审计实务综合模拟试题与参考答案

http://natesc.5d6d.com/thread­7357­1­1.html  http://natesc.uueasy.com/read.php?tid­8.html  审计实务综合模拟试题与参考答案 《审计实务》试卷  1  一、单选题(共 20 分，每题 2 分)  1．审计对象的正确表述为（ ）。  A．被审计单位的会计报表  B．被审计单位的会计资料和其他有关资料  C．被审计单位的财政、财务收支和有关经营管理活动  D．被审计单位一定时期内财政收支、财务收支和有关经营管理活动以及会计资料和其 他有关资料  2．注册会计师在执业过程中发现被审计单位内部控制混乱，但注册会计师没有相应扩大 抽样范围， 结果导致没有发现重要错报责任， 这种情况下， 一般认为注册会计师具有 （ ）。  A．普通过失  B．重大过失  C．欺诈  D．舞弊  3．在审计过程中，（ ）是惟一可由审计人员控制的风险。  A．固有风险  B．项目风险  C．检查风险  D．控制风险  4．在控制测试之后，如果审计人员将控制风险评价得太高，其评估的风险高于其实际的 风险，则可能导致（ ）。  A．拟实施的实质性测试程序比应实施的少，影响审计的效率  B．给予内部控制的信赖超过可给予的信赖，影响审计的效果  C．拟实施的实质性测试程序比应实施的多，影响审计的效率  D．给予内部控制的信赖低于可给予的信赖，影响审计的效果  5．某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除前段所述……的影响外” 的术语，这种审计报告是（ ）。  A．无保留意见审计报告  B．保留意见审计报告  C．否定意见审计报告  D．无法表示意见审计报告  6．审计人员执行应收账款函证程序的目的是（ ）  A．确定应收账款真实存在  B. 确定应收账款能否收回  C．确定坏账损失的发生  D．确定计提坏账准备是否恰当  7．应收账款函证的时间最好安排在审计年度的( )。 A.年初 B.年中 C.资产负债表日接近的时间 D.审计外勤工作结束日  8．负债项目的审计，应主要防止企业（ ） A.高估债务 B.偿债能力不足 C.低估债务 D.财务风险  9．被审单位资产负债表上,“应付账款”项目应根据“应付账款”和（ ）科目所属明 细科目的期末贷方余额填列。 Ａ．应收账款 Ｂ．其他应付款 Ｃ．预收账款 Ｄ．预付账款  10．审计人员在检查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按 规定将各种发行费用（ ）。  A．先从溢价中抵销  B．作为长期待摊费用  C．作为递延资产  D．作为当期管理费用 二、多选题（共 30 分，每题 3 分）  1．负债项目的审计目标包括（ ） Ａ．确定各项负债的发生、偿还及利息的记录是否完整 Ｂ．确定各项负债的年末余额是否完整 Ｃ．确定被审单位是否保持了完整的相关会计账簿 http://natesc.5d6d.com/thread­7357­1­1.html  http://natesc.uueasy.com/read.php?tid­8.html  Ｄ．确定各项负债在会计报表上披露是否恰当  2．所有者权益审计，就是在对资产负债表审计的基础上，进一步审计验证企业的净资产， 包括（ ）。  A．投入资本  B．资本公积  C．盈余公积  D．未分配利润  3．审计人员验证银行存款余额是否存在时，实施的有效程序有（ ）  A．抽查大额银行存款的收支 B．函证银行存款余额  C．获取并审查银行存款余额调节表 D．银行存款收支的截止测试  4．有关折旧说法正确的是（ ）  A．本月增加的固定资产不计提折旧  B．已提足折旧的固定资产不再计提折旧  C．本月减少的固定资产不计提折旧  D．不需使用的房屋建筑物应计提折旧  5．详式审计报告一般适用于（ ）。  A．政府审计  B．内部审计  C．民间审计  D．效益审计  6．审计意见一般有下列哪几种（ ）。  A．无保留意见  B．无法表示意见  C．否定意见  D．部分赞成意见  E．保留意见  7．审计人员记录和描述对内部控制的了解，可选用的方法有（ ）。  A．文字描述法  B．流程图法  C．调查表法  D．审阅法  8．关于重要性的下列说法中，正确的有（ ）。  A．重要性的判断不能从审计人员的角度来考虑  B．重要性的判断应从审计人员的角度来考虑  C．重要性的判断应从会计报表使用者的角度来考虑  D．不同环境下对重要性水平的判断是不同的  9．下列各项中与设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的是（ ）。  A．抽样风险  B．可信赖程度  C．可容忍误差  D．预期总体误差  10．按审计的目的和内容分类，审计可以分为（ ）。  A．财政财务审计  B．经济效益审计  C．经济责任审计  D．财经法纪审计 三、实务分析题（共 50 分，第 1 题 20分 第 2题 10分 第 3 题 10 分 第 4题 10 分）  1．库存现金审计：审计人员对某公司 2004 年 12 月 31 日下午下班时出纳员所经管的现金 进行突击盘点，现金日记账账面余额 1 860 元。盘点结果如下： （1）盘点现金实际 1 418.98 元，银行核定现金限额为 1 000 元。 （2）下列单据，已收付款但未入账： ①废旧包装物处理收入现金 480 元； ②职工张某借条一张 400 元，未经领导批准； ③现金费用凭证三张 240 元，其中一张 80 元，领导人未签收，其余两张均已签收，系搬 运费； ④ 批准的借据一张，金额 200元； ⑤ 市甲单位交来 12月 29 日现金支票一张 540元，系对方支付的购货款。 要求：根据以上资料 （1）核实库存现金实有数。 （2）指出现金盘点中发现的问题，并提出审计意见。  2．审计人员对某公司审计，发现公司在年初曾和 A公司签订一项租赁。该公司租用 A 公司两间办公室，租期 5 年，每月租金 1 000 元。