一般纳税人商业企业会计实务操作入门

一般纳税人商业企业会计实务操作入门 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，，手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 一般纳税人商业企业会计实务操作入 门 字体:大 中 打印:省纸版>> 清晰 小 版>> 自定义>> 会计实操讲义提纲 大家好～ 今天我们来学习增值税一般纳税人的账务处理流程。 初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下心来想一想:在学习会计基础时，学过三种账务处理程序:经济业务发生时，我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿编制财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即:购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需要一定的载体，那么: 首先，需要建账，即设置:现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账;由于我给大家讲解的是手工账，所以，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要采用订本式的，请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类;明细账采用的是活页式的账页，请看。 现金日记账图示如下: 银行存款日记账图示如下: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 总分类账图示如下: 对总账加以说明的明细账图示如下: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 明细账是活页，明细账随时可以增添或减少如图示: 总分类账的账户目录如图: 总账的账户目录第一页一般为库存现金: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 第一页的科目名称写上库存现金: 如果要预留账页时，例如:库存现金留3页: 跨2个页码的账页: 银行存款总账占账页4-5页，如图例所示: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 明细账是活页账，贴口取纸以便于随时查找到所需的账户，活页账图例如图示: 其次，在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。会计科目写在什么地方 呢,总分类账写在账户目录及每一账页上，同时要对每个账账户预留账页;明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户，我们要在每一页上贴上口取纸，口取纸上要写上科目名称，即这样贴。 在明细账上贴上口取纸，如图所示: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 在明细账上贴上口取纸的，如下演示: 再次，启用账簿时，还要贴印花税票并注销，由于我给大家讲解的企业是03年就成立的，所以，在四本账上分别贴5元的印花税即可。 印花税票如图示: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 明细账贴印花税票位置(第一页的右上角): 现金日记账、银行存款日记账、总账上贴印花税票，有指定的位置，如下图所示: 一般情况下，未指定印花税票位置的贴在账户目录右上角，如图所示: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 启用账簿时注意，首先填入使用者名称(单位): 然后盖上公章: 账簿页数，如下图订本式的账簿，是100页的账簿: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 注意账簿的启用日期: 企业经营情况介绍: 该企业主要销售咖啡豆，年销售额大约为150万元左右，一般纳税人，税率:17% 从09年1月1日起，《增值税暂行条例实施细则》规定: 加工制造企业: 年应税销售额?50万元 小规模纳税人 年应税销售额>50万元 一般纳税人 商业: 年应税销售额?80万元 小规模纳税人 年应税销售额>80万元 一般纳税人 下面我们来进行具体的核算。 一、购进业务的处理 1.一般情况下，依据“增值税专用发票的发票联、付款凭证(支票存根、银行付款通知单等)、入库单”这样做记账凭证(举例讲解写凭证时应注意的问题): 借:库存商品(只有验收入库才能使用此科目，如果发生运费的话，运费的93%要加进来) 应交税费——应交增值税(进项税额)(依据发票上的税额，注意如果是税务代开发票的话只能抵扣3%的税额) ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 贷:银行存款 如下为增值税务局专用发票图示: 发票联为填制购货方记账凭证依据: 以发票联为基础填写库存商品的入账金额(若有运费等相关税费，也要加上): 另外还要记录税额[应交税费——应交增值税(进项税额)]: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 如果预付过了，则没有付款凭证，但是一般会有入库单: 如用银行存款支付的，要有支票存根，支票存根如下图所示: 2.如未付款，则依据“增值税专用发票的发票联、入库单” 借:库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款——××公司 3.如已预付过款项，则依据购货发票、补付款凭证、入库单: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 借:库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:预付账款——××公司 证明前期预付过款项的凭据，如电汇凭证: 电汇凭证中的收款人: 借:预付账款 贷:银行存款(2笔) 在月末时银行会给企业对账单(下图仅为演示，非本业务凭证): 对账单上的贷方是银行存款日记账的借方: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 是一笔一笔的对账的，如下数额: 对账确认后，在银行存款日记账上: 画“?”