装饰公司的做账

装饰公司的做账 一、出纳岗工作流程 (一)现金收付 1、收现根据会计岗开具的收据(销售会计开具的发票)收款——?检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——?在收据(发票)上签字并加盖财务结算章——?将收据第?联(或发票联)给交款人——?凭记账联登记现金流水账——?登记票据传递登记本——?将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证工资及固定资产岗(水电费、代收款项) 管理费用岗(其他应收款) 销售核算岗(货款) 成本核算岗(加工费、材料款) 注:(1)原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。 (2)随工资发放时代收代扣的款项，由工资及固定资产岗开具收据，可以没有交款人签字。 2、付现 (1)费用报销 审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致——?检查并督促领款人签名——?据记账凭证金额付款——?在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——?登记现金流水账——?将记账凭证及时传主管岗复核 (2)人工费、福利费发放 凭人力资源部开具的支出证明单付款(包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项)——?在支出证明单上加盖“现金付讫”图章——?登记现金流水账——?登记票据传递登记本——?将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证 3、现金存取及保管 每天上午按用款开具现金支票(或凭建行存折)提取现金——?安全妥善保管现金、准确支付现金——?及时盘点现金——?下午3:30视库存现金余额送存银行 注:(1)下午下班后，现金库存应在限额内。 (2)从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。 4、管理现金日记账，做到日清月结并及时与微机账核对余额。(二)银行存款收付 1、银收 (1)收货款整理销售会计传来支票、汇票?核查和补填进账单?上午上班时交主管岗背书?送交司机进账及取回单——?整理从银行拿回的回款单据——?将第一联与回执粘贴在一起?在微机中编制回款登记表并共享—?打印—?将回款登记表连同回款单传销售会计 (2)其他项目收款 收到除货款以外项目的支票、汇票——?填写进账单——?进账——?回单——?登记票据传递登记本——?相关岗位 (3)贷款 收到银行贷款上账回单——?登记票据传递登记本——?传管理费用岗位 2、银付 (1)日常性业务款项 根据付款审批单(计划内费用经相关岗位审核，计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核)审核调节表中无该部门前期未报账款项——?开具支票(汇票、电汇)——?登记支票使用登记本——?将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上(无存根的注明支票号及银行名称)——?加盖“转账”图章——?登记单据传递登记本——?传相关岗位制证 ——?材料核算岗(材料采购) ——?成本核算岗(外协加工、车间质保费用) ——?管理费用岗(管理部门用款) ——?销售费用岗(销售部门用款) ——?工资福利岗(工资兑现、福利) ——?及固定资产岗(GMP部门费用、固定资产购建) 注:(1)开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。 (2)开出的支票(汇票、电汇)收款单位名称应与、发票一致。 (3)有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。 (2)打卡工资 根据工资岗位开具的付款审批单(经财务部长签字)开具支票——?填写进账单——?连同工资盘交司机送南湖建行——?登记支票使用登记本——?将支票存根粘贴到付款审批单上——?加盖“转账”图章——?登记单据传递登记本——?工资福利岗 注:(1)每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行，并按时从工行将工资款划入首义招行。 (2)打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。 (3)业务员兑现 凭销售会计传来的付款审批单(经财务部长签字)开具支票——?填写进账单——?交司机送银行倒进账——?登记支票使用登记本——?将支票存根粘贴到付款审批单上——?加盖“转账”图章——?登记单据传递登记本——?工资福利岗 (4)还贷及银行结算 收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——?登记单据传递登记本——?传管理费用岗 5)交税 ?完税 收到税务岗位传来的税票(附付款审批单)——?填写划款行银行账号及进单 ? 进税卡 凭税务岗填写的付款审批——?开具支票——?填写进账单 ——?交司机送银行进账——?凭回单及支票存根登记支票使用登记本——?传税务岗位编制凭证 ?从税卡交税 收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条——?登记支票使用登记本——?传税务岗位编制凭证 (6)及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。 3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。 4、熟练掌握公司各银行户头(单位名称、开户银行名称、银行账号)。 (三)工作要求 1、 熟悉公司各类财务管理制度。 2、 了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、 准确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保证资金安全。 4、 坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账，做到日清月结。 5、 随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。 6、 树立良好的窗口形象。 二、销售费用岗工作流程 (一)部门日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确——?审核并更正原始凭证按粘贴和折叠——?审核审批手续是否完备——?审核部门费用支出进度(如超计划额度，可拒绝报销)——?编制记账凭证 借:营业费用—相关明细科目(部门专项) 贷:现金/银行存款/其他应收款 ——?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 注:(1)非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 (2)保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 (3)费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及》、《通讯费管理办法》等，其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总经理批示的报告;市内交通费、通讯费须经总经办登记;固定资产须经行政事务部登记;差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 (4)准确使用明细科目(见科目表)，正确选取专项。 (5)报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭证时须附管理费用岗开具 的还款收据。 (6)支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。 (二)办事处费用 1、日常费用 审核原始凭证完整、合法、金额正确——?审核原始凭证粘贴规范——?审核审批手续是否完备——?编制记账凭证 借:营业费用——相关明细科目(部门专项) 贷:现金/银行存款/其他应收款 ——?涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核 2、购置固定资产 审核是否附——?审核发票合法——?审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单——?审核审批手续是否完备——?编制记账凭证 借:固定资产——相关明细科目 贷:现金 ——?传出纳岗 注:(1)办事处购置生活、办公用品，使用年限超过一年且单位价值在1000元以上，须到行政事务部办理固定资产登记手续。 (2)记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。 3、房租、仓租 审核是否附租赁合同——?审核是否附合法收据——?审核签字手续是否完备——?编制记账凭证 借:营业费用——房租\仓租\区域房租(部门专项) 贷:现金 ——?传出纳岗 、运费 4 审核运输发票合法，金额正确——?审核无抵扣联、且运费金额超出100元以上运输发票附在同一张支出证明单上(以别针或回形夹住，无需粘贴和复印)—?审核审批手续是否完备——?编制记账凭证 借:营业费用——运费—市外运费\市内运费 (部门专项) 应交税金——应交增值税—进项税 贷:现金 ——?传出纳岗 注:(1)计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。 (2)抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。 5、途损 审核途损合法依据、途损报告——?审核签字手续完整——?编制记账凭证 借:营业费用——途损(专项) 贷:应收账款 注:(1)途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。 (2)途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字，财务部长审批。 (3)途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不允许提取现金，账务处理上可以“现金”科目过渡。 6、高开冲红 审核是否附高开冲红表——?审核是否附合法收据——?审核是否有销售会计审核签名— —?审核审批手续是否完备——?编制记账付款凭证 一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。 二、新建企业，要把帐建立起来。建账:按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。 (一)设置总账 1、根据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。 2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。 (二)设置明细账 1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。 2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。 3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。 (三)设置日记账 、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据1 财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。 2、现金日记账和银行存款日记账 (1)现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。 (2)账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定:“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。 三、会计科目 (一)、资产类 1 ? 101 ? 现金 2 ? 102 ? 银行存款 3 ? 109 ? 其他货币资金 4 ? 111 ? 短期投资 5 ? 112 ? 应收票据 6 ? 113 ? 应收账款 7 ? 114 ? 坏账准备 8 ? 115 ? 预付账款 9 ? 117 ? 内部往来 10 ? 118 ? 备用金 11 ? 119 ? 其他应收款 12 ? 121 ? 物资采购 13 ? 122 ? 采购保管费 14 ? 123 ? 库存材料 15 ? 124 ? 周转材料 16 ? 129 ? 低值易耗品 17 ? 132 ? 材料成本差异 18 ? 133 ? 委托加工物资 19 ? 137 ? 库存产成品 20 ? 139 ? 待摊费用 21 ? 141 ? 长期投资 22 ? 145 ? 拨付所属资金 23 ? 151 ? 固定资产 24 ? 155 ? 累计折旧 25 ? 156 ? 固定资产清理 26 ? 157 ? 临时设施 27 ? 158 ? 临时设施摊销 28 ? 159 ? 专项工程支出 29 ? 161 ? 无形资产 30 ? 171 ? 递延资产 31 ? 181 ? 待处理财产损溢 32 ? 195 ? 待转销汇兑损益 (二)、负债类 33 ? 201 ? 短期投资 34 ? 202 ? 应付票据 35 ? 203 ? 应付账款 36 ? 204 ? 预收账款 37 ? 209 ? 其他应付款 38 ? 211 ? 应付工资 39 ? 214 ? 应付福利费 40 ? 221 ? 应交税金 41 ? 223 ? 应付利润 42 ? 229 ? 其他应付款 43 ? 231 ? 预提费用 44 ? 241 ? 长期借款 45 ? 251 ? 应付债券 46 ? 261 ? 长期应付款 47 ? 270 ? 递延税款 48 ? 272 ? 专项应付款 49 ? 273 ? 住房周转金 (三)、所有者权益类 50 ? 301 ? 实收资本 51 ? 305 ? 上级拨入资金 52 ? 311 ? 资本公积 53 ? 313 ? 盈余公积 54 ? 321 ? 本年利润 55 ? 322 ? 利润分配 (四)、成本类 56 ? 401 ? 工程施工 57 ? 411 ? 工业生产 58 ? 421 ? 机械作业 59 ? 431 ? 辅助生产 (五)、损益类 60 ? 501 ? 工程结算收入 61 ? 502 ? 工程结算成本 62 ? 504 ?工程结算税金及附加 63 ? 511 ? 