chap3 增值税

SchoolofManagementHUST*-82Chapter3ValueAddedTax增值税SchoolofManagementHUST*-82lChapter3l增值税学习要求：理解增值税的基本原理熟悉增值税的要素掌握增值税的计算了解增值税的征纳管理SchoolofManagementHUST*-82lChapter3l增值税学习难点、重点：增值额的概念含税价与不含税价多环节征收的特点增值税的计算进项税额转出增值税转型改革SchoolofManagementHUST*-82第一节增值税的基本原理世界上最早的增值税于1954年在法国首先实行，我国于1979年引进增值税，并于1994年进行重大改革。 税收归属 税收与价格的关系 税负能否转嫁SchoolofManagementHUST*-82第一节增值税的基本原理一、增值税的由来 增值税的产生和发展 我国增值税的建立和发展SchoolofManagementHUST*-82第一节增值税的基本原理 增值税的产生和发展 萌芽时期 法国增值税的创立 推广阶段SchoolofManagementHUST*-82第一节增值税的基本原理 我国增值税制度的建立和发展 第一阶段（试点阶段）：1979年下半年至1982年底 第二阶段（试行阶段）：1983年1月至1984年10月 第三阶段（正式建立并完善阶段）：1984年10月至1993年底 第四阶段（初步规范化并进一步完善阶段）：1994年1月至2008年 第五阶段（增值税转型改革）：2009年从2004年7月1日起，延续了多年的生产型增值税开始在东北地区进行改革试点，八大行业新购进机器设备所含增值税税金被获准抵扣2007年7月1日增值税改革试点的范围为中部六省(河南、山西、湖南、湖北、江西、安徽)的26个城市，其中包括各省的省会和大部分地级市SchoolofManagementHUST*-82第一节增值税的基本原理二、增值税的含义增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种流转税。 基本法律依据：1993年12月国务院发布的《中华人民共和国增值税暂行条列》和财政部发布的《中华人民共和国增值税暂行条列实施细则等》SchoolofManagementHUST*-82第一节增值税的基本原理 什么是增值额纳税人在一定时期内从事生产经营活动所新创造的那部分价值——“新增价值额”商品价值=C+V+MSchoolofManagementHUST*-82第一节增值税的基本原理商品生产过程中增值额情况表SchoolofManagementHUST*-82第一节增值税的基本原理 计算原理 直接相加 间接相加 直接相减 间接相减SchoolofManagementHUST*-82 假定在任意一个环节，进项税额能完全扣除，并且能够向买方收取足额的销项税，采取购进扣税法有如下结果： 每一个中间环节的税负为0； 增值税本质上是对最终消费者征税； 增值税税率表示的是总体税负，而不是环节税负； 税务机关征收的增值税税额随着产品的流转而增加。SchoolofManagementHUST*-82第一节增值税的基本原理三、增值税的分类和范围 增值税的分类（购进固定资产） 消费型 收入型 生产型 增值税的范围SchoolofManagementHUST*-82第一节增值税的基本原理四、增值税的优点 流转过程中无重复征税 有利于专业化协作生产的发展和流通体系的形成（税负一致） 便于出口退税 内在的自我控制机制 有较好的收入弹性SchoolofManagementHUST*-82第二节增值税的要素一、增值税的征税对象 销售货物，货物是除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形资产，包括电力，热力、气体等（有形动产） 提供加工、修理修配劳务 加工，受托加工货物，即委托方提供原材料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配，受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 进口货物SchoolofManagementHUST*-82第二节增值税的要素有关征税对象的特殊规定 视同销售 混合销售行为 兼营行为 特殊项目和行为SchoolofManagementHUST*-82第二节增值税的要素（一）视同销售 将货物交付他人代销（其他单位或者个人） 销售代销货物 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目SchoolofManagementHUST*-82第二节增值税的要素（一）视同销售（续） 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者（个体工商户） 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠与他人（其他单位或者个人） (注意:将购买的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费等)SchoolofManagementHUST*-82第二节增值税的要素（二）混合销售行为一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为 非应税劳务 涉及到的货物和非应税劳务只是针对一项销售行为而言的 处理原则：取决于纳税人的主要经营范围 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。SchoolofManagementHUST*-82第二节增值税的要素（三）兼营行为 增值税纳税人从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与某项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系 兼营不同税率的货物或应税劳务 处理原则：分别核算 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。