第一年可免交租金。据该公司财务经理介 绍，该两间办公室长期闲置，故免收一年租金，所以公司本年度无房租费用。 要求：⑴审计人员能否同意该公司的会计处理？说明理由。 http://natesc.5d6d.com/thread­7357­1­1.html  http://natesc.uueasy.com/read.php?tid­8.html  ⑵应建议该公司如何进行会计处理。  3．资料：审计人员 2004 年 2月 15 日审查某公司 2003 年度产品销售业务时，发现该公 司于 12 月 27 日售给外地某厂的 A 产品 700 件，每件售价 800 元，共计 560 000 元。已向银 行办理了托收手续。尚未作为产品销售收入入账。该产品成本为每件 650元。 问题：审计人员怎样审查上述业务？针对出现的问题提出审计意见。  4．某股份有限公司是生产食品的中型企业，股本总额 2  000 万元，通过发行股票募集资本 金，其中职工股占 20%，该公司已正式投产经营两年，生产经营情况正常。 经审计人员审查，发现以下问题： （1）职工入股部分，有 100 万元至今没有收到，仍挂账。 （2）经查阅近两年“股本”账户的记录，发现有几笔借方数额，经询问，是个别职工退股， 凭证上仅有个别领导的签字。 （3）该公司的“股本”明细账登记不及时，对职工入股部分登记不够详细。 （4）经查，该公司筹资初期的费用列支控制不严，有些不应列入筹资费用的（如有几笔招 待费）也列入了筹资费用报销。 请根据上述资料，向被审计单位提出处理建议。 《审计实务》试卷  2  一、单选(20分)  1．财务数据风险属于审计的（ ）风险。  A．控制  B．环境  C．系统  D．输入  2. （ ）是计算机审计的核心阶段。  A．准备阶段  B．实施阶段  C．报告阶段  D．终结阶段  3. 审计人员小李在对甲公司的现金流量表执行重新计算审计程序。相关资料如下：甲公司 中 2003 年度发生的管理费用为 2 200 万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350 万 元和管理人员工资 950 万元，存货盘亏损失 25 万元，计提固定资产折旧 420 万元，无形资 产摊销 200万元，计提坏账准备 150 万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公 司 2003 年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元。 A．105 B．455 C．475 D．675  4. 审计人员在对财务报表编制的正确性进行审查时，通常执行的审计程序是（ ）。 A：重新计算 B：重新执行 C：控制测试 D：分析程序  5. 某企业将材料销售收入，列入营业外收入，不会导致（ ）的结果。 A．营业利润增加 B．营业利润不变 C．少交税款 D．其他业务利润减少 6. 审查税后利润时的合法性，（ ）应作为重要的审计依据。  A．资产负债表  B．营业外收支的批准文件  C．投资协议  D．长期投资账户  7. 审查管理费用支出中，下列不属于管理费用的有（ ）。  A．汇兑损失  B．坏账损失  C．房产税  D．存货盘亏批准后的处理  8. 下列不可以计入期间费用的有（ ）。  A．销售机构人员工资  B．借款的利息支出  C．车间设备的折旧费  D．无形资产的摊销费用  9. 对投入资本的实质性测试，主要通过（ ）账户进行。  A．固定资产  B．实收资本  C．资本公积  D．长期投资 http://natesc.5d6d.com/thread­7357­1­1.html  http://natesc.uueasy.com/read.php?tid­8.html  10. 法定盈余公积和任意盈余公积用于转增资本或分配利润后，其剩余额不得低于注册资本 的（ ）。  A．20%  B．30%  C．25%  D．15%  二、多选题(30 分)  1. 计算机审计包括（ ）。  A．内部控制系统审计  B．信息系统开发过程审计  C．信息系统运行维护过程审计  D．信息系统数据文件审计  2.  内部控制按实施环境可分为（ ）。  A．一般控制  B．应用控制  C．组织控制  D．计划控制  3. 在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，审计人员应当 考虑下列内容： A：选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单 位的具体情况； B：管理层作出的会计估计是否合理； C：财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； D：财务报表是否作出充分披露， 使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单 位财务状况、经营成果和现金流量的影响。  4. 在评价财务报表是否作出公允反映时，审计人员应当考虑下列内容： A：经管理层调整后的财务报表是否与审计人员对被审计单位及其环境的了解一致 B：财务报表的列报、结构和内容是否合理 C：财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质 D：管理层作出的会计估计是否合理  5. 主营业务收入审计目标有（ ）。  A．确定主营业务收入的内容、数量是否合理、正确、完整  B．确定对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当  C．确定主营业务收入的会计处理是否正确  D．确定主营业务收入的披露是否恰当  6. 在主营业务收入审计中，运用分析性复核时，常用的比率分析有（ ）。  A．将审核年度各个时期的收入情况与以前年度进行比较  B．审核年度各月各种主营业务收入的波动情况  C．计算本期重要产品的毛利率  D．