递延所得税

递延所得税 《中级会计实务》攻略之递延所得税口诀记忆法 2012-6-28 13:55:15东奥会计在线字体:大小 621 【东奥小编】从得知2012年会计职称考试延期到今天，时间已经悄悄的流走了近两个月。现在呢，你的学习计划有在执行吗?不要让之前成为有利的“学习时间长”成了阻碍学习的屏障。学习在于积累，考前突击是没办法的办法。在有选择的时候，让我们一起来一个一个知识点的攻克。 口诀一:《递延所得税分类口诀》 递资产,所得税 费用见: [下面几项都是确定递延所得税资产额的,且都是计入所得税费用科目的] 固定产,折旧法,非直线;[税法只允许按直线法计提的折旧税前列支,会计如采用其他方法计提就会产生暂时性财税差异] 亏损额、超标费,转下年; [超标的费用,指广告费超了收入额的15%,业务宣传费超了千分之5;职工教育经费超工资2.5%] 开办费,一次计,3年摊; [开办费会计准则允许一次计入当期损益,但税法却要求分3年摊销] 研发费,一次计,2年摊; [新技术研发费用部分,会计准则允许一次计入,税法却要求分2年摊销] 研发产,一次计,10年摊。[新技术研发可入资产部分,会计也允许一次计入,税法却要求无形资产分10年摊销] 递负债,合并增,商誉见;[下面是确定递延所得税负债的事项。企业合并增加了商誉,就要计入合并商誉科目] 供金融,出售涨,公积见; [可供出售的金融资产,出售时涨价,其涨价部分计递延所得税负债,要计入资本公积科目] 投固产,评估大,公积见。 [以固定资产投资,评估使新账面大于了构成新税基的原账面的部分,计出递延所得税要计入资本公积] 口诀二:《递延所得税资产负债判断口诀》 资产小税递资产; [账面资产额小于税基的部分,确定递延所得税资产] 负债小税递负债。 [账面负债额小于税基的部分,确定递延所得税负债][这两句口诀都可以有“逆定理”]