SchoolofManagementHUST*-82第二节增值税的要素例： 某电视机厂向外地某商场批发100台彩电，该厂动用自己卡车送货，收取价款及运输费 建筑公司盖楼房，包工包料 某饭店为顾客提供餐饮服务，某月取得饮食收入8万元，同时为顾客供应烟、酒、饮料等收入2万元。请问这种情况应如何计税？ 该饭店的行为属于混合销售行为，其全部收入应缴纳营业税。 应纳营业税＝（80000＋20000）×5%＝5000（元）SchoolofManagementHUST*-82第二节增值税的要素（四）特殊项目和行为 货物期货 银行业销售金银的业务 典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务 集邮商品等SchoolofManagementHUST*-82第二节增值税的要素二、增值税的纳税人凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人 一般纳税人 小规模纳税人SchoolofManagementHUST*-82第二节增值税的要素（一）一般纳税人 认定 原则标准：会计核算制度是否健全，能否规范准确地计算增值额 实际量化标准（年销售额）： 从事货物生产或提供应税劳务的企业或企业性单位，年应税销售额超过100万元的； 从事货物批发、零售的企业或企业性单位，年应税销售额超过180万元的； 以生产货物或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售（指全部应税销售额中，批发或零售货物的销售额不到50％）的企业或企业性单位，年应税销售额超过100万元的SchoolofManagementHUST*-82 批发和零售年应税销售额180万；其余在100万以下，30万元以上的，若财务核算健全也可。 鉴于税改后商业环节严重的增值税异常申报现象，国务院决定，从1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人。 实行统一核算的总机构为一般纳税人,其分支机构未达销售额标准的可认定为一般纳税人。SchoolofManagementHUST*-82新政策 小规模纳税人的标准 （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。SchoolofManagementHUST*-82第二节增值税的要素（一）一般纳税人 一般纳税人的主要权利： 可以购买专用发票； 可以开具专用发票； 有权向销售方索取专用发票； 有权凭专用发票注明税款抵扣进项税额。 一般纳税人的主要义务： 及时申请办理认定手续； 健全财务核算制度； 准确地核算应纳税额； 按规定保管、使用专用发票并如实申报其购用存情况。SchoolofManagementHUST*-82（二）小规模纳税人指年应税销售额少于上述财政部规定标准，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人 具体包括： 年应税销售额低于一般纳税人标准的企业。 除个体经营者以外的个人。 不经常发生增值税应税行为的企业和非企业性单位。小规模纳税人与一般纳税人的主要区别： 不得使用专用发票 按简易办法计算应纳税额，不能抵扣进项税额SchoolofManagementHUST*-82第二节增值税的要素三、增值税的税率和征收率 税率 基本税率 低税率P47 粮食、食用植物油； 水、气、煤； 图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 国务院规定的其他货物。 零税率 征收率 4%6% 特定货物销售3%SchoolofManagementHUST*-82第二节增值税的要素四、增值税的减税免 免税 免税与零税率 暂行中免税规定： 农业生产者销售的自产农业产品； 避孕药品和用具； 古旧图书； 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 销售自己用过的物品。SchoolofManagementHUST*-82 减税 自2000年6月24日至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按法定税率17%征税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退 起征点 只限于个人 销售货物的起征点为月销售额2000～5000元，销售应税劳务的起征点为1500～3000元，按次纳税的起征点为每次（日）销售额150～200元SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算购进扣税法 一般纳税人增值税计算 小规模纳税人的简易征收办法 进口货物SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算一、一般纳税人增值税计算计算原理：应纳增值税=销项税额－进项税额（一）一般纳税人当期销项税额的计算当期销项税额是指纳税人当期销售货物或应税劳务，按不含税销售额和适用税率计算出来，并向购买方收取的增值税税额当期销项税额＝当期销售额×税率SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算例：红林机械厂1999年4月份销售通用机械5台，单价20000元，销售额100000元（不含税），增值税率为17％，当月进项税额为1000元。计算该厂1999年4月销售通用机械应向购货方收取的销项税额。解：销项税额＝100000×17％＝17000（元）SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算 销售额的组成内容销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。