“五 七”完成增值税免抵退

“五 七”完成增值税免抵退 “五+七”完成增值税免抵退 根据生产企业原材料完全从国内购进还是从国外购进的不同情况,对“免、抵、退”税的计算方法,笔者分别称为“五个步骤”和“七个步骤”。 1.原材料完全从国内购进,“免、抵、退”税五个步骤, ,1,计算不得免征和抵扣的税额,简称为“剔税” 当期免抵税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×,征税率-退税率, 或,剔税=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×,征税率-退税率, 如征税率17%,退税率15%,2%就是当期不得免征和抵扣税额,会计处理上作为“进项税转出”计入成本。 ,2,计算当期应纳增值税额,简称“抵税” 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-,当期全部进项税-当期不得免征和抵扣税额,-上期未抵扣完的进项税额 或,抵税=当期内销货物的销项税额-,当期全部进项税-剔税,-上期未抵扣完的进项税额 当期应纳税额,0,为期末未抵扣税额,有资格申请退税,,若应纳税额,0,为本期应上缴增值税。 ,3,计算免抵税额,简称“计算尺度”或“”,会计上 1 称“应交税金-应交增值税-出口退税”, 免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率 ,4,确定应退税额,当期期末抵扣税额、当期免抵退税额两者中较小者 ,5,确定免抵税额,倒计平衡关系,会计上称“出口抵减内销销项税”, ,例1,某自营出口生产企业,为增值税一般纳税人,出口货物增值税率17%,退税率13%,4月份业务如下,购进材料2016年底退税额。 计算,,1,剔税=200×,17%-13%,=8万元,进项税转出, ,2,抵税=100×17%-,68-8,-5=-48万元,0 ,3,尺度,200×13%=26万元 ,4,比较,应退税额为26万元 ,5,免抵税额=0万元,会计上称出口抵减内销的销项税,, ,6,留下期继续抵扣税为22万 2.出口企业出口产品,有从国外进口料件,进口料件复出口计算“免、抵、退”税七个步骤, ,1,剔税的抵减额,也称免抵退税不得免抵退税的抵减额, 2 当期剔税,不得免抵退税,的抵减额=当期免税购进原材料价格×,征税率-退税率, 免税购进原材料价格组成=货物到岸价+海关实征关税和消费税 ,2,计算不得免征和抵扣的税额,简称为“剔税” 当期免抵税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×,征税率,退税率,,当期免税购进原材料价格×,征税率,退税率,=,当期出口货物离岸价,当期免税购进原材料价格,×,征税率,退税率, 或,剔税=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×,征税率-退税率,-当期剔税,不得免抵退税,的抵减额 ,3,计算不得免征和抵扣的税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额,,当期全部进项税-当期不得免征和抵扣税额,,上期未抵扣完的进项税额 或,抵税=当期内销货物的销项税额,,当期全部进项税-当期不得免征和抵扣税额,,上期未抵扣完的进项税额 当期应纳税额,0,为期末未抵扣税额,有资格申请退税,,若应纳税额,0,为本期应上缴增值税。 ,4,计算免抵税额的抵减额,简称“计算尺度”或“标准”的抵减额 3 免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×退税率 ,5,计算免抵税额,简称“计算尺度”或“标准” 免抵税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率,当期免税购进原材料价格×退税率=,当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价,当期免税购进原材料价格,×退税率 ,6,确定应退税额,比较当期期未抵扣税额、当期免抵退税额两者中较小者 ,7,确定免抵税额,倒计平衡关系,会计上称“出口抵减内销销项税”, ,例3,某自营出口生产企业,是增值税一般纳税人,出口货物增值税率17%,退税率13%,有关的经营业务如下,购进材料200万元,进项税额34万元,当月进口料件组成计税价格100万元,上期留抵税额6万元,内销收入100万元,不含增值税,,出口货物折合人民币200万元。 计算,,1,剔税的抵减额=100×,17%,13%,=4万元 ,2,剔税=200×,17%,13%,,4=4万元,进项税转出, ,3,抵税=100×17%,,34-4,,6=,19万元,0 4 ,4,尺度的抵减额,100×13%=13万元 ,5,尺度,200×13%,13=13万元 ,6,比较,应退税额为13万元,期末余额为0 ,7,免抵税额=19,13=6万元,会计上称出口抵减内销销项税, 5