中小学固定资产管理 基础与实务

中固定资产管理基础与实务第一章中小学固定资产管理概述第二章固定资产账簿设置及登记第三章固定资产账务运行第四章固定资产使用管理第五章固定资产清查、移交第六章教学仪器的管理第七章图管理第一章中小学固定资产管理概述一、固定资产的概念固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专业设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。二、中小学校固定资产的１、单价在500元以上且耐用时间在一年以上的一般设备。２、单价在800元以上且耐用时间在一年以上的专业设备。３、单价虽达不到核算起点，但耐用时间在一年以上的大批同类财产和已列入固定资产目录的财产系同类品种、规格、型号的。如图书、仪器、课桌凳、办公桌椅等，不论单价多少，均按固定资产管理。４、有的财产比较稀缺，学校认为应当列入固定资产的。５、在执行本核算起点以前已按固定资产管理的财产，仍作为固定资产管理，今后新增的财产，按上述要求核算。三、中小学固定资产的分类中小学的固定资产分为十大类，分别是：第一类：土地、房屋、建筑物及附属设施。　　第二类：教学仪器和标本模型。　　　　　　　第三类：电教设备。　　　　　　　　　　　　第四类：医疗设备。　　　　　　　　　　　　第五类：交通运输工具。　　　　　　　　　第六类：生产设备。第七类：图书。第八类：办公事务设备及家具。第九类：文体设备。　第十类：其他。为了便于固定资产的核算和管理，中小学固定资产账务管理采用三级管理模式：　　类――项――目　　如：房屋：102－1　　　　课桌：801－1　　铁饼：902－3　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第二章固定资产账簿设置及登记第一节固定资产账簿的设置一、固定资产总账的设置　“固定资产”　“固定基金”二、固定资产明细账的设置1、明细账页：按固定资产名称、规格、型号设户，反映数量、金额。　　2、汇总账页：在各类、项、目的首页设置汇总账页，汇总该类、项、目的总金额。依据《中小学固定资产分类目录》中类项目的名称，设置固定资产账户目的汇总数等于其下所有明细账页的合计数。项的汇总数等于其下各目的合计数。类的汇总数等于其下各项的合计数。学校固定资产总值等于各类的合计数。设置总管理员和部门管理员两套账。注：总管理员经管的第一类固定资产明细账的类的汇总账页前加设汇总账页，用以记录本单位的固定资产总值。第二节固定资产凭证一、原始凭证（一）、定义：原始凭证是固定资产业务发生时必须取得或填制的书面证明，它是发生固定资产事项唯一合法的证明和编制记账凭证的合法依据。（二）、分类：自制原始凭证和外来原始凭证。　如：发票、调拨单、清查表、报损审批　　　　　　　表等和由此产生的增减凭单。（三）、编制方法：　1、固定资产增、减凭单必须由各部门管理员自己填写，其他人不得代填。2、增、减凭单填写要认真、仔细，不准有涂改，如填写错误，应把四联单一起作废，重新填写。增、减凭单的公章、签字（必须本人签）要齐全。3、填写增、减凭单时，“类别”要明细到“项”，如801、302等，固定资产的“类”、“项”、“目”要准确无误；“规格”、“型号”有则填，无则空。4、“备注”栏要填写此物资所属的“目”，如—2、—7等。第二类教学仪器还要在“备注”栏中注明仪器编号（教学仪器配备目录），减损凭单要简要写明报废理由。5、每联增、减凭单只允许填写一项(如801、302等)的内容，填写时要注意按目号由小到大顺序填写。　*多种资产增减时，建议每目的资产打在一张增减凭单上。6、一类按建筑用地、体育用地、绿化用地、其他用地打单；第七类图书，要在把新增、减的图书进行正确的分类后，按大类（7010、7020......）填写增、减凭单，不要按书名填。　7、一式四联：存根、总管理员、会计、部门管理员。二、记账凭证（一）、定义：记账凭证是根据审核无误的原始凭证，按照核算要求加以归类、填制的，它是作为记账依据的一种凭证。（二）、格式（三）、编制方法1、总管理员记账凭证的编制方法（1）、每张记帐凭单要按原有的行、格填写，不允许自行分行，每行记录一项的合计数，最下一行应填写本页的合计数。（2）、同一号记帐凭单中不允许出现有增有减以及不是同一大类的情况。（3）、所附的原始固定资产增、减凭单应按项、目顺序排列，以方便记帐。（4）、一般每月将各部门单据分别汇总，一个部门制一个记账凭单，各部门混合进行编号。编号应按业务发生的时间早晚顺序进行，记帐凭单的编号为每年一排序，从“1”开始，用数字标记在记帐凭单的右上角。2、部门管理员的记账凭证的编制方法以每个部门增、减业务发生的时间为顺序进行编号。一般每笔业务作为一个记账凭证进行编号。　