其他业务收入 64 ? 512 ? 其他业务支出 65 ? 521 ? 管理费用 66 ? 522 ? 财务费用 67 ? 531 ? 投资收益 68 ? 541 ? 营业外收入 69 ? 542 ? 营业外支出 70 ? 550 ? 所得税 71 ? 560 ? 以前年度损益调整 四、注意成本费用的归集、分配 成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括:(1)人工费;(2)材料费;(3)机械使用费;(4)其他直接费;(5)间接费用(指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。 五、涉及的税金: (一)营业税 应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率:3% (二)城市维护建设税: 应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率:7%、5%、1% (三)教育费附加: 应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率:3% (四)印花税税率 1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一; 2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五; 3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三; 4、借款合同，税率为万分之零点五; 5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 花; 6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 (五)房产税: (1)从价计征: 全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2% (2)从租计征:全年应纳税额=租金收入×12% (六)土地使用税: 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下: (1)大城市0.5元至10元。 (2)中等城市0.4元至8元。 (3)小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财 (4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。 全年应纳税额=实际占用应税土地面积( 平方米)*适用税额 (七)企业所得税征税范围:年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。 年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率 年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的，税率18%; 年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的，税率27%; 年应纳税所得额在10万元以上的，税率33% (八)个人所得税: 工资、薪金所得税率 级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数 1 不超过500元的部分 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 应纳税所得额=(月工资薪金收入,1600元)*适用税率-速算扣除数 工程施工成本费用的归集和分配 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。 一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。 工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 主要会计分录: 1(材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借:工程施工—合同成本——材料费 贷:原材料 2(人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借:工程施工—合同成本——人工费 贷:应付工资 贷:应付福利费 3(分包工程费用 (1)预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目 借:应付账款——应付分包款 贷:银行存款 (2)工程款结算 根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款 借:工程施工——合同成本——分包工程费用 贷:应付账款——应付分包款 (3)支付进度款: 支付已经办理结算的款项时， 借:应付账款——应付分包款 贷:银行存款 4(机械作业和机械使用费 (1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力 费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科 目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 借:机械作业—承包工程 贷:银行存款 应付账款 累计折旧….. 月份终了，分配至工程施工科目 合同成本—机械使用费 借:工程施工— 贷:机械作业—承包工程 (2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工 程施工科目中的机械使用费科目。 借:工程施工—合同成本—机械使用费 贷:银行存款 应付账款 应付工资 累计折旧…. (3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁 费，直接记入“工程施工”科目。 借:工程施工—合同成本—机械使用费 贷:银行存款 应付账款 (与外部单位往来用) 其他应收款—公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用) 5(其他直接费 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊 销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直 接费科目。 借:工程施工—合同成本—其他直接费 贷:银行存款 应付账款—应付工程款、应付购货款等 临时设施摊销 6(施工间接费用 (1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目 借:施工间接费用 贷:银行存款 累计折旧 应付工资 应付福利费 (((((( 2)月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。 借:工程施工—合同成本—施工间接费 贷:施工间接费用 (四)经营收入、成本和税金 每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》 1(每月根据确认的产值确认收入，结转成本。 