企业所得税计算填表练习题

企业所得税计算填练习题 企业所得税案例题 华美公司是某市一家电子设备生产企业，2010年1月注册并开始生产经营活动，主要生产电脑显示屏，适用税率为25,，2011年发生亏损30万元，2012年华美公司在经营中发生如下业务: (1)全年销售显示器取得不含税销售收入8000万元(不含以物易物的部分)，全年购进原材料， 取得增值税专用发票，注明税款为680万元(已通过主管税务机关认证); (2)2月，华美将自产的一批显示器换取A企业的原材料，不含税市场价格为200万元，成本为125万元，华美公司已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票; (3)华美接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，当年还获得政府财政专项拨款50万元，这两项收入公司均已计入营业外收入; (4)1月，华美将闲置的甲车间出租给B公司，全年收取租金200万元; (5)公司全年显示器销售成本为6000万元(不含以物易物的部分);其他业务成本为100万元;发生的销售费用为800万元，其中广告及业务宣传费为600万元，其中10万元未通过媒体传播，(2010年发生的广告费还剩余60万元尚未抵扣);管理费用为600万元(不含期末计提的存货跌价准备)，其中业务招待费为300万元，新产品开发费为100万元;财务费用为400万元，其中20万元为购置设备发生的利息支出; )华美公司2010年将300万元开办费作为管理费用在税前全部列支，但是按照税法规定，应(6 将其作为长期待摊费用分期摊销，2012年摊销额为100万元; (7)已计入成本、费用的全年实发工资为400万元(工资符合合理限度)，实际发生职工工会经费12万元、职工福利费60万元、职工教育经费12万元; (8)受全球金融危机影响，企业持有的原账面价值100万元的交易性金融资产大幅度贬值，至12月底，其公允价值下降了60,;原价值200万元的交易性金融负债公允价值下降为180万元;作为投资性房地产的甲车间以公允价值作为计量模式，原账面价值1000万元，到12月底公允价值下降为800万元; (9)由于竞争对手推出了新性能显示器，对华美的产品造成巨大冲击，产品的可变现净值低于期末产品成本，会计在期末计提了50万元的存货跌价准备; (10)6月，企业为了提高产品的性能与安全度，从国内采购了2台安全生产设备投入使用，取得增值税专用发票，注明价款500万元，税金85万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率为5,(经税务机关认可)，但税法规定同类设备应按10年采用直线法计提折旧; (11)7月，企业转让被替代的旧生产设备(未进行进项税额抵扣)，开具普通发票，取得转让价款104万元，该设备原值400万元，转让时账面净值为65万元，转让过程中发生手续费5万元;对外转让部分显示器的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相关成本为100万元; (12)华美当年取得的投资收益包括:购买国债取得利息收入20万元;华美长期持有境内C公司35,的股份，采用权益法对长期股权投资进行核算，企业以货币资金500万元进行投资，按权益法核算的初始投资成本550万元，包括按权益法核算对初始投资成本调整产生收益50万元;2012年 1 确认投资收益为170万元，但是只取得当年税后分红85万元(C公司已按15,的税率纳税);2012 年底，华美将全部股份对外转让，取得股份转让收入650万元;12月底取得M国被投资企业D的税 后分红32万元，D公司已按20,税率在该国缴纳了企业所得税; (13)华美发生的营业外支出包括:通过当地民政局向贫困山区捐款150万元，直接向高校捐款 10万元，违反工商管理规程被工商局罚款5万元，因拖欠税款缴纳税收滞纳金6万元，11月企业购 进的原材料发生火灾损失账面价值为100万元，当月取得保险公司赔偿款50万元; (14)公司1月至11月已经预缴企业所得税70万元。 要求: (1)计算华美公司当年应缴纳的增值税; (2)计算华美公司当年应缴纳的营业税; (3)计算华美公司当年应缴纳的城建税及教育费附加; (4) 计算华美公司2012年的会计利润总额; (5)计算华美公司当年度广告及业务宣传费应调整的应纳税所得额; (6)计算华美公司当年度业务招待费应调整的应纳税所得额; (7)计算华美公司当年度工资“三费”分别应调整的应纳税所得额; (8)计算华美公司当年度对外捐赠应调整的应纳税所得额; (9)计算华美公司当年度新产品开发费应调整的应纳税所得额; (10)计算华美公司当年度利息支出应调整的应纳税所得额; (11)计算华美公司当年度新设备折旧应调整的应纳税所得额; (12)计算华美公司当年度资产公允价值变动应调整的应纳税所得额; (13)计算华美公司当年度存货跌价准备应调整的应纳税所得额; (14)计算华美公司当年度投资收益应调整的应纳税所得额; (15)计算华美公司当年度开办费应调减的应纳税所得额; (16)计算华美公司纳税调整增加总额; (17)计算华美公司纳税调整减少总额; (18)计算华美公司当年度的应纳税所得额; (19)计算华美公司境外所得可抵免税额; (20)计算华美公司购买安全设备的可抵免税额; (21)计算华美公司2012年度应补缴企业所得税。 2