注：（1）除更正错误外，记账凭单必须附有原始凭单。（2）填制时发生错误应重新填制。（3）建议机制凭单仅应用于脱手工账的各单位总管理员。三、记账凭证的管理１、记账凭证的装订：三孔一线法。　　　　　　　　　　　一年一装订。2、记账凭证封面的填制：３、记账凭证的保管：　　　八防：防盗、防火、防潮、防蛀、防　　　　　　　　　　　鼠、防光、防尘、防高温。　　　期限：一般为15年。但是仍在用的固定资产，其档案应妥善保管。第三节固定资产账簿的登记一、登记固定资产账簿时遵循的规则1、必须根据审核无误的固定资产记账凭单登记账薄。记帐时要认真、仔细，记帐时间、凭单编号必须填写清楚并要与记帐凭单一致，记帐数量、金额必须准确无误2、书写要规范、字迹清楚，要使用蓝黑墨水笔或碳素墨水笔书写。记帐时文字、数字要靠底线填写，字的大小不应超过格高的二分之一。帐页要保持字迹工整、页面干净。页面不洁或涂改明显的必须更换新帐页。二、固定资产账的封面及经管人员一览表（或启用表）的登记要求（一）封面　　　用以表明账薄名称。与十大类名称相一致。（二）经管人员一览表1、单位负责人、会计人员签章应靠左侧，为下任人员留足空间。　2、管理员更换时，必须履行交接手续，认真填写经管人员一览表中的交接记录，不得少签字、私章。　3、经管人员顺序、交接时间必须准确无误。三、固定资产明细账的登记1、固定资产明细账页的登记三、固定资产明细账的登记2、汇总账页的登记提示：●1021房屋按幢号登记完房屋后还要按用途（教学、行政、生活、其它）分类登记。●第七类明细账的登记　　按《中小学固定资产分类目录》共登记一个类的汇总账页和22个项的明细账页。四、固定资产账簿登记中出现错误时的更正方法1、划线更正法。2、红字更正法。3、补充登记法第三章固定资产账务运行第一节固定资产的增加一、固定资产增加的主要类型有：购入、调入、捐赠、自制、盘盈等。二、固定资产增加程序申请→报批→论证（考察）→购置→验收→部门管理员填制增加凭单→部门管理员、总管理员签字→学校领导签字→会计盖章报销→相应联分别记账三、固定资产增加账务处理例　：2008年8月23日，XX中学购入单人课桌（60*45*75cm）100张，单价45元，单凳（30*20*48cm）100个，单价15元，学生实验桌（120*60*80cm）50张，单价100元，实验用升降凳100个，单价40元，写字台（120*60*80cm）10张，单价200元，共计17000元。发票号码06325471。第二节固定资产的减少一、固定资产减少大致包括以下几种类型：报废、报损、转让、盘亏等。二、固定资产减少程序申请→学校鉴定→上报有关部门→组织评估→审批→填制“凭单”→责任人（部门管理员、总管理员、学校领导）签字→加盖账务章→分别记账注销三、固定资产减少的账务处理账务处理同固定资产增加的账务处理流程。　　不同之处在于：　　1、打固定资产减损凭单。　　2、记账凭单数量记在固定资产减少方。　　3、记账数量、金额记在贷方。　　例：　　　　2008年12月15日，XX中学经上报审批，报损单　　人课桌（60*45*75cm）10张，单价45元；单凳(30*20*48cm）20个，单价15元；写字台（120*60*80cm）5张，单价200元，共计1750元。第四章固定资产使用管理第一节固定资产卡片一、卡片的定义　　固定资产卡片是一种科学化、规范化的借条。二、卡片的使用范围：三、八类。三、卡片的形式及填制。第四章固定资产使用管理第一节固定资产卡片四、卡片的归并：按科室归并。　　　　　前面附有汇总变化一览表第二节固定资产分布帐（表）一、分布帐的形式二、分布帐的使用范围：　　　三、八类数量多、分布广的资产。三、分布帐的登记第五章　固定资产清查　固定资产清查就是对固定资产进行实地盘点与核对，确定其实存数，查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。当然，固定资产清查也是建立固定资产账薄的基础和依据。一、清查的形式　１、按时间分为定期清查和不定期清查。　２、按清查的全面性分为全面清查和局部清查。二、清查遵守的原则　　　精心组织、充分准备、统一部署、规定时间、认真彻底。三、清查的组织领导　成立固定资产清查小组。确定清查对象和范　　　　　　　　　　围，明确清查任务，制定可行的清查。四、清查的方法和时间1、清查的方法：全面或局部2、清查的时间（1）新建固定资产账簿时。（2）每年的寒暑假。（3）更换管理员时。　五、清查流程　　1、实地核查，填写各处室分布表及分布　　　　　　　账，汇总各种资产的实存数。　　　　五、清查流程　　2、打印固定资产清查报表，与实存数核对。　　3、查明原因，填写盘盈、盘亏表。六、寒暑假清查后，对盘盈、盘亏固定资产　　　的处理　　　上报审批，打单入账。