会计新手学做账

会计新手学做账 -16 10:37:16 2011-12 shiwenbo (一)、到新成立的公司从事财务工作第一个月必须会处理的10个专业问题 1.到新成立的公司会计人员要考虑的第一件事是什么, 答:首先要考虑建立健全各项财务规章制度;然后，考虑新公司采用的会计制度、核算和涉及的税种;最后，开始建账。 2、 新成立的公司要做的第一张记账凭证是什么, 答:企业一设立的第一张记账凭证肯定是:借:银存存款/固定资产/存货/无形资产/等 贷:实收资本 。 3、 第一个月作账必须解决的一个小税种, 答:一、增值税税额计算;二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加;三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税;根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等 4、 组织机构代码证、国税、地税的税务登记证应到哪儿办理,办理的程序是什么, 答:(一)有限公司应当办理证件: 1、工商营业执照(正、副)本 2、组织机构代码证(正、副)本 3、国税、地税登记证(正、副)本 4、公章、财务专用章、法人私章各一枚 5、验资报告(企业留低) 6、公司章程一份 (二)有限公司费用 1、核名费用30元 2、验资费用1000元(此为50万下，验资按注册资本收取) 3、工商注册费0.08%(按注册资本0.08%收取) 4、代码证费108元 5、国、地税100元 6、刻章600元(各地区有差异) (三)有限公司办理程序: 1. 当地工商行政管理局申请名称预先核准; 2. 银行开立验资临时帐户存钱验资; 3. 当地工商行政管理局办理工商营业执照; 4. 刻章公司刻章;(公安局批准的企业) 5. 当地技术质量检验局办理组织机构代码证; 6. 当地地方税务局办理地税登记; 7. 当地国家税务局办理国税登记; 8. 银行申请设立基本户; 5、 如果公司只涉及地税税种，还要不要办理国税税务登记, 答:按照《税收征管法》的规定，新办企业必须在领取工商执照起30天 建账时一般需要哪几本账, 答:第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。 第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。 第三，依据账务处理程序。企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。 7、 每月会计核算的流程是什么, 答:会计核算流程就是由做凭证开始到编制会计报表这一过程，也叫会计循环。简单点说就是根据原始凭证做记账凭证，再根据记账凭证记明细账，接着汇总，然后根据汇总表记总账，最后依据总账进行报表。一个月的业务就结束了，接下来就是去报税，纳税。 8、 注册资金未到位需解决的几个问题, 答:应该在出资不到的范围内承担民事责任. 9、 哪些税种到地税申报,哪些税种到国税申报,程序是什么,时间上有什么要求? 10、 哪些税种到地税申报,哪些税种到国税申报,程序是什么,时间上有什么要求? 答:1、在国税缴纳的税种有增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税。每月1-10日向所在地主管国税机关申报缴纳税款(其中:所得税为1-15日;个人所得税为 1-7日);增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，商业企业年销售额达到180万元、生产企业年营业额达到100万元必须转为一般纳税人，其余为小规模纳税人。消费税的纳税人为生产和销售烟、酒、汽车、金银首饰等消费品单位和个人为消费税的纳税人;车辆购置税在购买车辆时缴纳;企业所得税为金融企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、中央直属企业和2002年1月1日以后新成立企业的所得税在国税缴纳;个人所得税为个人存款利息的个人所得税在国税缴纳。 2、在地税缴纳的税种有:营业税、企业所得税(除去在国税缴纳的部分)、资源税、个人所得税(除去存款利息缴纳的个人所得税外都在地税缴纳)土地增值税、印花税、城建税、车船使用税、房产税、城镇土地使用税。每月1-10日向 -15日;土地增值税、个所在地主管地税机关申报缴纳税款(其中:所得税为1 人所得税为1-7日;车船使用税、城镇土地使用税、房产税为每年的3、9月)。3、具体业务还应该买一些相关的书籍看一看。 后一部份的一些回复(个人看法) (二)、到已成立且经过一段经营过程的公司从事财务工作必须会处理的专业问题 1、 应聘了出纳岗位在交接过程应注意的几个问题。 答:出纳交接,一般由会计负责人监交,前任出纳必须将手中未记帐的单据登记入帐.然后填写一式三份的交接清单,内容包括:1、列明支票张数及支票号码。2、现金金额及票面额。3、发票张数及号码。4、帐簿名称及册数。5、印章及其他类物品。交接双方核对无误后，交、接双方及监交人三方签字盖章，各保留一份交接清单备查。 2、 应聘了会计岗位在交接过程应注意的几个问题。 1。将尚未处理完毕的业务，处理完毕。一般将交接截至期放在月末，这就是说，将月底之前的凭证、帐簿、报表等编制登记完毕。 2.。整理保管的各种会计资料(如凭证、帐簿、报表等)和各种会计物品(如证件、发票、印章、电算化密码等)，并列示于交接清单上。 3。整理尚无法处理的业务，列示于交接清单上，注明已处理的程度、相关的凭证资料等。 4。交待其他相关事宜，比如相关工作联系部门(包括企业内部和外部)联系人的联系方式、相关会计处理的流程方法等等。这些内容视你的具体情况而定，以将你工作的内容交待清楚为准。 打印交接清单，一式三份。按照交接清单交接工作，交接无误后，由移交人、接交人、监交人各自签章，各执一份交接清单。 会计人员办理移交手续前，必须及时作好移交准备 (一)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证，应当填制完毕。 (二)尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。 (三)整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。 (四)编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其它会计资料和物品;实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。 会计人员办理移交手续时，必须专人负责监交。移交人员在办理移交时，要按移交清册逐步移交，接替人员要逐项核对点收。 现金、有价证券必须与帐簿记录保持一致，不一致时，移交人员必须限期查清。 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。 银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应该编制银行存款帐户余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符;必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。 移交人员经管的票据、印章和其它实物等，必须交接清楚;移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。 移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。 3、 哪些原始凭证可以入账，哪些原始凭证不能入账, 答:《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第三条规定:纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据;合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。 4、老板提出部分收入不入账，以达到少交税的目的该怎么办, 答:对企业来讲，如果想合理避税的话，除了争取税法范围之内的优惠政策，还要注意的，就是这些文件中的优惠条款。如果把优惠政策选对了，就很可能达到合理避税的目的了。 5、 固定资产四种计提折旧的方法都可以用吗, 答:双倍余额递减折旧法和年数总和折旧法都属递减折旧法。采用这两种折旧方法的理由，主要是考虑到固定资产在使用过程中，一方面它的效率或收益能力逐年下降，另一方面它的修理费用要逐年增加。为了均衡固定资产在折旧年限内各年的使用费，固定资产在早期所提的折旧额应大于后期所提的折旧额。 固定资产折旧年限和折旧方法一经确定，一般不得随意变更。需要变更的，由企业提出申请，并在变更年度前报主管财政机关批准。 [6、 低值易耗品的三种摊销方法都可以用吗, 答首先是摊销方法问题: 《企业会计制度》规定的摊销方法有“一次摊销法”和“分次摊销法”。这里的“分次摊销法”包括“五五摊销法”、“分期平均摊销法”和“降等摊销法”。 