计算重要客户销售额及其产品毛利率  7. 下列支出中，不应计入产品成本的是（ ）。  A．营业外支出  B．资本性支出  C．生产性支出  D．其他业务支出  8. 审查成本费用时，（ ）计入产品生产成本项目，审计人员应予以认可。  A．管理费用  B．制造费用  C．销售费用  D．直接材料费用  9. 对盈余公积的审计，审计人员一般是由盈余公积账户追查至（ ）。  A．资产负债表  B．利润表  C．利润分配表  D．现金流量表  10．审计人员对资本公积进行实质性测试的主要程序是（ ）。  A．审查资本溢价或股票溢价  B．审查其他资本公积  C．审查资本公积的使用  D．审查资本公积的披露 三、案例分析题(第 1题 20 分 第 2 题 10分 第 3题 12 分 第 4 题 8 分)  1. 审计人员在审阅检查某工业企业某年末或年度的“资产负债表” 、 “利润表”及有关经济 活动资料时，了解到下列经济指标： 计划数(万元) 实际数(万元) http://natesc.5d6d.com/thread­7357­1­1.html  http://natesc.uueasy.com/read.php?tid­8.html  产品销售收入 2000 2200 产品销售成本 1300 1400 产品销售税金及附加 102 112．2 产品销售费用 10 11 产品销售利润 588 676．8 资本金平均余额 5000 6000 讨论： 分析上述指标，判断该企业在生产经营上存在什么问题，审计人员应怎样作进一步审查 工作?  2. ．审计人员于 2003 年 2月 16 日审查丰华公司时，发现 2002 年度有一项无形资产投资活 动，该公司当年从被投资公司收到 96 000 元利润，作了以下会计处理： 借：银行存款  96 000  贷：投资收益  56 000  其他应付款  40 000  问题：该公司这样的会计处理是否有疑问，并提出查证方法和处理意见。  3. 资料某房地产企业 A 于 2004 年月 1月份将一幢已开发完成的房产销售给 B 企业，售价为 9 000 000 元，款已收到。该房地产成本为 6 000 000 元，合同规定，2 年后 A 企业将这幢 房产重新购回，回购价为 10 000 000 元。A 企业已确认收入。 问题：该笔交易是否该确认收入？如不能，如何调账？  4. 资料：某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位账面原值为 100000 元，已提折 旧 33000 元。审计人员在审查中发现，该投资转入固定资产经评估后确认价值为 80000 元。 该企业账面记录如下。 借：固定资产  100000  贷：累计折旧  20000  资本公积  10000  实收资本  70000  要求：审查该企业的投入资本业务，指出存在的问题，并加以改正。 《审计实务》试卷  3  一、单选(20分)  1. 审计的基本职能是（ ）。  A．经济监督  B．经济评价  C．经济鉴证  D．经济咨询  2.  会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担 （ ）。  A．行政责任  B．刑事责任  C．民事责任  D．道德责任  3. 如果审计人员可接受的审计风险为 5%， 固有风险估计为 80%，控制风险估计为 50%， 则检查风险的可接受水平为（ ）。  A．10%  B．12.5%  C．20%  D．30%  4. 下列哪一项不是内部控制的要素（ ）。  A．控制活动  B．控制环境  C．风险评估过程  D．会计制度  5. 某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响” 的术语，这种审计报告是（ ）。  A．无保留意见审计报告  B．保留意见审计报告  C．否定意见审计报告  D．无法表示意见审计报告  6. 审计人员用于表达审计意见，做出审计结论的书面文件是（ ）。 http://natesc.5d6d.com/thread­7357­1­1.html  http://natesc.uueasy.com/read.php?tid­8.html  A．审计工作底稿  B．审计档案  C．审计证据  D．审计报告  7. 应收账款函证结果与账面产生差异的原因可能是（ ）  A．债务人尚未收到发出的货物  B．债务人的付款尚在途中  C．债务人不存在  D．上述三种情况都是  8. 盘点库存现金时，通常应实施（ ）盘点。 A．定期 B.突击 C． D.不定期  9. 对应付账款进行函证时，审计人员最好应（ ） A.采用否定式函证，无需具体说明应付金额 B.采用否定式函证，应具体说明应付金额 C.采用肯定式函证，应具体说明应付金额  10. 如果应付账款所属明细账出现借方余额，审计人员应提请被审单位在资产负债表的 （ ）项目列示。 Ａ．应收账款 Ｂ．应付账款 Ｃ．预收账款 Ｄ．预付账款 二、多选题(30 分)  1. 审计人员在履行其审计职责过程中，如果因过失或欺诈而导致客户或有关的第三者 经济损失，那么就必须承担由此而引起的法律责任，包括（ ）。  A．行政责任  B．民事责任  C．刑事责任  D．违约责任  2. 在期望的审计风险已定的情况下，（ ）越大，允许存在的检查风险就越小。  A．审计风险  B．项目风险  C．固有风险  D．控制风险  3. 审计报告按其详略程度的不同，可以分为（ ）。  A．简式审计报告  B．详式审计报告  C．审计报告  D．非标准审计报告  4. 被审单位的投资证券委托外部专门机构代管。审计人员要证实其存在性，应当（ ）  A．实地盘点  B．与这些机构逐笔核对  C．发函询证  D．审查投资的明细账  5. 下列各项中属于购货业务审查内容的是（ ） Ａ．请购单 Ｂ．销售订单 Ｃ．发货票 Ｄ．现金及银行存款日记账  6. 对股票的发行、回购等交易活动进行审计时，审计人员应当审查的原始凭证包括（ ）。  A．