借:主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷:主营业务收入 2(年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整(调减用负数) 借:主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷:主营业务收入 3(工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本 借:主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷:主营业务收入 4(计算各期应交纳的税金及附加 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金——应交营业税、应交城建税等 其他应交款——应交教育费附加等 (五)工程结算 参照新的《施工企业核算办法》 (六)工程决算 工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。 借:工程结算 贷:工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利一、会计制度正规记账(权责发生制): ?发生工程费用 计入 借:工程施工 贷:材料、费用 ?确认收入(按完工进度提) 计入 借:主营业务成本 贷: 主营业务收入， 差额 计入 借/贷 工程施工——合同毛利， ?根据合同办理结算 计入 借:应收账款 ——XX 贷:工程结算， ?完工后， 计入 借:工程结算 贷:工程施工， ?分批收到工程款 计入 借:银行/现金 贷:应收账款——XX 二、软件简化记账(收付实现制): ?发生工程费用 计入 借:工程施工 贷:材料、费用 ?完工后 计入 借:主营业务成本 贷:工程施工 ?分批收到工程款 一开票时: 计入 借:应收账款 贷: 收入 二收到货款 计入 借:银行/现金 贷:应收账款 {三或简化去掉应收账款直接 计入 借:银行/现金 贷:收入} ?结转工程毛利 计入 借:收入 贷:成本、 差额 计入 借/贷:工程利润 工程施工成本费用的归集和分配 工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。 一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。 工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。 主要会计分录: 1(材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借:工程施工—合同成本——材料费 贷:原材料 2(人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费 借:工程施工—合同成本——人工费 贷:应付工资 贷:应付福利费 3(分包工程费用 (1)预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目 借:应付账款——应付分包款 贷:银行存款 (2)工程款结算 根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款 借:工程施工——合同成本——分包工程费用 贷:应付账款——应付分包款 (3)支付进度款: 支付已经办理结算的款项时， 借:应付账款——应付分包款 贷:银行存款 4(机械作业和机械使用费 (1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同成本”科目核算原则。 借:机械作业—承包工程 贷:银行存款 应付账款 累计折旧„.. 月份终了，分配至工程施工科目 借:工程施工—合同成本—机械使用费 贷:机械作业—承包工程 (2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。 借:工程施工—合同成本—机械使用费 贷:银行存款 应付账款 应付工资 累计折旧„. (3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。 借:工程施工—合同成本—机械使用费 贷:银行存款 应付账款 (与外部单位往来用) 其他应收款—公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用) 5(其他直接费 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。 借:工程施工—合同成本—其他直接费 贷:银行存款 应付账款—应付工程款、应付购货款等 临时设施摊销 6(施工间接费用 (1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目 借:施工间接费用 贷:银行存款 累计折旧 应付工资 应付福利费 (((((( 2)月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。 借:工程施工—合同成本—施工间接费 贷:施工间接费用 (四)经营收入、成本和税金 每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的《施工企业核算办法》 1(每月根据确认的产值确认收入，结转成本。 借:主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷:主营业务收入 2(年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整(调减用负数) 借:主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷:主营业务收入 3(工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本 借:主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷:主营业务收入 4(计算各期应交纳的税金及附加 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金——应交营业税、应交城建税等 其他应交款——应交教育费附加等 (五)工程结算 参照新的《施工企业核算办法》 (六)工程决算 工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。 借:工程结算 贷:工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利 合同毛利就是收入-成本，工程结算成本，就是你工程施工的金额，结算收入就是你该期工程收入，合同毛利就是两者的差额。 “工程结算”科目。核算施工企业根据施工合同的完工进度，向业主开出工程价款结算账单办理结算的价款。本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。本科目期末贷方余额反映尚未完工工程已开出工程价款结算账单办理结算的价款。“工程结算”科目的开设，将工程价款开单结算业务和收入确认作为两个不同的会计业务，分别进行账务处理，便于建造合同收入与费用的确认。这是相对于原《施工企业会计制度》来说变化最大的一项规定，改变了原来将开单结算和收入确认合在一起进行核算的办法。