其次是摊销核算的操作问题: “分次摊销法”下，要求在“低值易耗品”帐户下设置“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品摊销”三个二级帐户，分别核算库存未用低值易耗品成本、使用中的低值易耗品的历史成本和已用低值易耗品的价值摊销额。 再次是低值易耗品控制问题: 在“一次摊销法”下，由于在低值易耗品初次投入使用时就一次性将其全部价值计入有关成本、费用，帐面不再反映已投入使用的低值易耗品，因此在低值易耗品使用寿命期内，已用而尚未报废的低值易耗品就形成了帐外资产，这无疑增加了使用中的低值易耗品的管理难 度。同时，“一次摊销法”也不符合权责发生制原则的要求，尤其是对大额、耐用低值易耗品。而“分次摊销法”则不会出现这种情况。 最后是“五五摊销法”问题: 在三种分次摊销法中，“五五摊销法”的会计核算操作最简便，它既不需要象“分期平均摊销法”那样要求确定摊销期限，也不需要象“降等摊销法”那样要求确定低值易耗品等级及各等级单位价值，只需在低值易耗品投入使用和报废时各摊销其价值的50%就行了。此外，与“一次摊销法”相比，“五五摊销法”下，不会形成帐外资产。 但，在低值易耗品使用寿命期的后半程，“五五摊销法”会导致“资产负债表”中虚列资产。因为，在低值易耗品使用寿命期的后半程，其实际价值已低于其帐面价值(即:其实际价值已低于其原取得成本的50%)，会导致这段时间少计成本、费用，以致在“资产负债表”中虚列“存货”金额以及在“损益表”中虚列利润。这显然不符合谨慎性原则要求。或许这也正是新的《企业会计制度》下多数人不愿采用“五五摊销法”的真正原因。 7、 无形资产的摊销年限在实际工作中怎样执行?对会计核算有什么影响, 答:根据企业会计准则的规定: 无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定: (一) 合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限; (二) 合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限; (三) 合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。 如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。 摊销无形资产价值时: 借:管理费用——无形资产摊销 贷:无形资产 8、企业所得税的纳税调整是在季度末调，还是在年末调, 答:年未调。 各税种计算公式 2012-04-09 15:31:27 chenjuan 1 一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率 此处税率为17% 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)?(1—消费税税率) 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×(当月免税项目销售额，非应税项 目营业额的合计?当月全部销售，营业额合计) 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额?(1+征收率) 二(消费税 1、一般情况: 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额?(1+增值税税率或征收率) 组成计税价格=(成本+利润)?(1—消费税率) 组成计税价格=成本×(1+成本利润率)?(1—消费税税率) 组成计税价格=(材料成本+加工费)?(1—消费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格+关税)?(1—消费税税率) 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率 四、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价 格×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业: 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 商业: 营业外支出 应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入— 服务业: 应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出 2、再投资退税: 再投资退税=再投资额×(1—综合税率)×税率×退税率 七、个人所得税: 1、工资薪金所得: 应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 2、稿酬所得: 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1—30%) 3、其他各项所得: 应纳税额=应纳税所得额×使用税率 八、其他税收 1、城镇土地使用税 年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率 2、房地产税 年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例)×1.2% 或年应纳税额=租金收入 ×12% 3、资源税 年应纳税额=课税数量×单位税额 4、土地增值税 增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 应纳税额=?(每级距的土地增值额×适用税率) 5、契税 应纳税额计税依据×税率 我国各行各业的具体税负率 2012-03-14 10:00:06 chenjuan 2 一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%(商业企业 )，各行业的税负率是不同的，具体的税负率表是: 1.5%左右 增值税税负率={[年度销项税额合计+免抵退货物销售额*应税货物实用税率 -(年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)]/[年 度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额],*100% 1 农副食品加工 3.50 2 食品饮料 4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.91 5 造纸及纸制品业 5.00 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业 8.50 9 卷烟加工 12.50 10 塑料制品业 3.50 11 非金属矿物制品业 5.50 12 金属制品业 2.20 13 机械交通运输设备 3.70 14 电子通信设备 2.65 15 工艺品及其他制造业 3.50 16 电气机械及器材 3.70 17 电力、热力的生产和供应业 4.95 18 商业批发 0.90 19 商业零售 2.50 20 其他 3.5 企业税负率计算 目前一般指增值税: 理论税负率:销售毛利*17%除以销售收入 实际税负率:实际上交税款除以销售收入 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3%, 而对一般纳税人来说,由于可以 : 抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减 2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数 企业所得税行业预警税负率 行业 预警税负率 租赁业 1.50% 专用设备制造业 2.00% 专业技术服务业 2.50% 专业机械制造业 2.00% 造纸及纸制品业 1.00% 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00% 饮料制造业 2.00% 医药制造业 2.50% 畜牧业 1.20% 通用设备制造业 2.00% 通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00% 塑料制品业 3.00% 食品制造业 1.00% 商务服务业 2.50% 其他制造业--管业 3.00% 其他制造业 1.50% 其他建筑业 1.50% 其他服务业 4.00% 其他采矿业 1.00% 皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业 1.00% 批发业 1.00% 农副食品加工业 1.00% 农、林、牧、渔服务业 1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00% 零售业 1.50% 居民服务业 1.20% 金属制品业--轴瓦 6.00% 金属制品业--弹簧 3.00% 金属制品业 2.00% 建筑材料制造业--水泥 2.00% 建筑材料制造业 3.00% 建筑安装业 1.50% 家具制造业 1.50% 计算机服务业 2.00% 化学原料及化学制品制造业 2.00% 工艺品及其他制造业--珍珠 4.00% 工艺品及其他制造业 1.50% 废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50% 非金属矿物制品业 1.00% 00% 纺织业--袜业 1. 