发行股票的登记簿、募股清单  B．向外界回购的股票清单  C．银行存款收付凭证  D．银行存款对账单  7. 审查期间费用时，下列不应包括的项目有（ ）。  A．管理费用  B．制造费用  C．生产成本  D．销售费用  8. 所得税审计的要点有（ ）。  A．审查所得税计税依据  B．审查所得税税率  C．审查所得税减免  D．审查应纳所得税额的计算和会计处理  9. 下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有( )。 A．取得投资收益收到的现金 B．出售固定资产所收到的现金 C．取得短期股票投资所支付的现金 D．收到返还的所得税所收到的现金 http://natesc.5d6d.com/thread­7357­1­1.html  http://natesc.uueasy.com/read.php?tid­8.html  10. 对计算机系统进行审计的工作人员应具备（ ）知识。  A．计算机硬件基本知识  B．计算机软件基本知识  C．计算机辅助审计技术  D．计算机系统审计的理论和方法 三、实务分析题(30 分)  1. 审计人员审查某厂库存商品明细账发现：年初结存 1 000 件，单价 100 元；当年第一批 完工入库 1 000 件，单价 110 元；第二批完工入库 1 500 件，单价 105 元；第三批完工入库  2 500 件，单价 120 元；第四批完工入库 2 500件，单价 110 元。本年共销售 6 200件，结转 成本 712 500 元，截止审计日结存 2 300 件，保留成本 230 000 元。该厂结转发出商品成本 采用先进先出法。 要求：分析库存商品明细账有无问题，并指出问题，提出审计意见。  2. 审计人员在审查某企业年终报表时发现：该企业在年终以车间修理为名，虚设一个提供 劳务的单位，并编制虚假劳务费用 20 万元，会计分录如下： 借：制造费用—修理费 200 000 贷：应付账款—X公司 200 000 要求： （1）上述情况对企业会计报表的影响。 （2）提出审计意见，并作账务调整。  3. 资料：审计人员张明审查美丰公司 2000 年的“盈余公积”账户时，查明盈余公积期初余 额 500 000 元，本年提取 20 000元；审查“本年利润”账户，查明该公司 2000 年实现净利 润为 200 000元；审查“利润分配”账户，查明 1998年亏损 50 000元；审查“实收资本” 账户，查明当年实收资本期末余额为 1 000 000元。 要求：根据以上资料说明企业盈余公积方面有何问题。  4. 审计人员在审查某公司的销售费用时，发现临时销售人员的工资发放存在问题，具体情 况是：由销售部门负责录用临时销售人员，因为流动性非常大，所以人事部门没有为这些人 员建立人事记录， 每月由销售科长上报临时销售人员名单， 按每人每月 500元发放基本工资， 工资款由销售科长填制领款单后向财会科领取，并负责向销售人员发放，之后将由销售人员 签名的工资结算单交回财会部门，财会部门不再进行复核。对此，审计人员抽查了销售科全 年的工资结算单，发现其中几个月有几个人的工资是由销售科长代领的。 问题：请你分析该公司在工资发放中可能存在的问题及其产生的原因，并提出相应的管 理建议。 《审计实务》试卷  4  一、单选题(20 分)  1. 注册会计师没有保持职业上应有的合理谨慎，没有完全遵循专业标准的要求执业， 这属于（ ）。  A．共同过失  B．欺诈  C．普通过失  D．重大过失  2. 为了更好地实现审计目标，审计人员只对那些（ ）的内部控制实施控制测试。  A．可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏记  B．可能导致会计报表产生重大错报、漏记  C．有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整  D．有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报  3. 某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用“由于上述审计范围受到限制可 能产生的影响非常重大和广泛”的术语，这种审计报告是（ ）。  A．无保留意见审计报告  B．保留意见审计报告  C．否定意见审计报告  D．无法表示意见审计报告  4.  审计人员审查固定资产增加时,对于接受捐赠的固定资产,审计人员应审查其是否 ( )。 A.按评估价值入账 B.按同类资产活跃市场的市场价格入账 C.按捐赠单位账面价值入账 D.按重置完全价值入账 http://natesc.5d6d.com/thread­7357­1­1.html  http://natesc.uueasy.com/read.php?tid­8.html  5. 下列哪项不是长期借款的实质性测试程序( ) Ａ．复核借款利息 Ｂ．函证重大长期借款借款 Ｃ．审查投资收益 Ｄ．审查借款抵押资产的所有权  6. 对未分配利润的审计应与（ ）的审计结合起来进行。  A．银行存款  B．利润、利润分配  C．存货  D．负债项目  7. A企业 2005 年 8 月预收到 B 企业的一张金额为 12 000 元的转账支票，9月交货，8 月 A  企业账务处理正确的是（ ）。  A．借：银行存款  12 000  贷：主营业务收入  12 000  B．借：银行存款  12 000  贷：预收账款——B 企业  12 000  C．借：银行存款  12 000  贷：应收账款——B 企业  12 000  D．借：银行存款  12 000  贷：应收票据  12 000  8. 营业税金及附加的审计中，不包括对（ ）的审计。  A．印花税  B．消费税  C．营业税  D．资源税  9. 在制定总体审计策略时，运用（ ）分析财务报表项目的变化动态。并结合对相关 非财务数据的了解和分析，确定审计的重点领域。 