代理记账业务规范

代理记账业务 曲靖市麒麟区大正财务管理有限公司 代理记账业务规范 一、 从业人员的职业道德规范 1、 爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，忠于职守，尽职尽责。 2、 诚实守信。要求会计人员实事求是，不弄虚作假，不泄露秘密。 3、 廉洁自律。要求会计人员遵纪守法、清正廉洁。 4、 客观公正。要求会计人员依法办事，独立、客观、公正。 5、 坚持准则。要求会计人员坚持按《会计法》、《会计准则》、《财务通则》等法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。 6、 提高技能。要求会计人员增强专业技能及综合素质，提高业务水平和服务水平。 7、 参与管理。要求会计人员全面、系统了解、熟悉单位单位的经营活动和业务流程，提出合理化建议，协助相关主体解决难题。 8、 强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，维护和提升会计职业的良好社会形象。 二、 业务操作及会计核算的流程 1、 接受客户的委托。到客户公司或经营场所进行实 地考查，并与客户的总经理及财务负责人进行座谈，了解客户的基本情况，评估此次业务的风险。若接受客户的委托，则与客户商讨具体操作事宜，签定业务约定书(代理记账)。 2、 相关财务资料交接。与客户公司财务会计人员或相关人员办理有关资料的交接手续。双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，并经双方核对无误后，双方签章。 3、 审核原始凭证。审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记帐凭证和登记明细分类帐的依据，保证会计工作的准确性和财务信息的真实性。(1)审核原始凭证的合法性、合理性。审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专项原则，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。(2)审查原始凭证的完整性、正确性。审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。审核原始凭证基本内容，以及数量、单价、金额是否正确无误。 4、 对各种有问题的原始凭证的处理。在审核原始凭证过程中，会计人员要认真执行《会计法》及相关财经法规所赋予的职责权限坚持制度、坚持原则。对违反国 家规定的收支，超过计划预算或者超过规定的各项支出,违反制度规定的预付款项，非法出售材料物资任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理;对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正;对于伪造或涂改等弄虚作假，严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管报告，请求查明原因，追究当事人的。 5、 填制记账凭证。会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，必须做到记录真实，内容完整，填制及时，书写清楚。(1)“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明简炼概括，以满足登记账簿的要求。(2)应当根据经济业务的内容，按相关规定，确定选择会计科目，正确使用会计账户。不得任意简化会计科目及账户名称，有关的二级或明细科目、账户要填写齐全。(3)记账凭证中，应借应贷的账户必须保持清晰的对应关系，保持试算平衡。(4)记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。所有记账凭证必须分类顺序编号，并填写在编号栏内。若遇较为复杂的经济业务需编两张以上记账凭证时，可用N/M编号 的方式表示(N代表凭证页数，M代表凭证号)。(5)每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。 6、 审核记账凭证。所有填制好的记账凭证，都必须经过主办会计认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法予以更正。只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括:(1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。(2)应借应贷的会计账户(包括二级或明细账户)对应关系是否清晰，金额是否正确。(3)记账凭证的项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全。 7、 会计凭证的传递。会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核记账到装订保管的全过程。根据公司特征，会计凭证的传递应由财务专员专人负责，财务专员应对取得原始凭证-审核原始凭证-填制记账凭证-审核记账凭证-登记账薄-编制会计报表-纳税申报-装订凭证等凭证传递过程实行实时、动态跟踪和监督，明确责任和分工。 8、 登记账薄的基本要求及发现记账错误时的处理。为了保证账薄记录，成本计算和会计报表不出现差错，登记账薄必须根据审核无误的记账凭证进行。鉴于我公 司实行会计电算化进行会计核算，根据财政部《会计基础工作规范》等相关规定总账和明细账应当定期打印制度，按年打印年度账簿，按月打印现金日记账和银行存款日记账。由于各种原因的存在，在制证记账编表的过程中往往会发生一些错误，发现记账错误时，根据错误的具体情况采取红字更正法和补充登记法予以更正。(1)红字更正法。当记账凭证中使用会计账户错误，或借贷方向错误，或金额记录错误，并且已经登记入账从而造成账薄记录错误的情况下，先填制一张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销更正X月X号凭证”，然后，再用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证并据以登记入账。(2)补充登记法。记账以后，虽然记账凭证中应借应贷账户没有错误，但所填金额小于应填写金额时，按照正确数字与错误数字之间的差额用蓝字填制一张记账凭证并据发登记入账，在摘要栏内注明“补充X月X号凭证”。 9、 账实不符的处理。(1)现金日记账账面余额与库存现金数额不相符。