基础会计分录

基础会计分录 6 阅读427 评论0 字号:大中小 订阅 一、筹资 (一)1、收投资时 借:银行存款、在建、固定资产、原材料(收到资产，资产增加，在借方)(公允价) 贷:实收资本(收到投资，实收资本增加，所有者权益增加在贷方)(份额) 资本公积(差额) 2、还投资时 借:实收资本(归还投资，实收资本减少，所有者权益减少在借方) 贷:银行存款等(还什么资产，什么资产减少) (二)1、借款时 借:银行存款等(如没有特别说明，借款马上用于什么，一般要先存进银行) 贷:短(长)期借款 2、预提借款利息(只要说到预提利息，说明利息肯定没有支付) 借:财务费用(只有向银行借了钱，就会产生利息，利息每一天都在增加，利息是基础会计中默认是财务费用，增加在借方) 贷:应付利息(说是预提利息，则利息肯定没有支付，那应该支付的利息就增加了，应付利息是负债，负债的增加在贷方) 或长期借款 (如果是长期借款一次还本付息的利息，则不计入应付利息而是计入长期借款。因为应付利息是流动负债，而如果长期借款的利息是到期一次还本付息，则是长期负债，所以只有计入到长期借款这个长期负债中) 3、借款支付利息(支付了利息，那银行存款肯定减少，在贷方～ (1)如果支付的是以前月份的利息，那么应付利息减少，应付利息是负债，负债的减少在借方 即借:应付利息或长期借款(以前月份的利息) 贷:银行存款 如果支付的是当月的利息，则按照权责发生制的，直接计入财务费用 借:财务费用 贷:银行存款 以上两个分录，则为 借:应付利息或长期借款(以前月份已经预提的利息) 财务费用(当月利息) 贷:银行存款 二、交易性金融资产 1、取得时: 借:交易性金融资产-成本(取得交易性金融资产，交易性金融资产增加，资产的增加在借方) 应收股利(应收利息) (股票、债券变成自己的了，那么股利和利息也应该自己收，应收股利应利利息是资产，增加在借方) 投资收益 (手续费越多，投资回报越少，投资收益是收入类，减少在借方) 贷:银行存款(付了钱，银行存款减少，在贷方) 2、.持有时――现金股利和利息 (1) 收到买价中包含的股利和利息 借:银行存款 (收到钱，银行存款增加，在借方) 贷:应收股利(应收利息) (收到了股利和利息，应收股利和应收利息就减少，应收股利和应收利息是资产，减少在贷方) (2)持有期间享有的股利和利息 借:应收股利(应收利息) (对方决定分利，自己就应该收到，应收股利应收利息就增加，它们是资产，增加在借方) 贷:投资收益 (持有期间享受了股利和利息，这是自己的投资回报，投资收益增加，，投资收益是收入类，增加在贷方) 借:银行存款 (收到钱，银行存款增加，在借方) 贷:应收股利(应收利息) (已经收到钱了，应收股利和应收利息就没有了，它们是资产，减少在贷方) 3、期末计量(说明:-公允价值变动这个明细科目和公允价值变动损益这个科目永远方向相反，金额相等) (1)公允价值>帐面余额 借:交易性金融资产-公允价值变动 贷:公允价值变动损益 (2)公允价值<账面价值 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产-公允价值变动 4、处置:皮之不存，毛之焉附，交易性金融资产被处置了，则相关科目的余额就要冲为0) (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借:银行存款 贷:交易性金融资产-成本 交易性金融资产-公允价值变动 (可借可贷，余额为0) 投资收益 应收股利或应收利息 (2)冲完交易性金融资产---公允价值变动，就一定要冲公允价值变动损益，因为他和交易性金融资产---公允价值变动永远方向相反，金额相等 借:(贷)公允价值变动损益 贷:(借)投资收益 三、固定资产 1、购入需要安装的固定资产时 借:在建工程(买价+采购费用)购买了在建工程，在建工程增加，它是资产，增加在借方 应交税费---应交增值税(进项税)=买价*17% (购进中的增值税是进项税，在借方) 贷:银行存款，库存现金(付了钱，银行存款，库存现金减少，在贷方) 应付帐款(未付款，应付账款增加，它是负债，增加在贷方) 应付票据(开出一张商业汇票，应付的票据上的钱就增加，负债的增加在贷方) 预付帐款(以前预付钱的时候，预付账款增加，现在货已经到手了，预付账款就会减少，它是资产，减少在贷方) 2、安装时 借:在建工程 (安装费也应该计入在建工程的成本中) 贷:原材料 (安装时领用原材料，原材料减少，在贷方) 应付职工薪酬(安装时工人做了工，应付给职工的薪水和报酬就增加，它是负债，负债的增加在贷方) 3、完工交付使用时 借:固定资产(增加) 贷:在建工程(减少) 4、购入不需要安装的固定资产 