SchoolofManagementHUST*-82 有关特殊规定 关于包装物押金 关于折扣销售 关于以旧换新 例：A公司用以旧换新的方式销售彩电的价值为50万元，回收的旧彩电支付价款为8万元，即实际收到货款42万元。该笔业务的销售额为50万元，不应扣除收购旧彩电的8万元。SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算 有关特殊规定（续） 还本销售 以物易物方式销售 销售自己使用过的物品的税务处理游艇、摩托车和应征消费税的汽车SchoolofManagementHUST*-82销售自己使用过的物品的税务处理 纳税人销售自己使用过的物品，根据《增值税暂行条例》规定，可以免征增值税，但不包括游艇、摩托车和应征消费税的汽车 同时具备以下条件:1、属于企业固定资产目录所列货物，2、企业按固定资产管理，并确已使用过，3、售价不超过原值。 纳税人销售自己使用过的应税固定资产，一律按4％的征收率减半征收增值税。 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇， 售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税； 售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4％的征收率减半征收增值税。SchoolofManagementHUST*-82销售自己使用过的物品的税务处理（新） 一般纳税人 销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产 （一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税； （二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税； （三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。SchoolofManagementHUST*-82销售自己使用过的物品的税务处理（新续） 小规模纳税人（除其他个人外，下同） 销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 销售额=含税销售额/（1+3%） 应纳税额=销售额×2% 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算(二)应税销售额的计算 价税合并定价时的销售额的确定 外汇结算时销售额的确定 销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价SchoolofManagementHUST*-82 价格偏低或无销售额时销售额的确定 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(当月) 按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 非应税消费品的成本利润率为10％。应税消费品的成本利润率为：甲类卷烟和粮食白酒为10％，小轿车为8％，摩托车、越野车、贵重首饰及珠宝玉石为6％，其他应税消费品为5％SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算二、一般纳税人当期进项税额的计算进项税额：纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税税额。 按增值税抵扣联 只有一般纳税人才发生进项税额 购进的必须是货物或应税劳务SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算（二）帐面进项税额的计算 纳税人向农业生产者购进的免税农业产品 进项税额=买价×扣除率 13%，购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税 运输费用 7%，运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费 废旧物资收购SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算例某棉花公司1999年11月收购棉花20000担，统一收购凭证上的收购额为10000000元，试计算其进项税额。解：棉花进项税额＝10000000×13％元＝1300000（元）SchoolofManagementHUST*-82案例分析 某企业为增值税一般纳税人，2008年6月在对外采购过程中，有固定资产，有原材料及辅助材料等货物需要运回，所付运费为混杂运输费，支付运费10万元，对方是个个体运输企业。结果回来享受7%运费抵扣时受挫。SchoolofManagementHUST*-82分析： 增值税一般外购和销售货物所支付的运输费用，只有国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票才允许计算进项税额扣除。并且固定资产的采购或销售的费用是不能抵扣的。 在本案例中，有固定资产装在原材料之中，导致运费项目不清。并且个体户所开的运输费发票很可能不符合抵扣对发票的要求。SchoolofManagementHUST*-82案例分析某洗衣机制造公司是1994年成立的中外合资企业，是增值税一般纳税人，主要经营业务是生产和销售某种品牌的多功能洗衣机。为了打开销路，公司现在主要采取折扣方式和以旧换新方式销售。2000年5月发生以下经营活动：（1）向B商场销售150台洗衣机，每台价格800元，以10%的折扣给B商场经理1.2万元回扣，回扣没有计入发票。（2）向C商场销售200台洗衣机，每台价格800元，以15%的折扣给予C商场经理2.4万元回扣，销售额16万元和折扣额2.4万元在专用发票上注明（3）零售140台，每台价格1200元，其中采取以旧换新方式，收回100台，每台价格100元。