采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应填写“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录。(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符。通过 与开户银行转来的账单进行核对，来查明银行存款的实 有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一 致的原因有两个方面，一是双方或一方记账错误;二是 存在未达账项，对于未达账项，应通过编制银行存款余 额调节表进行调整。(3)各项财产物资明细账余额与财 产物资的实有数额不相符。对各项财产物资的盘点结 果，应逐一填制存单，并同账面余额核对，确认盘盈盘 亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始 凭证。(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的 账面记录不相符。采用发函询证的方法进行核对，在保 证往来账户记录完整正确的基础上，编制往来款项对账 单，寄往各有关往来单位。对不相符的款项按有争议、 未达账项、无法收回等情况归类合并，针对具本情况及 应采取措施予以解决。 三、 业务质量规范 1、 建立三级质量审查制度。记账会计审查客户凭证，主管会计审查记账会计并编制对外会计报告，经理复核对外会计报告。 2、 建立质量奖惩制度。所有会计人员的工资与质量全额挂钩，实行严格考核。 3、 建立质量淘汰制度。对发生严重质量问题造成客户 较大经济损失的，或严重违反工作纪律、职业道德及 法律、法规的，一律予以辞退。对违反国家相关法律、 法规的情形移交司法机关。 四、 业务档案管理办法 1、 资料保管。对委托单位提供的原始凭证等会计资料负有保管的责任。相关财务资料处理完毕后，应按规定及时返还委托单位，对代理业务形成的会计凭证、会计帐册、财务会计报告等会计资料应整理归档。 2、 建档要求。对每一客户建立档案，并由专人保管。内容包括:用户概况、代理记帐协议、原始凭证、会计凭证、会计帐册、会计财务报表等交接验收记录。 3、 归档要求。对不真实、不合法的原始凭证，不得归档。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不归档的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。 4、 归档处理。归档过程中如果发现对外送报的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。 5、 资料调阅。内部调阅会计档案流程合理，手续完备。内部调阅需经经理批准。法律、法规规定有档案查阅权的部门查阅会计档案，必须持有效证件及相关证明材 料，并经经理批准。 五、 会计工作交接制度 1、 本公司与委托记账单位之间的会计资料的交接。严格按与委托记账单位签订的合同执行，即双方指定人员，在本公司准备的《财务资料移交(接收)清单》上签字确认。本公司与委托记账单位终止委托合同时，所有会计资料全部移交给委托记账单位，其未了会计事宜按本章会计工作交接之规定执行。 2、 会计人员工作调动或者因故离职移交。必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。办清交接手续前不得调动或者离职。会计人员办理移交手续时已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕;尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交。移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，移交清单应列明移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物其他会计资料和物品等内容，接替人员要逐项核对点收。 3、 会计机构负责人、会计主管人员调动或者因故离职 移交。必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。 4、 会计工作的接续工作。交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。 六 、会计电算化 1、 会计电算化硬件设备及归属管理。会计电算化硬件设备是指专用于会计电算的微机及其配套设备包括服务器、客户端、工作站、网线、打印机等。会计电算化的硬件设备由财务部门管理和使用，非会计电算化人员一般不得使用，特殊确需使用时，应经财务部门负责人批准，在不影响会计电算正常工作情况下进行。 2、 财务软件维护。操作人员在实际工作中发现软件的设计功能不能正常运行时，应立即与软件开发商联系，进行修理、调试后，应及时检查和核对。要经常对有关 设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生。对正在使用的会计核算软件进行修改，对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要坚持严格的审批手续，在软件修改、升版和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由专业人员进行监督。健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性。健全必要的防治计算机病毒的措施。 3、 财务数据管理。次月10日前对上月的会计资料进行备份。操作人员应根据工作需要设置操作权限和密码。操作人员对使用的硬件设备的安全负责。下班时应关闭电源，设备的开启和关闭应严格按规定程序进行，预防已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿。确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除; 对磁性介质存放的数据要保存双备份。 操作员管理。明确规定上机操作人员对会计软件的4、 操作工作内容和权限, 对操作密码要严格管理,指定专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件;操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件;由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。