纺织业 1.00% 纺织服装、鞋、帽制造业 1.00% 房地产业 4.00% 电气机械及器材制造业 2.00% 电力、热力的生产和供应业 1.50% 道路运输业 2.00% 我国新开办公司的一般流程 2012-03-14 09:57:46 chenjuan 按《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国公司登记管理条例》《企业登记程序规定》相关规定: 第一、设立有限责任公司，应当具备下列条件: 股东符合法定人数;(1人以上50人以下) 股东出资达到法定资本最低限额;(一人公司10万，两人以上公司3万元) 股东共同制定公司章程; 有公司名称，建立符合有限责任公司要求的组织机构; 有公司住所。 第二、有限公司应当办理证件: 、工商营业执照(正、副)本 、组织机构代码证(正、副)本 、国税、地税登记证(正、副)本 、公章、财务专用章、法人私章各一枚 、验资报告(企业留低) 、公司章程一份 二、有限公司办理详细流程: 一)、名称预先核准: 办理地点:当地工商局 办理时限:一个工作日 办理费用:30元 办理资料: 、全体投资人签署的《企业名称预先核准申请书》。 、全体投资人签署的《指定代表或者共同委托代理人的证明》(已附在上 一文书中)。 、企业名称预先核准的机关与拟设企业登记机关不一致的，投资人还应 当提交拟设企业登记机关的名称查询清单。 、企业集团的子公司名称中冠以企业集团名称或者简称的，应当提交加 盖企业集团母公司印章的《企业集团登记证》复印件;参股公司还应当提交企业 集团管理机构同意的证明。 、特殊的申请名称，名称核准机关可以要求投资人提交相关的说明或者 证明材料。 二)、开设验资帐户存钱 办理地点:就近银行 办理时间:一个工作日 办理费用:300元左右 办理资料: 、全体股东身份证复印件 、名称预先核准通知书复印件 提示:存钱以后要注银行出具《资金证明》 三)、验资 办理地点:当地会计师事务所 办理时间:二个工作日 办理费用:50万元入600元左右 办理资料: 、现金交款单回单原件 、资金证明原件 、名称预先核准通知书复印件 、全体股东身份证复印件 、章程复印件 、股东会决议复印件 、经营场所证明文件 四)、办理工商营业执照 办理地点:当地工商局 办理时限:7个工作日 办理费用:按注册资本0.08%收取 办理资料: 、公司法定代表人签署的《公司设立登记申请书》。 、全体股东签署的《指定代表或者共同委托代理人的证明》，股东为自然人的由本人签字，股东为单位的，加盖单位公章。 、全体股东签署的公司章程，股东为自然人的由本人签字，股东为单位的，加盖单位公章。 、股东的主体资格证明或者自然人身份证明的复印件。 股东为企业的，提交营业执照副本复印件;股东为事业法人的，提交事业法人登记证书复印件;股东为社团法人的，提交社团法人登记证复印件;股东为民办非企业单位的，提交民办非企业单位证书复印件;(以上复印件应加盖本单位印章)股东是自然人的，提交身份证复印件。 、依法设立的验资机构出具的验资证明。 、股东首次出资是非货币财产的，提交已办理财产权转移手续的证明文件。 非货币财产是记名财产的，不得作为首期出资。非记名财产，由全体股东签署财产权转移证明，表明该项财产已处于设立中公司的监控之下。 、董事、监事、经理的任职文件。依据《公司法》和公司章程的规定和程序，提交股东会决议，董事会决议或其他相关材料。股东会决议由股东盖章(单位股东)或签字(自然人股东)，董事会决议由董事签字。依据《公司法》和公司章程规定有职工董事和职工监事的，提交职工民主选举的证明。 、法定代表人的任职证明。依据《公司法》和公司章程的规定和程序，提交股东会决议、董事会决议或其他相关材料。股东会决议由股东盖章(单位股东)或签字(自然人股东)，董事会决议由董事签字。 、设立监事会的，应当提交监事会主席的任职证明。 根据公司章程的规定和程序，提交监事会决议，由监事签字。 、住所使用证明。自有房产提交产权证复印件;租赁房屋提交租赁协议原件及出租方的产权证复印件;无偿使用的，提交产权人允许使用的证明原件及产权人的产权证复印件;未取得房产证的，提交房地产管理部门的证明或者购房合同及房屋销售许可证复印件;出租方为宾馆、饭店的，提交宾馆、饭店的营业执照复印件。 、《企业名称预先核准通知书》。 、法律、行政法规和国务院决定规定设立有限责任公司必须报经批准的，提交有关的批准文件或者许可证书复印件。 、公司申请登记的经营范围中，有法律、行政法规或国务院决定规定必须在登记前报经批准的项目，提交有关的批准文件或者许可证书复印件或许可证明。注:依照《公司法》、《公司登记管理条例》设立的除一人有限责任公司和国有独资公司以外的有限责任公司申请设立登记适用本规范。以上各项未注明提交复印件的，应当提交原件。提交复印件的，除上述说明外，均应由股东指定代表或者共同委托代理人签名并署明“经核对，本复印件与原件一致”。 有关许可证书在提交复印件的同时应出示原件。 五)、刻章 办理地点:当地公安局批准的印章公司 办理时限:2个工作日 办理费用:620元左右 办理资料: 、营业执照复印件 、法人身份证复印件 六)办理代码证 办理地点:当地质检局 办理时限:5个工作日 办理费用:108元 办理资料: 、营业执照复印件 、法人身份证复印件 七)办理税务登记证(国、地税办理地点:当地国、地税局 办理时限:1个工作日 办理费用:100元 办理资料: 、营业执照复印件 、代码证复印件 、法人身份证复印件 、章程复印件 、全体股东身份证复印件 、验资报告复印件 、经营场所租赁协议及产权证复件 、公、财、私章 至此公司就可以到税务局购买发票。 八)、开设基本户 办理地点:就近银行 办理时限:5个工作日 办理费用:不收费 办理资料: 、营业执照复印件 、代码证复印件 、法人身份证复印件 、地税登记证复印件 、国税登记证复印件 、公、财、私章 至此公司存入验资户的钱就可以动用了，方法如下:向银行申请购买现金 支票，凭现金支票和印章取钱。 第五、有限公司一般应交的税种如下: 、企业一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定企业应缴纳的税种 和税率、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要交增值税，增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人(新设立的企业都是小规模纳税人)。一般纳税人是指工业企业年收入能达到50万，商贸企业年收入能达到80万的企业，一般纳税人的税率是17%，可 以抵扣购进货物的进项税金;小规模工商企业的增值税税率为3%。矿产品的增值税率恢复到17%,增值税在国税申报缴纳。 、1、在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者 销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人(包括外商投资企业、外国企业、外籍人员)，应当依法缴纳营业税。 2、营业税税率: 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% 3、对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。 技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。 技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析报告等。 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方(或受托方)根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术，而提供 的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款是开在同一张发票上的。 、企业所得税:一、《中华人民共和国企业所得税法》: 第四条 企业所得税的税率为25%。 