（4）有增值税发票的进项税额为3.4万元。SchoolofManagementHUST*-82 该公司财务人员根据上述会计资料，向税务机关申报纳税，其具体计算如下： 净销售额=（150×800-12000）+（200×800-24000）+（140×1200-100×100）=402000元 应纳增值税=40.2×17%-3.4=3.434万元 税务机关经过具体审查后，调整为：净销售额为：150×800+(200×800-24000)+140×1200=424000元应纳增值税额为：42.4×17%-3.4=3.808万元SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算（三）不得从销项税额中抵扣的进项税额 购进固定资产 用于非应税项目的购进货物或应税劳务 用于免税项目的购进货物或应税劳务 用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 非正常损失的购进货物 非正常损失所耗用的购进货物 未按规定取得并保存增值税完税凭证因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失固定资产专指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等，不包括不动产。SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算（四）抵扣进项税额时间的确定 工业生产企业购进货物 商业企业购进货物 一般纳税人购进应税劳务 抵扣期初进项税额SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算（五）进项税额转出的计算进项税额转出是指纳税人购进的货物或应税劳务在改变用途后，按照规定从已抵扣或应抵扣的进项税额中转出的税额转出税额＝转出外购货物金额×税率SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算例某印刷厂1995年1月因火灾烧毁仓库一栋，经清理，烧毁库存外购低值易耗品实际成本200000元，烧毁印刷品价值100000元，该厂1994年外购货物成本扣除率为75％，试计算应转出的进项税额。解： 外购低值易耗品应转出的进项税额＝200000×17％＝34000(元) 印刷品应转出的进项税额＝100000×75％×17％＝12750(元) 应转出税额合计＝34000＋12750＝46750(元)SchoolofManagementHUST*-82 （六）纳税人兼营免税项目或非应税项目的进项税额P57 无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算例设楚北棉纺厂1999年7月发生下列经济业务：外购业务：向农民购进棉花，买价30000元；从县棉花公司购进棉花60000元，发票注明进项税额7800元；从小规模纳税人购进零配件，发票由主管国家税务机关代开，价款500元，注明进项税额30元；购进煤炭价款10000元，支付运费800元，专用发票注明进项税额1300元；本月生产用电18000元，专用发票注明进项税额3060元；购进织布机一台价款100000元，发票注明进项税款17000元。销售业务：销售棉纱10吨，价款200000元，销项税额34000元；销售印染布，价税合并收取70200元。试根据上述资料计算该厂７月份应纳增值税税额。SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算解： 销项税额＝34000＋70200÷(1+17%)×17％＝44200(元) 进项税额＝30000×13％＋7800＋30＋1300＋800×7％＋3060＝16146(元) 购进的织布机系固定资产，不得计算进项税额。 应纳增值税＝44200－16146＝28054元SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算例某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，生产销售啤酒，同时收取包装物押金。1999年12月啤酒销售额100万元，“其他应付款—押金”余额为10万元，经查为1997年5月份收取的啤酒周转箱押金。该企业当月购进原材料60万元，发票注明进项税额10.2万元。试计算该企业当月应纳增值税税额。SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算解： 押金已逾期，并入销售额计算增值税。 销项税额=1000000×17％+100000×17％÷(1+17%)=184529.91(元) 进项税额=10.2(万元)=102000(元) 应纳增值税=184529.91-102000=82529.91(元)SchoolofManagementHUST*-82例：某工业企业为增值税一般纳税人，2005年9月发生如下经济业务：（1）2日，购进原材料一批，价款20万元，专用发票注明的进项税额为3.4万元，货款尚未支付，材料已验收入库。（2）3日，企业接受另一单位转入原材料一批，价值4000元，注明的进项税额为680元，材料已验收入库。（3）4日，企业发出材料10万元用于委托加工轮胎，同时支付加工费1万元（不含税），取得增值税专用发票。（4）5日，企业购入机床一台，价款100万元，取得增值税专用发票。（5）20日，企业将委托加工的轮胎收回后对外销售，取得价款18万元（不含税）。（6）22日，企业销售产品一批，取得销售收入10万元（不含税），并同时送货上门，取得运费收入1000元。计算该企业当月应纳增值税SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算三、增值税计算简易办法应纳税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额／(１＋征收率)例某百货店(小规模纳税人)1998年12月取得含税商品销售收入20800元。