符号: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 银行存款日记账的借方和对账单的贷方对应: 如账目对上了，那么要在金额后面画“?”符号: 如:银行存款日记账贷方与对账单借方数写对上了，那么要画“?”: 如图所示是增值税专用发票图示: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 增值税专用发票的发票联: 完整的入库单(空白凭证做演示): 三联的入库单包括:存根、回执和记账单 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 二、销售业务账务处理: 1.在实际工作中，开了发票就意味着销售已完成，需确认收入;但没开发票的销售业务，同样应确认收入。 2.对于一般纳税人来说，开发票时要注意: 向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。 增值税普通发票如图例: 普通发票中填入购货单位的名称: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 增值税专用发票需要填入纳税人识别码、电话、地址、开户银行: 增值税专用发票销货单位的信息需要填入: 增值税专用发票图示: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 增值税专用发票需填入名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号: 确认收入的依据专用发票的记账联: 3.销售完成，发票已开具。 (1)收到货款，则依据:“发票的记账联、银行进账单(或银行收款通知单)”做记账凭证: 借:银行存款 (金额看进账单) 贷:主营业务收入 (金额看发票) 应交税费—应交增值税(销项税额) 借银行存款时看进账单的金额 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 依据的是发票上的金额，如图例: 根据发票上的税额，贷应交税费: (2)如果收到的销货款是现金时，注意“借方科目”为“库存现金”，现金收入填写“现金进账单”送存银行，不得“坐支”。依据“进账单”做记账凭证， 借:银行存款 贷:库存现金 将现金收入填入到一张现金记账单中: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 一式两联的记账单，第二联银行贷方传票: 第一联回单: (3)未收到货款，则依据:“记账联” 借:应收账款——××公司 (实际工作中必须写明细科目) 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 收到时:依据结算凭证 借:银行存款 贷:应收账款——××公司 根据收款的进账单，进账单如图所示: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 进账单中注意里面的出票人: 进账单中注意里面的收款人: 收到支票后要填入进账单里面: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- (4)如果前期根据购销预收过购货方货款的，则依据“发票、补付货款的进账单” 借:预收账款——××公司 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 一般在实际工作中，以外付过款了，都会有付款证明或者有进账单，如图示: 如图为进账单: 3.结转成本时，可以一笔一笔业务的结转，也可以汇总结转，依据“出库单” 借:主营业务成本 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 贷:库存商品 销售的货物要把库存商品提货时要填定出库单，出库单图示出下所示: 出库单上应填入保管员和经手人: 除经结账外，其他所有的记账凭证都要付原始凭证，如下图所示: 三、税费的核算 1.依据已支付的上月税款的“国税税票”，做记账凭证: 借:应交税费—应交增值税(已交税金)或应交税费—未交增值税 贷:银行存款 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 注意:实际工作中，企业当月发生的税费一般都在次月申报缴纳。 缴纳时依据国税的缴款书，如下图所示: 国税的缴款书上面有银行的三角章，如下图显示为银行三角章: 依据本张税票要做的分录的业务时间为2009年9月2日，如下图填入凭证: 填入凭证号，因为第1笔业务写入第1号，如下图所示: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 记账凭证写的时候要注意:摘要，如下图所示，摘要需要简明厄要: 总账科目应填入应交税费，如下图所示内容: 借方金额应填写应注意，如下图填写方式7和9要出底线，6要高一些: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 贷方金额的填写应和借方一样，如下图所示: 凭证的底部填写如下图所示: 下图为大家所演示的账页: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 例如空白页不需要画线注销，现金日记账空白凭证如下图: 现金日记账的摘要的日期、结转的余额: 上年结转的余额注意，如下图示: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 余额登账时应注意居左看齐，如下图所示: 写完凭证，注销之后应注意填写制单，如图王老师制单: 记账是王老师制定的，如图所示: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 记账凭证中的主管会计和审核都应当签名: 写凭证时应填写，附件要填写1张税票，如图所示: 2.依据已支付的上月税款的“地税税票”做记账凭证: 借:应交税费—城建税 —教育费附加 —个人所得税 贷:银行存款 地税电子付款凭证，如图所示为电子付款凭证: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 划走款项三角章，如图所示: 地税电子付款凭证要填税种名称、所属时间和实缴金额，如下图所列示: 3.计算本月增值税 (1)一般纳税人购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度。