第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 二、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》: 第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业: (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业: (一)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围; (二)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例; (三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例; (四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例; (五)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税，只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同，税率分为7%(市区)5%(县城镇)1%(其他)，教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等，此外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是在地税交纳 第六、注意事项 、每个月按时(每月1-10号)向税务申报税哦，即使没有开展业务不需要缴税，也要进行零申报，否则会被罚款的(超过一天100元)。 、营业执照办理下来后一个月内必须办理税务登记。 、每年3-6月年定时年检营业执照 、代码证每年1-4月年检 1、增值税申报期限为次月10日内; 2、限期缴纳最后一日，遇到休息日，顺延一日;遇到长假(春节、五一、十一节)，按休息日顺延; 3、超过期限申报的按天加收万分之五的滞纳金; 4、经税务机关责令限期缴纳后仍未缴纳的，税务机关可处于罚款。 会计100问 2011-12-22 14:32:33 shiwenbo 1 1、什么是会计, 答:会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的经济管理工作。 2、会计核算的基本前提是什么,它包括哪几个方面, 答:会计核算的基本前提是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。 会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等。 3、会计核算的一般原则包括哪几个方面, 答:会计核算的一般原则是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准。包括三个方面，即，衡量会计信息质量的一般原则、确认和计量的一般原则以及作为对以上原则加以修正的一般原则。 4、衡量会计信息质量的一般原则具体包括哪些, 答:包括客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则。 5、确认和计量的一般原则具体包括哪些, 答:包括权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则。 6、起修正作用的一般原则具体包括哪些, 答:包括谨慎原则、重要性原则、实质重于形式原则。 7、什么是会计要素,它包括哪几个方面, 答:会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据。会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等。 8、什么是资产, 答:资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 9、资产具有哪些特点, 答:资产具有如下特点:第一，资产能够给企业带来经济利益;第二，资产都是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有，但也是企业所控制的;第三，资产都是企业在过去发生的交易、事项中获得的。 10、什么是负债, 答:负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 11、负债具有哪些特点, 答:负债具有如下特点:第一，负债是由于过去的交易、事项引起的、企业当 前所承担的义务。第二，负债将要由企业在未来某个时日加以清偿。第三，为了清偿债务，企业往往需要在将来转移资产。 12、什么是所有者权益, 答:所有者权益是所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，又称之为净资产 13、所有者权益具有哪些特点, 答:所有者权益具有以下特点:第一，所有者权益不象负债那样需要偿还，除非发生减资、清算，企业不需要偿还其所有者。第二，企业清算时，负债往往优先清偿，而所有者权益只有在清偿所有的负债之后才返还给所有者。第三，所有者权益能够分享利润，而负债则不能参与利润的分配。 14、什么是收入, 答:收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。/ J% A }) M& e 15、收入具有哪些特点, 答:收入具有以下特点:第一，收入是从企业的日常活动中产生的，如工商企业销售商品、提供劳务的收入。第二，收入可能表现为企业资产 的增加，也可能表现为企业负债的减少，也可能同时引起资产的增加和负债的减少。第三，收入将引起企业所有者权益的增加。 16、什么是费用, 答:费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。 17、费用具有哪些特点, 答:费用具有以下特点:第一，费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出;第二，费用可以表现为资产的减少，也可能引起负债的增加，或同时表现为资产的减少和负债的增加;第三，费用将引起所有者权益的减少。. 18、什么是利润, 答:利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润为营业利润、投资净收益和营业外收支净额等三个项目的总额减去所有税费之后的余额。 19、银行结算方式包括哪几种, 答:1)银行汇票 2)银行本票 3)商业汇票 4)支 票 5)信 用 卡 6)汇 兑 7)委托收款 8)托收承付 20、 银行存款账户分为哪几种, 答:银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 21、应收账款指什么, 答:应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。具体说来，应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购 货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。 22、坏帐指的是什么, 答:坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。 23、坏账损失指的是什么, 答:由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 24、估计坏账损失有哪几种方法, 答:估计坏账损失主要有三种方法，即应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。 25、什么是应收账款余额百分比法, 答:应收账款余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。 26、什么是账龄分析法, 答:账龄分析法是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。 27、什么是销货百分比法, ) 答:销货百分比法是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。 28、什么是预付账款, 答:预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。 29、什么是存货, _答:存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包 括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。 答:1)个别计价法 2)先进先出法 3)加权平均法 4)移动平均法 5)后进后出法 6) 8)零售价法 计划成本法 7)毛利率法 31、什么是先进先出法, 答:先进先出法是以先购入的存货先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。 32、什么是加权平均法, 答:加权平均法亦称全月一次加权平均法，指以本月全部收货数量加月初存货量作为权数，除以本月全部收货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，从而确定存货的发出和库存成本。 33、什么是移动平均法, 答:移动平均法亦称移动加权平均法，指本次收货的成本加原有库存的成本，除以本次收货数量加原有存货数量，据以计算加权单价，并对发出存货进行计价的一种方法。 