试计算其当月应纳税额。解： 不含税销售额＝20800÷（1+4%）=20000（元） 应纳增值税额＝20000×4％＝800（元）SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算例某街道工厂生产瓶盖，年销售额不足100万元。该厂1999年12月份业务情况如下：① 销售瓶盖一批，获得含税销售收入31800元；② 企业购进材料一批，价格为8000元，支付增值税额1360元，款项已付；③ 企业接受委托加工特制瓶盖一批，收取加工费21200元（含税）。试计算该企业本月应缴纳的增值税额。SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算解： 该企业属于小规模纳税人，其购进货物的进项税额不能抵扣。 不含税销售额＝（31800+21200）÷（1+6%）=50000（元） 应纳增值税额＝50000×6％＝3000（元）SchoolofManagementHUST*-82第三节增值税的计算四、进口货物应纳税额的计算 应纳税额＝组成计税价格×税率 货物不征消费税时： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 货物征收消费税时： 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1－消费税税率）SchoolofManagementHUST*-82第四节增值税的征纳管理 增值税纳税义务发生的时间 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天； 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 采取赊销和分期收款方式销售货物，为按约定的收款日期的当天； 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天； 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天； 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天； 纳税人发生除“将货物交付他人代销”和“销售代销货物”之外的视同销售货物行为，纳税义务发生时间为货物移送的当天。 纳税人进口货物，纳税义务的发生时间为报关进口的当天。SchoolofManagementHUST*-82 增值税的纳税地点 增值税的纳税期限 分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 增值税专用发票的管理小规模纳税人SchoolofManagementHUST*-821某商业零售企业(一般纳税人)，某月商品零售收入1170万元。本月商品购进额为700万元，增值税专用发票上注明的已支付的增值税共为119万元。试计算本月应纳增值税为多少？SchoolofManagementHUST*-822某纺织企业(一般纳税人)某月产品销售收入为800000元（不含税），当月购进货物一批，购价为500000元，增值税专用发票上注明税款为85000元。本月还从农村收购一批棉花，凭证注明进价为120000元。计算该企业本月应纳增值税多少？SchoolofManagementHUST*-823某装饰公司当月购进装饰材料价款200万元，当月销售材料销售额为400万元，另完成一项装修工程获装修款50万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金、材料3万元，辅助材料4万元，电焊机0.3元，金属切割机一台0.2万元，上述各项购销货物税率均为17%，购销价款均为不含税价款，该公司的销售业务未各自核算，试计算公司当月应纳增值税额SchoolofManagementHUST*-82 4某工业企业为一般纳税人，某月发生下列有关经济业务： (1)购进原材料一批，买价426000元，专用发票注明进项税额为72420元。 (2)为自营固定资产工程购进工程物资一批，专用发票上注明买价400000元，已支付的增值税额为68000元。 (3)本月销售产品两批，销售额共计2200000元，销项税额共计374000元。 (4)从小规模企业购进辅助材料一批，对方开具的普通发票上列明价款53000元。 (5)购进货物支付铁路运输费4000元，装卸搬运费600元，保险费400元。 (6)购设备一台，专用发票注明价款200000元，增值税税款34000元。 计算该企业该月应纳增值税额多少？SchoolofManagementHUST*-82 某服装公司为增值税一般纳税人，2月初进项税额余额为35000元，当月有关业务资料如下： 向织布厂购进布匹一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款300000元，增值税额51000元； 向小规模纳税人购进纽扣一批，取得普通发票一张，金额2120元； 向纸品包装厂购入定制的包装盒20000个，已验收入库，不含税单价0.15元/个，并取得对方开具的专用发票； 购进电动缝纫机两台，已投入使用，单价2800元，取得对方开具的专用发票； 批发销售给商场服装3500件，单价150元，并开具专用发票给对方； 批发销售给个体户服装2000件，价税合并定价共320000元，开具普通发票； 发给本厂职工每人一套服装，共1000件，同类服装价税合计每件单价180元。 计算该公司2月份应纳增值税税额。SchoolofManagementHUST*-82消费税下一章从2004年7月1日起，延续了多年的生产型增值税开始在东北地区进行改革试点，八大行业新购进机器设备所含增值税税金被获准抵扣2007年7月1日增值税改革试点的范围为中部六省(河南、山西、湖南、湖北、江西、安徽)的26个城市，其中包括各省的省会和大部分地级市