A：重新计算 B：分析程序 C：重新执行 D：实质性测试  10. 一般控制是普遍适用于计算机数据处理的控制，不包括（ ）。  A．组织控制  B．计划控制  C．文档控制  D．处理控制 二、多选题(20 分)  1. 注册会计师在执业过程中，发现被审计单位内部控制制度设计良好，但由于主管和 职工串通舞弊，导致注册会计师未能发现错误事项，在这种情况下，一般认为注册会计师 （ ）。  A．没有过失  B．具有普通过失  C．具有重大过失  D．舞弊  2. 审计人员在确定各账户层次的重要性水平时，主要应考虑的因素有（ ）。  A．各账户性质  B．各账户错报或漏报的可能性  C．各账户审计成本  D．账户层次的重要性水平和报表层次的重要性水平的关系  3. 下列哪些基本内容属于审计报告所应有的内容（ ）。  A．意见段  B．报告日期  C．收件人  D．附件  4. 固定资产的审计目标主要有（ ）  A．固定资产是否存在  B. 固定资产是否归被审单位所有  C．固定资产的计价是否恰当  D. 固定资产的期末余额是否正确  5. 在测试现金折扣的相关内部控制时，审计人员应重点审查（ ） Ａ．有关人员是否在现金折扣期内按原价支付价款 Ｂ．所有的现金折扣是否已登记入账 Ｃ．被审单位是否丧失了本应获得的折扣 Ｄ．所有现金折扣是否已在会计报表中适当披露 http://natesc.5d6d.com/thread­7357­1­1.html  http://natesc.uueasy.com/read.php?tid­8.html  6. 在主营业务收入审计中，运用分析性复核时，常用的比率分析有（ ）。  A．将审核年度各个时期的收入情况与以前年度进行比较  B．审核年度各月各种主营业务收入的波动情况  C．计算本期重要产品的毛利率  D．计算重要客户销售额及其产品毛利率  7. 其他业务收入审计包括（ ）。  A．材料销售收入的审计  B．固定资产出租收入的审计  C．包装物出租收入的审计  D．运输劳务收入的审查  8. 企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项( )。 A．编报企业的名称 B．资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间 C．人民币金额单位 D．财务报表是合并财务报表的，应当予以标明  9. 计算机审计方法分为（ ）三大类。  A．间接审计方法  B．直接审计方法  C．计算机辅助审计方法  D．控制处理方法  10. 现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括( )。 A．支付给职工的奖金 B．支付给退休人员的退休金 C．支付给职工的津贴 D．支付给在建工程人员的工资 三、判断题(10 分)  1. 所有者权益金额取决于资产和负债的计量，对资产和负债各项目进行审计后，可以不必 对所有者权益进行审计。  2.  在制定总体审计策略时，运用重新计算审计程序分析财务报表项目的变化动态。并结合 对相关非财务数据的了解和分析，确定审计的重点领域。  3.  审计人员应向被审计单位索取或自行编制实收资本明细表，作为永久性档案存档。  4. 在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，审计人员应当 考虑经管理层调整后的财务报表是否与审计人员对被审计单位及其环境的了解一致  5. 企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。  6. 财务报表的审计目标包括财务报表的合法性、公允性、一贯性。  7. 股本应在资产负债表中单项列示。  8. 审计人员在取得被审计单位的财务报表后应当执行重新计算审计程序，审查财务报表的 编制是否正确。  9. 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇 率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。  10. 在评价财务报表是否作出公允反映时，审计人员应当考虑财务报表反映的信息是否具有 相关性、可靠性、可比性和可理解性。 四、综合分析题(第 1题 10 分 第 2 题 20 分 第 3 题 10 分 第 4 题 10 分) 1. 审计人员李明审计华兴公司 2006 年会计报表时，注意到华兴公司 2006 年起根据 公司董事会决议，改变了坏账准备的计提方法，从原来的余额百分比法改为账龄分析法，但 华兴公司并没有在会计报表附注中对此予以披露。 请问：审计人员李明应当采取什么措施？  2. 资料：注册会计师于 2007 年 2 月 18日审查某企业 2006 年度“利润表”“资产负债表” 时，将投资收益与长期投资账面价值对比后，发现投资报酬偏低，决定做进一步查询。该企 业“投资收益”账户记录表明债券利息收入为 200 000 元。该企业“投资收益”账户记录表 明债券利息收入为 200 000 元。 会计分录如下。 借：银行存款  400 000  贷：投资收益  200 000 http://natesc.5d6d.com/thread­7357­1­1.html  http://natesc.uueasy.com/read.php?tid­8.html  预收账款  200 000  经向被投资方调查，并核对投资协议，确认该企业收到的 400 000 元均为投资收益。 但该企业为了达到调节利润的目的，将其中 200 000 元作为预收账款处理。同时，在审阅 长期投资明细账时， 发现有一笔 2 000 000 元的联营投资， 投资期已满 4 年仍未获得收益， 经核对投资协议并询问被投资方，确认该企业将投资收益  600  000 元长期存放在被投资 方。 假定该企业适用的所得税税率为 25%，被投资方的所得税率均为 15%，。 要求： （1）指出上述业务存在的问题的性质。 （2）如何调整。  3. 