34、常用的存货数量盘存方法主要有哪些, 答:常用的存货数量盘存方法主要有实地盘存制和永续盘存制两种。 35、什么是实地盘存制, 答:实地盘存制也称定期盘存制，指会计期末通过对全部存货进行实地盘点，以确定期末存货的结存数量，然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算出期末存货的总金额，记入各有关存货科目，倒轧本期已耗用或已销售存货的成本。 36、什么是永续盘存制, 答:永续盘存制也称账面盘存制，指对存货项目设置经常性的库存记录， 即分别品名规格设置存货明细账，逐笔或逐日地登记收入发出的存货，并随时记列结存数 37、什么是短期投资, 答:短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的投资，包括股票、债券、基金等。 38、什么是长期股权投资, 答:长期股权投资通常为长期持有，不准备随时出售，投资企业作为被投资单位的股东，按所持股份比例享有权益并承担责任。 39、什么是长期投资的成本法, 答:成本法，是指投资后按实际成本确认账面金额，并且在持有期间一般不因被投资单位净资产的增减而变动投资账面余额的方法。通常下列情况下，应采用成本法核算: 1)投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响。 " 2)被投资单位在严格的限制条件下经营，其向投资企业转移资金的能力受到限制。 . 40、什么是长期股权投资的权益法, 答:长期股权投资的权益法是指投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核算。 {41、什么是固定资产, 答:固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产。 - 42、固定资产有哪几种分类, 答:(一)按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。 (二)按固定资产使用情况分类，可分为使用中固定资产、未使用固定资产和不需用固定资产。 (三)按固定资产的所有权分类，可分为自有固定资产和租入固定资产。 (四)按固定资产的经济用途和使用情况综合分类可分为七大类: 1)生产经营用固定资产 2)非生产经营用固定资产 3)租出固定资产 4)不需用固定资产 5)未使用固定资 6)土地 7)融资租入固定资产 . 43、什么是固定资产折旧, 答:固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值。 44、固定资产折旧的方法有几种, 答:有4种，包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和 法。 45、什么是双倍余额递减法, 答:双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法 46、什么是年数总和法, 答:年数总和法又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。 47、什么是无形资产, 答:无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。 48、无形资产的特征是什么, 答:无形资产的特征是: 1)没有实物形态。 2)能在较长的时期内使企业获得经济效益。 3)持有的目的是使用而不是出售。 4)无形资产能够给企业提供未来经济效益的大小具有较大的不确定性。 5)是企业有偿取得的。 49、无形资产包括哪几种, 答:无形资产一般包括专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、 非专利技术和商誉等。 50、什么是应付票据, 答:应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 51、什么是债务重组, 答:债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。 52、什么是长期债券, 答:长期债券是为企业筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。 53、什么是可转换公司债券, 答:可转换公司债券是按发行人依照法定程度发行、在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。 54、什么是实收资本, 答:实收资本是指投资人作为资本投入到企业中的各种资产的价值。 55、什么是资本公积, ) 答:资本公积是指由投资者投入但不能构成实收资本，或从其他来源取得，由所有者享有的资金，它属于所有者权益的范畴。 56、什么是盈余公积, 答:盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。 57、什么是期间费用, 答:期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生 的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括管理费用、营业费用和财务费用。 58、什么是管理费用, 答:管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。 59、什么是营业费用, 答:营业费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。 60、什么是财务费用, 答:财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。 61、营业利润由哪两方面构成, 答:营业利润主要由主营业务利润和其他业务利润构成。 62、什么是主营业务利润, 答:主营业务利润是指，企业经营活动中主营业务所产生的利润。业务收入净额减去主营业务成本和主营业务应负担的流转税后的余额，通常称为毛利。 63、什么是其他业务利润, 答:其他业务利润指企业经营主营业务以外的其他业务活动所产生的利润。企业的其他业务收入减去其他业务支出后的差额，即为其他业务利润。 64、什么是营业外收支, 答:营业外收支是指与企业的生产经营活动无直接关系的各项收支。 65、什么是企业的利润总额或亏损总额, 答:企业在生产经营过程中，通过销售过程将商品卖给购买方，实现收入，收入扣除当初的投入成本以及其他一系列费用，再加减非经营性质的收支及投资收益，即为企业的利润总额或亏损总额。 66、什么是资产负债表, 答:资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，它是根据资产、负债和所有者权益(或股东权益)之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。 67、我国企业资产负债表各项目数据的来源主要通过哪几种形式取得, 答:我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得: 1)根据总账科目余额直接填列。 2)根据总账科目余额计算填列。 3)根据明细科目余额计算填列。 4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 5)根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 68、什么是利润表, 答:利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润(或净亏损)。 69、利润表主要反映哪几个方面的内容, 答:利润表主要反映以下几方面的内容: 1)构成主营业务利润的各项要素。 2)构成营业利润的各项要素。 3)构成利润总额(或亏损总额)的各项要素。 4)构成净利润(或净亏损)的各项要素。 70、什么是会计报表附注, 答:会计报表附注是会计报表的补充，主要对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明，以有助于会计报表使用者理解和使用会计信息。 71、会计报表附注包括哪些内容, 答:会计报表附注包括以下内容: 1)基本会计假设 2)会计政策和会计估计的说明 3)重要会计政策和会计估计变更的说明 4)或有事项的说明 5)资产负债表日后事项的说明 6)关联方关系及其交易的说明 7)重要资产转让及其出售的说明 8)企业合并、分立的说明 9)会计报表重要项目的说明 10)收入 11)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 72、什么是会计政策, 答:会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。 73、会计政策具有哪些特点, 答:会计政策具有以下特点:第一、会计政策包括不同层次，涉及具体会计原则和会计处理方法。第二、会计政策是在允许的会计原则和会计方法中作出的具体选择。第 三、会计政策是企业会计核算的直接依据。 