即: 当期应缴纳的增值税=销项税额—进项税额(认证后抵扣) 认证结果通知书，如下图所示: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 认证结果通知书里面要盖有税务的章，如下图所示: 本月增值税专用发标认证结果清单，如下图所示: 认证相符后的合计数，如下图所示: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 认证相符后的税额，如下图所示: 认证结果通知书，如下图所示: 税务机关审核后，认证相符的打出结果清单，如下图为认证相符的清单: (2)可以认证抵扣的项目: ?从销货方取得的增值税专用发票上注明的税额;(180日内，逾期不得抵扣) ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- ?进口货物的企业，从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》即《海关票》;(180日内) ?《公路、内河货物运输业统一发票》(180日内) ?水电费 水费增值税专用发票，如下图所示: 水费增值税专用发票的水费和扣除的税率，如下图所示: ?汽油、修理费 修理费费增值税专用发票，如图所示: 修理费费增值税专用发票抵扣的税率，如下图所示: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 办工用品是普通发票，但是不能抵扣，普通发票如图所示: 汽油可以取得增值税专用发票，如下图所示: 抵扣的税率如图所示: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 电费取得增值税专用发票，也可以抵扣税率17%，如下图所示: ?购进设备支付的增值税 ?从小规模纳税企业购进货物，税务代开的发票 税务代开发票，如图所示: ?包装物、低值易耗品 ?办公用品等 4.增值税的账务处理: (1)当期的销项税额大于进项税额: ?如果结转，根据销项税额与进项税额的差额做记账凭证 借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费—未交增值税 ?可以不结转，次月缴纳即可 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 应交税金(增值税)明细账，如图所示: 在应交税金(增值税)借方加转出未交增值税明细，如图所示: 实际交税时，应注意如图所示: (2)当期的销项税额小于进项税额:留下月抵扣 关于未交增值税的张页需要单设一个三栏式的张页，如图所示为三栏式的账页: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 在应交税费下设一个未交增值税，如图所示: 销项大于进项，那么余额在贷方，如图所示为贷方余额: 从借方直接借应交税费、应交增值税、已交税金，如图为借方: 5.计算本月要缴纳的增值税，做记账凭证: 借:营业税金及附加 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 贷:应交税费—城建税(实际缴纳的增值税×适用税率) (税率:市区7%、县城及镇5%、其他1%) —教育费附加 四、期间费用的核算 1.管理费用 企业实际发生的下列费用一般记入“管理费用”。 在管理费用中设明细账，管理费用要用多栏式账页，如下图为多栏式账页: 在管理费用下设置如下栏目: 需要设的明细内容包括如下: 在管理费用下还可以列税费，重要的、金额比较大的需要单独列示: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 在管理费用中不重要的其他一定是在后面: (1)购买的办公用品，依据“发票”、“支票存根”，做记账凭证 借:管理费用—办公费 应交税费—应交增值税(进项税额)(如果取得的是增值税专用发票) 贷:银行存款(库存现金) (2)依据汽油票、停车费票、修理费票等，做记账凭证 借:管理费用—车辆耗费 应交税费—应交增值税(进项税额)(如果取得的是增值税专用发票) 贷:库存现金(银行存款) 装订费用票据的操作方式: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- (3)依据电话费票，做记账凭证 借:管理费用—通讯费 贷:库存现金(银行存款) (4)依据业务招待发生的餐费票，做记账凭证 借:管理费用—业务招待费 贷:库存现金(银行存款) (5)依据出差发生的食宿费票、火车票、飞机票等，做记账凭证 借:管理费用—差旅费 贷:库存现金(其他应收款—出差人姓名) (6)7、8、9月发生的残保金(持上年载有6月份、12月份工资单的记账凭证，到区残联核定)，依据缴费凭单，做记账凭证 借:管理费用—残保金 贷:银行存款 残保金需要到税务领取一张一般缴款书，将需要交的金额填入，如下图所示: (7)计提本期折旧 借:管理费用—折旧费 贷:累计折旧—电脑 —打印机 —金税开票机 —笔记本电脑 —办公家具 —小轿车(奥迪) 机动车销售统一发票，如下产机动车发票联: 买车之后填入购货单位，如下图位置: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 单位的车为多用途轿车，如下图: 填入购车的金额，如下图位置填入: 买车的时候要交车辆购置税，下图为完税凭证: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 填入税种，名称车辆购置税，税率为10%: (8)企业发生房租费，依据发票， 借:管理费用—租赁费 贷:银行存款 出租方开的发票如何做账，如下图示为租金发票: 如下图为房租费里的各项费用: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 根据物业公司开出的如下发票联，直接做一笔费用: (9)对于企业发生的购买发票的税务机关出具的收据，做记账凭证 借:管理费用—其他 贷:库存现金 2.销售费用 企业实际发生的下列费用一般记入“销售费用”。 (1)销售商品发生的运费，经税务机关认证后，做记账凭证 借:销售费用—运费 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 如未经税务机关认证，则直接记入销售费用。运杂费处理相同。 