借:固定资产(买价+采购费用) 应交税费---应交增值税(进项税)=买价*17% 贷:银行存款，库存现金(付了钱，银行存款，库存现金减少，在贷方) 应付帐款(未付款，应付账款增加，它是负债，增加在贷方) 应付票据(开出一张商业汇票，应付的票据上的钱就增加，负债的增加在贷方) 预付帐款(以前预付钱的时候，预付账款增加，现在货已经到手了，预付账款就会减少，它是资产，减少在贷方) 5、固定资产提折旧 借:管理费用(行政管理部门用) 制造费用(车间用) 销售费用(专设销售机构用)(原则:谁受益谁承担) 贷:累计折旧(固定资产每一天都在使用，在使用中有磨损，磨损每一天都在增加，累计折旧的增加在贷方) 6、固定资产出售、报废、毁损(固定资产由于单位价值大，所以出售、报废、毁损时要通过清理，即固定资产清理账户进行核算。固定资产清理的用法:哪一方差就在哪一方补，余额为0) (1)将账面价值转入固定资产清理 借:累计折旧(皮之不存，毛之焉附，固定资产都没有了，那跟着固定资产而来的累计折旧也会没有，累计折旧的减少在借方) 固定资产清理(差额，根据而得) 贷:固定资产(固定资产出售、报废、毁损，固定资产就会减少，减少在贷方) (2)产生清理费用 借: 固定资产清理(贷方已经确定，就是借方差了，根据哪一方差就在哪一方补在借方[补) 贷:银行存款、库存现金等(支付了清理费用等，银行存款、库存现金就会减少，他们是资产，减少在贷方): (3)产生清理收入 借:银行存款、库存现金等(产生清理收入，银行存款、库存现金就会增加，他们是资产，增加在借方) 贷:固定资产清理(借方已经确定，就是贷方差了，根据哪一方差就在哪一方补在贷方补) (4)有人赔 借:其它应收款(有人赔，企业的其它应收款应增加，它是资产，资产的增加在借方) 贷:固定资产清理(借方已经确定，就是贷方差了，根据哪一方差就在哪一方补在贷方补) (5)结转清理损益(余额为0)做法:先为固定资产清理建一个丁字型账户，看固定资产清理在哪一方，然后确定另外一方。如果固定资产清理在借方，那么就在贷方补营业外收入。如果固定资产清理在贷方，那么就在借方被营业外支出。之所以固定资产清理最后的损益结转到营业外收支，是因为固定资产的出售报废毁损都是偶然的， 不是日常的 四、买原材料 1、借:原材料(已经入库) =买价+购货费用 材料采购(未入库) =买价+购货费用 应交税费----应交增值税(进项税) =买价*增值税率 贷:银行存款，库存现金(付了钱，银行存款，库存现金减少，在贷方) 应付帐款(未付款，应付账款增加，它是负债，增加在贷方) 应付票据(开出一张商业汇票，应付的票据上的钱就增加，负债的增加在贷方) 预付帐款(以前预付钱的时候，预付账款增加，现在货已经到手了，预付账款就会减少，它是资产，减少在贷方) 2、以前未入库的材料已经验收入库(路途中的材料就没有了，而库房的材料就增加了) 借:原材料 贷:材料采购 五、生产业务 1、借:生产成本(指名点姓是哪一种产品用) 制造费用(发生时不知道是哪种产品用，如车间共用的费用等) 管理费用(行政管理部门用) 销售费用(专设销售机构用) 贷:原材料(领用材料) 应付职工薪酬(工人干活) 累计折旧(固定资产每一个都有磨损，磨损每一天都在增加) 银行存款等 2、月未把制造费用分配给生产成本(把制造费用分配给生产成本，那么制造费用减少，生产成本增加) 借:生产成本 贷:制造费用 3、产品完工入库(则库房的商品增加，生产成本减少) 借:库存商品 贷:生产成本 六产品销售 (1) 取得销售产品的收入 借:银行存款、库存现金(收到钱，银行存款、库存现金增加，在借方) 应收帐款(未收到钱，应收账款增加，它是资产，增加在借方)、 应收票据(收到一张商业汇票，应收票据增加，它也是资产，增加在借方) 预收帐款(把东西都给对方了，那么预收帐款就减少了，它是负债，减少在借方) 贷:主营业务收入(销售产品的收入是主营业务收入，销售了产品收入增加，在贷方) 应交税费----应交增值税(销项税)(销售中的增值税是销项税，在贷方) 银行存款(如果有我方代垫的费用，那么我方的银行存款就会减少，银行存款的减少在贷方) (2)取得除加工、修理修配外的劳务收入 借:银行存款、库存现金(收到钱，银行存款、库存现金增加，在借方) 应收帐款(未收到钱，应收账款增加，它是资产，增加在借方)、 应收票据(收到一张商业汇票，应收票据增加，它也是资产，增加在借方) 预收帐款(把东西都给对方了，那么预收帐款就减少了，它是负债，减少在借方) 贷:主营业务收入 2、结转成本(注:取得收入，必须结转成本)(收入增加，相应的成本也应该增加，即主 营业务收入增加，主营业务成本也应该增加，主营业务成本的增加在借方。