74、什么是会计政策变更, 答:会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。 75、什么是会计估计, 答:会计估计是指，企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断 76、会计估计有哪些特点, 答:会计估计具有以下特点: 1)会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定因素的影响。 2)进行会计估计时，往往以最近可利用的信息或资料为基础。 3)为保证会计信息的可靠性，必须合理地进行会计估计。 77、什么是会计差错, 答:会计差错是指，在会计核算时，由于计量、确认、记录等方面出现 的错误。 78、什么是所得税会计, 答:所得税会计就是研究如何处理按照会计制度计算的税前会计利润(或亏损)与按照税法计算的应税所有(或亏损)之间差异的会计理论和方法。 79、会计制度和税法两者的目的不同会导致什么结果, 答:会计制度和税法两者的目的不同，对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应税所得之间产生差异，这一差异分为永久性差异和时间性差异两种类型。 80、什么是永久性差异, 答:永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。 81、什么是时间性差异, 答:时间性差异，指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 82、什么是应付税款法, 答:应付税款法是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认为所得税费用的方法。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。 83、什么是纳税影响会计法, 答:纳税影响会计法，是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，时间性差异的所得税影响金额，递延和分配到以后各期。 84、具体运用纳税影响会计法核算时，有哪两种可供选择的方法, 答:具体运用纳税影响会计法核算时，有两种可供选择的方法，即递延法和债务法。在所得税率不变的情况下，无论是采用递延法还是债务法核算，其结果相同;但在所得税率变动的情况下，则两种处理方法的结果不完全相同。 85、什么是递延法, 答:递延法是将本期时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响金额。 86、什么是债务法, 答:债务法是指本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转回已确认的时间性差异的所得税影响金额，在税率变动或开征新税时，需要调整递延税款的账面金额。 87、什么是或有事项,常见的或有事项的例子有哪些, 答:或有事项，是指过去交易或事项形成的一种状况，其结果须通过不完全由企业控制的未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项的例子有: 1)未决诉讼; 2)未决仲裁; 3)企业对售后商品提供担保; 4)附追索权的票据贴现; 5)企业为其他单位的债务提供担保; 6)污染环境而可能发生治污费用或可能支付罚金; o7)在发生税收争议时，有可能补交税款或获得税款返还; 88、从会计的角度看，或有事项有哪几个特征, 答:从会计的角度看，或有事项有以下几个特征: 1)或有事项是过去交易或事项形成的一种状况。 2)或有事项具有不确定性。 „ 3)或有事项的结果只能由未来发生的事项证实。 4)证实或有事项结果的不确定事项不能完全由企业控制。 89、什么是资产负债表日后事项,包括哪两类, 答:资产负债表日后事项，是指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。资产负债表日后事项包括两类，一类是对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项;一类是资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项;后者称为非调整事项。 90、什么是调整事项, 答:调整事项，是指由资产负债表日后获得新的或进一步的证据，以表明依据资产负债表日存在状况编制的会计报表已不再具有有用性，应依 据新发生的情况对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调整。 91、什么是非调整事项, 答:非调整事项，是指在资产负债表日该状况并不存在，而是期后才发生或存在的事项。资产负债表日后才发生或存在的事项，其事项不涉及资产负债表日存在状况，但为了对外提供更有用的会计信息，必须以适当的方式披露这类事项，这类事项作为非调整事项。 92、什么是关联方关系, 答:关联方关系是指关联方之间的相互关系。 93、在我国会计准则中，关联方关系有几个主要形式, 答:在我国会计准则中，给出关联方关系存在的主要形式，包括: (一)母子公司之间、同一母公司下的各个子公司之间; (二)不存在投资关系，但存在控制和被控制关系的企业之间; (三)合营企业; (四)联营企业; (五)主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员。 (六)受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。 94、什么是关联方交易, 答:关联方交易是指在关联方之间转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。 95、我国会计准则中列举的关联方交易主要有哪几种, 答:判断一项交易是否属于关联方交易，应以交易是否发生为依据，而不以是否收取价款为前提。我国会计准则中列举的交易类型主要有: (一)购买或销售商品; (二)购买或销售除商品以外的其他资产; (三)提供或接受劳务; (四)代理; (五)租赁; (六)提供资金; (七)担保和抵押; (八)管理方面的合同; (九)研究与开发项目的转移; (十)许可协议; (十一)关键管理人员报酬。 96、什么是合并会计报表, 答:合并会计报表又称合并财务报表。它是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表。 97、合并会计报表的作用主要表现在哪几个方面, 答:合并会计报表的作用主要表现在两个方面:第一，合并会计报表能够对外提供反映由母子公司组成的企业集团整体经营情况的会计信息。 其次，合并会计报表有利于避免一些企业集团利用答:与个别会计报表比较，它具有如下特点: 1)会计报表反映的是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经营成果，反映的对象是由若干个法人组成的会计主体，是经济意义上的会计主体，而不是法律意义上的主体 2)合并会计报表由企业集团中对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制。 3)合并会计报表以个别会计报表为基础编制。 4)合并会计报表编制有其独特的方法。 99、合并会计报表主要包括哪几个方面, 答:合并会计报表主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并利润分配表和合并现金流量表，它们分别从不同的方面反映企业集团的经营情况，构成一个完整的合并会计报表体系。 100、合并会计报表的编制除在遵循会计报表编制的一般原则和要求外，还应当遵循哪些原则和要求, 答:合并会计报表的编制除在遵循会计报表编制的一般原则和要求外，还应当遵循以下原则和要求: 1)以个别会计报表为基础编制; 2)一体性原则; 3)重要性原则。 会计做帐技巧 2011-12-22 14:04:46 shiwenbo 除现金账、银行存款账、总账外，至少要一本三栏式账(登录往来等科目)、费用账(即多栏账，十七或十三栏都可以)，如固定资产多，还应有专用的固定资产账本，如果是制造企业，还应有生产成本账。 根据《会计法》的规定，所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事粉单位和其他组织都必须设置以下法定会计账簿，并保证其真实、完整。 1、总账。也称总分类账，是根据会计科目(也称总账科目)开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。总账一般有订本账和活页账两种。各单位可以根据所采用的记账方法和财务处理程序的需要设置总账。 2、明细账。也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账是会计资料形成的基础环节。香用明细账，可以对经济业务信息或数据作进一步的加工整理和分析，也能为了解会计资料的形成提供具体情况和有关线索。 3、日记账。是一种特殊的明细账，包括现金日记账和银行存款日记账。日记账是各单位加强现金和银行存款管理的重要账簿。 4、其他辅助账簿。