甲公司产成品发出时由销售部填制一式四联的销售单，仓库发出产品后将第一联留存登 记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三联和第四联交会计人员乙来登记产品总账和明细 账。 问题：这种内部控制有没有问题？总账和明细账能不能由一个人来登记？  4. 资料：审计人员李明在审验华兴公司(筹)接受张敏(自然人)房屋出资时，实施了以下审验 程序： （1）查阅房屋建筑物评估报告，了解评估目的、评估范围与对象、评估基准日、评估 假设等有关限定条件是否满足验资的要求，关注评估报告的特别事项说明、 评估基准日至验 资报告日期间发生的重大事项是否对验资结论产生影响， 检查投入资产的价值是否经各出资 者认可； （2）检查房屋、建筑物的平面图、位置图，验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工 时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、的规定； （3）检查房地产证等产权证明，验证出资前的产权是否归出资者所有； （4）检查房屋建筑物是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及被审验单位的确 认，实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、合同、章程的规定； （5）获取并检查被审验单位及其出资者是否签署了在规定期限内办妥过户手续的承诺 函。 当注册会计师在检查张敏提供的房地产证书时，发现该房屋属于张敏和其妻子购买的 商品房，且已经被抵押。 请问：审计人员李明该不该确认张敏的房屋出资 《审计实务》试卷  5  一、单选(20 分)  1. 管理当局关于“完整性”的认定，与（ ）。  A．会计报表要素的低估和高估都有关  B．会计报表要素的高估有关  C．会计报表要素的低估有关  D．会计报表要素的低估和高估都无关  2.  如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师应当获取的相关审计证据 （ ）。  A．比评估为高水平时要少  B．与评估为高水平时一样多  C．比评估为高水平时要多  D．与评估为低水平时一样多  3. 注册会计师出具的审计报告的正确性和合法性应由（ ）负责。  A．会计师事务所  B．委托单位  C．国家审计机关  D．注册会计师  4. 在审查存货项目在资产负债表上反映是否正确时，下列账户余额不应包括在存货内（ ）  A．材料成本差异 B．生产成本  C．发出商品  D．在建工程  5. 审计应付账款账户余额，其目的并不在于（ ） A.寻找实际上已逾期的应付账款 http://natesc.5d6d.com/thread­7357­1­1.html  http://natesc.uueasy.com/read.php?tid­8.html  B.验证应付账款经适当核准 C.考核入账负债的合理性 D.确定决算日所存在的所有债务均已入账  6. 法定盈余公积按规定和要求提取达到注册资本的（ ）时可不再提取。  A．30%  B．50%  C．70%  D．80%  7. 下列费用中可以列入产品成本的费用是（ ）。  A．业务招待费  B．利息费用  C．保险费  D．分配股利  8. 下列应当列入营业外支出的是（ ）。  A．固定资产清理损益  B．存货跌价准备  C．短期投资跌价准备  D．长期投资减值准备  9. 审计人员正在对现金流量表的编制正确性进行审查时，下列业务中不影响现金流量的是 ( )。 A．无形资产摊销 B．商业汇票贴现 C．收回以前年度核销的坏账 D．收到银行存款利息  10. （ ）是由审计人员模拟被审计单位的程序另编程序，用来处理实际数据，然后将处 理结果与被审计单位的处理结果进行比较，以确定内部控制可靠性的一种方法。  A．平行模拟法  B．程序指令检查法  C．程序比较法  D．控制处理法 二、多选题(30 分)  1. 审计的独立性具体是指（ ）。  A．组织独立  B．人员独立  C．经济独立  D．工作独立  2. 一般审计程序包括（ ）。  A．报告阶段  B．计划阶段  C．实施阶段  D．后续阶段  3. 根据审计报告使用的目的不同，可以分为（ ）。  A．标准审计报告  B．非标准审计报告  C．公布目的的审计报告  D．一般审计报告  E．非公布目的的审计报告  4. 审计人员进行现金盘点时，必须做到哪些人员自始自终都在现场（ ）  A．现金出纳  B．财务部门主管  C．现金总账记录人员  D．审计人员  5. 应付账款一般不需函证，但出现（ ）时审计人员还应实施函证程序。 Ａ．相关内部控制薄弱，控制风险高 Ｂ．应付账款余额较大 Ｃ．被审单位处于经济困难 Ｄ．应付账款长期挂账  6. 应付票据进行函证时，通常函证的对象包括（ ） Ａ．所有应付票据的付款对象 Ｂ．相关的银行 Ｃ．期末余额为零的付款对象 Ｄ．除银行以外的其他重要票据的付款对象  7. 下列人员工资中，不应计入产品成本中直接人工项目的有（ ）。  A．厂部管理人员工资  B．车间管理人员工资  C．产品生产人员工资  D．专职销售人员工资  8. 按序号写出利润分配顺序（ ）。  A．弥补超过用所得税前利润弥补期限按规定需用税后利润弥补的亏损  B．提取法定盈余公积，按税后利润扣除前两项后的 10%提取，盈余公积已达到注册资金 http://natesc.5d6d.com/thread­7357­1­1.html  http://natesc.uueasy.com/read.php?tid­8.html  的 50%时可不再提取  C．提取公益金  D．向投资者分配利润  9. 资产负债表中“应收账款”项目包括( )。 A． “应收账款”科目所属明细科目的借方余额 B． “应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 C． “坏账准备”科目的期末余额 D． “预付账款”科目所属明细科目的借方余额  10. 