第五章 城市维护建设税

幻灯片1 第五章      城市维护建设税 主讲教师：  马家喜 幻灯片2 第一节      城建税基本原理     城建税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营 业税的单位和个人征收的一种税。 城建税的特点:       1.税款专款专用；       2.属于一种附加税；       3.根据城镇规模设计不同的比例税率；       4.征收范围较广； 幻灯片3 第二节    纳税义务人 ● 1.负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。 ● 2. 2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。对外资企业2010年12月1日(含)之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城建税和教育费附加；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城建税和教育费附加。 幻灯片4 【例题1·判断题】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税 人，须同时缴纳城市维护建设税。（    ） 【】× 幻灯片5 第三节    税率 一般规定：           1.纳税人所在地在市区的税率为7％；       2.在县城、镇的，税率为5％；       3.不在市区、县城或镇的税率为1％。    幻灯片6 特殊规定： 幻灯片7 【例题·单选题】甲生产企业地处市区，2010年5月 缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加 工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业 应缴纳（含被代收）的城市维护建设税（    ）万元。 A.1.96      B.0.75      C.2.71      D.1.31 【答案】C 【解析】28×7％+15×5%=2.71（万元）。 幻灯片8 第四节    计税依据 一、计税依据的一般规定    1.以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税 额为计税依据。     2.城建税以增值税、消费税和营业税的税额为计税 依据并同时征收，包括被查补的上述三项税额，但 不以非税款项为依据。 幻灯片9 第四节    计税依据 ● 二、计税依据的特殊规定    ● 城建税进口不征、出口不退：进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；但出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 ● 经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。 幻灯片10 【例题3·多选题】下列各项中，可以作为城市维护建设税计 税依据的是（    ）。   A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金   B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税   C.纳税人偷逃增值税被处的罚款   D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 【答案】BD 幻灯片11 第五节  应纳税额的计算 城建税的税额计算公式：         应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税 额×适用税率 幻灯片12 【例题4·判断题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工 一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000 元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36％，这批雪茄烟 无同类产品市场价格。受托方代收缴消费税时，应代收代缴 的城市维护建设税为1265.625元。（    ） 【答案】√ 幻灯片13 第六节    税收优惠 1.城建税随同“三税”的减免而减免。 2.对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时 退库。 3.进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征 收城建税。 幻灯片14 第六节    税收优惠 4.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年l2月31日期间，免征城市维护建设税和教育费附加。 5.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 幻灯片15 【例题5·多选题】位于市区的某自营业出口生产企业，2007 年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税 额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一 家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合 税法相关规定的有（　）。     A.该企业应缴纳的营业税4万元     B.应退该企业增值税税额为280万元     C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元     D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 【答案】BD 幻灯片16 第七节    征收管理 ● 纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点。 ● 与“三税”的纳税期限一致。 幻灯片17 教育费附加的有关规定 ● 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征 收的一种附加费。 幻灯片18 【例题6·计算题】某县城生产化妆品的纳税人本月 交纳增值税10万元，消费税30万元，补缴上月应纳 消费税2万元,当月取得出口退还增值税5万元,获批 准出口免抵增值税4万元，缴纳进口关税8万元、进 口增值税20万元、进口消费税10万元。计算本月应 缴的城建税和教育费附加。 幻灯片19 【答案及解析】     城建税和教育费附加按实际缴纳的三税税额计算，且进口 不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。       应缴城建税=（10+30+2+4）×5％＝2.3（万元）     应缴教育费附加=（10+30+2+4）×3％=1.38（万元） 幻灯片20                                           【本章小结】                                                         谢谢大家！