也称备查账簿，是为备忘备查而设置的。在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收，应付款项的备查簿等。 (一)从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起十五日 (二)纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记账的，对于会计制度健全，能够通过电子计算机正确、完整计算其收入、所得的，其电子计算机储存和输出的会计记录，可视同会计账簿，但应按期打印成书面记录并完整保存;对于会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整反映其收入、所得的，应当建立总账和与纳税或者 代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。 (三)从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起十五日内， 将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管国家税务机关备案。纳税人、扣缴义务人采用计算机记账的，应当在使用前将其记账软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管国家税务机关备案。 查账征收的企业，科目设置当然要符合会计制度，从原始凭证--记账凭证--明 总账--报表，一样都不能少。在符合会计制度的前提下，也要考虑企业的细账-- 管理角度，既要让使用者方便查询相关信息，又要简捷明了。 收入的确认，应当符合会计有关规定。在实际操作中，应当是企业与客户核对OK后，同时开具销售发票。 用现金收付，从原则上讲应当符合国家对现金管理的有关规定。对于有发票的买卖，尽量透过银行收付。 哪些收据可入账 2011-12-21 17:19:54 shiwenbo 1 大多数单位的财务人员都知道发票是合法的凭据，可以入账，而对于收据是否能入账，却不是很清楚。个别单位的财务人员以为，除了发票以外的任何收据都是“白条”，都不能作为合法的财务凭据入账。 其实，收据与我们日常所说的“白条”不能画等号，收据也是收付款凭证，它有种类之分。至于能否入账，则要看收据的种类及使用范围。收据可以分为内部收据和外部收据。外部收据又分为税务部门监制、财政部门监制、部队收据三种。 内部收据是单位内部的自制凭据，用于单位内部发生的业务，如材料内部调拨、 收取员工押金、退还多余出差借款等等，这时的内部自制收据是合法的凭据，可以作为成本费用入账。 单位之间发生业务往来，收款方在收款以后不需要纳税的，收款方就可以开具税务部门监制的收据，如收到下属单位归还的借款，因为收到借款不存在纳税义务，所以可以向下属单位开具税务局监制的收据。 行政、事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部门监制的收据。如防疫站收取防疫费，环保局收取环保费等等，都可以使用财政部门监制的收费收据作为合法的费用凭据。 单位与部队之间发生业务往来，按照规定不需纳税的，可以使用部队监制的收据，这种收据也是合法的凭据，可以入账。 除了上述几种收据外，单位或个人在收付款时使用的其他自制收据，就是日常所说的“白条”是不能作为凭据入账的。 出纳教学篇1 2011-12-16 10:41:46 shiwenbo 出纳工作内容 全攻略 出纳岗位的职责是什么 出纳岗位的职责一般包括: (1)办理现金收付和结算业务; (2)登记现金和银行存款日记账; (3)保管库存现金和各种有价证券; (4)保管有关印章、空白收据和空白支票。 出纳员三字经 出纳员，很关键;静头脑，清杂念。 业务忙，莫慌乱;情绪好，态度谦。 取现金，当面点;高警惕，出安全。 收现金，点两遍;辨真假，免赔款。 支现金，先审单;内容全，要会签。 收单据，要规范;不合规，担风险。 账外账，甭保管;违法纪，又罚款。 什么是出纳 出纳，作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义。从这个角度讲，出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。 出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关帐务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。它既包括备单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、 出纳人员的职责范围是什么 出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。 (按根据《会计法》、《会计基础工作规范》、等财会法规，出纳员具有以下职责: 1照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付;遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行;现金管理要 怎样进行出纳人员的内部分工 单位规模较大、业务复杂、出纳人员有两名以上的单位，要在出纳部门内部实行岗位责任制，要对出纳人员的工作进行明确的分工，使每一项出纳工作都有出纳人员负责，每一个出纳人 员都有明确的职责。出纳人员的具体分工，要从管理的要求和工作便利等方面综合考虑。通常可按现金与银行存款，银行存款的不同户头，票据与有价证券的办理等工作性质上的差异进行分工。也可以将整个出纳工作划分为不同的阶段和步骤，按工作阶段和步骤进行分工。对于公司内部“结算中心”式的出纳机构中的人员分工，还可以按不同分公司定岗定人。 出纳的日常工作内容有哪些 出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算三个方面的内容。 1.货币资金核算。日常工作内容有: (1)办理现金收付，审核审批有据。严格按照国家有关现金的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。 ( 出纳人员应该遵守哪些职业道德 出纳是一项特殊的职业，它整天接触的是大把大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关”。与其他会计人员相比较，出纳人员更应严格地遵守职业道德。 一般会计人员应该遵守的职业道德是: (1)敬业爱岗。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使 自己的知识和技能适应所从事工作的要求。(2)熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律、法规;规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。(3)依法办事。会计人员应当按照 怎样根据会计业务的特点书写“摘要”, 会计凭证中有关经济业务的内容的摘要必须真实。在填写“摘要”时，既要简明，又要全面、清楚，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价;写事要有过程;银行结算凭证，要注明支票号码、去向;送存款项，要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方科目。要求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清。 什么是凭证传递,凭证传递应注意哪些事项 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核、记帐到装订保管的全过程。各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时，通常要考虑以下两点内容: (1)根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况，•以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内容牵制原则，又提高工作效率。 (2)根据有关部门和人员办理经济业务的必要 对于各种有问题的原始凭证怎样处理 在审核原始凭证的过程中，会计(出纳)人员要认真执行《会计法》所赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。对违反国家规定的收支，超过计划、预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度规定的预付款项，非法出售材料、物资，任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理。