如下图示为公路、内河货物运输业统一发票具有发票联: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- (2)企业制作广告、印刷品等发生的费用，依据发票、结算单，做记账凭证 借:销售费用—广告费 贷:银行存款(库存现金) 印刷品用支票支付，根据下图印刷品公司开出的发票属于广告费: (3)计提销售部门使用固定资产的折旧费 借:销售费用—折旧费 贷:累计折旧—电脑 —打印机 —小轿车(北京现代) (4)销售部门发生的汽油费、修理费等 借:销售费用—车辆耗费 应交税费—应交增值税(进项税额)(如果取得的是增值税专用发票) 贷:库存现金(银行存款) (5)水电费的核算 借:销售费用—水费 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:库存现金 3.财务费用 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- (1)企业发生的电汇手续费 借:财务费用 贷:银行存款 业务收费凭证，如下图所示: 根据一张张的手续费，是由银行存款支付的: (2)利息收入 借:银行存款 财务费用 金额(红字表示) 如图所示为记账凭证: 下图为第三季度的利息清单: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 下图为利息清单需要做的记账凭证日期: 此凭证为第几号凭证: 记账凭证的利息收入和总账科目: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 如下图所示将财务费用以红字记入到借方: 例如下图所示，将财务费用记入到借方红字: 在月末转的时候可以以红字转走: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- (3)购买支票发生的费用 借:财务费用 贷:银行存款 (4)银行回单箱发生的费用 借:财务费用 贷:银行存款 回单箱发生的费用也要记入到财务费用，如下图所示: 五、职工薪酬的核算 1.提现 2.实际发放工资，依据“工资单” 借:应付职工薪酬—职工工资 贷:库存现金(银行存款) 应交税费—个人所得税 其他应付款—社会保险(基本养老险、大病医疗险、失业险) —住房公积金 如下图所示为中国建设银行转账支票存根: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 3.结转工资，根据受益对象 借:管理费用—工资 销售费用—工资 贷:应付职工薪酬—职工工资 根据社保返回的单子需要做分录: 4.支付保险费、住房公积金 借:应付职工薪酬—社会保险(基本养老险) —社会保险(大病医疗险) —社会保险(失业险) —社会保险(工伤险) —社会保险(生育险) 其他应付款—社会保险(基本养老险、大病医疗险、失业险) 贷:银行存款 5.支付住房公积金 借:应付职工薪酬—住房公积金 其他应付款—住房公积金 贷:银行存款 6.结转社会保险及住房公积金 借:管理费用—社会保险 —住房公积金 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 销售费用—社会保险 —住房公积金 贷:应付职工薪酬—社会保险 —住房公积金 7.各项保险的计算(基数:上年北京市社会平均工资3726元的70%、60%，40%) 险种 企业支付的比例 个人承担的部分 养老保险 20% 8% 失业保险 1.50% 0.5% 大病医疗 10%(9%+1%大额互助) 2%+3(大额互助) 工伤险 根据企业情况(0.3%) 生育保险(北京市) 0.8% 六、结转本期收入 借:主营业务收入 贷:本年利润 七、结转本期成本、费用、税金及附加 借:本年利润 贷:主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 根据原始凭证汇总的原始凭证要做记账凭证。 备注: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 八、做丁字帐，试算平衡后;依据“丁字帐”做“记账凭证汇总表”。 九、依据记账凭证登记:现金日记账(“上年结转”用红字表示)、银行存款日记账、明细账 现金日记账本月借方发生额是多少，如下图所演示步骤: 十、依据“记账凭证汇总表”登记“总账”。 依据“记账凭证汇总表”登记“总账”进行核对，如下图所示: 十一、账账核对相符后，结账，依据“总账”、“明细账”出“资产负债表”和“利润表”。 ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 注意:报表项目金额不允许出现红字，红字用“负号”。 账账核对相符后，结账，做本月合计用红字，如下所示: 本月合计下要画通栏单横线，如下图红线部分: 利息收入在账簿上用红字填写，在报表上用负号表示，如图是用红字填写的情况: 十二、纳税申报 时 间:次月1—15日 申报方式:IC卡 程 序:先抄报——写卡——国税申报、同时打印税票—开户银行交纳 抄报后要打专用发票汇总表，如图所示为汇总表样式: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 要将每张明细表复述、做废的明细打印出来，如图: 普通发票汇总表开了之后，要将普通发票汇总表打印出来，如图所示， 普通发票汇总表打印之后，要将明细表也打印出来: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 写卡的时候要先从附列资料二开始写，如图为附列资料二和填入的内容: 进项税额转出额一般企业很少有，如图: 另外，如图还有待抵扣进项税额: 认证结果通知书是由税务打出来的，如图为认证结果通知书: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 填写完表二后，要填写表一，填写时注意需要有开发票的份数: 要填专用发票汇总表，共有多少份: ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -- 之后填入总表 购进的固定资产可以抵扣，下图为固定资产进项税额抵扣情况表: 十三、装订凭证(举例说明) ---------------------------------------------------------精品 文档 --------------------------------------------------------------------- 精品文档就在这里 -------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------- 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