企业对外报送的财务报表至少应当包括( )。 A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D．所有者权益变动表 三、综合题  1. 资料：某公司 2004 年利润表列示的利润总额为 180 万元，该公司 2004 年度曾遭台 风灾害，固定资产损失原价为 45 万元，损失部分资产已提折旧 20 万元，原材料损失 15 万 元，该公司计入“营业外支出——非常损失”账户的数额为 40 万元。注册会计师经审查发 现，保险公司曾对该公司支付过 20 万元的保险理赔，公司将此笔赔偿计入了“资本公积” 账户。 要求： （1）指出上述业务错弊性质。 （2）如何调整。  2. 资料：审计人员对东方贸易公司 2001年 12 月份的生产费用和生产成本进行了审计， 发现生产成本计算中存在下述情况：（1）在审查领料单的过程中发现，公司内部理发馆翻修 时用料 800公斤，计 16，000元的费用计入甲产品的成本中，而甲产品生产用料 700 公斤， 计 26，000 元的费用计入了在建工程支出。（2）12 月份甲产品假退料 50 公斤，计 10，000 元，经盘点查明，实际并无余料。（3）12 月份应当由甲产品负担的低值易耗品摊销额 800 元，实际未摊销。（4）12 月份末进行费用分配时，将由甲产品负担的水电费用 1，500 元， 实际分配给了乙产品。（5）炊事人员的工资及提取的应付福利费共计 300元，作为直接工资 计入了生产成本。要求：根据查出的问题，对本期发生的费用进行调整。  3. 审计人员审查某日用化工厂时，发现下列情况：该厂生产、销售化妆品和护肤护发品， 并且将一部分化妆品和护肤护发品组成成套产品出售。 成套产品销售额中， 化妆品占 70% （税 率 30%），护肤护发品占 30%（税率 17%）。税务人员对该企业消费税纳税情况进行检查时发 现：上月份销售成套产品共取得产品销售收入 20 万元，收取增值税税金 34,000 元。企业会 计处理： （1）借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入——化妆品 140 000 ——护肤护发品 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 （2）借：营业税金及附加 52 200 贷：应交税费——应交消费税 52 200 要求：指出上述情况存在的问题，提出审计意见并作账务调整。  4. 审计人员在审查某企业上年“应付职工薪酬”账户时,发现 12月较 11 月多 40 00 元,进 一步调阅 12月份应付工资原始凭证,发现在“工资结算单”中,食堂人员工资 38 000 元,附 食堂负责人收据一张,未具体列明发放工资人员名单。经查明系该企业招待费超支，财务科 长让他领取，并提供原始凭证。财务科长对此供认不讳。该企业适用的所得税率为 25%，福 利费计提比例为 14%。 要求：指出该企业存在的问题，并提出处理意见。 《审计实务》试卷  6 http://natesc.5d6d.com/thread­7357­1­1.html  http://natesc.uueasy.com/read.php?tid­8.html  一、单选(20 分)  1. 注册会计师最主要的审计业务是（ ）。  A．办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告  B．验证企业资本，出具验资报告  C．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告  D．审查企业会计报表，出具审计报告  2. 如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其（ ）作为会 计报表层次的重要性水平。  A．最低者  B．最高者  C．平均数  D．加权平均数  3. 盘盈固定资产，经批准后，正确的会计处理，应转入（ ）  A．营业收入  B．营业外收入  C．投资收益  D．其他业务收入  4. 被审单位的投资证券委托外部专门机构代管。审计人员要证实其存在性，应当（ ）  A．实地盘点  B．与这些机构逐笔核对  C．发函询证  D．审查投资的明细账  5. 审计人员查验利息费用时，如发现已入账的利息费用超过审计人员计算的利息费用数额， 则被审单位可能存在（ ） A.未入账的应付票据和债券 B.债券是溢价发行 C.发行债券未经批准 D.把利息费用作为资本性支出  6. 审计人员对所有者权益审计时：  A．必须对进行控制测试  B．必须采用抽查的方法  C．一般采用详查的方法  D．由于对资产、负债审计时已经得到了所有者权益的佐证信息，一般不对所有者权益项 目进行审计  7. 下列不能作为产品成本计算方法的是（ ）。  A．分步法  B．定额法  C．约当产量法  D．分批法  8. 审计人员在审查所得税费用时，对于下列项目，可确认为为暂时性差异的是（ ）  A．企业的各种赞助费  B．企业产品保修费  C．企业购买国债的利息收入  D．企业以自己的产品用于工程项目  9. 资产负债表中的“应付账款”项目，应( )。 A．直接根据“应付账款"科目的期末贷方余额填列 B．根据“应付账款”科目的期末贷方余额和“应收账款”科目的期末借方余额计算 填列 C．根据“应付账款”科目的期末贷方余额和“预收账款”科目的期末借方余额计算 填列 D．根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计 算填列  10. （ ）属于专用审计软件。  A．《审计之星》  B．《企业审计软件 1.0》  C．《审计数据库采集分析软件》  D．审计抽样软件 二、多选题(30 分)  1. 我国审计组织包括（ ）构成。  A．国家审计机关  B．内部审计机构  C．社会审计组织  D．资产评估机构  2. 审计实施阶段的主要任务是（ ）。  