节现象。（二）制定税收风险管理工作实施方案，明确工作任务和各部门工作职责。下一步我局将按照省局税收风险管理工作的整体规划和部署，制定并完善我局《税收风险管理工作实施方案》，做好各类风险应对措施的总体规划和分部门风险应对的安排，明确工作任务和各部门工作职责，精心组织，周密部署，切实抓好各项工作措施的落实，在求实的基础上扎实推进税收风险管理工作。由于税收风险管理是一项系统工程，需要各业务部门和区局集体联动。在税收风险管理组织架构下，我局各业务处室的具体职责明确如下：征收核算处：负责税收风险的宏观和趋势分析、从税收总量、分量、结构、税种、税目、行业以至企业等方面进行税收弹性分析、行业税负分析和税收程序性风险分析。政策法规处：在税收风险宏观分析的基础上，针对税种管理和专业管理的特点、重点、难点和风险点开展专项税收风险分析，并根据省局发布的风险指标特征，结合我局实际，定性描述和发布我市各税种风险特征，指导各税种风险防范和应对。纳税服务中心：完整、准确地采集纳税人申报信息；提供广泛性、普遍性和个性化、差异化兼具的服务；为风险管理有关软件提供技术支持、服务和保障。大企业管理处：负责重点税源企业监控和重点税源风险分析，对重点税源企业生产经营收入、生产经营成本、利润率、税负、财务核算、内控机制和纳税申报等情况进行深入分析；对重点税源企业开展个性服务的同时，指导其建立风险内控机制。纳税评估处：围绕税收风险分析确定的内容，开展分行业、领域和自选对象的风险应对，并将应对情况反馈税种管理部门。各区局也要成立相应的税收风险管理工作领导小组，并由主要负责人担任组长，按照市局工作部署，切实加强税收风险管理工作，包括落实税源监控，依托征管软件和审批系统，归集纳税人各类基础信息数据，为税收风险管理提供基础数据，具体实施基础性的税收风险防范和应对措施，将情况反馈税种管理部门。（三）认真开展税收风险分析和应对工作。我局将结合省局有关税收风险特征指引，认真开展税收风险分析，尤其是要组织精干人员深入研究不同时期各行业、领域和项目的主要税收风险点及应对策略，在此基础上选取一个行业或若干个领域研究制定风险应对模型和业务操作模版，力争取得突破，以提炼税收风险管理的整个流程，包括风险识别、排序、评估和应对处理，并由此及彼逐步扩大风险应对的范围和效果。（四）做好税收风险管理工作总结。适时召开不同阶段的税收风险管理工作总结推进会，收集、整理和通报我局税收风险管理工作进展情况，认真开展税收风险管理总结、评价和考核。总结上阶段我局税收风险管理主要做法、成功经验和存在问题，进一步提炼出税收风险管理规律性和可操作性强的“工作抓手”，用于指导下阶段的工作，形成一整套行之有效的工作方法，全面推动我局税收风险管理工作。以上是我局税收风险管理工作情况汇报，不足之处敬请各位领导批评指正！二〇一一年五月三日