同时，把商品销售出去了，那么库存商品减少) 借:主营业务成本 贷:库存商品 3、月未经计算，有多少消费税、营业税、城建税等(由于其为价内税，故应通过营业税金及附加来核算，收入增加，收入中的税金也应增加，营业税金及附加的增加在借方。同时这些税费计算出后就应该上交给国家，还没有交那么应交税费也应该增加) 借:营业税金及附加 贷:应交税费----应交的****税 4、坏账准备(应收账款余额百分比法) (1)计算年末坏账准备的余额 年末坏账准备的余额=年末应收账款等的余额*相应的比例 (2)计算本期应提或者是应冲的坏账准备金额:建丁字型账户，将应提或者应冲数设为X，根据本向相加，异向相减算出X，再做账 A、提取坏账准备 借:资产减值损失(要提坏账准备，说明应收账款这个资产减值了，资产减值损失是费用类，增加在借方) 贷:坏账准备(提取坏账准备，坏账准备增加，坏账准备的增加在贷方) B冲销坏账准备 借:坏账准备(冲销坏账准备说明坏账准备减少，坏账准备的减少在借方) 贷:资产减值损失(冲销坏账准备，说明应收账款这个资产的损失减少了，资产减值损失是费用类，减少在贷方) (3)发生坏账 借:坏账准备(发生了坏账，说明潜在的损失减少了，现实的损失增加了，坏账准备是潜在的损失，减少在借方) 贷:应收账款(发生坏账，说明应收账款收不回来了，应收账款就没有了，应收账款的减少在贷方) (4)发生的坏账又收回了 发生的坏账又收回了，说明没有发生坏账，已经做的发生坏账的账务就错了，要冲回，所以借:应收账款 贷:坏账准备 收到钱的时候借:银行存款 贷:应收账款 八月末转账 1、将收入结转到本年利润(收入转到本年利润，收入减少，收入的减少在借方;同时因为收入是增加利润的，故本年利润增加，本年利润的增加在贷方) 借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等 贷:本年利润 2、将费用结转到本年利润(费用转到本年利润，费用减少，费用的减少在贷方;同时因为费用是减少利润的，故本年利润减少，本年利润的减少在借方) 借:本年利润 贷:主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出等 3、计算利润总额 营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用 (其中:营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本) 利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出 4、计算所得税费用并进行帐务处理 (利润总额+或一调整因素)*所得税率(一般是25%)=所得税费用 先借:所得税费用 贷:应交税费---应交所税 (计算出来的所得税是应该交给国家的，所以应交税费----应交所得税增加;同时所得税这种费用也增加) 再借:本年利润 贷:所得税费用(因为所得税是一种费用，月未要转到本年利润去) 九年末转账 年末把本年利润转到利润分配---未分配利润(即:本年赚的钱和亏的本都要拿来分配)(到了年末把本年利润转到利润分配—未分配利润去后，本年利润年末是没有余额的) (一)、如本年亏本了(假设以前年度没有分配出去的利润是500万，本年亏本100万，那么未分配利润就只有400万了，即本年亏本了，未分配利润应该减少，未分配利润是所有者权益，减少在借方。那么本年利润就在贷方，有借必有贷，借贷必相等嘛) 借:利润分配----未分配利润 贷:本年利润 注:本年亏了本，做完这个分录，本年的帐就做完了 (二)、如本年赚钱了(假设以前年度没有分配出去的利润是500万，本年赚了200万，那么未分配利润有700万了，即本年赚了，未分配利润应该增加，未分配利润是所有者权益，增加在贷方。那么本年利润就在借方。有借必有贷，借贷必相等嘛)) 借:本年利润 贷:利润分配----未分配利润 2、本年赚了钱，就应该按净利润的10%提法定盈余公积等(提取盈余公积，盈余公积增加，盈余公积的增加在贷方;那么借方应该说明利润是如何分配的---是提取了盈余公积) 借:利润分配-----提取盈余公积 贷:盈余公积 3、决定向投资者分配股利(决定分，还没有分，所以应付股利增加，应付股利是负债，负债的增加在贷方;那么借方应该说明利润是如何分配的，是决定分了股利) 借:利润分配----应付股利 贷:应付股利 4、提取了盈余公积和分了股利，那么未分配利润就应该减少，未分配利润的减少在借方，那么贷方就应该说明未分配利润是如何减少的，是提取了盈余公积，分配了股利 借:利润分配----未分配利润 贷:利润分配-----提取盈余公积 ------应付股利