A．了解情况  B．查明问题，取得证据  C．分析鉴定，判明是非  D．做出评价 http://natesc.5d6d.com/thread­7357­1­1.html  http://natesc.uueasy.com/read.php?tid­8.html  3. 下列项目中属于无形资产审计范围的是（ ）  A．专利权  B．商标权  C．非专利技术  D．土地使用权  4. ．被审单位以无形资产对外投资，审计人员可以接受的计价标准为（ ）  A．评估价值  B．协议价值  C．市场价值  D．账面价值  5. 审查企业本期发生的业务招待费时，应明确下列哪些做法是错误的（ ）。  A．直接计入生产成本  B．直接计入制造费用  C．直接计入当期损益  D．分期计入损益  6. 财务报表的审计目标包括： A：财务报表的公允性 B：财务报表的合法性 C：财务报表的一贯性 D：财务报表的可比性 7. 注册会计师出具的报告中，具有法定效力的有（ ）。  A．验资报告  B．年度会计报表的审计报告  C．季度会计报表的审计报告  D．办理企业合并审计业务出具的相关报告  8. 关于审计风险的下列说法中，正确的是（ ）。  A．会计报表实际上存在重大错报或漏报，审计人员发表无保留意见的可能性  B．会计报表实际上存在非重大错报或漏报，审计人员发表无保留意见的可能性  C．审计人员已发现被审计单位的重大错报，却签发无法表示意见的审计报告的可能性  D．审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误审计意见的可能性  9. 审计人员在确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的因素主要有（ ）。  A．应收账款在全部资产中的重要性 B．被审单位内部控制的强弱  C．以前年度函证的结果 D．函证方式的选择  10. 对于实收资本的减少，审计人员应查明被审计单位是否（ ）。  A．事先通知所有债权人，债权人无异议  B．事先通知所有债权人，债权人无异议  C．经股东大会决议同意，并修改公司章程  D．减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额 三、实务分析题(第 1 题 20分 第 2题 10 分 第 3 题 10 分 第 4 题 10 分)  1. 审计人员审查某公司应付债券时，发现 2006年 1 月 1 日该公司为第二条生产线建设筹 资而发行 5年期面值为 1 000 万元的债券，票面利率 10%，企业按 1 020 万元的价格出售。 2006 年 12月 31 日该公司计提利息时，作会计分录如下： 借：财务费用 900 000 应付债券——债券溢价 100 000 贷：应付债券——应计利息 1 000 000 要求：分析上述会计处理是否存在问题，说明对会计报表的影响，并作账务调整。  2. 某企业 07年首次计提坏账准备，应收账款年末余额 110 万元，坏账准备提取率是 5‰  08 年发生坏账损失 0.7 万元，其中 A 单位 0.3 万元，B 单位 0.4 万元，年末应收账款余额  130 万元。09 年收回上年已转销的 A单位坏账损失 0.3 万元，年末应收账款余额 100 万元。 要求：根据上述资料，计算核实 07 年、08 年、09 年应提的坏账准备和资产负债表中“应 收账款净额”项目的数额。  3. 资料：审计人员在审计Ｆ股份有限公司２００２年度会计报表时，发现Ｆ公司： “持有至到 期投资”账户中反映：持有某债券２００万份，每份面值１０元，溢价３００万元，应计利 息１６０万元，共计２４６０万元。２００１年末，该债券市价为１１元。２００２年２月 份，Ｆ公司将此债券出售，每份价格为１０．５元，Ｆ公司的会计处理为： 借：银行存款 21 0000 000 http://natesc.5d6d.com/thread­7357­1­1.html  http://natesc.uueasy.com/read.php?tid­8.html  投资收益 3 600 000 贷：持有至到期投资——债券投资（债券面值） 20 000 000 ——债券投资（溢折价） 3 000 000 ——债券投资（应计利息） 1 600 000 分析提示：根据规定，处置长期投资时，其已计提的长期投资减值应转入投资收益。 要求：F公司上述处理是否正确？如何调整？  4. 审计人员在审计某公司的会计报表时，发现该公司对外转让专利权时，所作的会计 分录为： 借：银行存款  600 000  贷：其他业务收入  600 000  借：营业税金及附加  30 000  贷：应交税费──应交营业税  30 000  要求：这样处理有什么不妥？怎样调整？ 《审计实务》试卷  7  一、单选题(20 分)  1. 所谓“共同过失” ，是指（ ）。  A．普通过失与重大过失的结合  B．属于两名或两名以上注册会计师的重大过失  C．注册会计师与有关方面相互勾结而发生的过失  D．对他人过失，受害人自己未能保持合理的谨慎而蒙受损失  2. 特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是（ ）。  A．同向变动关系  B．反向变动关系  C．有时同向变动  D．不明显的 选号的位数  3. 某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除前段所述……的影响外”的 术语，这种审计报告是（ ）。  A．无保留意见审计报告  B．保留意见审计报告  C．否定意见审计报告  D．无法表示意见审计报告  4. 审计人员取得并验算固定资产及累计折旧分类汇总表是针对管理当局的( )认定。 A.存在与发生 B.完整性 C.估价与分摊 D.表达与披露  5. 对使用长期借款购建的固定资产交付使用后发生的借款利息，应按照规定作为（ ） A.开办费处理 B.固定资产购建成本 C.长期借款的增加 D.计入当期损益  6.