对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改凭证等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在不拒绝办理的 怎样办理出纳工作的交接手续 《会计法》第二十四条规定:“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。”出纳交接要按照会计人员交接的要求进行。出纳员调动工作或者离职时，与接管人员办清交接手续，是出纳员应尽的职责，也是分清移交人员与接管人员责任的重大措施。办好交接工作，可以使出纳工作前后衔接，可以防止账目不清、财务混乱。 出纳工作交接要做到两点:一是移交人员与接管人员要办清手续;二是交接过程中要有专人负责监交。交接要求进行财产清理， 初做会计的流程及如何报税 2011-06-23 15:34:02 gaoyuan 财会人员应该了解工作流程，更应该了解相关的财务软件，稍有规模或管理水平 高一点的企业均采信息化管理，应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成:凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。 一、大致环节: 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 二、具体内容: 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。 2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 .计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 . 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。 4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。 (关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字) 5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类 6、注意问题: a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。 b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期 报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括:应收，应付，其他应收。 三、报表问题: 企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。 细节补充: 1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报 2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税) 3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定:建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。 4、三险一金:住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金 5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本 6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。 7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可(钟书补充)。 8、差旅费的开支范围:交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费 9、出纳日记账保存25年 抄、报税流程: 抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业开发票使用的IC卡中，然后将IC卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中. 以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。 抄报税操作 应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，按照具体的操作顺序: 1、抄税: 一、用户抄报税流程 抄税写IC卡-?打印各种报表-?报税 A、抄税起始日正常抄税处理; 进入系统-?报税处理-?抄报税管理-?抄税处理-?系统弹出“确认对话框”-?插入IC卡，确认-?正常抄写IC卡成功 B、重复抄上月旧税: 进入系统-?报税处理-?抄报税管理-?抄税处理-?系统弹出“确认对话框”-?插入IC卡，确认-?抄上月旧税成功 C、金税卡状态查询 进入系统-?报税处理-?金税卡管理-?金税卡状态查询-?系统弹出详细的信息 2、报税:将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你IC卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。 3、认证:认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理即可. 增值税专用发票开出90天内认证有效.当月认证的必须在 财税知识问答 2011-06-22 15:07:40 gaoyuan 问:工资薪金(非独立劳务形成的收入)和劳务报酬(独立劳务形成的收入)如何 区分, 答:企业与员工有雇用关系的员工取得的收入为工资薪金，没有雇用关系的为劳务报酬。 问:用自己的住房开店经营，为什么还需缴纳房产税, 答:根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税由产权所有人缴纳。用自己的住房开店经营，属营业用房，需缴纳房产税。房产税依照房产原值的70%余值计算缴纳，税率为1.2%，实行按年征收，分期缴纳。 问:本单位租用一厂房，城镇土地使用税是由本单位缴纳，还是由厂房的所有者缴纳, 答:土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税。 问:房屋承租方将房屋转租取得的租金收入，是全额缴纳营业税还是按差额缴纳, 答:根据《中华人民共和国营业税暂行条例》文件规定，房屋承租方将房屋转租取得的租金收入应该全额缴纳营业税，不能按差额缴纳。 问:盈利的有限公司的自然人股东,以其出资额转让其拥有的股份，转让过程中未取得股权转让收益，是否需要缴纳个人所得税, 答:个人转让股权没有转让所得的，不用缴纳个人所得税。 问:材料报损是否需要经地税局审批, 答:根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第23条规定:纳税人当期发生的固定资产和流动资产的盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。 单位可以到主管税务机关的办税服务厅领取《企业财产税前扣除申请审批表》，并按规定的要求办理。 问:持外经证到某地承包工程后，将其中一部分工程分包给其他企业，应如何缴纳税款,分包企业如何开具发票, 答:该项工程总承包人将工程分包给其他企业的，以工程的全部承包额减去分给分包人的价款后的余额为营业税计税营业额就地纳税，并由总承包人代扣代缴分包项目营业税款。分包企业持分包合同，扣税凭证等相关资料到项目所在地税务部门申请开具建筑安装业统一发票。总承包人和分包人的企业所得税由各自计算申报缴纳。 问:残疾人保障金是如何缴纳的, 答:根据浙江省残疾人保障金征收管理办法规定:各用人单位均须按本单位在职职工 总数的1.5%比例安排残疾人就业，安排未达到比例的，依法缴纳残疾人保障金。各用人单位每少安排一名残疾人就业，应按统计部门公布的本地区上年度职工平均工资的100%缴纳保障金。按规定就业比例安排残疾人不足1人的单位，根据实际差额比例缴纳保障金。 盖章的小技巧 2011-07-18 14:14:42 shiwenbo 很多出纳工作会经常接触单位的印章，出纳、会计还会接触一些企业的印信、证照，其中印信等。 看出纳总盖财务专用章，工作中经常要盖印章，如企业公章，发票专用章，现金专用章，转讫，等等。 其实我们都去过银行，银行的业务员盖章时不知你发现没有，底下都垫一块胶皮。因为印章有量、有弹性。 我们办公桌上没必要专门整块胶皮，只要用我们的鼠标垫垫在印章下面，印的时候把章用力转圈压匀了。就可以非常的清晰。 现在银行识别印鉴时好多都是电脑识别，如果你感觉印的不好的话，最好把印章带在身上，到银行加盖。当然，很多企业的制度是不允许将印章带在身上的，这时我们就需要自己辨别印章是否清晰。 (1)仔细查看印章边框是否清晰，确保没有缺口。 (2)观察印章内文字是否清楚，不能有模糊不清、重影等现象。 (3)印章颜色鲜明，如果颜色较浅请重新盖章。